企业纳税自查与调整

2012年税务稽查及企业防范方法

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软件：780元/套山东省国税局培训中心许明授课内容第一讲2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域。第二讲纳税自查需要了解的问题第三讲了解税务稽查流程第四讲企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断第六讲营业税自查重点及涉税问题处理与判断第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段第八讲个人所得税纳税中的几个特殊问题第九讲其他税种的涉税问题及判断解决第一讲2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域（稽便函【2012】1号）一、重点税源仍旧进行轮查二、稽查重点行业（一）税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。第一讲2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域（二）税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。三、常规性稽查企业1.连续三年亏损的企业2.三年以上未实施稽查的重点税源企业。第二讲纳税自查需要了解的问题一、企业为什么被税务稽查（一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，应当移交税务稽查。（二）按税务稽查计划安排的专项检查。（三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。第二讲纳税自查需要了解的问题二、如何正确应对税务稽查（一）税务稽查各环节应对1、基层税务机关的日常检查查出的问题，应当及时予以补缴，不要通过协调关系来解决问题。2、基层税务机关检查后对企业的承诺，应当尽可能要求其出具书面的资料或保留录音证据，否则，以后年度的税务稽查仍旧存在涉税风险。第二讲纳税自查需要了解的问题（二）正确行使陈述申辩权1、将核定期间确定为获利年度。2、甲企业2009年度接受虚开货物运输业发票，多列支成本费用100万元。税务机关检查发现这一情况后，认定企业多列支出，造成少缴企业所得税25万元，属于偷税行为。除追缴税款、加收滞纳金外，作出如下处罚：（1）按偷税处以一倍罚款；（2）按未按规定取得发票处以罚款1万元；问题：税务机关处理正确吗？

第二讲纳税自查需要了解的问题3、甲企业委托乙企业开发一项技术，发生技术开发费100万元，在向税务机关申报加计扣除时，税务机关要求提供乙企业费用支出明细的发票，是否正确？三、怎样接待税务稽查人员？（一）对于事先通知的税务稽查的接待1.安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企业时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。第二讲纳税自查需要了解的问题2.及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通，对企业存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。3.税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。4.要尊重税务稽查人员.第一，有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行第二，有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。（二）突击检查的税务稽查应对1.神态上不要紧张，要冷静对待。2.有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。（三）如何接待不同的税务稽查人员？（四）对税务稽查结果的处理1.对税务稽查作出的税务稽查结论，应当认真核实。有异议的，应当及时找到相关政策向税务稽查人员解释。但态度要谦和。2.如果税务稽查人员提出错误的稽查意见，且已经送达税务处理决定书和税务行政处罚通知书的，应当按规定进行税务行政复议或提起税务行政诉讼，依法维护自身的合法权益。第二讲纳税自查需要了解的问题第三讲了解税务稽查流程选案（纳税评估）——实施——审理——执行一、选案环节的突破口（一）通过分析财务报表进行突破：资产负债表、损益表。（二）通过分析纳税申报情况：申报表及附表。（三）通过结合工商、银行等传送资料的进行突破。（四）通过分析稽查历史资料进行突破。第三讲了解税务稽查流程二、实际调账取证和现场调查环节的突破口（一）通过凭证进行突破1.检查凭证的合法性。2.检查凭证的完整性。3.检查凭证的合理性。

（二）通过审阅合同、制度证据进行突破。第三讲了解税务稽查流程三、税务稽查常用战术（一）实地摸查与突击调帐。（二）综合分析与明确思路。（三）内查外调与落实疑点——差旅费、广告费（四）询问约谈与旁敲侧击。（五）盘核库存与帐存比对。第三讲了解税务稽查流程四、税务稽查常用方法（一）税务稽查中的分析方法1、控制计算法：以耗定产、以产定耗2、比较分析法：（二）一般查账方法1.顺查法与逆查法2.详查法与抽查法3.审阅法与核对法。（三）一般调查方法1.账外经营的检查——案例：农机公司、暖气片等2.其它分析方法：如资金监控法——日记账第四讲企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查1、应收账款。2、应收利息。3、应收股利。4、其他应收款。5、长期股权投资。第四讲企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断6、固定资产。7、在建工程。8、应付帐款。9、预收账款。10、应付职工薪酬。11、应付利息。12、应付股利。第四讲企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断13、其他应付款。14、预计负债。15、资本公积。16、盈余公积和未分配利润。17、营业收入。18、营业成本。19、营业税金及附加。第四讲企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断20、销售费用。21、管理费用。22、财务费用。23、资产减值损失。24、公允价值变动损益。25、投资收益。26、营业外收入。第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断一．征税范围常见问题及检查方法（一）集团公司之间相互借用资产是否视同销售缴纳增值税和企业所得税？（二）混合销售行为。（三）销售不动产附着物纳税问题。（四）资产重组流转税的会计处理与税务处理。第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断二．税率常见问题及检查方法（一）外国企业境内提供增值税劳务【思考】甲企业属于外国企业，向中国境内的乙企业提供设备的修理修配劳务。合同约定，甲企业为乙企业修理发生故障的生产设备，收取修理费30万美元。修理时间为1个月。设备正常交付使用后，乙企业向甲企业支付修理费。如何进行税务处理？（二）免征蔬菜流通环节增值税。（三）软件产品增值税政策。第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断三．销项税额常见问题及检查方法（一）超市赠送的购物券是否视同销售缴纳增值税和企业所得税？（二）购物卡。（三）买一赠一。（四）销售折扣与折让。（五）固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策。第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断四．进项税额常见问题及检查方法（一）增值税企业兼营营业税劳务，外购的计算机软件进项税额已经抵扣，税务机关要求将营业税劳务分摊的进项税额进行转出，是否正确？（二）已抵扣进项税额的固定资产未满折旧年限报废，在作为资产损失税前扣除时，是否应当将已经抵扣的增值税转出一并作为资产损失税前扣除？

（三）轿车的进项税额不能抵扣，轿车耗用的燃油及修理费的进项税额是否可以抵扣？第五讲增值税自查重点及涉税问题处理与判断五．抵扣凭证常见问题及检查方法（一）自建房屋购买的照明灯具的发票是否属于抵扣进项税额内容案例。（二）企业取得的专用发票过了认证期是否可以重新开具案例。（三）增值税一般纳税人企业,将外购的原材料用于制造自用机器抵扣进项税额确定问题。第六讲营业税自查重点及涉税问题处理与判断一．征税范围和税率常见问题及检查方法（一）物业公司利用中央空调将暖气转换成热风后向业主收取的费用，应当缴纳增值税还是营业税？（二）劳务抵债增值税、营业税和企业所得税问题。第六讲营业税自查重点及涉税问题处理与判断二．计税营业额常见问题及检查方法（一）什么情况下按差额缴纳营业税？第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段一．收入常见问题及检查方法（一）企业取得的征地补偿费用如何纳税？（二）支付给外国企业的劳务费是否代扣代缴企业所得税？（三）租金收入审核常见问题及稽查。（四）收入延期入账如何进行所得税处理？是否要受到处罚？第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段二．扣除项目常见问题及检查方法（一）扣除项目的扣除原则。（二）当年发生的成本费用，年底前没有取得发票，汇算清缴时是否应当纳税调增缴纳企业所得税？（三）对外投资的借款利息是否可以在当期税前扣除？（四）住房补贴、交通补贴、通讯补贴政策变化的衔接问题。第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段（五）工作服的扣除问题。（六）企业购买的电磁炉等用品的税前扣除问题。（八）为职工报销的医药费扣除问题。（九）为离退休人员订阅书报费的扣除问题。（十）MBA等学费扣除问题。第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段三．资产处理常见问题及检查方法（一）如何利用资产加速折旧政策。（二）对房屋建筑物进行改扩建支出如何进行会计处理和税务处理？注意哪些问题？（三）无形资产摊销时限的问题。第七讲企业所得税存在的主要问题及处理手段四．税收优惠常见问题及检查方法（一）技术转让所得减免税优惠政策的条件问题。（二）享受税收优惠在程序上必须注意哪些问题？（三）享受过渡期优惠政策期间搬迁地外省，可否继续享受优惠政策？（四）购置专项设备抵税的管理重点。（五）税务机关查补的所得是否可以用于弥补亏损？

第八讲个人所得税纳税中的几个特殊问题

一．工资薪金中涉及到哪些个人所得税问题。二、股息、利息、红利涉及到的个人所得税问题。三、扣缴义务人常见问题及检查方法。第九讲其他税种的涉税问题及判断解决

一．土地使用税的经常性问题解析（一）安置残疾人就业单位城镇土地使用税的优惠政策。（二）物流企业大宗商品仓储设施用地。（三）关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题。二．房产税的经常性问题解析（一）关于出租房产免收租金期间房产税问题。（二）关于将地价计入房产原值征收房