2022年安徽省宣城市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年安徽省宣城市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

11

题

如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

2.2007年3月甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，已计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。该项交易对甲公司损益的影响是()万元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

3.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

4.甲公司2013年1月1日以1000万元取得乙公司20％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响，2013年度乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，2013年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为1050万元，假定不考虑其他因素，甲公司2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。

A.0B.30C.50D.110

5.第

8

题

甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（）万元。

A.125B.300C.425D.420

6.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。

A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益

7.2013年12月31日。甲材料的账面成本为120万元。甲材料的估计售价为l00万元。甲材料用于生产乙商品，假设用甲材料l20万元生产成乙商品的成本为l80万元，乙商品的估计售价为200万元。估计的乙商品销售费用及相关税金为l0万元。则年末计提存货跌价准备（）万元。

A.15B.20C.0D.10

8.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

9.甲公司2009年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期11个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2009年12月31日，实际发生成本150万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2009年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.228．55B.160C.150D.10

10.下列说法中正确的是()。

A.企业记账本位币只能是人民币

B.企业记账本位币一经确定，不得变更

C.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币

D.企业的编报货币可以是人民币以外的币种

11.

第

9

题

下列有关固定资产成本的确定，说法不正确的有（）。

A.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本

D.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

12.下列关于或有事项的各项会计处理中，不正确的是()。

A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项

B.或有资产和或有负债不能确认

C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

D.对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素

13.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

14.关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）．

A.政府补助通常附有一定的使用条件

B.政府对企业的资本性投入不属于政府补助

C.无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征

D.政府补助具有无偿性，因此取得补助的企业可决定其用途

15.

第

8

题

1997年12月10日，A公司购入一台专用设备，其原价为1450万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.142B.88C.90D.108

16.

第

3

题

在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（）。

A.转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

B.转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额

C.转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

D.转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额

17.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，签订协议的员工全部离职。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

18.东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（）万元

A.36B.0C.60D.12

19.2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

20.计提资产减值准备应借记的会计科目是（）

A.资产减值损失B.投资收益C.其他业务成本D.管理费用

二、多选题(20题)21.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中不正确的有（）

A.改扩建期间应计提折旧

B.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

C.改扩建期间仍应作为投资性房地产

D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

22.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

23.下列有关存货可变现净值的确定基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

24.下列关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中，正确的有（）A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销

25.

26.

第

17

题

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，属于会计政策的有（）。

A.建造合同收入确认方法

B.存货的期末计价方法

C.长期股权投资核算的权益法

D.分期付款方式购入的固定资产采用现值计价法

27.下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）

A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入

B.对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用

C.出售无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入“资产处置损益”科目

D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

28.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益

29.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

30.

第

22

题

下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有（）。

31.

第

42

题

下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。

32.下列事项会引起存货增减变动的有（）

A.存货盘亏B.生产产品领用材料C.存货盘盈D.计提存货跌价准备

33.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

34.下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有()。

A.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积

B.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计人当期损益

C.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计人资本公积

D.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

35.

第

25

题

在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（）。

A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税税款

E.加工货物收回后直接用于销售的消费税

36.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

37.

第

24

题

甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.对该股权投资计提减值准备

38.与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

39.下列各项中，关于或有事项计量的说法正确的有()。

A.当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续范围且概率相等时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认

B.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数

C.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率加权平均计算确认

D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

40.对于具有融资性质的延期付款购买资产，下列表述中正确的有（）。

A.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定

B.实际购买价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销

C.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，符合资产化条件的，计入相关资产成本

D.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，应全部费用化计入财务费用

三、判断题(20题)41.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

42.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

43.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

44.

第

33

题

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（）

A.是B.否

45.取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.债务重组中，债权人收到的非现金资产，按照公允价值与相关费用计入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（）

A.是B.否

49.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

50.总部资产可以单独产生现金流量。（）

A.是B.否

51.非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。（）

A.是B.否

52.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

53.企业发行可转换公司债券发生的发行费用，应全部冲减权益成份的公允价值。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，在非货币性资产交换中，只有换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面均与换出资产显著不同时，该交换才具有商业实质。（）

A.是B.否

55.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

56.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.更新改造完成的固定资产仍然按照原折旧方法、使用寿命和预计使用年限计提折旧。（）

A.是B.否

59.固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“固定资产清理”科目。（）

A.是B.否

60.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

62.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

63.凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

考核合并报表编制+长期股权投资

海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：

(1)2010年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费．律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日，甲公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。

2010年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2)2010年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。

2010年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。

②2010年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。

2010年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。

(3)2011年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。

(4)2011年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5)2011年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。

(6)其他相关资料

①海南公司．甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

②除应收账款．存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。

③在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3)编制海南公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司．乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

64.

65.（1）2008年有关资产、负债的年初、期末余额

项目甲公司B公司C公司D公司年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额应收账款4000030000250002500200003000250005000其中：应收B公司账款2000022000××××15000×应收C公司账款100002000×××××2000应收D公司账款50002000×××1500××存货14005000200030003000350015002500其中：从B公司进货14002000××××××从C公司进货×1000×××××500应付账款6500055000600005000030000800070005000其中：应付甲公司账款××200002200010000200050002000应付C公司账款×××××××l500应付D公司账款××15000××2000××

（2）2008年有关产品销售资料

项目甲公司B公司C公司D公司主营业务收入58000020000025000080000其中：销售年初存货2000×××销售给甲公司×10000050000×销售给D公司×50000××主营业务成本40600014000020000060000其中：销售年初存货l400×××销售给甲公司×7000040000×销售给D公司×3500××

（3）其他有关资料如下：

①期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。

②除上述所给的销售资料外，2008年1月20日C公司还销售给甲公司一件产品，甲公司作为管理用固定资产立即投入使用。C公司销售该产品的收入为90000元，销售成本为72000元。甲公司预计该项固定资产的使用年限为6年，不考虑预计净残值因素，按直线法计提折旧。

③各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。

④上述企业均采用先进先出法发出存货。

要求：根据上述所给资料，编制2008年与合并会计报表有关的抵销分录（按各个公司分别编制抵销分录）。

参考答案

1.B购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

2.C判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40万元。甲公司会计处理：借：无形资产

380营业外支出-处置非流动资产损益

40贷：固定资产清理

390(500-100-20+10)银行存款

30

3.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

4.B2013年12月31日，长期股权投资的账面价值=1000+500×20％一100×20％=1080(万元)，大于可收回金额1050万元，所以应该计提减值准备=1080一1050=30(万元)。

5.C2008年该生产线计提的折旧额=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600×3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为＝125+300＝425（万元）。

6.D解析：本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的。它与企业日常活动无关，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.A解析：本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

9.C【解析】因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额150万元确认收入。

10.C【答案】C

【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，即记账本位币在一定条件下可以变更，选项8不正确；企业通常应选择人民币作为记账本位币，我国《会计法》规定业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表应当折算为人民币，选项A和D不正确，选项C正确。

11.B企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“长期待摊费用”科目核算，然后按期摊销。

【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】

12.C选项C，企业不应将未来的经营亏损确认为负债。

13.D选项A：为运行无形资产发生的培训支出，不构成无形资产的开发成本；选项B：研究阶段发生的支出要费用化；选项C：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。

14.D暂无解析，请参考用户分享笔记

15.D(560－20)/5=108（万元）。

16.D因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。

17.C等待期结束，签订协议的员工全部离职，期末腾达公司依据最佳估计数（0），确认期末余额，因此应当将前两期累计确认的成本费用转回，选项C正确。

18.A债务重组日东方公司的会计分录如下：

借：银行存款180

坏账准备24

营业外支出-债务重组损失36

贷：应收账款240

综上，本题应选A。

19.D至2010年12月31日该项专利权累计提取的摊销额=360/10/12×（3+12×2）=81（万元）;2011年1月1日该项专利权的账面价值=360-81=279（万元），变更使用寿命后该项专利权2011年度应计提的摊销额=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（万元）。

20.A计提资产减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“相关资产减值准备”科目。

综上，本题应选A。

21.ABD选项A表述错误，改扩建期间的投资性房地产与改扩建期间的固定资产一样，均不应计提折旧；

选项B表述错误，选项D表述错误，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算；

选项C表述正确，改扩建期间的投资性房地产应转入“投资性房地产——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍应作为投资性房地产。

综上，本题应选ABD。

22.AB贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用。

23.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值应以该材料所生产的产品的合同价格为基础来确定。

24.AB选项AB表述正确，选项D表述错误，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按照固定资产或无形资产相关规定，按期计提折旧或摊销，即作为投资性房地产的房屋建筑物，取得当月不计提折旧，下月计提折旧，处置当月照提折旧，下月停止计提；作为投资性房地产的土地使用权，取得当月进行摊销，处置当月停止摊销；

选项C表述错误，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。公允价值模式下不计提折旧或进行摊销。

综上，本题应选AB。

25.ABC

26.ABCD上述事项均符合会计政策的定义。

27.AB选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入；

选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本；

选项CD说法均正确。

综上，本题应选AB。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”；

④如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益（营业外支出）

28.AC选项AC应计入其他业务收入；

选项B不计入，投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；

选项D不计入，处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本。

综上，本题应选AC。

29.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

30.BD

31.BDE除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

32.ACD选项AC会引起，存货的盘亏或盘盈会直接影响存货项目金额的变动；

选项B不会引起，生产产品领用材料实际上是将原材料生产为在产品或产成品，是存货项目内部的变动；

选项D会引起，存货跌价准备是存货的备抵科目，其会引起存货的减少。

综上，本题应选ACD。

33.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

34.BD以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计人当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。

35.ACE对于工业生产企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。

36.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

37.AB解析：在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。

38.BD选项A说法错误，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。选项C说法错误，企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

选项BD说法正确。

综上，本题应选BD。

企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

39.ABCD

40.ABC选项D错误，资产负债表日未确认融资费用的摊销额，满足借款费用资本化条件的应计入相关资产的成本，不满足借款费用资本化条件的应费用化计入财务费用。

41.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

42.Y

43.N合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里既然已经符合条件，就应该将其纳入合并范围。

44.Y企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。

45.N为取得交易性金融资产而发生的交易费用，计入投资收益，其他金融资产则是计入初始确认成本。

46.Y

47.Y

48.N【答案】×

【解析】在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

49.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产—减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减值损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

因此，本题表述正确。

50.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

51.Y

52.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

53.N企业发行可转换公司债券发生的发行费用，应在权益成份和负债成份之间进行分摊，权益成份分摊的部分，冲减权益成份的公允价值。

54.N换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，或者换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同(差额比较重大)这两个条件中，满足其一，非货币性资产交换一般就具有商业实质。

55.Y【答案】√

56.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

57.N

58.N更新改造完成的固定资产按照重新确定的折旧方法、预计尚可使用年限和预计净残值计提折旧。

59.N固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。而不是“固定资产清理”科目。

因此，本题表述错误。

60.N企业发现本期的差错，不需要调整期初留存收益。

因此，本题表述错误。

61.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

62.（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300（万元）

借：营业外支出3000000

贷：固定资产减值准备3000000

②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款990000（300×33%）

贷：应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×33%]

（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响

①2003年的会计折旧额=900÷6=150（万元）

②2003年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）

④会计分录

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3135000[（1000万—50万）×33%]

递延税款165000（50万×33%）

（3）已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响

①2004年年末该项固定资产的账面价值=1600—200×2—150×2—300=600（万元）

②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1600—200×4=800（万元）

以720万元与800万元孰低为基础与600万元进行比较，差额120万元（720万—600万），转入固定资产减值准备金额，同时调增2003年——2004年累计折旧额100万元（50万×2）

③2004年转回固定资产减值准备的会计分录

借：固定资产减值准备2200000

贷：营业外支出1200000

累计折旧1000000

④对当期所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税2739000[（1000万—120万—50万）×33%]

递延税款561000[（120万+50万）×33%]

（4）

①2005年的会计折旧额=720÷4=180（万元）

②2005年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

①应纳税时间性差异=200—180=20（万元）

②对所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3234000[（1000万—20万）×33%]

递延税款66000万（20万×33%）

（5）

①2006年该项固定资产的账面价值=1600—200×4—180×2—80=360（万元）

②计提360万元的减值准备

借：营业外支出3600000

贷：固定资产减值准备3600000

③对所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款1122000[（360万—20万）×33%]

贷：应交税金——应交所得税4422000[（1000万+360万—20万）×33%]

（6）

①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300—220+360=440（万元）

②按会计方法计算的递延税款借方余额=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（万元）

③会计方法计算的应计入损益的固定资产损失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（万元）

④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失=1600-200×6—5+3=398（万元）

⑤税法与会计的差异=398—（—2）=400（万元）

⑥应纳税所得额=1000—400=600（万元）

⑦固定资产清理

a借：固定资产清理4400000

累计折旧11600000

贷：固定资产16000000

b借：固定资产减值准备4400000

贷：固定资产清理4400000

c借：银行存款50000

贷：固定资产清理50000

d借：固定资产清理30000

贷：银行存款30000

e借：固定资产清理20000

贷：营业外收入20000

⑧对所得税的影响

借：所得税3300000（1000×33%）

贷：应交税金——应交所得税1980000[（1000万—400万）×33%]

递延税款1320000（400万×33%）63.(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2010年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：借：长期股权投资——甲公司(200+4500)4700累计摊销2000贷：银行存款200无形资产5000营业外收入[4500-(5000-2000)]1500为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：借：管理费用50贷：银行存款50(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2010年12月31日长期股权投资账面价值为4700万元。(3)①对海南公司购人A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本60贷：存货(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：递延所得税资产(60×25%)15贷：所得税费用15对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应付账款385贷：应收账款385借：应收账款——坏账准备50贷：资产减值损失50借：所得