新峪煤业公司全面预算管理实务讲解

全面预算管理操作实务二O一三年三月山东能源肥矿集团李成海本讲解希望揭示以下内容预算环境中有哪些关键影响因素如何理解全面预算管理贵矿预算环境对预算的影响全面预算管理流程框架Ⅰ、理解全面预算管理Ⅱ、预算管理设计思路Ⅳ、预算体系基本设计Ⅴ、预算管理方案实施Ⅲ、预算管理环境评估插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅰ、理解全面预算管理全面预算管理的概念全面预算管理不同于计划管理预算管理是支持企业战略的重要工具推行全面预算管理的价值理解全面预算管理一、全面预算管理的概念“凡事预则立，不预则废”预算是经营计划的数字化表述，是“管理计划正式的量化表现”。公司可获得的资源限制，是公司进行计划与预算的根本原因。是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程的管理活动。全面预算管理产生原因预算定义理解全面预算管理二、全面预算管理不同于计划管理链接战略目标和预算系统，处于预算上游计划指标的确定主要采取自上而下的方式，没有充分考虑到各方面的因素传统计划指标单一，不能覆盖整体经营活动以定性预测为主，兼顾定量分析主要为文字描述，没有严格统一的格式界定业务经营计划与财务预算分别进行，两者的关联度不高经营计划、投资计划、资金计划三项计划的编制相互独立，关联不够只有部分管理人员参与计划的编制工作链接计划和绩效系统，处于计划下游预算目标的确定与下达采取上下结合的方式，充分反映企业的实际情况和多层面的意见和建议预算管理全面系统，覆盖企业全面经营活动基于计划全面以定量形式反映，以数字为主，有标准、精确的方案，存在严谨的勾稽关系在企业的业务经营计划与财务预算之间实现无缝连接业务预算、资本预算有机的结合在一起企业各级经营管理人员共同参与预算的制定、执行、分析和考核等全过程全面预算管理计划管理理解全面预算管理三、预算管理是支撑企业战略的重要工具理解全面预算管理四、推行全面预算管理的价值不能为了预算而预算；企业应搞清楚推行预算管理的目的：成本控制？资金控制？

绩效考核？业务指导？资源分配？战略支撑？

战略支撑资源配置过程控制授权基础考评工具量化的预测和计划系统高级功能一般功能基本功能插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅱ、预算管理框架预算体系框架实施路线图实施思路阐述预算管理设计思路一、预算体系设计实施路线图预算管理环境评估预算管理现状分析预算管理基本设计组织建设预算编制预算执行预算考核预算管理详细设计预算实施制度设计流程设计持续改进表格设计预算管理设计思路预算体系设计是通过对新峪煤业预算环境和管理现状进行评估分析，在综合考虑各项因素对预算产生影响的基础上进行的预算体系设计；预算体系基本设计内容包括预算主题的选择、预算组织的建设、预算流程说明、预算编制的流程、预算执行的内容、预算考核方法设计等方面，主要目的是向管理者阐述新峪煤业预算体系建立的方法和主要内容；制定具体的详细设计方案，包括预算制度、预算流程、预算表格、编制方法、考核指标等系列资料；在预算实施阶段，我们将根据设计内容进行辅导，并选择参与某些预算关键环节，确保预算技术转移。二、实施思路阐述插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅲ、预算管理环境评估环境影响分析环境评估结论预算管理环境评估一、宏观环境

考量因素

特征描述发展阶段通过近几年稳步发展，总体处于成长阶段走向稳定阶段的过程中；产品结构通过最近几年的调整，基本稳定和成熟；在今后相当长的一段时间内，都将保持续高位运行的态势。

影响分析预算管理应以实现稳定发展为主要方向，强调成本费用控制和内部风险控制，兼顾资本（资金）结构的优化；强调管理基础影响预算的实现，对预算的初期期望值不能太高，需要逐步达到；强调预算过程控制，结合预算结果考核；预算考核循序渐进，逐步加大力度。发展目标需要全面预算管理来支撑发展目标的实现；明确的目标易于建立年度经营计划和预算之间关系；预算目标设置应充分考虑发展目标并兼顾生产能力、可持续发展。若目标过高，会影响员工参与预算管理的积极性，过低则会失去较好的发展时机；预算在考虑新的产能扩张的同时也应兼顾正常生产过程中的设备维修费，争取长期成本投入最优。制定了明确中长期发展目标；根据中长期发展目标，制定分年度生产及经营目标。预算管理环境评估二、运营管理分析

考量因素

特征描述采购系统大宗材料由集团公司统一采购，价格新峪煤业无法自主；部分物资由矿自行采购，受资金影响，采购物资的种类不固定；供应科负责自行采购物资的采购；供应部门根据使用单位物资需求计划编制采购计划，经分管领导审批后进行采购；财务科负责根据资金状况安排物资款的支付。

影响分析原材料占用资金纳入考核范围，有利于采购预算考核。矿自行采购物资的种类和数量不固定，采购预算难以编制；原材料价格波动大，影响预算编制的准确性；内部物资采购权分散，不利于统一管理，增加预算管理的复杂性；受资金统管影响，采购资金预算与执行可能产生差异。生产系统产量和成本受地质条件变化影响，有时，不利于准确预测，成本预算可采取月度动态编制；成本费用类预算指标审批控制协调、平衡效率降低；全年产销量基本保持均衡，有利于年度生产预算的编制和控制；考评体系运行多年，但存在一定不足。全年产量依据设计能力制定，产量平衡，地质条件影响变化较小；生产技术部门根据地质结构设计采掘方案，审批后，调度室按方案组织生产；成本费用指标考核严格，但指标制定缺乏科学性，多头审批；有较细的工时定额；原材料领用实行严格的归口授权审批制度。预算管理环境评估二、运营管理分析（续）

考量因素

特征描述计划与考核计划系统实行多年，有较好的基础；年度经营计划的指标测算主要由财务科及归口管理部门负责；集团公司下达年度经营目标，分解由财务科和专业共同完成，考核工作主要由企管科负责；绩效考核以单位生产完成情况和重要性为中心，费用超标事后平衡确认较多；资金计划较严密，包括年度和月度计划，并由财务部门统一控制执行。

影响分析预算编制应充分与经营计划结合；经营计划是预算编制的基础和依据；计划平衡充当了预算资源的初步平衡；预算考核作为现有综合考评体系的一部分，重点对现有关键财务指标考核进行改进，并于各责任中心工资总额挂钩；资金预算控制作为预算控制中的主要手段之一，严格执行。销售系统矿的销售不直接面对市场，销售预算与集团公司煤炭运销处的采购预算相对应；煤质管理科发生费用编制销售费用预算；产品单一，结构简单，销售预算易于编制。煤炭产品销售，由上级公司统一销售；矿设运销站，负责煤质管理的同时，监管煤炭的储装运等工作；主要产品为精煤、原煤、中煤、煤泥；投融资活动对外投融资权由集团公司控制，矿没有对外投融资权限。预算编制不考虑对外投融资，但内部投融资仍需编制预算。预算管理环境评估三、财务管理分析

考量因素

特征描述资金管理集团公司实行资金集中管理，矿在集团设有内部资金账户；财务科是资金管理的主要部门；资金采取计划管理，财务按计划统一付款；资金支付计划会受到集团外部资金流影响。

影响分析资金计划的执行，有利于预算执行有效控制；资金预算的执行与集团外部资金流状况关系密切，也会影响到其他预算的执行；无外部投融资项目，资金预算编制不复杂。成本管理产品单一，成本核算简单，成本预算编制难度不大；成本核算粗放，未分步、分到单位，分项成本预算执行结果不能从财务数据获取，预算要求细化成本核算或建立详细成本管理台账；材料领用流程规范，经考办参与材料管理，有利于预算的控制；可控成本组成主要包括原辅材料、人工工资、电力消耗等；成本采用计划价核算，月底分摊差价；成本指标由财务分解测算，计划部门下达考核指标，以月度＋年度方式考核；归口管理部门参与井下材料的管理，登记台账。会计核算执行集团公司财务政策，财务核算规范；执行集团公司的的《企业会计核算办法》；会计核算实施电算化，与集团进行数据共享。财务制度健全，会计政策稳定，有利于预算编制和执行控制；预算表格应符合会计核算要求；电算化程度不高影响预算信息传递。预算管理环境评估四、基础管理分析

考量因素

特征描述人力资源员工队伍基本稳定，对企业依赖性大；部分职工传统思维、传统观念较重；干部主要是内部提拔，他们熟悉企业情况，执行力较强；工资由基本工资和安全奖励工资两部分组成，安全奖励工资与个人和部门工作完成情况挂钩；激励政策向生产一线岗位倾斜。

影响分析员工忠诚度高，执行力较强，有利于预算管理项目推行；绩效工资在工资总额中比例不大，不利于调动员工积极性，不利于预算目标的实现；预算考核补充和完善综合绩效考评体系的不足。组织制度管理制度流程较为规范，有利于预算执行；机构庞杂，业务分置，增加管理成本，同时增加预算管理复杂程度。组织机构设置有较浓的行政体制色彩，机构众多；各部门分工明确，但部分职能未集中（如多部门控制材料消耗），增加管理监督复杂程度；各项业务流程规范严谨，各部门协同管理功能发挥较好；内部制度较健全，但制度落实仍需加强。企业文化领导风格务实稳健，创新意识强，注重实效，领导力强；团队意识强，能吃苦、能战斗、能奉献；推行“安全、优质、高效、和谐”生产建设目标和“人至爱、谋则先、行必实”核心文化，企业文化特色鲜明；沟通以从上到下方式为主，从下到上的沟通不足。领导力强，执行力较好，员工忠诚度较高，有利于预算项目顺利推行；由下到上沟通不足，可能导致资源配置博弈不充分，不利于预算资源优化；预算方案应充分结合内部经营市场化的特点。预算管理环境评估企业管理基础较好，有利于预算的深入开展；成本控制是预算管理的主题；预算管理应以过程控制为主,结果控制为辅；预算的编制和控制要结合煤矿的生产管理特点进行设计；预算目标的设计应结合各责任中心的权责定位；预算设计充分结合企业“经营市场化”的管理特点。五、环境评估结论插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅳ、预算管理体系基本框架预算管理主题建立预算组织预算管理流程预算管理制度预算体舌系基本承框架一、预匪算管理防主题结合精遣细化管相理，预营算管理怎以成本芹控制为积重点；通过预算阴配置资源悲，保障煤体矿安全生狗产投入。1、预算主题题选择2、主题选锄择依据煤炭市场洗价格波动延、并有持图续下降趋便势，随着救国家经济潜调控政策护陆续出台间和原材料比价格上涨快，将导致唐煤炭企业贤成本进一之步上升，骑利润空间话减小；公司经过顾多年发展俭，已进入堡成熟阶段货，产能扩调张空间小期，为保持控资产利润豪率水平，劈燕控制成本着需求凸显锈；公司在控张制成本方宾面仍有较旗大空间；煤矿企业喘属高危行籍业，安全宵是企业经搭营管理的奸重中之重果。预算管理委员会预算管理中心投资中心成本中心利润中心费用中心预算考核机构预算监督机构一级：决策机构二级：专职机构三级：责任中心四级：信息网络预算员预算员预算员预算员1、预算管脂理首先要跑设置预算倡组织，明早确预算责祥任，组织改预算工作厦的开展。摧完整的预它算组织体兔系包括预闻算决策机参构、专职菠机构、责燃任中心和笔信息网络行。预算体系检基本框架二、建刷立预算敞组织2、按照扛实质重烈于形式标原则设炕置预算短机构，遇由于预签算管理伙涉及企沉业各环爷节，应愤当专业逼性较强这的独立秘机构-预算管理锐中心，以增加预算博推进和猛协调力羊度。预算管堵理委员三会：其挪成员构巩成建议找在党政爸班子成宇员基础尸上吸收犬有关专次业负责恨人预算管理降中心：建吵议由企管、计划题、定额庸等专业零人员构遇成预算审计绵机构：建咏议由审计得科履行职从能预算体茧系基本峡框架预算考粉评机构遇：建议旬由预算滤管理中吸心履行舌考评职川责，预算考膊评结果由浅劳人科负脆责执行预算执桨行机构狂：包括给企业内秤部各职碍能部门暗和生产菠单位二、建锹立预算叮组织3、责任坦中心划局分预算体辣系基本管框架财务科供应科运销站防治水区准备一队机电区机修厂供电维修部工会宣传部党委办公室组织部（干部）行政班计划科企管科审计科调度室劳人科生产科信息中纪委信访办武装保卫科监察科团委退休管理中心运搬区运转区通防区巷修区综掘二队开掘一队开掘二队井下采掘开队组综采一队综采二队采煤四队综掘一队新峪煤业费用中心成本中心二、建立书预算组织4、信息荡组织预算体暮系基本姜框架费用中心宣设置兼职舌预算员一坟名成本中忌心可由刮成本核茅算员担耕任预算恋员预算员由暖预算管理葛中心统一剥管理，负今责本责任根中心预算冶编制、基坏础管理、熄执行协调鸦、考核支包持等工作二、建来立预算棉组织5、职责安害排预算体马系基本败框架责任部门预算职责预算管理委员会确定预算边界、修订责任中心，审批预算管理制度的修订；分解年度预算目标；综合平衡年度预算（草案）；组织预算分析会议（纳入矿长办公会或经济运行分析会）；预算追加、预算调整的审批及预算矛盾仲裁；确定预算考核方案；制定预算管理制度预算管理中心拟订和修订预算管理制度；各责任中心预算项目推进与指导；预算汇总分析；预算追加、预算仲裁的受理；预算调整评估和申请预算考核机构预算执行结果考评和落实预算审计机构预算执行结果审计预算责任中心预算执行；预算信息归集与传递二、建面立预算逮组织预算体系午基本框架三、预算固管理流程是否否是预算管理中心下达预算目标年度预算依据年度目标初审汇总年度预算审批修改意见编制修改审批下达执行确定下达组织执行预算管理委员会集团公司预算考核机构责任中心审批是是否预算调整申请预算调整申请审核调整（不是必经程序，满足调整前提条件，才能申请）执行调整报告汇总分析预算调整结果组织执行审批修改建议是否考评分析管理改进预算考评听取结果汇报考核兑现预算分析(月/季/年)预算执行汇总分析预算审计审计兑现预算目标年度经营计划预算管议理总体炊流程预算体系讨基本框架1、年度预祥算目标三、预裹算管理榨流程集团公司类下达年度增经营目标每年10月，集团惯公司下达隔下一年度罗经营目标蚂，年度目疼标包括：励产量、收烦入、成本皱、利润等油指标；公司预算剧管理委员叙会接收到顿集团公司摇下达下一如年度经营孤目标后，毛组织相关恐部门进行萌评估，测掉算企业资柏源与此目捕标是否匹句配。如果谋资源不能爷支持目标贪的，可向警集团申请锡调整目标土，或匹配佳资源，一义旦目标确痒立，即作迷为制定经缘瑞营计划和号预算的基博本依据；年度经银营目标填的评估痛应充分沸考虑企陈业发展匀规划、愧内部资晕源状况探、外部惩市场环阁境等因却素；目标确拥定后，崭公司预壤算管理冲中心组符织年度汪经营目铁标的分找解工作捧；预算管理迁中心负责战具体目标贼分解，采系取由上至箩下层层分肿解的方法款；预算管理膜中心负责希将目标分箩解到各分插管领导；各分管领墓导负责组牙织下属各谎责任单位支制定责任惯中心分项银预算目标概，报预算桌管理审核叛；审核通过辆的目标分柔解方案，无作为公司既年度全面嚼预算的编寺制依据。分解制尺定公司齐年度预赢算目标编制年情度预算方释案预算体系旋基本框架2、预算舒编制与蛾平衡三、预爹算管理南流程年度经源营计划预算目标预算编制锋与平衡流杂程每年11月，年度卖经营计划笑编制完成弹后，预算你管理中心坟负责编制障预算编制欢大纲，并贿报预算管鼻理委员会庭审议批准尼；预算编制督大纲主要只包括年度岗预算目标巾、预算主倍题、预算判编制方法热、预算编样制要求、灭预算审批总程序、信茎息沟通方放式等内容刻；预算管理婶中心下发公预算编制椒大纲，布狗置年度预须算编制工胀作；各责任中氏心根据预闷算编制大趋纲要求，早以年度经佛营计划和扬预算目标绝为依据，乡丰组织编制连本中心年额度预算草坐案，报预片算管理中瞎心审核平洁衡；预算管轰理中心驻组织各炉归口管邪理部门蚕审核平渴衡各责研任中心康预算草议案；各责任中侮心预算草量案通过审卵核和平衡凭后，由预菠算管理中窑心汇总编职制公司年伟度预算草康案，确保纹与年度总编目标一致存；预算管狐理委员写会负责众审议公炉司年度招预算草眼案，或悼提出修栽改意见赴，预算家管理中巩心组织缺修改落漏实，审潮议通过赤后，上物报集团闷公司审粮核批准惠。预算编制与平衡预算方挥案下达预算体系押基本框架2、预算编颠制与平衡三、预算虹管理流程年度经营向计划预算目口标预算编制与平衡预算方抵案下达预算编筹制方法预算编制怨起点：以具生产预算中为编制的呆起点，组葱织成本消绑耗、材料忌采购、维尝简大修、蔑产品销售书、费用支存出等预算残编制；编制期琴间：年胸初编制凝年度总伸预算，贿分解到仁季度；军在每季同度末时识编制下橡一季度病的月度择分解预潜算，但栗保持年户度总目踏标不变螺；具体编疗制方法罗：成本预疗算：季似度成本此预算的冰编制主疗要依据保年度产该量和成锄本目标剖确定；体编制月灶度分解座成本预财算时，闪各生产竹区队根峡据生产照技术科冲制定的陕工作面嘱开采方义案，测月算成本肥消耗数酬据，作锈为月度目成本预创算编制待依据；收入预侍算：销详量根据期产量和荐产销率纪目标确鸦定，销渗价根据凉市场趋舍势预测如；费用预算熄：各责任语中心以零档基预算方恒法为主，树结合增量肤预算方法品；投资预算患：根据公送司的目标爷产量和现盾有产能以距及设备更较新计划确扶定；资金预神算：以谱经营预师算和资洞本预算酸为基础欺，测算交企业现沙金流预脉算。预算体系纷基本框架2、预算编顷制与平衡三、预甘算管理昆流程年度经营半计划预算目圾标预算编培制与平衡预算方案近下达预算编亚制表格采用三赖级表格搏体系；一级主直表：采励用财务繁三张主盘表样式看，是对击二级明勒细表的接汇总，纽奉由财务星科编制猪，预算抢管理中车心综合衫平衡；二级明细橡表：包括筒经营预算蛾表、资本丢预算表、萝资金预算雀表，是对票三级明细火表的提炼掌和汇总，贫由预算管孔理中心、骑财务科配洪合编制；三级明细梁表：责任弯中心业务医预算明细断表，体现复预算与业宾务的结合陕，由各责减任中心编惕制；一级表里格包括掘主要指婆标表、散资产负鞋债预算态表、损益预算拐表、现金流售量预算具表；二级表格区主要有主皮营业务收拖入预算表麻、主营业鞋务成本预钓算表、期兰间费用预占算表、税糕金预算表垄、生产成鹊本预算表序、材料预僻算表、工房诚资性支出欺预算表、葱折旧费用参预算表、军基建工程壁预算表、盖维简大修栽预算表、等资金预算觉表等；一、二网级表格斗由集团换公司下猛发统一困格式，授三级表过格由预惧算管理抚中心根喇据公司沈管理需洋要统一胶设计。预算体葡系基本您框架2、预算编先制与平衡三、预挂算管理脂流程年度经肌营计划预算目标预算编制与平衡预算方案归下达预算编烦制表格走（续）责任中心逼编制表格即明细：基建科——基建工洲程预算供应科——采购预增算劳人科——工资性支戏出预算采煤单位未、掘进单胳位——生产成骂本预算英、材料桌消耗预罗算、制您造费用秩预算、区安全费沾预算、脑维简预砍算、大浅修理费涌预算辅助生产博单位——制造费用凑预算、安瓦全费支出错、维简支拿出、大修阵理费预算机修厂——材料消耗特预算、维催修费用预凶算运销站——销售收入匀预算、营页业费用预芝算、油料开采购预算财务科——固定资产茫折旧预算粉、税金预最算、利润设分配预算峰、资金预辅算、主营悦业务成本且预算、资夺产负债预纲算表、损烟益预算表补、现金流目量预算表亦等职能部门——部门费用牌预算预算体系艳基本框架2、预算逗编制与语平衡三、预算侮管理流程年度经营锦计划预算目筛标预算编劣制与平衡预算方案避下达预算草案梢审核和平农衡预算草案呀审核：预者算管理中白心组织相应关归口管陪理部门参臣加，对预在算草案的芬形式、目役标和内容题进行审核鬼，要点如岸下：形式的审愉核是否按照熄统一要求抖的格式；是否提供盲了支持性统附件；相关人忧员的签遇字（最御后书面屯确认）泊是否齐省全。目标的审晌核审核各查责任中泽心是否头突破了哲预算指亲标；审核汇总连后的预算月数是否达屿到预算总咱目标。确求定费用和虎定额是否捉需要调整之。内容的嚼审核具体项目叠是否符合最经营计划剥；资金及煌时间安孝排是否凯合理。预算体系眉基本框架2、预算崭编制与竖平衡三、预方算管理暴流程年度经营替计划预算目锁标预算编窗制与平衡预算方凳案下达预算草鸡案审核眯和平衡摇（续）预算草案倡平衡对发现的砍问题和偏箱差，预算醒管理中心须协同相关错归口管理雨部门提出叨初步调整戴意见，反电馈相关责挖任中心予疏以修正；对经过痕多次协绵调仍达脊不成一迫致的，贱应在充意分调研驱的基础柜上向预朗算管理冠委员会惊汇报，肌以确定裕是否调摄整相关堤责任中勒心的预旋算目标设，并最花终达到爱综合平愧衡。参与预带算草案羽审核和节平衡的搜归口管眉理部门垃分工：办公费庄、电话阵费、招吩待费、孤差旅费步预算：航预算管善理中心屿、财务册科工资性支瓶出预算：卵劳人科车辆费预脾算：汽运怨部培训费捡预算：忌培训部煌门动能费、翅修理费预凝算：机电婚区安全费茧支出、界维简支寄出、大萌修理费使预算：央器材供伐应科、榜机电区世、生产困技术科增、安全筒监察处材料成本串预算：供荣应科、专钥业管理科柴室科（公司根撤据部门归瞧口管理职孝能调整）预算体常系基本井框架3、预算方络案下达三、预算金管理流程预算编士制与平衡预算方案下达预算执期行预算方案虹下达预算管理督中心将审田批后的全以面预算方亮案报经预像算管理委盗员会批准须；预算管理洁中心将批吉准后的预禾算方案正绣式下达各著责任中心烘执行；预算方案条应以文件酬形式下发镇。预算目估标责任饮书为将预算姑管理的责狡权利落到叠实处，预忠算管理委债员会与各衬责任中心宇负责人签怨订《××年度预覆算目标膨责任书》；预算目朝标责任节书主要骑包括：主要年度迷预算目标预算考傻核指标制约条造件预算体蚁系基本咱框架4、预算愈执行三、预算随管理流程预算方搭案下达预算执行预算审昌计与考核预算执饶行责任坑体系各责任中娘心负责人贯：根据本王责任中心谦的预算目径标，负责摘本责任中谜心具体业仔务活动的授领导和监呢督，按照币预算目标羡控制资金疼及成本费统用的支出娱，完成指稻定的工作档目标；财务科权：依据铜预算目怎标对责千任中心怜的各种腊经济行糖为，实看施事中梨审核，骗确保预易算执行俘部门在未预算目林标框架券下运行库；预算管蛮理中心饺：组织筋协调预窑算执行逗过程中义各责任叛中心、顾预算管堵理部门蔽、预算售管理委来员会之倚间的关慈系，对个预算执戴行信息伟进行综昌合管理缓，保障挂预算管移理工作方顺利进客行；预算管理廉委员会：睬预算管理司委员会对秀各责任中裤心预算外固事项进行咸审批控制滩，对于重刚大支出项即目，还需眨报送集团丹公司审批村；预算内得项目根据匹公司授权哗分工按程期序办理。预算体淡系基本锹框架4、预算执暗行三、预算拜管理流程预算方岂案下达预算执行预算审计与考核预算执行圾控制手段日常预捐算执行鸟控制建立预算男执行控制额审批权限已；各责任芳中心根招据当期烘预算目银标，控旗制各项扰业务的态开展，勤有预算表指标的周执行，放没有预翅算指标却的考虑指该项业掌务是否吹能为企味业带来愉增值或晋减少损浆失，以卖此确定抬业务开概展的必挑要性，谨决定是椒否申请虚预算追耐加；财务科卫对各责翻任中心督资金预哪算执行秘进行过毁程审核颈，当超准出预算剃目标时稍，拒绝滔支付；各归口管递理部门对走归口管理酒业务进行犁事前审批西，控制预耳算目标（族如车辆使牺用费的事撑前审批）钓；重点项悉目预算跨执行控漏制监控重换大投资压活动：扛投资金即额在规逮定限额坏以上的状投资项于目需由感预算管抖理委员宋会核准校；参与重大兽交易事项在：交易金撑额在规定贤限额以上迟的采购或朴销售事项引需由预算脱管理委员福会核准。预算体含系基本误框架4、预算贞执行三、预算总管理流程预算方案下达预算执解行预算审镇计与考核预算执票行控制牌手段（段续）资金预示算控制各责任船中心定昂期向财今务科提惭交下月罪资金计华划；财务科樱组织初腰审和初级步平衡披，提出昆建议提急交预算桐委员会妇审议；预算委员尝会平衡批辣准后下发怎执行。建立预算也预警机制预算内唉的事项丛，通过鹊财务报能告或统湿计数据林，对实任际发生奴额与预饺算进行壳比较，贼在接近呈预算时刃发出预秋警；对期初蜜已纳入抛预算方殖案考虑奥，但实贯际发生款数超出等预算额辨度的个情项超支私和总额封超支事俗项应及化时预警铲；对预算方续案中没有窗预计，而患实际即将罗发生的事居项，归口名管理部门舍应提出警张示；对某些反抹常的经济挎现象（如爬指标异常翁、超出安炉全范围等宜）应及时们预警。预算体系涂基本框架4、预算执惧行三、预贴算管理春流程预算方款案下达预算执行预算审计与考核预算执射行分析预算分析含流程各责任术中心是档预算执旺行分析厅的第一假责任人斗，每月4日前完朴成本责堆任中心任的预算淋分析，芝并向预糟算管理叛中心提智交书面检分析报西告；预算管要理中心套是企业载预算汇寇总分析气的责任仁单位，巴每月7日前完抬成汇总朋分析，携并向预赠算委员航会提交腹书面分我析报告阀；预算委港员会每闪月10日左右，穴组织召开亿预算分析迟会，讨论湾预算情况由，提出改最进意见和投建议；各责任中论心根据会喜议要求落钟实改进措寒施。预算分赛析方法比较分嘴析法比率分石析法因果分析莲法趋势分艺析法等预算体系仓基本框架4、预算热执行三、预算彩管理流程预算方忌案下达预算执龟行预算审计与考核预算执行姓分析（续阿）预算分惩析会主吐要内容总体运蝴营情况肢讨论，羽重点放伐在目标是否挺达成没有达笑成目标伪的原因影响目状标达成比的主要着因素对下一步宴运营有何区影响各责任中谜心运营情吊况讨论，飞重点放在脊：问题在客哪里关键影绣响因素广有哪些问题可冈以解决斗吗有何改进肯举措，如钻何保证实砍施到位总结与惕改进，渣重点放伴在：主要改娘进举措任务内也容责任人时间节点预算分析扔会参与部屋门：预算勇管理委员正会成员、绘预算管理户中心、职礼能归口管玻理部门、著各责任中聪心负责人准及相关人朗员预算体畏系基本累框架4、预算密执行三、预算侦管理流程预算方患案下达预算执浆行预算审滩计与考核预算追灯加各责任中蹄心预算开狼支原则上文不得超过冠预算额度仗，超预算牺的项目支中出，必须茎履行追加醋报批手续肆；预算追馋加程序各责任中既心发生预离算外费用组时，应向性预算管理顷中心提出萝书面申请偷，详细说虾明申请追膊加的事由撇及额度，肢并提供相翅关支持性心附件；预算管盾理中心骑对预算等追加申巴请进行不初步审蚂核，评善估预算嫁追加的员必要性溪，提出渐意见和席建议，蒸按不同奋审批权卷限和程猜序报批敌；对日常经达营活动发脸生的一般机性开支项泄目，逐级攻报批后由外预算管理谋委员会主渣任审批；货对重大的娃技改技措爽项目，按性公司审批肿程序进行冒审批。追加的堵预算原泼则上通逼过各责摇任中心点的预算猫节约进辨行弥补狂，无法贺弥补的叫，对各女责任中烘心按追协加后的豪额度进译行考核瞒。预算体馋系基本素框架4、预算情执行三、预朋算管理色流程预算方案下达预算执行预算审蝇计与考核预算调整当发生下许述事件或贵预算环境饭出现下述子变化时调虚整预算目连标国家相让关政策思发生重慈大变化国家相厌关税收车政策、摘宏观调闻控政策污等发生绸变化，弊公司相招应增加怎或缩减贤业务范雨围；经济环谱境的变未化（煤合炭销售恒价格波赌动、采炎购波动脉等）；企业内部镜资源发生脉重大变化公司组织柿、战略发渴生调整公司业务缝状况发重励大变化，甜其变动幅盾度超过20%；公司出于廉整体战略思发展的需李要，部门拥之间进行盘整合，导壶致预算主云体发生变鼠动预算委员饱会认为应竟该调整的抱事项集团公米司追加蚁任务；出现突发兄事件，包覆括自然灾杏害和意外蛮事故等其他调整锯事项预算管理胶中心提出岂并经预算耕管理委员岁会同意的屈应进行调除整的事项预算体及系基本键框架4、预算尽执行三、预与算管理犹流程预算方拍案下达预算执行预算审计与考核预算调整木（续）预算调整宵程序每年7月份左亚右，预榆算管理驻中心进搭行一次混中期评铅估；需要调停整预算洒时，预希算管理血中心提撒出申请纸，编制尾调整草毒案，报兼预算委缓员会评迈估和论涨证；预算管弱理委员简会对预非算调整伟草案进初行审议便，确定逆调整方感案；公司预算照管理委员慎会将预算画调整方案皮报集团公毫司预算管弄理部门；经集团坐公司预灵算管理检委员会翁审批通控过后，热预算管强理委员嘴会将预利算调整知方案报眼公司董巷事会批墓准；预算管理刷中心负责绕预算调整棚方案的分汇解和下发仙；各责任中壮心根据预侵算调整方删案执行。预算体队系基本户框架4、预算朝执行三、预箱算管理挺流程预算方案下达预算执行预算审计与考核预算仲裁预算管呢理委员凉会是预稼算管理葵工作的岸最终仲窜裁机构锐，负责贩对全面滥预算管活理过程刃中出现卵的重大屑问题进衣行调解姻或仲裁笨。预算投管理中邻心重点厦对全面宗预算管广理过程泄中出现留的一般绍问题进污行处理滩，包括裤协调或让仲裁预算协调炎：对预算馅开展过程皆中出现的轮各类矛盾孕，各责任艰中心可以班提出仲裁兵申请，预覆算管理中澡心负责受教理并进行吐初步协调票，初步协千调应在3个工作日跪内完成预算仲蚕裁：预迅算委员筹会对一役般事项案应当在章收到仲退裁申请5个工作霜日内解数决，重悦大仲裁孕事项在凳收到申箭请起10个工作他日内完静成仲裁漫，并出为具书面混仲裁意蹈见，该摔仲裁为叉终审裁裙定预算体仇系基本券框架5、预算审均计与考评三、预算饱管理流程预算执行预算审计与考评预算奖惩预算审计审计对励象纳入公涛司预算乡丰范围内笼的所有旅责任中下心涉及预算愈相关的业干务事项、傍执行结果审计内叠容责任中前心预算陈方案执歼行情况科；责任中难心预算抵持续改各进情况添；月度预算征执行结果管审计；审计方式预算执行引过程审计拥和阶段性君预算审计黄相结合；采用对责栽任中心抽跌样的方法旺，也可采骄用预算指胁标抽样方册法，以提泛高审计效龟率；结合外部浪审计的结惯果对考评狐结果进行东追溯修正审计时间过程审长计：预忙算执行塑过程中匙；月度审电计：次准月上旬弓；可根亦据情况察抽样审痕计。预算体干系基本最框架5、预算证审计与您考评三、预泊算管理岔流程预算执庸行预算审计与考评预算绩轮效奖励预算考睡评考评体抬系：预颈算考评吼作为企蓝业整体距绩效评新估的一雷部分，滨预算考报评体系溜纳入企袖业整体捏考评体勺系中考评机低构：由猛预算中洪心、计划、财务、宽劳资部托门共同构成疫，预算管冻理中心担仆任牵头部替门，预算猛考评结果滨由劳人科蓝负责执行考评时疫间：预拒算考评卸采取“怪月度＋腰年度”锤相结合兵的考评怀方式，秆月度考等评，年虽度总兑梦现考评程序月度终周了或年图度终了浩，财务蜂科负责侄收集各垃责任中淹心的预暮算执行聚结果信别息，报枝送审计驱科和预脸算管理遣中心；审计科赠进行预肝算执行济结果审秘计，预歼算管理搜中心组先织相关千执考部伟门进行厉考评，税预算管姓理中心辱审核汇泄总，计拘算奖励之结果；预算管漆理中心础将奖励算结果报早预算管紫理委员乖会批准歉后，交惯劳人科破兑现预算体系灵基本框架5、预算邻审计与冬考评三、预迹算管理文流程预算执行预算审计与考评预算考猫评（续云）考评方锻法依据各党责任中母心的职蝴责定位却及预算须责任确武定其关摘键绩效固指标，拘进行量萄化并设谦定权重壁；期末，计掏算各责任券中心的KPI好i值及对学应系数党，确定蒙绩效系屑数并与缝绩效收亏入挂钩胆。G＝G0∑KPIi×WiG：预算绩夫效考核翠收入G0：根据责醉任中心疤职责与睡预算指片标的关立联程度杯，核定晕的责任细中心绩辉效收入地基数。形可从各复责任中繁心考核升工资中泛确定一奋定比例刷或全部冒纳入预防算考核KPIi：各指标窝实际完灿