税法实务 个人所得税练习

个人所得税单选1.为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（）。DA.应就来源于中国境内外所得纳税B.仅就来源于中国境内所得纳税C.在中国境内免除纳税义务D.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税2.某外籍个人2004年1月18日受派来华工作，2005年3月17日临时离境，2005年4月15日又入境，2005年9月26日再次临时离境，2005C、2005、2006年度均为非居民纳税人D、2005、2006年度均为居民纳税人3.某公司代雇员负担个人所得税税额，2012年5月支付给王某的税后工资为8000元，则王某的个人所得税应纳税额为（

）元。D

A、421.67

B、42.94

C、41.5

D、431.25解析:应纳税所得额＝（8000－3500－555）/（1－20％）＝4931.25元应纳税额＝4931.25×20％－555＝431.25元4.张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和4200元。张某每月应纳个人所得税税额为（）。CA.200元B.205元C.39元D.240元5.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2012年6月办理了内部退养手续，当月领取工资4200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（B）。A.5985元B.5965元C.6145元D.6155元答案解析：60000/40+4200-3500＝2200元，应纳税额＝（60000+4200-3500）×10％-105＝5965元6.李某为某公司营销经理，月工资4400元，由于营销业绩显著，2012年8月被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游，免旅游费8000元作为奖励；当月李某还取得保险赔款3000元。李某2012年8月应缴纳个人所得税（

）元。D

A、2175

B、1495

C、1575

D、1225

解析:（4400＋8000－3500）×20％－555＝1225元，保险赔款免税。7、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2012年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30800元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）CA、5925元B、5125元C、3190.25元D、2750.63元（1）应纳税所得额＝30800－4800＝26000（元）（2）应纳税额＝（26000×25％－1005）×18÷31＝3190.258.职工张某为国有企业职工，2012年该企业破产，张某从企业取得一次性安置费用收入30000元。则张某的安置收入应缴纳个人所得税为（

）（张某原在职工资每月3000元）。

A

A、0

B、2375元

C、2975元

D、2895元9.田先生为一家杂志社记者，月工资4050元，其中包括70元的托儿补助费。2012年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬320元。田先生2012年1月份应缴纳个人所得税（）元。DA.230.50B.182.50C.173D.24（1）应纳税所得额＝4050+320-70-3500=800（元）（2）应纳税额＝800×3%＝2410.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2012年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期问，中国企业每月向约翰逊先生支付工资l2000元。约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税（）元。DA.815B.825C.1705D.88511.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。AA、4000元B、5650元C、9650元D、10250元12.某外籍专家2012年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30800元，3个月共支付92400元。2012年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）。DA.8425.00元B.7020.83元C.5125.00元D.4579.17元（1）应纳税所得额＝30800－4800＝26000（元）（2）应纳税额＝（26000×25％－1005）×25÷30＝4579.1713．查理在中国境内无住所，2012年7月1日受国外雇主委派来中国境内某单位工作，2012年9月20日离境，9月份境内单位支付其薪金20000元，境外雇主支付薪金为10000元。查理9月份应纳个人所得税（

）。C

A、2825元

B、4988.75元

C、4135.56元

D、1977.5元解析:应纳税额＝[（30000×30/20－4800）×30％－2755]×（20000/30000）×（20/30）＝4135.56元。14．工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是（

）。C

A、高空作业

B、高温作业

C、采掘业

D、保险业

15.中国公民方先生为某公司雇员,每月工资3000元。2012年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2012年6月28日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年12月28日起方先生可以行权，行权前不得转让。2012年12月28日方先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股。计算方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（D）元。A.0B.28000C.35000D.37720【50000*（6-2.5）÷6×25%-1005】×6=3772016.按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（）。AA.固定资产盘亏净损失B.购置的价值为7万元的测试仪器C.个体户业主的工资D.分配给投资者的股利17.张某2012年1月承包某服装厂，根据承包协议规定，服装厂工商登记更改为个体工商户，全年上交承包费10万元。2012年服装厂取得收入46.96万元，允许扣除的成本、费用、税金等相关支出31万元，其中包含张某每月领取的工资3600元。2012年张某应缴纳个人所得税（

）元。

B

A、13690

B、8490

C、7870

D、8410解析:（46.96－10－31＋12×0.01）×30％×10000－9750＝8490元；承包者个人的工资不得在税前扣除，但其生计费（即每月3500元）可以扣除。18.下列表述中，符合个人所得税规定的是（

）。B

A、个体工商户对外投资的股息应并入其经营所得一并缴纳个人所得税

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D、个人独资企业用于投资者个人生活的支出允许在个人所得税前扣除19.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（）。AA.按月减除3500元B.生产、经营中的成本C.收入总额的2%D.生产、经营中的工资费用20.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（）。DA.6400.00元B.7710.53元C.8132.23元D.8421.05元【（35000-2000）*（1-20%）】÷76%×30%-2000=8421.0521.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3％，城市维护建设税税率7％，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（

）元。DA.7674

B.8074.76C.12400

D.11937.76应缴纳个人所得税额＝60000-60000×3％×（1+7％）×（1-20％）×30％-2000=11937.76（元）。22、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，其应纳个人所得税税额为（

）（不考虑其他税费的扣除）C

A、9400元

B、8000元

C、7600元

D、10200元解析:王某应纳税所得＝50000×（1－20％）＝40000元，捐赠的扣除限额＝40000×30％＝12000元，实际捐赠8000小于12000元，因此可以全额抵扣，王某应纳税额＝（40000－8000）×30％－2000＝7600元。23.2012年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（B）A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元答案解析：捐赠扣除限额＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。李某8月份应缴纳个人所得税＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）24.某作家2012年5月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。则该作家当年的稿费收入应纳所得税额为（

）元。C

A、1134

B、1246

C、1274

D、1288

解析:（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896元，（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝378元，所以896＋378＝1274元。25．下列表述不正确的是（

）。C

A、若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税

B、若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税

C、若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税

D、个人的同作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税26.下列属于稿酬所得的项目有（C）。A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（

）元。CA.0

B.3360C.4800

D.5200个人所得税＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。28．王某2012年1月将其自有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。王某2012年的租金收入应纳个人所得税（

）。（不考虑其他税费的扣除）B

A、4800元

B、2040元

C、4080元

D、2400元

解析:（30000－800×12）×10％＝2040元

29.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2012年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（B）万元。A.1.20B.140C.1.56D.180处置债权成本费用＝40×40%＝16（万元）；应缴纳个人所得税＝（25－16－2）×20%＝1.4（万元）30.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（D）。A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。31.王先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税（B）元。A.50000B.70000C.90000D.100000【解析】（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）32.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）。CA、财产转让所得B、劳务报酬所得

C、工资、薪金所得D、利息、股息、红利所得33.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）DA.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬34.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（

）。

B

A、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按承包、承租经营所得征税。

B、个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学活动取得的所得应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

C、个人对企事业单位承包、承租经营一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税

D、外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税A中，应该按工资、薪金所得征税；C中，应该分为两种情况，D中，应该按承包、承租经营所得征税。35.商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的职工以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对雇员实行的营销业绩奖励，应按（

）征收个人所得税。

D

A、劳务报酬所得

B、股息、红利所得

C、其他所得

D、工资、薪金所得36.下列各项中，不适用5%－35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）A

A、一人制有限责任公司的生产经营所得

B、合伙企业的生产经营所得

C、个人独资企业的生产经营所得

D、对企事业单位的承包经营、承租经营所得37．A公司自2008年起开始对本单位关键技术人员实行期权奖励。其中对程序设计师张某的期权奖励计划是：自2008年10月1日至2012年10月1日，在本单位任职4年、在境内工作时间不低于2年期满后，可以每股1元的价格购买上市公司B公司的股票100000股，购买股票当日市价与施权价的差价由A公司补足。2012年10月18日，张某按约定以市价每股5.8元购买B公司股票100000股。另张某取得当月工资收入6000元，月份业绩奖3400元。张某在2012年10月份应纳个人所得税（

）。

C

A、1625元

B、3500元

C、4165元

D、4765元解析:行权所得应纳税额＝[（5.8-1）×100000÷12×10％－105]×12＝3540元；

工资所得应纳税额＝（6000＋3400－3500）×20％－555＝625元；

38.2012年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资4500元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（C）元。A.1450B.1550C.1745D.2030季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。张某6月份应缴纳个人所得税＝（4500＋1500－3500）×10%－105＋10000×（1－20%）×20%＝145＋1600＝1745（元）39.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（

）元。BA.0

B.180C.200

D.280当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。40.中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。BA.1230B.1280C.4400D.5200当月应在我国补缴个人所得税额=[90000×（1-20％）-20000]×20％×（1-30％]-6000=1280（元）。二、多选1.下列所得属于来源于中国境内所得的有（

）。

AE

A、外籍人员提供在中国境内使用的专利权而取得的所得

B、中国公民将境外财产转让取得的所得

C、中国公民将境外的房产出租取得的所得

D、中国公民在境外工作期间取得的境内企业支付的工资薪金

E、外籍人员在境内工作期间取得的境外企业支付的工资薪金2．下列各项所得中属于来源于中国境内所得的有（

）。AC

A、外籍个人因持有中国的各种股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的股息、红利所得

B、中国公民因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C、外籍个人转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产的所得

D、中国公民在中国境内提供专利权但在中国境外使用的所得3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（AD）。A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税4.2012年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资3500元。对李某买房行为的税务处理正确的有（BDE）。A.应缴纳个人所得税14765元B.应缴纳个人所得税11445元C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税【解析】低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。60000÷12＝5000（元），买房行为应纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）5.对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（）。ABDA.土地使用税B.房产税C.个人所得税D.资源税6.计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。ABEA.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.财产保险支出D.缴纳的城市维护建设税E.缴纳的个人所得税7.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（）。ADA.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补8.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（

）。C、D、EA.经营租赁费用B.新产品开发费用C.计提的存货跌价准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出9.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（AC）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得10.关于个人取得稿酬纳税时“次”的规定，下列表述正确的有（

）。AD

A、同一作品再版取得的所得，应视同另一次稿酬所得征税

B、同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的所得税应合并为一次所得征税

C、同一作品出版后，添加印数追加的稿酬应视同另一次所得征税

D、同一作品分次付稿酬应合并为一次所得征税

E、同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬应合并为一次所得征税

11.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ABD）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入12.计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有（

）。

ABC

A、按每次取得的收入定额扣除800元或定率扣除20%的费用

B、教育费附加

C、有效凭证上的纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用

D、财产所有者缴纳的个人所得税13.对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（ABDE）。A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.纳税人的承包期在一个纳税年度内经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税14.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。ABCA.有价证券的原值B.建筑物的建造费用及相关费用C.机器设备的购进价格及运输费D.转让土地使用权所取得的价外收入15.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。BCA.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得16.下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除3500元费用的有（）。ABA.对企事业单位的承包、承租经营所得B.工资薪金所得C.财产转让所得D.个体工商户的生产经营所得E.偶然所得17.按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。ADA.独立劳动与非独立劳动的关系B.经常所得与偶然所得的关系C.主动劳动与被动劳动的关系D.雇佣与被雇佣的关系E.积极所得与消极所得的关系18.下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的有（）。ADA.李某获得侵占其专利权的经济赔偿60000元，此项收入应缴纳个人所得税9600元

B.王编导2012年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了l0000元的剧本使用费，此项收入按工资、薪金所得项目计算纳税

C.林女士在建设银行开立了用于支付电话、水、电、煤气等有关费用的账户，在2004年的结息日取得利息收入96元，该利息不属于利息所得税的征收范围

D.周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬65000元，A公司代扣周某的个人所得税为20294.12元A：60000*（1-20%）*20%=9600C：在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。D：【（65000-7000）*（1-20%）】÷68%×40%-7000=20294.1219.下列表述中，符合个人所得税法规定的有（）。CDA.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税

C.个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税

D.来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税20.下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（）。ACA.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税

D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用21．下列各项中，应按照"利息、股息、红利"项目计征个人所得税的有（）。ABDA、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D、股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款22.对所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（

）。

AD

A、股息、利息、红利所得

B、稿酬所得

C、工资、薪金所得

D、偶然所得23．按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的有（

）。

ACD

A、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

B、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税

D、财产转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入24.下列收入中，应按照稿酬所得项目缴纳个人所得税的有（AD）。A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入25.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ABC）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入D.教师自行举办培训班取得的收入E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入【解析】选项D，按个体工商户生产经营所得征税；选项E，按稿酬所得征税。26.2012年10月赵某出售2010年购入的自有住房，取得转让收入100万元。2013年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。依据营业税、土地增值税和个人所得税的有关规定，下列说法不正确的有（BCD）。A.赵某出售住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税B.赵某出售住房应按转让收入减去购入价计算缴纳营业税C.赵某出售住房免征土地增值税D.因1年内重新购置住房，赵某可退还已缴纳的个人所得税E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金27.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（

）。A、BA.军人的转业安置费B.外籍人员的探亲费C.职工加班费补贴D.参加有奖销售获得的赠品E.财产转租收入28.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ABCD）A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的三、判断1、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税。（）×2.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2000年5月1日至今一直在我国居住，2012年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。20123.在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。（）√4．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。（×）5．动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（√）6.王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。×7．“工资、薪金所得”不包括劳动分红。 （×）8．中国境内企业董事，高层管理人员，在境外履行职务时，境内所得免予征税。 （×）9.对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。（×）10.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入,应按工资、薪金所得项目征税。（√）11.张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（√）12．张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）√应税所得额为（15000＋20000）×（1－20％）＝28000元，应纳税额＝28000×30％－2000＝6400（元）13．财产租赁所得，以一个月内的收入为一次。 （√）14．企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励，应按劳动收入所得扣缴个人所得税。（）√15．单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，免征个人所得税。（×）【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。16．企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。（）×17.个人将行权后的境内上市公司股票、境外上市公司的股票再转让而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（×）【解析】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。四、计算（一）中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2012年度他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金11200元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；（4）取得保险赔款5000元；（5）李某2012年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2012年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位）1.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（

）。DA.825元B.1225元C1600元D.985元（11200-3500）×20%-5552.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（

）。BA.0B.3000元C2400元D.1000元15000×20%3.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（

）。BA.10元B.30元C.100元D.150元1000×3%4.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（

）。CA.220元B.1152元C.200元D.1250元[（12×600-110）－（1000×10+150）×60×1000]×20%（二）2012年初，某中国公民刘某由中方公司派往国内一家外资企业的驻华机构工作，因双方单位工资标准较为悬殊，按规定刘某每月向其派遣单位上交该外资企业所支付工资的50%，外资银行每月支付刘某工资18000元，此外派遣单位每月向刘某支付工资2900元。2012年，刘某将私房一处于年初用于出租，月租金3000元，缴纳有关税费为200元，并且在8月份发生房屋维修，由刘某承担维修费用2000元，此外刘某有摩托车一辆价值10000元，但由于月份被偷，保险公司根据其投资金额进行了赔偿，赔偿金为8000元，11月份刘某购买的国家金融债券利息到期，兑付利息2000元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：（1）刘某每月工资、薪金应纳税额为（D

）元。A．1820B．1265C．1405D．1125[（18000×（1-50%）+2900-3500）×20%-555=1125（元）（2）财产租赁所得中，不允许扣除的项目为（D

）。A．定额扣除800元或定率扣除20%B．营业税等有关税费C．财产所有者承担的维修费用D．承租人承担的维修费用（3）财产租赁所得全年应纳个人所得税额为（A

）元。A．2200B．5600C．4000D．6000（3000-200-800）×10%×9+（3000-200-800-800）×10%×2+（3000-200-400-800）×10%=2200（元）（4）下列项目中，免征个人所得税的有（

AB

）。A．保险赔偿金B．国家发行的金融债券利息C．财产租赁所得D．派遣单位所支付的工资、奖金（5）刘某全年应纳个人所得税额为（B

）元。A．22000B．15700C．31566D．20113

1125×12+2200=15700（元）

（三）个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2012年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的利息费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额46.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资5000元，雇用员工10人，每人月3500元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过"红十字"会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。乙企业会计利润=160+40-80-30-0.6-15-60-3.5-0.5-2-20-6-4=-21.6应纳税所得额=-21.6+（0.6-0.4）+21+0.5*12*（1+18.5%）-.35*12+22.5=25.0125.01×30％＝7.50325.01－7.503＝17.507乙企业的应纳税额＝［（17.507+2）×35%-1.475］×17.507÷19.507＝4.8刘某应缴纳个人所得税额＝（17.507+2）×35%-1.475+4×20%＝6.15（四）陈先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5.2013年年初，陈先生向其主管税务机关报送了2012年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2012年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）合伙企业在2012年度给每位合伙人支付工资l8000元。（2）合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元，计入了管理费用中。（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（4）其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。（6）陈先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用。2012年度的租赁费共3000元已计入营业成本。陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2012年度利润6万元，经税务审核无调整项目。陈先生所在省允许扣除投资者的费用为3500元/月，陈先生选择从甲企业中扣除费用。请根据以上资料回答下列问题：1.合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（）元。CA.35000B.49000C.105000D15％＝1050002.陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为（）元。CA.69000B.70000C.27500D.610008.5-0.5×2×4＝4.570-42.7-4-5.5-4.5-3＝10.310.3÷2-0.35×12+1.8＝2.753.应并入陈先生从合伙企业分得的利润中统一纳税的是（）。ABCA.工资B.股利C.租赁费D.红利4.陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税（）元。CA.40850B.39065C.16500D.35915（27500+60000）×30％-9750＝165005.陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税（）元。BA.2827.94B.5185.71C.8237.40D.1158.9616500×27500÷（25500+60000）＝5185.716.陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税（）元。DA.49065B.45915C.50850D.2150016500+100000÷2×20％×50％＝21500（五）中国公民李某系一公司高级职员，2012年1－12月收入情况如下：（1）每月取得工资收入5000元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。【答案】（1）全年应纳税额＝=[（5000-3500）×3%]×8+[（5000+3000-3500）×10%-105]×4=1740（元）（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）小于实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）（3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）（4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元）在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元）（5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）（六）某民营科技公司工程师汪先生2013年除每月应税工资6000元之外，还有以下收入：（1）1月份取得2012年含税全年一次性奖金收入22800元（2）2月份取得单张有奖发票奖金1000元；（3）3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予汪先生股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年11（4）4月份从上市公司取得的股息红利所得4000元（持股期限10个月）；（5）6月份企业为员工支付健康长寿商业保险费3000元；（6）11月1日公司股票在境外上市，11月8（7）12月25日，汪先生又将持有的境外上市股票中的10000要求计算：（1）1月份取得含税全年一次性奖金应纳个人所得税：（2）2月份计算取得单张有奖发票奖金应纳个人所得税；（3）3月份接受股票期权计划应纳个人所得税；（4）4月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税；（5）6月份取得免税之外的保险金全月应纳个人所得税；（4）11月份