video概论预算的内涵与外延2

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第一章概论预算，通俗地说就是对未来活动的计划与安排。在各种政府文件、研究文献、教科书和企业内部规章制度中，它有不同的称谓，如企业预算、全面预算、财务预算等。企业预算，即全面预算，是利用财务预算对企业各类财务与非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标。第三节预算的内涵与外延一、预算的内涵第一章概论财务预算是指在财务预测、财务决策的基础上，围绕企业战略规划与经营目标，对一定时期内的资金取得与投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。通过概念比较可以看出，财务预算是全面预算的组成部分，主要关注价值管理，即未来资金活动的计划与安排。第三节预算的内涵与外延一、预算的内涵第一章概论预算种类繁多，可以从不同角度、按照不同的标准将其划分为若干类型。本课程主要从预算的内容和预算编制的方法两个角度分别对其加以说明。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论1.根据内容不同，预算可以分为经营预算、专门预算和财务预算该分类方法也是本课程章节划分的依据之一。（1）经营预算，亦称业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。按照其涉及的业务内容，经营预算可以进一步细分为销售预算、生产预算、存货预算和期间费用预算四类。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论①销售预算是对预算期内预算执行部门销售各种产品或劳务可能实现的销售量和销售单价的预算。②生产预算是对预算期内所要达到的生产规模和产品结构的预算，主要指产量的预算。③存货预算是对预算期内各类存货数量与单价的预算，由于存货种类众多，结合预算管理要求，可以分为采购环节、生产环节和销售环节三类预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论采购环节的存货包括外购商品、外购原材料、低值易耗品和包装物等；生产环节的存货包括直接材料、直接人工、制造费用三种，直接材料是生产产品所需的各种直接材料，直接人工是生产产品所需的直接人工和福利费，制造费用是为生产多种产品共同耗用的间接费用；销售环节的存货指验收入库后、对外销售前的产成品。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论需要说明的是，在制造类企业中还存在辅助生产成本的核算，主要是针对预算期内辅助生产车间发生的各种费用的预算，其最终会转化为直接材料或制造费用。④期间费用预算是指企业在预算期内组织生产经营活动所必要的管理费用、销售费用（营业费用）和财务费用的预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论（2）专门预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，主要包括长期投资预算和筹资预算两类。①长期投资预算亦称资本预算，是对预算期内各种资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性投资预算、债券投资预算、研发预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论②筹资预算是对预算期内企业各种融资方式，如长短期借款、发行债券、发行股票、利润分配、还本付息的预算，可以细分为经营筹资预算和项目筹资预算，两者分别是对短期融资和长期融资的预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论（3）财务预算是指企业在预算期内反映有关财务状况、经营成果和现金收支的预算，主要包括资产负债表预算、利润表预算和现金预算。财务预算是在经营预算和专门预算的基础上从价值的角度对企业预算期业务的总括反映。也就是说，业务预算和专门预算中的资料都将以货币金额反映在财务预算之中，从而使财务预算成为各项业务预算和专门预算的整体反映，所以财务预算亦称“总预算”，而其他预算可以相应地认为是辅助预算或分预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论2.按业务量的基础不同，预算分为固定预算和弹性预算（1）固定预算，亦称静态预算，是指编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定业务量（如销售量、产量）水平作为唯一基础编制的预算。固定预算方法由于存在适应性差、可比性差的缺陷，一般仅适用于经营业务稳定、产品产销量稳定，能够相对准确预测产品需求与成本的企业。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论2.按业务量的基础不同，预算分为固定预算和弹性预算（2）弹性预算，亦称动态预算，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本、利润间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如产量、销量、生产工时、机器工时等）水平编制的系列预算。理论上，该方法适用于企业预算中所有与业务量相关的预算，但实务中主要用于编制成本预算和利润预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论3.按与基期水平的关系，预算分为增量预算和零基预算（1）增量预算，是以基期水平为基础，分析预算期内业务量水平及其他相关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额而编制的预算。增量预算编制的有效性有两个前提，即现有业务活动是企业所必需的、原有业务是合理的。该方法主要适用于销售收入预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论3.按与基期水平的关系，预算分为增量预算和零基预算（2）零基预算是以零为基础编制的预算，预算编制时不考虑以往期间的项目和数额，而主要根据预算期内的需要和可能分析项目与数额的合理性，综合平衡编制预算。该方法主要适用于费用预算。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论4.按预算期的时间特征不同，预算分为定期预算和滚动预算（1）定期预算是以固定不变的会计期间作为预算期间编制的预算。理论上，定期预算有长期预算与短期预算之分，其中预算期在一年以上的预算称为长期预算，预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。实践中，是不存在长期预算的。定期预算可以保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算进行比较，评价与考核预算的执行情况。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论4.按预算期的时间特征不同，预算分为定期预算和滚动预算（2）滚动预算是在上期预算完成的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期保持一定的时间跨度，在具体的预算编制过程中可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。理论上，滚动预算能够保持预算的连续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期和长期目标，使预算随时间的推进不断调整和修订，从而充分发挥预算的指导和控制作用。第三节预算的内涵与外延二、预算的外延第一章概论5.