【晨曦航空税务筹划问题及改进对策研究9400字】

晨曦航空税务筹划问题及改进对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u1122一、税务筹划概述 一、税务筹划概述（一）税务筹划的定义1.税收筹划概念的界定在税法框架内使纳税人最大限度地增加利润也就是税收筹划，更好地精简企业的业务和投资，减少企业的财政开支，实现财政效率的目标，因此，税收筹划称为“纳税规划”。税收筹划并不是偷税，税收筹划的存在是合理的。只要在国家税法的框架内进行，便是合理合法的。这就需要企业进行周密的筹划，选择更完善的税收政策，例如，进行更有利于税负减轻的成本核算方法。近年来，政府已经实施了一系列的税收制度改革，以深化改革和促进工业现代化，实行了加速固定资产折旧的政策，并扩大了改革的范围，在运输、邮政电信、一些现代服务部门以及在不久的将来在金融保险、建筑和基本服务部门已充分执行了这些政策。政府采取了许多优惠的财政政策来促进中小企业的发展。据此，企业应该在税法允许的范围内充分运用好国家给予的各种税收优惠政策，合理节税。2.税收筹划的必要性和可行性一方面，税收筹划的实施可以减轻公司的税负，增加公司的可用资源，获得延缓纳税的好处，从而达到企业经济利益最大化。另一方面有利于提高市场竞争力，促进社会资源的流动和合理配置。税收筹划是经济发展的活力和特色所在，税收筹划能否顺利开展与经济环境作用息息相关。现阶段，决定公司税务筹划可行性的主要有三个方面:第一，日益完善的税收制度为市场经济的国际化提供了更加可行的内部化环境，也为公司税务筹划提供了一定的制度保障；第二，在税法中，不同的税种，其税率规定是不一样的，即便是同一税种也是如此。正是由于这种差别性的存在，所以给企业和个人进行税收筹划带来了契机；第三，大量的税务代理机构、税务人才培训机构层出不穷，为税收筹划提供了专业化保障基础。（二）税务筹划的目的及特点从以上税收筹划的概念可以得出税收筹划的四个特点如下:首先，它是合法和合理的。税务筹划不得违反有关法律法规。不纳税成为一种违法的逃税和纳税行为，容易产生税收筹划风险。同时，税收筹划与避税的概念不能混为一谈。避税就是利用法律漏洞少缴税款。这种行为处于灰色地带，可以由税务部门来完成。第二是提前计划。税收筹划是指公司以税收结果为导向。在现有的税收法律法规下，公司的相关涉税活动都是预先规范的，为了符合法律要求，税收方式和税标都是预先评估的。没有预先规划，税收已经征收，规划空间非常有限。三是与时俱进。税收筹划具有一定的时效性。纳税筹划必须符合现行有关法律法规。现行法规一旦修改，原有的税收筹划方法将无法适用。计划必须及时调整，否则可能触及法律。特别是2019年以来，为了支持公司发展，国家大力推出了一系列减税、降率税收优惠政策，出台了支持2020年疫情防控等税收优惠政策。这些导致税收政策更频繁地改变。公司必须及时遵循最新政策，做好税务筹划，与时俱进。四是利益优先。当税收筹划收入大于税收筹划成本时，说明公司的税收筹划工作提供了净利流入的效益。这样的税收筹划具有现实意义，会增加公司征税规划的积极性。（三）税务筹划的一般方法1.适用低税率大多数税收都有多个税率，比如最常见的增值税。在一系列的减税和延长税率后，不考虑零税率和免税，有13%，9%和6%三种税率。同时，有3%和5%两种税率，两种税率分别降低到1.5%和2%。另一个例子是累进个人所得税制度，它的税率更高。只有个税才有独特的税率，例如，汽车的购置税只有10%。正是由于相同类型的税收和多重税率的存在，才可以利用组织结构的使用和税收激励的好处等一系列措施，使应税活动适用于低税率。2.缩小税基税基即计税的基础，也就是应税行为的发生额，比如增值税是销售额、个人所得税和公司所得税都是应税收入等。为了合理地降低税基，有必要从确定税基入手，尽量减少税基确定的利弊量。二、西安晨曦航空公司渉税问题分析（一）公司概况西安晨曦航空科技有限公司成立于2000年，是一家专业从事航空装备研发的民营军工上市公司。晨曦已经组建了300多人的研发团队，在西安和南京拥有产业基地，并成功在深圳证券交易所上市，股票编号300581。晨曦位于航空之都。主要从事航空机电产品的研发、生产、销售及提供相关专业技术服务。拥有惯性导航、电机控制、飞行控制计算机、无人机、航空电子等十多个技术专业，多项技术领域已经发展很好。在军工产品研发的特殊环境下，晨曦以民营机制的好的地方来使用，以创新的精神、开放的态度、共赢的理念，以独特的黏合方式，广泛协作，高效发展。顺应国家号召，晨曦以对航空的热爱、独特的系统思维、充满活力的民营机制为航空产业的发展带来了不一样的发展，让客户用更少的投入获得更多的产出，私营军事工业。（二）公司主要涉税经济业务第一，公司主要税种及税率情况。西安晨曦航空公司是一般纳税人。作为中小型科技型公司，也是高新技术公司。它需要很多的税收，主要包括13%，9%，6%，3%的增值税，企业所得税(15%)和个人所得税(过高的累进税率和比例税率)，城市维护建设税(7%)，教育津贴(3%)，地方教育津贴(2%)。二是公司总税负。根据公司财务报表数据计算，西安晨曦航空2016-2018年的主要营业收入、实际税额、延伸税率如下表所示：表12018-2020年公司整体税负情况（万元）2018年2019年2020年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%从上表可以看出，从2018年到2020年，西安晨曦航空的营业利润稳步上升。因此，实际缴纳的税金也呈现上升趋势。虽然2018年公司的一般税率略有下降，但由于三年期税率的结合，公司的总税率仍然略高，使得公司进行税收筹划的必要性更大，有更多的税收筹划空间。第三，公司纳税明细。通过公司财务报表数据计算整理西安晨曦航空公司2018-2020年纳税明细详见下表：表22018-2020年公司纳税明细表（万元）2018年占比2019年占比2020年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%从上表可以看出来，西安晨曦航空公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2018-2020年的占比总和分别为86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营业税的影响，公司整体上增值税和企业所得税在税收成本中占比超过九成，是开展税收筹划的重中之重，这也成为本文案例分析的重点。（三）公司税务筹划现状1.企业税收筹划现状分析我国目前实行的优惠税收政策是简单和相对独特的，基本上只存在于定期减税和优惠税率的两个方面，以便真正享受这些优惠政策。它还要求企业保持盈利，因为企业的利益越大，给予盈利企业的优惠待遇就越大，亏损企业和小企业就没有得到优惠待遇。新的中小企业在创办后两年内免征所得税，但其实质性影响必须根据高技术和新技术企业的利润率、高技术和新技术企业财务状况的不确定性来确定。企业投入与产出之间的时间间隔、研究和开发项目投入都是及时的，但即使转换成功，结果的转变也是缓慢的。但收益也需根据生产经营的情况在将来解决，与前期投入的高额资金方面存在较长的时间间隔。所以会存在部分技术企业在创立并经营两年后因盈利能力弱直到亏损也没有享受到相关的优惠政策，但对于中小企业来说，只要企业商品化之后，所带来的高额利润，以及高水平的企业税负，由此可见，高新技术怎样在目前实行的税制环境下利用优惠政策，安排发企业相关的经营活动，是当下最需要思考的问题。再者，中小企业均属于知识密、技术密集型企业，在产品的成本结构中直接材料的占比低，但相比较之下间接费用的占比增加，以及研发费用、技术转让费用等一些无形资产费用支出比例会提高，超过有形资产，除此之外，企业在购买专利、非专利技术方面的计价等处理形式的选择上，对企业的所得税方面会存在影响，这个问题已经成为大多数中小企业所关心的问题。企业目前筹划时对自己的定位不准确，所得税是国家对于企业目前所创造的经营价值一部分的无偿占有，从实质上说是降低了企业能支配的资金。而且企业所得税是直接纳税，不能直接转嫁，因此企业只要存在盈利就必须缴纳相关所得税。在享受到国家一系列优惠政策后，较少有企业去关注其他所得税的筹划，减少企业资金的流出。符合法律法规的进行所得税的筹划，而不是偷税、漏税，则需要考虑到企业长远发展的目标。当下，国内中小企业均为中小型公司，在发展中所遇到的问题大多都是融资困难，无法得到更多的投资，这类企业均是刚刚创立，在信誉和技术产品方面都存在一定的风险，具体风险高、投资、回报也高的特点，但在融资过程中，投资者更关注的是高风险性。因此，企业应自己建立起专业的税收筹划团队，明确划分企业自身所得税筹划，避免企业资金外流，同时也可以提高企业自身的发展目标、更长远发展。忽视企业内、外部涉税条件建设。税收法律法规的繁琐化，国家相关税收政策的动态化，这就需要企业应设立专门的部门和聘请专业团队来进行纳税筹划工作。技术企业因其特殊性这一特点需要更关注研发部门及产品销售，因为产品回报高，产品中所含的附加值和固定资产所占的资本往往会被遗忘，而对于企业内、外部的纳税筹划条件的建设得不到好的设置。内部条件指的是企业依据自己的实际状况来决定委托会计事务所进行企业内部的纳税筹划工作，还是直接在内部设置专门的机构和人员来进行纳税筹划工作。外部条件指的是纳税人都处于不同的社会地位，不同的经营活动和企业发展水平也不一样，所以需要根据企业所涉及的不同税收内容来进行纳税，关键是相关联的公司存在税负程度不一样时，关联企业就可以以税负作为利润转移。2.税务筹划制度西安晨曦航空公司成立了二十多年，为了使公司能够长期发展，公司的高层管理人员更加注重公司的诚信。在税务管理领域，财务人员必须严格遵守会计制度和税法的相关规定，按照规定进行财务会计处理，按时申报纳税。西安晨曦航空获得高新技术公司认证，是一家财务核算健全的高新技术公司。公司从财务会计的角度制定税务管理制度，对公司日常具体经济运作、财务会计相关规定、财务费用等进行规范。在增值税方面，按照一般纳税人的有关规定进行管理，严格管理公司增值税专用发票和增值税普通发票的使用、开具、验收，要求公司财务部门严格按照税法相关规定，和税务部门的要求，按时进行纳税申报，财务人员掌握财会知识，积极履行纳税义务。3.税务筹划人员配置情况西安晨曦航空公司财务部主要职责是处理公司财务方面的事物，公司章程中对于财务部的职责有明确规定:①负责公司日常财务核算，为企业的经营策略、投资决策提供财务建议。②合理分配资金，保证企业资金的正常运行。③定期向总经理汇报经营情况、资本动态、经营收入及相关成本。④熟悉国家政策和地方税法，严格管控和审核不同税费，负责分析公司的税收风险识别、风险评估，发现生产活动和流程中涉及的税收风险。⑤制定公司纳税的相关制度和规定，制定纳税筹划方案，制定纳税申报标准和程序，完善纳税制度，有效保证公司整体税负。⑥)建立内部防控体系，制定税务管理流程和防控策略等，全面管理人才财务风险。4.税务筹划的主要内容（1）采购环节的税收筹划西安晨曦航空作为制造公司，晨曦航空控制生产成本的第一步就是采购。良好的采购控制对于控制产品成本和产品定价的可能性具有重要意义。买家通常考虑的因素是购买价格和产品质量。他们很少考虑到税收筹划，即如何通过税收筹划来降低购买成本，因为在相同的条件下，低价购买实际给企业带来的未必是购买。成本最低，但也广泛考虑税收因素。作为一般纳税人，公司可以向一般纳税人和小纳税人购买商品。前者可以开具增值税专用发票，而后者不能直接开具发票，而是代其开具。假设其他购买条件相同，因此，在确定购买对象时，应将税后收入作为一个重要的标准。（2）研发环节的税收筹划西安晨曦航空公司作为科技型中小企业，会拥有研发费用加计来减去优惠。公司能否合理归集研发费用，直接影响到研发费用的扣除，而研发费用的扣除对企业所得税的影响更大。（3）生产环节的税收筹划西安晨曦航空公司作为工具制造商，在生产过程中需要购买大量的固定资产。这些固定资产的价值会随着使用时间的增加而不断下降。减少的价值通过固定资产的用尽价值进行分配，并包含产品的生产成本。固定资产折旧是公司重要的纳税筹划项目。正确选择折旧方法对调节企业税负具有重要作用。特别是科技型中小公司，产品更新迭代速度快，固定资产迭代速度也加快，固定资产单位价值相对较高。如何有效地选择折旧方法将对降低生产成本和维护产品的技术优势起到重要的作用。（4）销售环节的税收筹划销售环节是一个公司生产经营中最重要的环节之一，它直接对公司的主营业务收入产生重大影响，公司只需要销售自己生产的产品，测试市场对公司研发成果的接受程度，对于确定公司的核心竞争力具有重要作用。因此，企业为了增加销售收入，通常会给与购买方一定的购买优惠，从而提高购买方的采购积极性。西安晨曦航空公司在销售公司产品时，通常会采取销售折扣、折扣销售、返利销售等方式促进产品销售。有些促销方式的税务处理和会计处理时不一样的，从税收筹划的角度出发，下面主要介绍不同促销方式的税收处理方法。销售折扣是先销售后折扣，相当于现金折扣，是一种加快销售费用返还的方式。建议公司在实施销售折扣时，将销售金额和折扣金额写在同一张发票上，以便对折扣销售征收销售税。打折销售是先打折再销售，等于商业折扣，是一种常见的“折扣”。当采用折扣促销方法时，收入确认标准是折扣后的单位销售价格乘以销售数量。需要注意的是，商业折扣仅限于商品价格的折扣。如果其他实体产品提供销售的时候,也就是物理折扣,是否自产或由公司购买,这些礼物的数量不能从营业额中扣除,等于增值税的计算和支付“假定货物销售”的“自由”。三、西安晨曦航空公司税务筹划存在的问题（一）管理层对税务筹划的重视程度不够西安晨曦航空公司税收筹划管理中存在的问题之一也是公司高层的税收筹划意识不够浓厚。众所周知，和传统企业不同的是，高新技术中小企业属于知识密集型产业，企业研发投入成本较高，研发压力较大。研发绩效转化难度加大，科技成果被市场接受的不确定性加大。在科技型中小公司的发展中，研发、营销等生产开发环节变得更加迫切。当公司管理层的时间和精力有限时，尤其是在公司成立的初期阶段，公司面临着高投资低收益的损失。投入与产出不成比例，原则上不需要缴纳增值税和公司税。因此，公司管理部门并不特别愿意进行税收筹划，税收筹划的成本也相对较低。税收筹划的重视程度不够高。随着公司的发展，税收筹划的重要性会逐渐被人们所认识，但由于没有特别的税收筹划经验，税收筹划的经济效益就不为人所知，将税收筹划提上议程的积极性就会打折扣。（二）税收筹划岗位设置不够规范只有大约一半的科技型中小公司设立了专门的税收筹划职能部门或有明确税收筹划责任。大多数公司将税收筹划工作等同于与税收相关的工作，如税收的复制和报告，将税收筹划职能与财务和会计职能相结合。公司通常任命一到两名财务部门的经理负责税务管理，与税务局一起收集信息，如申报业务收入数据，并按照申报期限处理税务相关事宜，如纳税申报单。总的来说，高新技术中小公司的税收筹划立场不够规范和合理。它们在一定程度上对公司税收筹划的有效性影响有限，降低了公司依靠税收筹划带来税收经济效益的能力。由于角色和责任的不匹配，公司对税务筹划的积极性降低，公司进行税务筹划的动机也会降低。（三）税收筹划方法和技术水平有待提高西安晨曦航空公司税务筹划和税务管理中存在的问题之一是税务筹划人员缺乏协调和执行税务筹划的能力。从个人访谈和数据收集的结果来看，科技型中小公司的税收筹划能力普遍存在一定程度的不足，尤其是在灵活运用税收筹划方法和税收筹划技术的能力上还有待提高。科技型中小公司主要依靠自身的税收筹划能力进行税收筹划，公司税收筹划人员的税收筹划能力不足以支持公司获得更高的税收筹划收益。公司很少意识到向第三方寻求帮助，比如聘请会计师事务所、税务会计师事务所等中介机构进行税务筹划，实践也不多，也很少尝试向税务机关寻求积极的政策建议，使公司的税收筹划没有得到高度的保护。（四）税收筹划存在高预期高风险科技型中小公司对税收筹划的期望很高，认为国家对科技型中小公司有一定的税收优惠政策。在进行税收筹划工作时，应该比其他公司有更多的税收经济效益。正是因为这样的高期望，公司在税务筹划中更加随意，在进行财务核算和纳税申报时谨慎性有所降低，企业就容易因为财税人员和税务局工作人员对税收政策的认识不一致而产生税收筹划风险，在国税厅的“金税”第三阶段制度中，公司的税负较低，因此很有可能被视为风险，因此，税务局将更加关注公司，甚至是税务调查。或者因为公司缺乏对税收筹划的全面、片面的追求经济利益的后果，导致了更大的打击税收法律法规的风险。四、西安晨曦航空公司税务筹划改进对策 （一）营造重视税收筹划工作的浓厚氛围提高企业管理的重要性是税收筹划的根本。高新技术中小公司发展存在多种风险类型。由于高新技术中小公司面临的经营风险不同，生存发展压力较大，公司税收筹划很少被提上管理层的议事日程。积极有效的税收筹划可以使公司赚到钱，消极不恰当的税收筹划实际上会导致公司违反相关税收法律法规，损害公司声誉。重要的是要了解公司负责人的关键。公司管理需要改变税收筹划的“定势”和“固化思维”，从根本上提高公司对税收筹划的重视程度，积极开展税收筹划，营造自上而下的税收筹划的完美氛围。提高税收筹划意识。（二）合理设置税收筹划岗位首先，确保有一个坚实的会计系统。税务筹划正常发展的条件是公司必须建立健全的会计制度，保证税务筹划能够通过税务机关的检查。企业在开展生产经营过程中，要注意留存有关的成本费用票据和销售收入凭证等，保证凭票扣税得以正常进行。只有确定好会计核算方法，完善会计资料收集整理工作，只有这样，才能系统地反映和全面监控科技型中小公司的经济活动，保障税收筹划的完善。第二，设立税务筹划岗位，明确岗位职责。税务筹划岗位的设置要符合科技型中小公司的实际情况，税务筹划岗位的设置要按照企业的最大成本进行。税收筹划的基本要求是完善税收人员配置和税收职能。高新技术中小公司应根据公司规模和公司人员情况合理设置税务筹划岗位。（三）加强对税收筹划岗位人员的培训力度一是加强内部培训。税务筹划人员的培训不能仅仅依靠税务筹划人员的投入。公司也要加强对税务筹划人员的培训，因为税务筹划需要强有力的专业支持。税收筹划人员对税收筹划知识的掌握程度，在一定程度上决定着高新技术中小公司税收筹划的成败。科技型中小公司应加强对税务筹划人员的财税知识培训。公司可以通过集中举办专业采购与税务筹划课程，邀请财税专家进行税务筹划讲座，在内部培训中退还税务筹划人员培训费用，提高专业技能等方式加强培训。公司在分配人事经费时，允许在8%以内扣除。因此，公司可能会增加税务筹划的培训成本，人员也可能会落入税务筹划的范畴，公司可能会更有动力对税务筹划人员进行培训。第二，寻找外部培训资源。除了公司为纳税筹划人员支付培训和培训费用外，外部力量也可以为纳税筹划人员增加知识更新。（四）合理设定税收筹划目标降低税收筹划风险首先，结合当前情况，确定公司税务筹划的目标。科技型中小公司应合理预期税收筹划可能产生的潜在税收收入，不应对税收筹划有不合理的期望。高新技术中小公司税收筹划的有效性评价在很大程度上取决于税收筹划目标的合理性。公司应将税收筹划目标的制定与公司的整体发展相结合，在制定公司战略经营目标的同时也要制定公司税收筹划目标。第二，建立一个降低风险的体系。一旦科技型中小公司面临纳税筹划的风险，这对公司来说是致命的。因此，科技型中小公司首先要了解税收相关的法律法规。在更好地遵守税法的前提下，在经营成本允许的前提下，建立税收筹划和风险防范机制，工作职责的评估和设计公司的税收筹划方案应该伴随着评估公司税收筹划的风险,这样早期的决定,可以分析潜在风险,税收筹划可以增加机会,应当将重点放在税收行为不能完全享受。税收优惠和不遵守税收政策法规，可以提高公司税收筹划和风险管理能力，提高风险抵御能力。

五、结论目前，我国经济发展正处于高质量发展阶段，科技型中小企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门共同支持高新技术中小企业健康发展，高新技术中小企业有着良好的税收筹划环境。企业所得税并不是孤立存在于企业之中的，每一项企业所得税税收筹划措施都可能会影响到企业财务管理，生产管理，人力资源管理。而且企业所得税筹划和企业发展阶段、国家的税收政策与国家的宏观经济政策是直接相关的。随着我国经济建设的不断发展，税收筹划将会有更为广阔的空间，会越来越被各个企业重视，那么税收筹划存在的一些问题与风险也会随着减少，税收筹划将会在未来发挥更大的作用。积极的税收筹划有利于公司优化生产和业务方法,提高决策的科学性,促进公司产品结构的更新,提高公司的核心竞争力,提高公司的财务和税务管理能力,税收筹划的风险,并使公司获得更多的税后收入。本文对西安晨曦航空涉税业务的实际情况进行了有针对性的税务筹划调查。结合西安晨曦的特点作为科技型公司的经营状况，主要阐述了西安晨曦所涉及的增值税、公司所得税以及个人所得税筹划的代扣代缴问题。通过合理的规划，西安晨曦航空实现了其减税的目标。科学的税收筹划是税收政策在实际经营活动中的正确运用，不损害国家利益，能增加公司利润。

参考文献[1]邹军央.浅析中小企业税务筹划风险与防范策略[J].当代会计,2020,No.97(13):53-54.[2]韩玉兰.浅谈中小企业税务筹划的风险及防范[J].新商务周刊,2019,000(007):P.141-141.[3]尚立国.基于中小