大连某大型地产集团离任经济责任审计管理规定

EvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire.Docfor.NET.**有限公司离任经济责任审计管理规定第一章总则第一条为了规范、加强、完善管理工作，提升集团成员企业经营管理水平，促进各项内控制度的落实，提高企业经济效益，根据集团管理需要，特制定本规定。第二条离任经济责任审计是指对集团成员企业经营者在任职期间对其所在企业资产、负债、所有者权益、经营损益情况的真实性、完整性、合规性、效益性；有关经营活动的效益性、合规性；重大项目决策程序、实施效果；集团公司有关规章制度的执行情况以及企业内部管理规定的建设和执行情况等应负有的责任，进行监督、评价的活动。第三条集团公司审计部依照国家有关法律、法规及集团公司有关管理规定，在集团公司董事会领导下，正确、客观、实事求是评价企业经营者任期经济责任和工作业绩，促使各企业经营者自觉遵守国家有关法律、法规和集团公司、企业内部管理规定，致力于提高经济效益和经营管理水平，完成任期确定的经营管理目标。第四条经济责任审计是一项具有独立性的经济监督活动，集团审计部在集团公司董事会领导下独立开展经济责任审计工作。第五条本规定适用于集团及集团成员企业的董事长、总经理、副总经理、财务总监、集团部门负责人、视岗位重要性和必要性需审计的离任员工，其中董事长、总经理的经济责任审计适用于本规定的全部内容，副总经理、财务总监的经济责任审计结合规定并按照工作分工、业务授权管理、辅助总经理履行职责等工作内容进行审计评价，离任员工按岗位职责进行审计。第二章内容与程序第六条审计的内容一、各项资产情况的审计（一）核实各项资产的真实性和完整性，包括核实各项资产的种类、数量、价值状态；（二）资产的使用管理情况，包括：资产使用管理规定、固定资产使用、保管、维护等管理台帐、使用责任人以及使用人更替时的变更手续等；（三）检查各项资产的利用情况，包括资产的在用、闲置、报废等情况，关注资产周转率、利用效果、利用率和经济效益的关联性，并进行分析评价，对资产保值增值和对效益的贡献情况做出评价；（四）围绕效益最大化原则，对闲置资产、库存资产提高利用水平、实现变现目的、加速资金回流采取的措施和效果情况进行评价；（五）重大固定资产经营购建行为决策、实施的程序，以及实施的经济性、合理性；（六）检查评价报废资产的处置程序和手续完备性，以及资产处置时的价值情况；唉（七）经凝营期间资拜产权属或胡价值占用矿发生转移崖的，关注师手续的健猴全、合规嫂，评价分刮析相关的也经济性。僚（杜八）核实览各项应收嗓款项的真终实性蜜、件催收的及疼时性笛、丸长期挂账末款项的原防因和发生望坏账的可挡能性畅等，检查什有无应收贴的的债权非责任人不飘清狸晰情况。斑二、各项仅负债情况便的审计舅（一）检电查有无将距已实现的宪主营业务畏收入、其防他业务收耗入、营业普外收入山以及收取述其他企业无的价值折蔑扣、优惠忘等隐匿在泳应付款或呀预收款账柴户的；连（二）负宿债项目是汤否真实，逗是否存在必或有凤负债的现兵象，有无戴因此而发砌生债务纠亩纷或法律妇诉讼的情读况。对一违些长期未消发生业务万变化的经捕营性负债奋和长期负蠢债项目进衣行重点审盖计；掀（三）经垮营期间应肉付税金、妄应付工资认、应付福蓄利费等计笼提、支出迷的准确性龙、合规性胳；副（四）检贷查是否存婆在对外提适供连带担档保、权利喊受限等或欲有负债情刻况。值三、企业她损益及其烈所有者权础益情况的导审计捏（一）有元无虚构经暗济业务，渔虚增收入笼行为；浩（二）有扇无不合理私挤、摊成窗本费用，瞒虚列支出果，通过损催益以调节仙利润的行贸为；陈（三）审堪核费用发郑生支付行袖为的经济除性、相应蜓票据的真糕实性、合博规性等，俘是否符合腊企业有关狠费用控制峡的内控制间度规定；瞎（四）产揪品销售收反入以及各喇种固定资到产、存货效的转让、特出售、盘止盈、盘亏藏、毁损、慰报废及在稍建工程发栋生的净损驾益的核算料是否正确份，有无随鞭意调节成腰本和利润乘的行为；趋（五）各推种投资收拒益的核算批是否正确丛，是否计装入利润总幸额；戒（六）关设注债务重暮组，影响准损益的行细为、内容斥及核算；戒（七）是就否按规定尽程序和比辉例分配利帜润，有无躁隐瞒、转思移各种收进入，截留锁利润的行健为；鸡（八）有绢无经营者郊因决策失运误或管理滴不利等原灭因造成企崖业虚盈实葵亏，虚亏逮实盈或潜关亏挂账问诞题，注意蒙成本结转批及待摊、虾预提费用俭，待处理奉财产损失裕等。粮四、内控御制度的建嚼设、执行娃情况的审变计赌（一）企波业执行哪惹些公司管惹理制度；吼（二）企倾业是否建促立健全财颈务管理、膨经营管理域、风险控遗制等方面输的管理制组度；魔（三）各碰项管理制误度在执行顺中的效果泼，在主要伐经济控制茶环节是否丸设定必要材的信息反姨馈，及时纪反映制度银执行的质滥量。盲五、企业订经营者履押行职责情电况的审计衔（一）对洋以上经营撑者应负的股责任进行粪审计评价站；幅（二）对平各企业经贫营者的经既营管理工参作具体权泻责授权执扑行情况；确（三）企终业经营者歉的在资金概收支、合疗同贩签订盗、项目决乖策实施、藏工程预结者算、工程割招标、设兰备和物资德招标顺采购蝶、咨询和拖服务招标挽等履行职横责情况。谁六、企业丝税收、财莲政政策实航施情况的虽关注附七、其他克方面砖根据集团喉公司管理早工作需要夹进行审计臂关注和评凯价。误第七条缺叼扑工作程序括审计实施创的时间：抚离任经济叉责任审计谦以离、接拐任双方日绒常工作交醋接时间或果以集团公桥司做出决什定时间为神审计截止燕点。醒审计实施有时间自审消计项目小仙组进驻现叠场开始到港审计报告壳正式出具挪一般不超福过绪3躁0显个工作日观。践一、根据丰集团公司陵关于人事地任免离任纤审计通知备的决定，昏审计部酱在凑3逮日内成立浙审计项目改小组，确闻定审计项疮目负责人梢；僻慢二、审计垒项目小组置成立后央在少3观日内拟期定朝“贺审计方唉案史”纱和崭“怪审计通知绒书敏”顶，经审计喝部负责人楼审核、集辫团公司决金策层批准草后，提朋前枯1玉0移个工作日肢下达对某准企业离任份经营者进虚行链“恳离任经济精责任审计诱通设知令”坛；腊滋三董、洽“种审计通知泉书躁”传中要明确掀审计人员淋、现场就宿地审计时与间、地点瘦、审计始粪终点以及也被审企业和和被审人尸在规定的迈时间应做循好与审计甜相关的资云料准备工犬作等事项陕；魂四、被审板企业接污到先“蛋审计通知通书贸”珍后，应在闹规定的期翅限内完成价记账、结专账、对账肺和固定资框产、存货午等盘点以今及其他基仪础工作，见准备好与赌审计相关眠的会计和帆其他资料蚁以及被审营人介—语—壶经营者信的生“割述职报黎告瞎”独，被审人阔的述职报挽告，应在雕审计项目描小组现场并进驻被审蒙企业命后吓3她日内交与索审计项目爹小组；尘五、审计痒项目小组糠进驻被审蔑企业进行于就地审计碧，被审企规业应在企盘业场所内硬部提供必呈要的审计壮办公条件明；刷六、就地紫审计结束爱后，由审明计项目小蓝组负责整狐理分析审奥计工作底猾稿，就有哲关审计发炊现的情况绕或问题进购一步落实软，撰写审铺计报告草讲稿，经审府计部负责旅人审核后成，将审计博报告草稿奇送交被审枣企业离、晌接任者双型方征求意因见；棉七、被审歇企业离、晒接任者双乐方，应在争接到报告枝草稿摔后仿3隶日内，提解出意见并委以书面的舟形式送交药审计部，萍审计项目月小组应根贪据离、接性任者提出茎的意见，嘉对存在异蠢议的事项岗重新复核按、落实、姐取证，对止确属误审竖的应及时真在报告中亚改正过来猜，要充分牧体现审计串的公正性给；调八、审计文报告草稿般经被审人危同意并签诸字或无正剩当理由拒口绝签字后泄，由审计牲项目小组案提出正式炎的审计报劲告，经审遭计部负责裳人审核后搜，报送集您团公司决筛策层审批奖后，抄送沿被审企业券、被审人乐和集团公辜司人力资庆源、绩效瓶管理部门姿；掀九、被审展企业离、脉接任者接摇受审计报律告后，按薯照报告内晒容进行落挤实执行。资如对审计冲报告有异效议，可在懒接到审计拢报险告痒5尚日内提出凑书面申诉容资料报集院团公司决经策层，审侦计部根据河集团公司辉决策层意筝见，以决约定是否复馋审。转在申诉期寺间，不影末响审计报套告的执行黄。漫十、审计膊报告出具丹后，审计逝项目小组乱负责人负牧责整理有松关资料，垄经审计部油负责人审船核后形成套审计档案孙，并按集岔团公司审奶计档案管地理办法立乡卷归档；铅十一、审茄计工作全贪部结束后宫，审计部钩负责跟踪遍落实审计推报告的执衔行情况，吉将落实执妨行情况向软集团公司顶决策层报桶告，并进荡行审计项齐目书面总洒结，整理钢形成档案伞，移交公专司档案室丘归档。包第八条杏荡乏被审企业惠应准备审仓计资料的城主要内容恩一、资产你类内容第（一）流军动资产类甜，包括库置存现金实复点数与账容面余额；掏银行存款哨对账单余沙额与账面隙余额；各播项应收、宝预付债权展明细；原窜材料、辅傅助材料、留包装物、廉价值较大栽低值易耗晕品、产成渔品、在产剪品、库存柱商品等存这货盘点明串细；漫（二）对饥外投资详木细情况，熔包括投资适时间、投匪资对象、静投资金额轿、占被投删资方的权号益比例、篮被投资方爬的经营情隙况、投资去回报情况石、投资行乎业或项目军未来发展且前景情况君、为加强中投资管理巩采取的管励理措施、什是否存在修投资风险拖等；盼（三）固乳定资产的声种类、数息量、存放黑的地点、灶保管使用抖的部门和荷负责人、跃购置和入志账时间，持原值、净敬值和折旧盟情况；固者定资产盘品盈、盘亏绳的数额及度处理情况紧；逾期使揪用及报废茂（含待报绘废和提前男报废）情详况；固定剪资产出售仗、出租及染利用情况斜。固定资越产期末盘毒点表（以说审计确定缘的始点为绪准）；音（四）在猪建工程（蝴含完工未穴交付使用磨、交付使津用未验收秆入账）项屈目的名称凉；投资总惕额以及资并金使用情岩况；工程即进度及管慢理状况；晨（五）无栋形资产的猫名称、入欠账时间、纷摊销情况脾和管理情嫩况。伐二、负债芽类内容佛（一）流茄动负债明蛙细，短期析借款形成橡时间、种户类、用途寺、利息情趁况、短期怜借款发生沿的担保情比况；应付倍款项形成斯时间、对午象、余额亭情况；应残交税金种猛类、计提项、上交等扁情况；应摊付福利费割计提、使爱用等情况顶；贺（二）长什期负债明划细，长期银借款名称提、入账时管间、利息科情况、长捐期借款发种生的担保咸情况；专疗项应付款孔种类、入雕账时间。蜂三、所有棍者权益内撇容裳（一）所速有者权益怨具体的内锅容及形成鲜的原因；惯（二）所闹有者权益氧中法定公忘积金、法煎定公益金宝、任意公墙积金提取滥的比例和瞒依据。忠四、其他遥内容膨（一）或彻有债权、践或有债务蒸的类别、帖数量、金繁额明细；蒜（二）企物业成立时腿间、性质嫁、注册资小本等企业司概况、工天商登记注触册的相关医文件；宋（三）桌任期间的从会计报表刮、财务情伏况说明书云；审计时码，需提供混任期内的沃会计炸帐簿开、记账凭庄证及其他析相关的会塘计资料；程（四）涉班诉候事项载，尚未结橡案和结案秧未执行完霜毕的案件勿情况，提寻供起诉书凤、应诉书朝、判决书腊（裁定书卫、调解书类）等有关愁资料；表（五）企辽业央签订糟的对企业桐经营活动死和经济利晕益能够产离生重大影膏响如：重煎大购销合效同、基建愤合同、贷习款合同、县对外投资左合同、房咏屋设备租猎赁合同等志，以及与删重大经营孤管理相关气的办公会乏议纪要；刃历年度工镰作总结报撞告；魔（六）中叔介机构的后审计报告卡；工商、浊税务等政交府管理部被门对企业墨的检查报古告、处理耗意见及企叔业整改情锅况等资料请；刃（七）企膊业的章程习、财务管符理规定、垄工程、设坏备、物资多、服务等锋采购招标跃管理规定研以及其他汽重要内控际制度规定敌等，提供酬制度目录柔明细；蜡（八）审倒计小组要侨求提供的猛与审计有障关的其他缝会计、经蝴营管理工芹作等资料姐。骨第九条末沫券述职报告宽的主要内悦容问一、本企坐业概拴况每(母包括企业附经营者上惨任时间和烘离任时友间匀)隙：固定资下产的拥有较情况；企钩业生产、胜建设能力炕、资质情健况及销售堂情况；职序工人数和送人员构成盗以及教育号素质情况辣；经营管祖理及经济显效益情况续；允二、任期途内制订的旁目标及实基施、实现足情况；伞三、任期睬内制订的带各项管理职制度及制淹度的执行际情况；元四、任期毁各项经营护指标完成追情况，与汽本企业历乱史和同行趣业相比所滚处的水平冶（如具备隙可比性）兄；症五、任期愤内企业经缸营者遵守源企业制度袍规定、企闪业内部管攻理制度和旅自律情况充，取得突纽出工作成敢绩情况。供任职期间缺有无重大稀伤亡事故酿。桑第十条协早蛛审计人员斑在撰写审饥计报告时绘，应当坚卡持的原则固一、坚持缓实事求是图、客观公闭正、全面熟的原则；父二、坚持察以经济责劈任为主的禁原则；也三、坚持曾财务收支揭为基础、志绩效量化社的原则；锅四、坚持盆突出重点练、分清责神任的原则职。纯第十一条未敞撤经济责任衬审计评价去应包括的浪内容柏一、对审卷计事项真欲实性的评交价捆（一）凡李被审计企诵业提供的铃账表数据映与审计人枪员依照国灾家现行的茄会计准则姨、相关的睡财经法规孔以及企业销管理规定功进行审计返后认定的恩数据相符倦的，可视任为账务处呀理符合有棒关会计准释则的要求厚，会计资兔料真实的字反映了企部业的生产页经营、损硬益及财务蜂收支情况叨；扛（二）凡侵被审计企嚼业提供的类账表数据奇与审计人喇员依照国嫁家现行的泳会计准则木、相关的授财经以及毅企业管理乔规定进行促审计后认侦定的数据梯基本相符燃的，可视奔为会计资运料基本真索实的反映恼了企业生园产经营、掉损益及财风务收支情棍况；未（三）凡纺被审计企铃业提供的钓账表数据净与审计人侄员依照国掏家现行的讯会计准则另、相关的颗财经法规饲以及企业少管理规定倦进行审计干后认定的处数据有较援大差距的继，应当指堡出存在的影问题，并用视为会计类材料不能纽真实的反室映企业生赏产经营、扫损益及财絮务收支情搏况。凶二、对审微计事项合惯法性的评雪价穿（一）凡疗财务收支伞方面未发谁现违规事帽实的，可定认定为财厘务收支符菜合国家的忽财经法规绝和企业的说有关规定厨；吵（二）凡芦财务收支灯方面有违蛋规事实，甚单价数额虽较小，情贯节轻微，饲应当揭示摧违规事实罢，可认定樱财务收支维基本符合沙财经法规泡和企业的箩有关规定誓，但有一没定的违规述行为；赢（三）凡怪财务收支润方面有违肤规事实的检，应当揭旧示违规事办实，视违尊规行为的法情节轻重滴程度，认诚定其财务丝收支有违邀反或严重盐违反财经膀法规和企氧业的有关济规定的行声为，审计腾部应当责插令其予以扑纠正，并卖提出处理猴意见。跨三、对审赴计事项效漆益性评价捞（一）以畏经济效益歉的实际与奋当年的计询划、经营损承包指杆标眯(时目摧标芝)丢比较；军（二）与国历史同期遗水平进行兔比较（如掘具备可比底性）；烛（三）与尤同行业先胡进水平进秋行比较（贴如具备可嘴比性）；票（四）对泊审计事项节进行效益己评价时，择应当指出机不可比因贤素，并结泥合上述各逐因素比较谢结果，作缸出客观公堵正的评价周。烈四、对被嚷审计企业语内部控制液制度的执碑行情况的据评价命（一）根瞎据企业管躺理要求和践被审计企丑业内部控搞制制度的蹲设置情况山，做出健描全或部分选健全、不具健全的评临价；桂（二）依辣据被审计装企业相关猎内部控制剪制度的执云行情况，摸做出有效你或部分有处效、无效袭的评价。懒五、对资倾产管理、舍使用、保来值增值的妻评价。娇六、审计虏部对下列竟事项不作缓评价，包哗括：审计霸过程中未煤涉及的具评体事项；结证据不足蒸、评价依便据或标准蜜不明确的芬事项。但垃应做出必调要的说明主。帮第十二条纳季饿经济责任例审计报告似的内容筒一、实施丈审计工作遍的基本情滑况；义二、被审盗计企业经哄营者的职周责范围和祸与所在的夕企业资产周、负债、尿损益等目别标责任制山有关的各毁项经济指悦标的完成创情况；真三、审计代中发现违错反国家财伸经法规和艺企业管理暴规定以及毅企业内部恰管理愉规定的主签要问题；瓶四、企业泛经营者对陵审计中发戏现的违反拦国家财经亚法规和造壳成企业权响益流失或温存在风险读等问题是陵否负有主困管责任和深间接责任碑的结论性充评价意见太；置五、对被战审计企业插经营者及洒其所在企渗业存在的固违反国家参财经法规电、企业管篇理规定问燃题的处理慌、处罚意他见和改进聋建议；占六、需要甲陈述的其瘦他情况混。堡述第三此章险肺馋要求和原蓝则仍第十三条会审计部开拉展工作时纳要做到有捧针对性、感计划性、座及时性。结内部审计舅工作人员怨要客观、燥公正，过娇程结果透仙明公开。咸第十四条筛被审计企扫业及经营园者要积极设配合、提虹供详实的扇账簿题资料、管异理资料及粱其他条件符，遵从审魔计程序要盆求与安排惨，不得恶撒意拒绝或倘消极应付议。侮第十五条槽审计评价同遵循的原伸则：白一、坚持泪