2022年山东省威海市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年山东省威海市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.已经支付货款并取得相应发票但销货方尚未发货的产品

B.委托第三方代销的商品

C.报废的生产用机器设备

D.融资租入的设备

2.下列关于会计基础的表述，正确的是（）

A.我国民间非营利组织全部业务均采用收付实现制

B.我国事业单位全部业务均采用收付实现制

C.企业现金流量表一般是以权责发生制为基础进行编制

D.权责发生制要求凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

3.某事业单位实行国库集中收付制度。2010年1月1日，该单位收到代理银行转来已盖章的“授权支付到账通知书”，收到财政部门拨入的本年度授权支付用款额度为300000元，则当日该事业单位做会计处理时应借记（）。

A.“事业支出300000元”

B.“经营支出300000元”

C.“零余额账户用款额度300000元”

D.“银行存款300000元”

4.2014年1月31日。甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务。普通股的面值为1元，股，市场价格为3元，股。乙企业已提取坏账准备12万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

5.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素是（）

A.已经做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格

6.2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定甲公司以205元／件的价格销售给乙公司1000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元／件，市场销售价格191元／件，预计产生销售费用均为1元／件，2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

7.下列关于融资租赁的说法中，正确的是（）。

A.某租赁资产是旧资产，其租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75％（含）以上。则企业可认定其符合融资租赁的条件

B.承租人支付的或有租金和履约成本应作为最低租赁付款额的构成部分

C.融资租赁中承租人发生的差旅费、谈判费等，应当计入租入资产价值

D.企业在计算最低租赁付款额的现值时，只能采用租赁内含利率作为折现率

8.甲公司内部研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出包括材料费用120万元，人工薪酬50万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销金额8万元，以及满足资本化条件的利息支出5万元。此外，为运行该无形资产甲公司另支付培训费用7万元，则该专利技术的入账价值应为（）万元A.175B.183C.190D.230

9.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

10.下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是（）。

A.持有以备出售的商品

B.以交易目的持有的5年期债券

C.可供出售金融资产

D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

11.下列关于政府补助的说法中，不正确的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

12.第

4

题

下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。

A.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础

B.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

C.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

13.

第

16

题

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为180万元，发生的三项经费33．50万元，其中福利费本期发生28万元，拨缴的工会经费3万元。已经取得工会拨缴款专用收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，三项经费应调整的应纳税所得额为（）万元。

14.会计档案保管期限从（）后第一天算起。

A.月度终了B.季度终了C.年度终了D.半年度终了

15.第

7

题

编制合并报表时，如果母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额，其差额应当列示的项目为（）。

A.商誉B.营业外收入C.少数股东权益D.少数股东损益

16.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。

A.当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回

B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化

D.某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价值一次性核销

17.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

18.

第

9

题

企业为建造某项固定资产于2002年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2002年第一季度专门借款本金加权平均数为（）万元。

A.400B.200C.800D.600

19.

第

12

题

在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。

A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.购买三个月内到期的短期债券

20.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

二、多选题(20题)21.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。

A.为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B.与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

C.融资租入的固定资产

D.使用寿命在一个会计年度以内的模具

22.

第

22

题

甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包括因向甲公司借款而计人当期损益的利息费用80万元．不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述巾，正确的有（）。

23.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

24.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

25.

第

25

题

以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益计算的有（）。

A.固定资产的账面价值

B.固定资产的累计折旧

C.固定资产的评估净值

D.固定资产的公允价值

26.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

27.

28.下列事项，属于会计估计变更的有（）A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益

B.发出存货的实际成本由先进先出法改为加权平均法核算

C.无形资产摊销期限由10年改为6年

D.固定资产净残值率由5％改为4％

29.在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有()。A.A.定价政策B.交易金额C.交易类型D.关联方关系的性质

30.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.或有资产由过去的交易或事项形成

31.A公司应收B公司账款余额为300万元，因B公司发生财务困难，2011年12月31日双方进行债务重组，A公司同意B公司以其一项无形资产和一项存货抵债。B公司该无形资产的账面价值为100万元，重组日的公允价值为200万元;存货的成本为50万元，重组日的公允价值为80万元（不含增值税）。A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司为该项应收账款计提了10万元的坏账准备。不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.债务重组日，A公司应确认债务重组损失10万元

B.债务重组日，A公司应冲减资产减值损失3．6万元

C.债务重组日，B公司应确认营业外收入106．4万元

D.债务重组日，B公司应确认营业利润30万元

32.下列说法中正确的有（）

A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入

B.收入会导致所有者权益的增加

C.营业收入和营业外收入都属于收入

D.收入是企业日常活动中所形成的

33.

第

17

题

下列各项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有（）。

34.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

35.下列项目中，应计入存货成本的有()。

A.小规模纳税人购入材料支付的增值税

B.存货入库后由于管理不善发生的损失

C.一般纳税人进口商品缴纳的进口关税

D.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税

36.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

37.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

38.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

39.下列各项属于短期职工薪酬的有（）

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.短期带薪缺勤C.失业保险D.医疗保险

40.

三、判断题(20题)41.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

42.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

43.对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

44.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

45.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不用缴纳税款()

A.是B.否

46.内部交易形成的固定资产在其使用年限内被处置的，在抵销分录中用“营业外收入或营业外支出”代替“固定资产——原价”、“固定资产——累计折旧”、“固定资产——固定资产减值准备”。（）

A.是B.否

47.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产的可收回金额。（）

A.正确B.错误

48.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。（）

A.是B.否

49.无形资产摊销属于或有事项。（）

A.是B.否

50.

第

33

题

民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.是B.否

51.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债（）

A.是B.否

52.企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业就形成了一项推定义务。（）

A.是B.否

53.企业在对资产组减值损失总额进行分摊时，先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。()

A.是B.否

54.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。()

A.是B.否

55.企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。（）

A.是B.否

56.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

57.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借人的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计人当期损益。()

A.是B.否

58.同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的公允价值的份额。（）

A.是B.否

59.商品售后回购，属于租赁交易或融资交易时，不确认商品销售收入，体现了实质重于形式会计信息质量要求（）

A.是B.否

60.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

62.

63.

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

参考答案

1.C选项A，已经支付货款并取得相应发票，说明该产品的风险和报酬已经发生转移。无论该产品的销售方是否发出，都是属于本企业（购货方）的资产；

选项B，委托代销行为中，委托方与受托方之间并不是买卖关系，而是代理销售的关系，与商品有关的风险报酬未转移，故委托第三方销售的商品仍属于本企业（委托方）的资产；

选项C，报废的固定资产，未来不能再给企业带来经济利益，不属于本企业的资产；

选项D，融资租入的固定资产，根据实质重于形式的原则，企业能够控制与该资产所有权相关的主要经济利益的流入，是实质的受益人和资产的使用者，且租赁结束后，有很大可能，租赁物会转移给承租方，所以属于本企业（承租方）的资产。综上，本题应选C。

2.D选项A表述错误，我国民间非营利组织采用权责发生制；

选项B表述错误，我国的事业单位会计，除经营业务或事项可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制；

选项C表述错误，企业现金流量表一般是以收付实现制为基础进行编制；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

3.C事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度。

4.D暂无解析，请参考用户分享笔记

5.C选项ABD应考虑，选项C不应考虑，因为筹资活动与经营活动性质不同，筹资活动产生的现金流量不应当纳入资产的预计未来现金流量，而且，筹集资金的货币时间价值已经通过折现因素考虑在内。

综上，本题应选C。

资产未来现金流量预计的影响因素：

（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量：

不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；

企业未来发生的现金流出，如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。

（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。

（4）对内部转移价格应当予以调整。

6.D已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值；未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。有合同的1000件产品可变现净值＝1000×(205－1)＝204000(元)，成本为200000元(1000×200)，可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备；无合同的500件产品可变现净值＝500×(191－1)＝95000(元)，成本为100000元(500×200)，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备＝100000－95000＝5000(元)。因此选项D正确。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.B企业自行研发的无形资产，研究阶段支出作为费用化支出核算，开发阶段的支出不符合资本化条件的作为费用化支出核算，符合资本化条件的作为资本化支出核算。为使用无形资产发生的培训支出不属于使无形资产达到预定可使用状态前所发生的合理必要支出，应当在发生时计入当期损益，不构成无形资产成本，则该专利技术的入账价值＝120＋50＋8＋5＝183（万元）。

综上，本题应选B。

9.D【答案】D

【解析】发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500x5-500x1-12.5=1987.5(万元）。

10.A【答案】A

【解析】存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公允价值，选项A正确。

11.B与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

12.CC选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

13.A本题考核工资和三项经费的税前扣除标准。福利费扣除限额为180×14%=25．2(万元)，实际发生28万元，准予扣除25．2万元，纳税调增2．8万元；工会经费扣除限额=180×2%=3．6(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整；职工教育经费扣除限额=180×2．5%=4．5(万元)，实际发生2．50万元，可以据实扣除，不用纳税调整；应调增应纳税所得额2．8万元。

14.C解析：会计档案保管期限包括定期保管和永久保管两种，从年度终了后第一天算起。

15.A编制合并报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示。商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。如果系小于的部分，应当贷记营业外收入。

16.D会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项AB和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

17.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

18.A专门借款本金加权平均数＝200×3/3+600×1/3＝400万元

19.D选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它的增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额变化。

20.B用货币资金对外投资，在增加“长期投资”的同时，应将“事业基金”转入“非流动资产基金一长期投资”，所以答案选B。

21.ABC解析：本题考核固定资产的特征。固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

22.CD选项A，初始投资成本为3500万元；选项B，实际支付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3200(8000×40%)万元，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映；选项D，投资收益=800×40%=320(万元)，无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。

23.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

24.ABD

25.ABC以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(债务重组损益)。故四个选项中只有D影响债务重组损益。

26.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

27.AD

28.CD选项A，属于正常的核算，不涉及变更；

选项B，属于会计政策变更；

选项CD均属于会计估计变更。

综上，本题应选CD。

29.ABCD在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策、关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额、对于因关联交易产生的资本公积期末余额中的关联交易差价、应当分别说明其性质、产生的原因及金额。

30.ACD或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。

31.BCD债务重组日，债务重组损失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（万元），因此，应冲减资产减值损失3．6万元。

32.ABD选项ABD说法正确，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项C说法错误，营业外收入核算的是非日常活动中形成的收益，属于利得，不属于收入。

综上，本题应选ABD。

33.ABC

34.ABCD

35.AC选项B，应计入管理费用；选项D，按税法规定可以抵扣，不计入存货成本。

36.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

37.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

38.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

39.BD短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

选项A，因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；

选项BD，属于短期薪酬；

选项C，失业保险属于离职后福利。

综上，本题应选BD。

40.ABCD

41.Y

42.Y

43.N税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。

44.N报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。

45.N纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

46.Y

47.Y企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

48.Y企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。

49.N无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此无形资产摊销不是或有事项。

因此，本题表述错误。

50.N民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。

51.Y待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的。应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

52.N企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业一般尚未形成推定义务，除非企业将该决定对外进行了公告，将重组计划传达给受其影响的各方，使他们形成了对企业将实施重组的合理预期。

因此，本题表述错误。

推定义务：指因企业的特定行为而产生的义务。例如，以往的习惯做法、公开承诺、或已经宣布的经营政策等。

53.N【答案】×

【解析】应是按照除商誉之外的其他各项资产的账面价值的比例来进行分配，而非公允价值的比例。

54.N外币一般借款在资本化期间的汇兑差额，不计入所购建资产的成本，应计入当期损益。

55.Y支付的发行费用使得发行债券取得的价款减少，所以减少了应付债券的初始计量金额。

因此，本题表述正确。

56.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。

57.N【答案】×

【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。

58.N同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值（而非公允价值）的份额；该账面价值为负数的，初始投资成本按零确定，同时在备查簿中登记。

因此，本题表述错误。

59.N

60.Y固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

因此，本题表述正确。

61.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)