二单元财务表现

二单元财务表现第一页，编辑于星期六：十点五十九分。第1页，共49页。第五章财务基本知识

Ⅰ.考核知识点：1、成本、利润、现金、所有者权益2、财务报表3、财务职能

第二页，编辑于星期六：十点五十九分。2第2页，共49页。Ⅱ.考核要求一、了解成本与利润、现金和所有者权益的概念和它们之间的关系1、成本：是为实现特定经济目的(不包括偿还债务、退还投资)而发生或将要发生的合理、必要的支出。2、利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如果成本超出收入，就是亏损。3、现金：现金的概念有狭义和广义之分。A、狭义的现金：是指存放在企业的库存人民币和外币现款。B、广义的现金：是指不受任何法律和合同限制，可立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。第三页，编辑于星期六：十点五十九分。3第3页，共49页。注意：现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。其具体内容包括：①库存现金；②银行存款：随时可用于支取的存款；③其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的可随时用于支付的款项，如外埠存款、信用卡存款、银行本票存款等等；④现金等价物：指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。第四页，编辑于星期六：十点五十九分。4第4页，共49页。4、所有者权益——指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。即是一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。资产—负债=所有者权益第五页，编辑于星期六：十点五十九分。5第5页，共49页。二、掌握成本的分类 1、营业成本：指不具有持久价值的成本。如，工资、办公费用等 2、资本成本：具有持久价值的成本。如厂房、汽车等 3、营运成本：以上两种成本的混合。第六页，编辑于星期六：十点五十九分。6第6页，共49页。三、了解各财务部门的职能(P77)对于较大的财务部门，可以划分以下几大块不同的职能：①财务总监②财务秘书③会计主管④会计师⑤管理会计师⑥内审员第七页，编辑于星期六：十点五十九分。7第7页，共49页。1、资产负债表2、损益表（利润表）3、现金流量表四、掌握基本的会计科目和三大财务报表第八页，编辑于星期六：十点五十九分。8第8页，共49页。财务管理您需要了解如何阅读财务三大报表资产负债表、现金流量表反映资产使用状况利润表利润表分解的成本费用类报表反映经营情况反映成本费用控制状况三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表第九页，编辑于星期六：十点五十九分。9第9页，共49页。资产负债表

一幅反映企业在某一特定时点的财务状况的静态图画。它体现公司理财的结果，一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的结果都会反映在资产负债表上，因此，对于衡量特定时点企业财务结构有很大的帮助。

第十页，编辑于星期六：十点五十九分。10第10页，共49页。

反映企业在一段时间内的经营业绩。从广义上讲，收入—费用成本=利润，也就是说在一段时间内，企业所创造的所有收入减去这个时期所发生的费用，即为这个时期的利润。利润表第十一页，编辑于星期六：十点五十九分。11第11页，共49页。现金流量表也许损益表会反映让人惊喜的利润，但有时现金在别人手里，以至于没有足够的现金去支付获得这些利润的税款，更不要说企业再生产的资金，因此有时候“盈利企业会走向破产”。而现金流量表体现了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收入与支出，它系统地反映了企业的现金从哪里来的，到哪里去了，全面地体现了公司理财的过程，因此现金流量表对预计未来的发展趋势有非常重要的作用。第十二页，编辑于星期六：十点五十九分。12第12页，共49页。过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会給企业带来经济利益过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业

所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归誰所有资产负债所有者权益反映财务状况的会计要素第十三页，编辑于星期六：十点五十九分。13第13页，共49页。企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素

费用利润收入反映经营业绩的会计要素第十四页，编辑于星期六：十点五十九分。14第14页，共49页。第六章成本和成本计算

Ⅰ.考核知识点：1、成本类型2、成本驱动因素3、成本模式

4、成本计算方法

第十五页，编辑于星期六：十点五十九分。15第15页，共49页。Ⅱ.考核要求

一、了解成本的类型管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部分可变成本）管理费（固定成本）第十六页，编辑于星期六：十点五十九分。16第16页，共49页。二、了解成本动因成本动因：企业业务中影响成本的主要因素。最明显的成本动因是企业的主要业务活动。如：①企业总体的主要业务活动和各部门的主要业务活动；②雇佣的员工人数；③员工的流动率。第十七页，编辑于星期六：十点五十九分。17第17页，共49页。三、掌握如何建立业务成本模式（利润计算）A销售收入3500B直接成本原材料人工其他直接成本12009004502550C毛利润（A-B）950D间接成本管理费技术支持费厂房机器销售费150100150120520E净利润（C-D）430F运营管理费工厂运营公司运营财务费用855540180G税前利润（E-F）250第十八页，编辑于星期六：十点五十九分。18第18页，共49页。四、了解成本的内容及分配方法1、现代的会计系统可以用两种方法把企业内发生的一切成本连接起来：①适用于一个特定的成本中心②用一种记录方式记录成本的种类2、成本的分配方法通常是依据一些的标准进行。五、掌握成本的计算方法:P98--99第十九页，编辑于星期六：十点五十九分。19第19页，共49页。六、了解可控成本和非可控成本可控成本是指某一单位能够控制成本并且能够对其负责，非可控成本刚好与之相反。总之成本控制的好坏与否直接关系到组织的运营和发展。第二十页，编辑于星期六：十点五十九分。20第20页，共49页。第七章成本计算表和计算方法

Ⅰ.考核知识点1、单位成本模式2、项目成本模式3、收支平衡分析4、标准成本、边际成本、机会成本第二十一页，编辑于星期六：十点五十九分。21第21页，共49页。Ⅱ.考核要求

一、了解单位成本定价模式直接元件成本5.40组装成本7.50包装0.6最初成本13.50间接摊派1.50生产成本15.00销售成本2.00分销成本1.10开发和工程成本1.00行政及其他管理费0.90总成本20.00利润4.00建议零售价格24.00第二十二页，编辑于星期六：十点五十九分。22第22页，共49页。

二、了解项目成本计算模式项目收入500000成本：设计阶段120人工作日（200）24000测试过程费10000设计小计34000成本：开发阶段2000人工作日（150）300000分包商费用50000备用金35000开发小计385000最后阶段试运转成本10000保修12500最后阶段小计22500项目成本合计441500项目利润58500第二十三页，编辑于星期六：十点五十九分。23第23页，共49页。三、掌握收支平衡分析方法固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点第二十四页，编辑于星期六：十点五十九分。24第24页，共49页。四、了解其它成本计算方法名称定义适用标准成本计算建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案第二十五页，编辑于星期六：十点五十九分。25第25页，共49页。第八章财务预算

Ⅰ.考核知识点：1、财务预算的方法2、财务预算的技巧3、财务预算的形式第二十六页，编辑于星期六：十点五十九分。26第26页，共49页。Ⅱ.考核要求一、掌握如何进行层次计划二、了解团队领导如何进行财务预算三、掌握改进财务预算的技巧四、了解财务预算的形式第二十七页，编辑于星期六：十点五十九分。27第27页，共49页。人性的弱点:人生有70%的烦恼与金钱有关——卡耐基第二十八页，编辑于星期六：十点五十九分。28第28页，共49页。预算管理能解决您的烦恼哟我们都需要金钱来维持生活，我们都想成为成功者。我们必须学会管理自己的收入和支出。孔子曰：凡事预则立，不立则废，。远大的张跃说：可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该走哪一步。白马广告彭总说：让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物。一个人想成功，不怕没机会，就怕没有准备，也就是说首先要有预算，其实企业也一样，有了预算，不怕不能强大。第二十九页，编辑于星期六：十点五十九分。29第29页，共49页。预算管理又称全面预算管理预算管理：是企业对于未来一定时期内的收入和支出做出的计划，实际上是企业进行内部控制的一项管理活动。由于预算管理是现代企业实现短期经营目标和长期企业目标的重要手段，所以也称为全面预算管理。第三十页，编辑于星期六：十点五十九分。30第30页，共49页。一、掌握如何进行层次计划（注意预算的地位）外部条件业务使命内部反馈市场竞争宏观经济……业务计划公司目标和战略年度预算指导预算过程监督和控制实施实际结果层次计划图第三十一页，编辑于星期六：十点五十九分。31第31页，共49页。二、了解团队领导如何进行财务预算（预算过程）财务部门发布预算指导参与人员对预算因素进行分析填写并提交预算表格输理并审核总体预算预算审核通过预算没有通过返回并修正管理方向和目标指导方针外在因素分析内部因素分析效率预测第三十二页，编辑于星期六：十点五十九分。32第32页，共49页。三、掌握预算中的错误和改进措施1、预算中的错误：①没有事实根据的假设②没有依据地对生产力高估③以以前的数据为准推论④为了平衡临时砍掉某些项目2、改进措施①围绕关键性假设展开精确分析②考虑一套应急措施③对新生事物或变化理性判断第三十三页，编辑于星期六：十点五十九分。33第33页，共49页。四、了解财务预算的形式①单位成本预算②项目成本预算③编制资本预算第三十四页，编辑于星期六：十点五十九分。34第34页，共49页。案例第三十五页，编辑于星期六：十点五十九分。35第35页，共49页。第二单元：财务表现案例一

集合有限公司是一家生产和销售罐装和冷冻蔬菜水果以及冷冻的果味浓缩饮料的中型厂商，它的产品主要提供给零售业、餐饮业和一些工业市场。公司还根据客户的要求，为其生产一些冻、干类食品。公司使用一系列的知名品牌在全加拿大销售它的商品，而对于那些大的零售连锁店以及酒店、餐馆及其他单位的食品经销商，公司则采用无商标的销售策略。此外，公司还向欧洲和美国出口它的产品。

第三十六页，编辑于星期六：十点五十九分。36第36页，共49页。

在竞争日益激烈的市场上，由于连续几年出现亏损，公司的财务状况很不乐观。在９０年代初期，由于出现严重的营业损失，公司卖掉了一些分支机构和财产以减少债务并使主营业务得以改善。１９９２年，一个财力雄厚的大股东为了改善公司财务状况以及在一定程度上安定外部股东，为公司减免了＄３５０００００的债务。

下面是这个公司１９９２年的财务报表中的简单信息，从这个报表可以了解这个公司的经营状况。第三十七页，编辑于星期六：十点五十九分。37第37页，共49页。表：

集合有限公司合并资产负债表

4月30日

单位:千美元

——————————————————————

1992年

1991年

资产

流动资产

现金

$100

$100

应收账款

5076

6004

存货

24783

37867

预付费用

347

542

递延关停成本

1172

1172

31478

45685

资本性资产20599

24100

其他资产

664

707

$52741

$70492

第三十八页，编辑于星期六：十点五十九分。38第38页，共49页。

(1992年

1991年)

负债

流动负债

银行借款

$16128

$26436

应付联营公司即期债券，

不带息

1500

6000

应付账款及其他应付负债

8317

11735

长期负债流动部分

2751

2838

28696

47009

长期负债

38081

38035

$66777

$85044

股东权益

股本

$35429

$35429

亏绌

(14036)(14552)

$52741

$70492

——————————————————————第三十九页，编辑于星期六：十点五十九分。39第39页，共49页。

集合有限公司合并损益表

4月30日

单位:千美元

————————————————————————

1992年

1991年

总销售额

$91460

$112704

销售折扣和运费

15321

19061

净销售额

76139

93643

成本和费用

销售成本、销售费用及管理费用

$73526

$89954

折旧和摊销

2381

3399

利息

短期负债

1653

3487

长期负债

2039

1729

79599

98569

营业·亏损

(3460)

(4926)第四十页，编辑于星期六：十点五十九分。40第40页，共49页。(1992年

1991年)售饮料业务和农场收益

976-

信用债券本金减免收益

3500

-

工厂关闭和重组成本

(500)

(10740)

本年净利润(亏损)

516

(15666)

年初亏损

(49981)

(34315)

年末亏损

(49465)

(49981)

每股净利润(亏损)

$02

$(60)

————————————————————————

知识点：l

财务基本术语l

3种主要报表第四十一页，编辑于星期六：十点五十九分。41第41页，共49页。案例二

集合有限公司在生产和经营过程中非常注意其成本的控制。因为竞争非常激烈，为了赢得市场和顾客，就必须在产品的功能和外观包装上下一定的工夫。除此之外，近年来的广告费用也呈大幅度的上涨。如果再不控制成本费用，公司的经营很可能会陷进更大的麻烦之中。为此，公司专门要求财务部门抽调人员成立小组，分析并确定影响成本的因素。然后根据分析的信息，建立其相对固定的成本模式。因为集合有限公司是一个生产型的企业，所以其成本主要包括三方面的内容：直接成本（可变成本）、间接成本（部分可变成本）和管理费用（固定成本）。第四十二页，编辑于星期六：十点五十九分。42第42页，共49页。作为公司整体来看，尽管所有的成本都可以归结在这三个类型当中，但是实际情况却复杂得多。相对来说，各个部门的情况要简单一些。比如，销售部门的支出和成本中，就基本不涉及到与生产相关的，如原材料等方面的问题，而更多地是与其业务量和所处理的定单量的关系密切。下表是集合有限公司售后服务部门一个季度的成本报表，从这个表可以看出来这个部门的成本组成及相关的信息。表：售后服务部一季度成本报表第四十三页，编辑于星期六：十点五十九分。43第43页，共49页。

一月

二月三月

本年度截止目前为止

业务量5,1004,9155,55015,565工资及相关成本

工资15,00015,70016,10046,800职工保险1,5001