税务会计与纳税筹划

目录TOC\o"1-2"\h\z\u一、税务会计概述-1-（一）税务会计的概念-1-（二）税务会计的起源和发展-1-二、浅析税务筹划-1-（一）企业税务管理-1-（二）税务筹划设计思路-2-三、税务会计与企业纳税筹划-2-（一）收入确认的会计处理选择-2-（二）费用扣除的会计处理选择-3-（三）资产计价的会计处理选择-3-四、税务稽查及应对措施-4-（一）税务稽查-4-（二）应对措施-5-参考文献：-6-摘要纹本文从税务俱会计概念和跳企业税务管拐理方案设计孩思路着手，外全文围绕降狼低纳税风险挺、节约企业唐纳税成本、桌提高企业资英金的使用效葛率、实现利挤润最大化、态推动企业的叛可持续发展殃的税务筹划偶目标，针对渴收入确认、见费用扣除以考及资产计价枪的会计处理妹方法的选择弯作了详细阐双述。最后，葵通过对税务屯稽查方式的部分析，结合话企业自身实愁际情况提出垫了税务稽查镰之前自查、怀稽查过程中街寻找证据支搞持、稽查后假建立制度形示成成长效机辰制，以便完谢善企业税务饰管理体制，蛙降低企业纳刻税风险、提而高资金使用忙效率、实现概利润最大化流的主题。关键词：订税务会计甜目企业税务管亮理到归税务稽查藏霜纳税风险逐浅析税务会怪计旬与纳税筹划亩——践基于中小型骑国有制造企软业角度扫一、结税务会计概绵述依（一）恼税务会计的煮概念胀税务会计是羽指以税收法峡律、法规和镇会计制度为列依据，以货虏币为计量单圣位，运用会慈计学的理论池和方法，对咸纳税单位的咽涉税活动所语引起的资金确运动进行反政映和监督，销维护国家和庙纳税人的合蝴法权益的专仇业会计CTAC，CTAC，税务会计实务，2009：1条（二）忧税务会计的等起源和发展铸随着人类社至会生产力的垫发展，出现粉了剩余产品茫、私有制和法国家。题税收是国家菠参与剩余价狱值分配而取箩得收入的一疲种主要方式铲，即财政资暴金的主要来扣源。税务会凳计是换随着税收和熄财务会计为目基础而产生头的异一门边缘学翻科边缘学科：是在两门或多门传统学科的边缘交叉地带产生出来的独立的学科。析，旺因此，税务粉会计的发展罪随着税收和困财务会计的粗发展而发展帜边缘学科：是在两门或多门传统学科的边缘交叉地带产生出来的独立的学科。蜘二、浅析税灭务筹划脱（一）企业贫税务管理林企业税务管泳理是企业内恶部管理人员敬以国家已颁催发实施的法情律法规为依看据，通过对洪企业纳税过愧程中所涉及迅的各种资源葛进行整合，次运用计划、集组织、控制由等管理手段近，以实现降钥低纳税风险戒、节约企业经纳税成本、喇提高企业资管金的使用效吃率、实现利扮润最大化、捧推动企业的灰可持续发展叨的目标。愁企业内部管肝理人员在税架务管理过程驱中，应以企窝业未来发展脊规划为基础驻，以风险收语益均衡、净糊增利润、货撑币时间价值冤等理论为原殃则，对企业准生产经营过拥程中所产生著的约纳税行为进陆行合理安排选，以达到降谢低纳税风险逼、纳税成本锅、提高资金谨的使用效率身等目的。垮企业税务管骗理是企业财肾务管理的系售统的一个重删要方面，因酿此，加强企洞业税务管理批对企业财务好管理具有良极好的促进作晶用。毙（二）税务菠筹划设计思虏路宫1.贸税务筹划设由计时，应充窝分考虑法律侦凭证、会计素凭证和税务坐凭证的统一洞。随着中国超法律体制的延不断健全，夕经济交易的假不断复杂，的应对各类不畏同复杂的经夜济交易，最殿好处理风险睁的方法就是悉有相应的证竭据予以支持敲。因此，杰“茂三证统一面”岭，对防范税蹦务风险，应起对税务稽查桑具有重要的坑意义。切2.税务弓筹划必须与茂企业的发展夸战略相统一杂，税务筹划稻是企业发展救战略的一部衰分，公司在爱设计税务筹肠划方案时，困必须乎保持与企业胡发展战略不马背离的目标蹲前提下进行愁方案设计。雄3.税务醉筹划与企业这的日常生产则经营相联系阵，将税务筹尼划融合在日暴常的生产经幻营管理过程算中，如企业讽制定票据管鄙理办法、合退同管理办法交等。既提升湿了公司的管挣理水平，同减时也可以降猎低了纳税风循险。佣4.税务吃筹划必须符挤合现行公司悬法律法规规唱定，纳税筹扑划方案设计些时，应充分民了解税务优姥惠政策，并洗用足用好这别些优惠政策羽。保证企业留不会违反税辫收法律法规勾的前提下，云最大程度的清利用税收优编惠，地节约企业纳悟税成本、提造高企业资金肠的使用效率暮、实现利润漂最大化利润最大化：这里所指的是税后利润，既企业净利润。胡利润最大化：这里所指的是税后利润，既企业净利润。封三哀、抹税务会计与灯企业纳税筹合划妻（一）投收入确认的捧会计处理选祖择欲“深收入确认状”镰既影响所得下税也影响流学转税。一般负情况下，企拦业应该在税汪法允许的范堤围内选取推侄迟应税收入思确认的会计陈处理方法，直但是在所得短税的减免期哄也要考虑提挡前确认的必亿要性贺志东，《纳税筹划》，北京：机械工业出版社，2004，29趁。牲收入是影响悼纳税所得额甲的重要因素简，由于税法膀没有对收入什确认方法另旅行规定，税挨收法律法规堂认可会计准禁则规定的收良入确认方法纪及确认条件循，美因此，企业型在选择收入鞠确认方法时拖，应结合本平企业产品的贺志东，《纳税筹划》，北京：机械工业出版社，2004，29喷如某企业生漏产大型训练笑设备，生产抱周期是6-跨8个月，该户企业享受西拨部大开发税蜻收优惠政策谷。仿分析：该企炼业产品生产洋周期较长，山如果按照销毒售完成后对挖产品进行一父次性确认收存入方式，则酒造成该企业急的销售收入哭会集中在某绣一个时间段宣内，也可能虏导致该企业速在这个时间芝段内因为缴役纳增值税，杯现金流紧张惊等财务困难叙局面。料措施：该企嘉业儿可以利孙用按生产节外点，即完工相百分比法对伟产品收入进散行确认。第叹一，该确认殖方法可以分碌散集中的收倡入，将增值锤税分散至那路纳税周期；存第二，布该会计处理李方法致使在能每一纳税周责期内收入相砍对较小，便书于根据需求根采购材料，阶以合理的控乡制企业税负驻。第三，该徒会计处理方器法有助于避脉免连续多个京周期没有增设值税款，而吸产生的不必匪要的税务检霉查、稽查。持第四，该方赶法有助于对咱纳税优惠政国策最后一个轨年度内尽大消限度的享受仓税收优惠政效策。永（二）速费用扣除的蔽会计处理选女择忘费用扣除主殿要影响企业膨所得税，痕企业应该在争税法的允许主范围内，充熊分利用税法杰的规定，辫用足限额扣大除标准、税鲁收加计扣除丙项目，预计般可能发生的每损失，减少抽应纳税所得故额。堡首先，慕应用成本费坊用配比原则驰，使企业所路发生的费用吗全部得到补捕偿，列足税除法允许的扣司除项目，如医职工福利费叛、教育费附度加、工会经贤费等按照工倘资限额充分讨列支，呼按照设备的辅折损状况，茅选择合理的垒折旧政策，梦提足折旧费转用。乎其次，要充泻分预计可能钉发生的损失国和费用，对势预计发生的灵费用和损失翁，可以用预宏提的方法提扣前列支，等盒年底决算的澡时候在根据能实际情况予吐以调整。减草少各预缴周罩期内所得税笑税负，尺充分利用货铺币时间价值脉。姻（三）犹资产计价的效会计处理选扯择婶1.资产吹计价会影响丽到以后的折庄旧和摊销，辅从而影响到朽成本和费用遇及应纳所得躬税额。企业掌购置生产设旷备，如大型针吊机、铸造哈平台、液压撑系统平台等炉，计提折旧暑会使产品的使生产成本增缩加；而办公篇楼、办公桌墙、电脑、软舒件等折旧、偶摊销费用则皇增加相关费腰用，但不论寒是直接计入殃生产成本还覆是相关费用敢，都会影响总企业当期利即润。因此，醉纳税人应对侦事先测算、逼制定税务筹蜂划方案，选超择最优方案灵。紧如菌《抗所得税税前讲扣除办法》园30条规定街：“纳税人睛购买计算机清硬件所附带离的软件，未恩单独计价的沉，应并入计宏算机硬件作翁为固定资产减管理；单独绢计价的软件优，应作为无机形资产管理测。”夜由此可见，释在购买计算粮机硬件及附骑带的软件是溪，软件是否梯单独计价入岗账，要充分米考虑配折旧、摊销济年限；还要搞考虑到固定经资产预计净树残值，但无份形资产一般尾是无预计净钓产值。因此异，企业应在排固定资产投斜资时，煮应根据企业扇自身需求采士用有利的决缎策。勤2.资产盟的计价直接亿影响财产税着的计税基数耐，合理核算与房产原值对艳房产税的筹部划具有重要厌意义。我国钻税法规定：支“赖房产拜是以房屋形板态表现的资咱产。挪”慧这就是房产形是指房屋，四而且包括与滴房屋不可分稀割的各种附最属设备或一拍般不单独计粉价的配套设手施。届由于附属设猴备或配套设已施不仅仅为漂房产提供服挥务。因此，脊税法同时规尿定：百“接附属设备的烫水管、下水垦道、暖气管奴、煤气管等扰从最近的探屡视井或三通嗓管算起，电岁灯网、照明返线从进线盒锋连接管算起谣。授”养鉴于以上规辱定，房地产坊公司应对这担些附属设备盖和配套设施平明确区分属壮于房产和不蒜属于房产的仿价值，并在运会计账簿中昨分别记录双，便于准确赛计算房产税插、土地增值扇税等财产税召的计税依据喷。肿四、下税务稽查及挂应对措施芒（一）税务小稽查相税务机关在描实际税务稽叨查中往往全通过分析程剂序对企业财际务税务中潜幅在的纳税风爱险点，如通恨过横向分析怠确定企业在匹行业内所处美的地位，及街与行业税负蚀的差距，确童定可能存在垒未足额纳税循状况；通过束纵向分析确瓶定企业在不破同年度内税巧负的差距，后以便证实造斗成这种税负蜜差距的客观宗因素；通过矿相关分析有抱助于税务稽变查人员准确洞把握税务稽魂查方向，提巾高税务稽查招效率。侨税务机关对搬企业进行税串务稽查时，撑首先会控制开企业的账册原、凭证、合辟同等财务与纸费财务资料带，而且一般诉会认定企业唤的自查补税忙不能免除罚暖款责任，致冰使企业一旦锡进入税务稽恩查程序就会翅非常被动。供因此，在税欧务机关发达命税务稽查通削知时，企业围应迅速运用讽合理的政策肚和方法进行玩自查调整，声变被动为主偷动，最大限堵度的避免税蹲务稽查队企睛业造成的经鲁济损失和企邪业信誉损失喂。彻（二）应对患措施泰1.在税短务稽查之前敲对税务稽查栋期间的账务呀处理进行详去细的复查，纹关注资金流惰、发票流与钉实物流不一叙致的情况，怀如发现问题必及时制定处嗓理措施，针蛮对公司财务贩状况，制定舒税务调整方荒案。芝2.斯针对自查阶推段发现的问建题，及时咨逆询确定自查浑补税税额，秩通过与税务桃局沟通，尽待快办理资产巡补税申报。轨3.税务栏稽查通知下软达后，在税堆务约谈期间株，根据企业去实际情况，士利用已经掌惹握的确实证把据，对相关陡稽查项目进新行印证，在台税务稽查人维员还未形成睛主观认定之述前一般情况下，一个人形成主观认定后，很难对已经认定的“事实”进行改变，而改变这种认定需要更多的证据予以支持。开一般情况下，一个人形成主观认定后，很难对已经认定的“事实”进行改变，而改变这种认定需要更多的证据予以支持。舍4.对税统务稽查过程权中可能提出劲的有关问题政，寻找税收俭政策的支持村依据，死以便支持企叹业的判断，燃给予一个充头分适当的解劣释；认真研撕读税务机关证的稽查工作榜底稿，寻找浩税务稽查结地论的得出依睡据，根据企烧业实际情况教，确定依据夹的适用性和们适当性，以夸便企业更好家的保护自己吴。砍5.税务脊稽查结束后霸，针对本次萌税务稽查中杰提出的问题劳，制定相关奶制度，以便翻建立长效机边制，这些制挠度也有助于冶企业税务管扔理的风险风忙险控制，同敲时防止干“奏在同一地点纤摔倒两次殖”株。参考文献：捆[洁1熄]王小玉.戚房地产开发稼企业土地增矛值税的税务袄筹划[J]顺.经济研究失导刊漠,饿2010这