2022年宁夏回族自治区吴忠市中级会计职称财务管理

2022年宁夏回族自治区吴忠市中级会计职称财务管理学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.用资金习性预测法预测资金需要量的理论依据是（）

A.资金需要量与业务量间的对应关系

B.资金需要量与投资间的对应关系

C.资金需要量与筹资方式间的对应关系

D.长短期资金间的比例关系

2.

第

20

题

DL公司上年度资金平均占用额为4000万元，其中不合理的部分是100万元，预计本年度销售额增长率为-3%，资金周转速度提高1%，则预测年度资金需要量为（）万元。

3.

第

21

题

AB公司编制1月份“现金预算”，月初现金余额为100万元，当月经营现金收入2000万元，经营性现金支出1400万元，支付流转税200万元，资本性现金支出为300万元，则1月份现金余缺为（）万元。

4.甲企业上年度资产平均占用额为15000万元，经分析，其中不合理部分600万元，预计本年度销售增长5％，资金周转加速2％。则预测年度资金需要量为（）万元。

A.14834．98B.14823．53C.14327．96D.13983．69

5.全面预算体系中的最后环节是（）

A.业务预算B.总预算C.专门决策预算D.生产预算

6.财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。下列说法正确的是（）。

A.资本收益率属于反映企业盈利能力状况的基本指标

B.应收账款周转率属于反映资产质量状况的修正指标

C.资本保值增值率属于反映经营增长状况的修正指标

D.现金流动负债比率属于反映债务风险状况的修正指标

7.下列有关企业的社会责任表述错误的是()。

A.任何企业都无法长期单独地负担因承担社会责任而增加的成本

B.企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务

C.企业遵从政府的管理、接受政府的监督，也属于企业应尽的社会责任

D.企业要想增大企业价值，必须把社会责任作为首要问题来对待

8.甲项目收益率的期望值为10%、标准差为10%，乙项目收益率的期望值为15%、标准差为10%，则可以判断()。

A.甲项目的风险大于乙项目B.甲项目的风险小于乙项目C.甲项目的风险等于乙项目D.无法判断

9.

第

6

题

某企业采用银行业务集中法增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的600万元减至100万元。企业综合资金成本率为12%，因增设收款中心每年将增加相关费用30万元，则分散收账收益净额为（）万元。

A.32B.36C.28D.30

10.认为在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价，这种股利理论是（）

A.“手中鸟”理论B.信号传递理论C.所得税差异理论D.代理理论

11.某公司2021年的营业收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。

A.15B.36C.22D.24

12.以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大调整的预算编制方法是（）。

A.零基预算法B.增量预算法C.滚动预算法D.弹性预算法

13.

第

24

题

下列关于债券偿还的说法，不正确的是（）。

14.某产品标准工时为2小时件，变动制造费用标准分配率为3元/小时，如果实际产量为3000件，实际工时为6300小时，实际变动制造费用为20160元。则变动制造费用效率差异为（）。

A.1260元B.630元C.2160元D.900元

15.公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是()。

A.税务风险最小化原则B.依法纳税原则C.税务支出最小化原则D.成本效益原则

16.根据新颁布《合伙企业法》的规定，下列各项中，不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（）。

A.合伙人丧失偿债能力

B.合伙人被宣告破产

C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.合伙人未履行出资义务

17.某项目在建设起点投入资金，折现率为10%，在Windows系统的Excel环境下，通过插入函数法求出净现值为150万元，则该项目的净现值为()万元。

A.150B.165C.135D.无法计算

18.按照我国《公司法》规定，在企业成立时()。

A.实收资本与注册资本数额一致，否则企业不能成立

B.企业成立时的实收资本与注册资本不一致

C.成立时不一定一次筹足资本金总额，但规定了首期出资的数额或比例及最后一期缴清资本的期限

D.成立时一次应筹足资本金总额的50%以上

19.某公司2017年初所有者权益为1.25亿元，2017年末所有者权益为1.75亿元。该公司2017年的所有者权益增长率是（）

A.16.67%B.50.00%C.40.00%D.120.00%

20.

第

13

题

下列关于重整程序说法错误的是（）。

A.在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配

B.在重整期间，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是，经人民法院同意的除外

C.重整计划由管理人负责执行

D.债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响

21.对于由两种资产构成的投资组合，下列各项因素中，不影响投资组合收益率的方差的是（）

A.两种资产在投资组合中所占的价值比例B.两种资产的收益率C.两种资产的方差D.两种资产收益率的相关系数

22.

23.下列计算等式中，不正确的是()。

A.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货

B.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分

C.本期材料采购数量=本期生产耗用数量+期末材料结存量一期初材料结存量

D.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款一期初应收账款

24.

第

7

题

如果某投资项目完全具备财务可行性，且其净现值指标大于零，则可以断定该项目的相关评价指标同时满足以下关系（）。

25.在相关范围内，单位变动成本（）。

A.与业务量成反比例变动B.在不同产量水平下各不相同C.固定不变D.与业务量成正比例变动

二、多选题(20题)26.

27.下列指标中，能够反映资产风险的有（）。

A.方差B.标准差C.期望值D.标准差率

28.下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）。

A.采购原材料B.销售商品C.购买国库券D.支付利息

29.

第

26

题

次级市场又称为（）。

A.货币市场

B.资本市场

C.流通市场

D.二级市场

30.通货膨胀对企业财务活动的影响表现（）。

A.增加企业的资金需求B.引起企业利润虚增C.加大企业的筹资成本D.增加企业的筹资困难

31.

32.金融市场的组成要素主要有（）。

A.市场主体B.金融工具C.交易价格D.组织方式

33.

第

34

题

某股份公司有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2002年年初未分配利润的有（）。

A.发现2001年漏记管理费用100万元

B.2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.发现应在2001年确认资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益

D.2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

E.2002年7月5日因追加投资将2001年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算

34.预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使下列（）发生时，可以调整预算。

A.预算的编制基础不成立B.预算执行难度加大C.预算执行结果产生重大偏差D.预算指标脱离企业预期

35.

第

31

题

按照资金的来源渠道不同，可将企业筹资分为（）。

A.权益性筹资B.负债性筹资C.短期资金筹集D.长期资金筹集

36.

第

26

题

在下列各项中，属于财务管弹风险对策的有（）。

A.风险回避B.减少风险C.转移风险D.接受风险

37.

第

26

题

对于成本中心来说，下列表述中正确的是（）。

A.直接成本多是可控成本，间接成本多是不可控成本

B.成本的可控与否，与责任中心的管辖范围有关

C.成本的可控与否，与责任中心的权力层次有关

D.固定成本都是不可控的，而变动成本都是可控的

38.下列关于趋势预测分析法的表述中，正确的有（）

A.算数平均法适用于销售量略有波动的产品预测

B.移动平均法适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测

C.加权平均数较算数平均数更为合理，计算也较方便，因而在实践中应用较多

D.指数平滑法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数上选择具有一定的主观随意性

39.财务控制的原则包括（）。

A.经济性原则B.协调性原则C.简明性原则D.认同性原则

40.

41.

第

34

题

属于比率分析具体方法的有（）。

A.构成比率分析B.环比比率分析C.效益比率分析D.相关比率分析

42.企业的收益分配应当遵循的原则包括()。

A.资与收益对等原则B.投资机会优先原则C.兼顾各方利益原则D.分配与积累并重原则

43.下列各项中，属于上市公司股票回购动机的有（）。

A.替代现金股利B.提高每股收益C.规避经营风险D.稳定公司股价

44.

第

28

题

某企业首次执行《企业会计制度》，下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.某项固定资产的折旧方法由直线改为双倍余额递减法

B.某项固定资产的折旧年限由20年变更为10年

C.某项固定资产的净残值率由5%调整为3%

D.坏账的核算方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

45.下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。A.A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

三、判断题(10题)46.第

40

题

企业进行收益分配时必须充分考虑企业的现金流量，而不仅仅是企业的净收益。（）

A.是B.否

47.

第38题存货管理的目标是尽力降低各种存货的成本。（）

A.是B.否

48.

第45题根据代理理论可知，较多地派发现金股利可以通过资本市场的监督减少代理成本。（）

A.是B.否

49.

第

43

题

商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种间接信用关系。（）

A.是B.否

50.一般来说，企业的财务风险程度与经营风险程度密切相关，经营风险高的企业，财务风险也较高（）

A.是B.否

51.

第

38

题

债券投资收益通常是事前预定的，收益率通常不及股票高，投资风险较大。（）

A.是B.否

52.

第41题企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加。（）

A.是B.否

53.全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出财务报表预算。()

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.在编制现金预算时，如果预计某期的现金余缺将会出现正值，则表明现金剩余，应将剩余现金用于归还短期借款或进行短期投资。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)56.某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为100元、200元、250元；预计销售量分别为120000件、80000件、40000件；预计各产品的单位变动成本分别为60元、140元、140元；预计固定成本总额为1000000元。要求：(1)按加权平均法进行多种产品的保本分析，计算各产品的保本销售量及保本销售额。(2)按联合单位法计算各产品的保本销售量及保本销售额。(3)按分算法进行多种产品的保本分析，假设固定成本按边际贡献的比重分配，计算各产品的保本销售量及保本销售额。(4)按顺序法，分别按乐观排列和悲观排列，进行多种产品的保本分析，计算各产品的保本销售量及保本销售额。

57.第

50

题

2007年甲公司预计资产负债表（部分）：

2007年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金4000A短期借款440036000应收账款31000B未交所得税O2090存货16500C应付账款10000F应付股利OG应付职工薪酬3900H固定资产原值198699D长期借款5600060000减：累计折旧1000026347应付债券4000032000固定资产净值188699E股本100000110000无形资产17001000资本公积579949224要求：计算表中各个字母代表的数值，并把表格填写完整（假设不存在坏账准备和存货跌价准备）。

58.单位：万元

现金230000应付账款30000应收账款300000应付费用100000存货400000长期债券500000(年利率10％)固定资产300000股本(每股面值10元)200000资本公积200000留存收益200000资产合计1230000负债和所有者权益合计1230000公司的流动资产以及流动负债随销售额同比率增减。

资料二：甲公司今年相关预测数据为：销售量增长到12000万件，产品单价、单位变动成本、固定成本总额、销售净利率、股利支付率都保持上年水平不变。由于原有生产能力已经饱和，需要新增一台价值154400万元的生产设备。

资料三：如果甲公司今年需要从外部筹集资金，有两个方案可供选择(不考虑筹资费用)：

方案1：以每股发行价20元发行新股。

方案2：按面值发行债券，债券利率为12%。

要求：

(1)根据资料一，计算甲公司的下列指标：

①上年的边际贡献；

②上年的息税前利润；

③上年的销售净利率；

④上年的股利支付率；

⑤上年每股股利；

⑥今年的经营杠杆系数(利用简化公式计算，保留两位小数)。

(2)计算甲公司今年下列指标或数据：

①息税前利润增长率；

②需要筹集的外部资金。

(3)根据资料三及前两问的计算结果，为甲公司完成下列计算：

①计算方案1中需要增发的普通股股数；

②计算每股收益无差别点的息税前利润；

③利用每股收益无差别点法作出最优筹资方案决策，并说明理由。

59.甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，相关资料如下：资料一：公司为扩大生产经营准备购置一条新生产线，计划于2020年年初一次性投入资金6000万元，全部形成固定资产并立即投入使用，建设期为0，使用年限为6年，新生产线每年增加营业收入3000万元，增加付现成本1000万元。新生产线开始投产时需垫支营运资金700万元，在项目终结时一次性收回。固定资产采用直线法计提折旧，预计净残值为1200万元。公司所要求的的最低投资收益率为8%，相关资金时间价值系数为：（P/A，8%，5）=3.9927，（P/F，89%，6）=0.6302。资料二：为满足购置生产线的资金需求，公司设计了两个筹资方案。方案一为向银行借款6000万元，期限为6年，年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。方案二为发行普通股1000万股，每股发行价6元。公司将持续执行稳定增长的股利政策，每年股利增长率为3%。预计公司2020年每股股利：（D1）为0.48元。资料三：已知筹资方案实施前，公司发行在外的普通股股数为3000万股，年利息费用为500万元。经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到2200万元。要求：（1）根据资料一，计算新生产线项目的下列指标：①第0年的现金净流量；②第1-5年每年的现金净流量；③第6年的现金净流量，④现值指数。（2）根据现值指数指标，判断公司是否应该进行新生产线投资，并说明理由。（3）根据资料二，计算①银行借款的资本成本率，②发行股票的资本成本率。（4）根据资料二、资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点，判断公司应该选择哪介筹资方案，并说明理由。

60.

参考答案

1.A由于企业资金需要量与业务量之间存在一定的依存关系，从而按照资金同产销量之间的依存关系将资金分为不变资金、变动资金和半变动资金，因此，企业在确定资金需要量时，可以根据这种关系，建立相关资金直线方程模型。

综上，本题应选A。

2.A预测年度资金需要量=(4000-100)×(1-3%)×(1-1%)=3745(万元)

3.A现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营性现金支出-资本性现金支出=100+2000-1400-300=400(万元)

4.B预测年度资金需要量：(15000-600)×(1+5％)÷(1+2％)=14823．53(万元)。故选项B正确，选项A、C、D不正确。

5.B财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算体系的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。

综上，本题应选B。

6.D资本收益率属于反映企业盈利能力状况的修正指标，应收款周转率属于反映资产质量状况的基本指标，资本保值增值率属于反映经营增长状况的基本指标，现金流动负债比率属于反映债务风险状况的修正指标，所以选项D正确。

7.D过分地强调社会责任而使企业价值减少，就可能导致整个社会资金运用的次优化，从而使社会经济发展步伐减缓。

8.A在期望值不同的情况下，应当使用收益率的标准离差率衡量风险的大小，本题中甲项目收益率的标准离差率=10%/10%=1，乙项目收益率的标准离差率=10%/15%=0.67，所以可以判断甲项目的风险大于乙项目。

9.D分散收账收益净额=（分散收账前应收账款投资额-分散收账后应收账款投资额）×综合资金成本率-因增设收账中心每年增加的费用额=（600-100）×12%-30=30（万元）。

10.B信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。“手中鸟”理论认为公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司价值将得到提高。所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标，公司应当采用低股利政策。代理理论认为高水平的股利政策降低了企业的代理成本，但同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使两种成本之和最小。

11.B应收账款周转次数=5000/[（200+800）/2]=10（次），应收账款周转天数=360/10=36（天）。

12.B增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，增量预算法主张不需在预算内容上作较大的调整。

13.C本题考核的是债券的偿还。具有提前偿还条款的债券当预测利率下降时，可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券，所以选项C不正确。

14.D变动制造费用效率差异=（实际工时标准工时）x变动制造费用标准分配率=（6300-3000×2）×3=900（元）.

15.D税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

16.D解析：本题考核点是当然退伙。当然退伙包括：(1)作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；(2)个人丧失偿债能力；(3)作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；(4)法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；(5)合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，故ABC项不当选。选项D是属于除名的情形，当选。

17.B解析：项目的建设起点有资金投人的情况下，项目的真实净现值＝按插入函数法计算的净现值×(1+i)=150×(1+10%)=165(万元)。

18.C本题的考点是资本金缴纳的期限。我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用折衷资本制，资本金可以分期缴纳，但首次出资额不得低于法定的注册资本最低限额。

19.C所有者权益增长率=本年增加的所有者权益额/年初所有者权益=（1.75-1.25）/1.25=40%。

综上，本题应选C。

本年所有者权益增长额=年末所有者权益-年初所有者权益

20.C根据《企业破产法》第的规定，重整计划由债务人负责执行。

21.B两项资产组成的投资组合收益率的方差σP2=WA2σA2+WB2σB2+2WAWBρA,B。σAσB，由公式可以看出，影响投资组合收益率的方差的因素包括：两种资产在投资组合中所占比重(WA、WB)，两种资产的方差(σA2、σB2)，两种资产的相关系数(ρA,B)，不包括两种资产的收益率。所以本题的答案为选项B。

22.C

23.D本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收人+期初应收账款一期末应收账款，所以选项D的等式不正确。

24.C本题考核投资项目是否具备财务可行性的判定标准。如果某投资项目完全具备财务可行性，则说明各项评价指标均处于可行区间，因此，选项A、D不是答案；由于其净现值指标大于零，所以，选项B不是答案(该投资项目的净现值率一定大于零，不可能等于零)，选项c是答案。

25.C在特定业务范围内，变动成本总额因业务量的变动而呈正比例变动，但单位变动成本（单位业务量负担的变动成本）不变。

26.ACD

27.ABD衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差、标准差率等。期望值指的是加权平均的中心值，不能衡量风险。

28.AB[解析]：C属于投资活动，D属于筹资活动。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

29.CD按照证券交易的方式和次数，金融市场分为初级市场和次级市场，其中次级市场又称为流通市场、二级市场，也可以理解为旧货市场。

30.ABCD通货膨胀对企业财务活动的影响表现：引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；引起企业利润虚增，造成企业资金流失；引起利率上升，加大企业筹资成本；引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。

31.ACD

32.ABCD金融市场的组成要素主要是：(1)市场主体，即参与金融市场交易活动而形成买卖双方的各经济单位。(2)金融工具，即借以进行金融交易的工具。(3)交易价格，反映的是在一定时期内转让货币资金使用权的报酬。(4)组织方式，即金融市场的交易采用的方式。

33.ACEBD为估计变更。

34.AC企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算，所以本题答案为选项AC。

35.AB按照资金的来源渠道不同，可将企业筹资分为权益性筹资和负债性筹资；按照所筹资金使用期限的长短，可将企业筹资分为短期资金筹集与长期资金筹集。

36.BCD财务管理的风险对策包括：规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。风险回避属于风险偏好。

37.ABC一般而言，变动成本大多是可控的，固定成本大多是不可控的，所以选项D不正确。

38.CD选项A，算数平均法适用于每期销售量波动不大的产品的销售预测；

选项B，移动平均法适用于销售量略有波动的产品预测；

选项CD表述正确。

综上，本题应选CD。

39.ABCD财务控制的基本原则包括：（1）目的性原则；（2）充分性原则；（3）及时性原则；（4）认同性原则；（5）经济性原则；（6）客观性原则；（7）灵活性原则；（8）适应性原则；（9）协调性原则；（10）简明性原则。

40.ABCD

41.ACD

42.ACD收益分配的原则是依法分配原则、分配与积累并重原则、兼顾各方利益原则、投资与收益对等原则。所以，选项B不正确。

43.ABD经营风险是企业在经营活动中面临的风险，和股票回购无关

44.BD企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减当期管理费用，因此选项A错误；企业生产过程中发生的燃料和动力费用，在企业只生产一种产品或可直接归属于产品成本的的情况下，可以直接计入产品成本，不必通过制造费用进行归集，因此选项C不正确。

45.ABC解析：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。

46.Y企业进行收益分配时必须充分考虑企业的现金流量，而不仅仅是企业韵净收益，因为有一部分项目虽然增加了企业的净收益，但是并未增加企业可供支配的现金流量。

47.N存货管理的目标，就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳结合。

48.Y代理理论认为较多地派发现金股利，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司可以将接受资本市场上更多、更严格的监督，这样便通过资本市场的监督减少代理成本。

49.N商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系，其形式主要有应付账款、预收货款和商业汇票。

50.Y在总杠杆系数(公司整体风险水平)一定的情况下，经营杠杆系数(经营风险)和财务杠杆系数(财务风险)之间此消彼长。

51.N债券投资收益通常是事前预定的，收益率通常不及股票高，但具有较强的稳定性，投资风险较小。

52.N税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，有利可图。

53.Y销售预算是预算编制的起点，是其他预算编制的基础。

54.Y

55.Y在编制现金预算时，如果预计某期的现金余缺将会出现正值，并大于理想的现金余额时，表明现金剩余，应将剩余现金用于归还短期借款或进行短期投资。56.(1)加权平均法A产品边际贡献率＝(100－60)/100＝40%B产品边际贡献率＝(200－140)/200＝30%C产品边际贡献率＝(250－140)/250＝44%A产品的销售比重＝120000×100/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝31.58%B产品的销售比重＝80000×200/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝42.11%C产品的销售比重＝40000×250/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝26.32%综合边际贡献率＝40%×31.58%＋42.11%×30%＋44%×26.32%＝36.85%综合保本销售额＝1000000/36.85%＝2713704.21(元)A产品保本销售额＝2713704.21×31.58%＝856987.79(元)B产品保本销售额＝2713704.21×42.11%＝1142740.84(元)C产品保本销售额＝2713704.21×26.32%＝714246.95(元)A产品保本销售量＝856987.79/100＝8570(件)B产品保本销售量＝1142740.84/200＝5714(件)C产品保本销售量＝714246.95/250＝2857(件)(2)联合单位法产品销量比＝A：B：C＝120006：80000：40000＝3：2：1联合单价＝3×100＋2×200＋1×250＝950(元)联合单位变动成本＝3×60＋2×140＋1×140＝600(元)联合保本量＝1000000/(950－600)＝2857(件)各种产品保本销售量计算A产品保本销售量＝2857×3＝8571(件)B产品保本销售量＝2857×2＝5714(件)C产品保本销售量＝2857×1＝2857(件)A产品保本销售额＝8571×100＝857100(元)B产品保本销售额＝5714×200＝1142800(元)C产品保本销售额＝2857×250＝714250(元)(3)分算法A产品边际贡献＝(100－60)×120000＝4800000(元)B产品边际贡献＝(200－140)×80000＝4800000(元)C产品边际贡献＝(250－140)×40000＝4400000(元)边际贡献总额＝4800000＋4800000＋4400000＝14000000(元)固定成本分配率＝1000000/14000000分配给A产品的固定成本＝4800000×1000000/14000000＝342857.14(元)分配给B产品的固定成本＝4800000×1000000/14000000＝342857.14(元)分配给C产品的固定成本＝4400000×1000000/14000000＝314285.71(元)A产品的保本量＝342857.14/(100－60)＝8571(件)A产品的保本额＝8571×100＝857100(元)B产品的保本量＝342857.14/(200－140)＝5714(件)B产品的保本额＝5714×200＝1142800(元)C产品的保本量＝314285.71/(250－140)＝2857(件)C产品的保本额＝2857×250＝714250(元)(4)顺序法①按边际贡献率由高到低的顺序计算。由表可以看出，固定成本全部由C产品来补偿，那么企业要想达到保本状态，C产品的销售额(量)需达到：销售量＝1000000/(250－140)＝9091(件)销售额＝9091×250＝2272750(元)当C产品销售额达到2272750元，即销售9091件时，企业保本。企业的保本状态与B、A产品无关。(2)按边际贡献率由低到高的顺序计算。由表可以看出，固定成本全部由B产品来补偿，那么企业要想达到保本状态，B产品的销售额(量)需达到：销售量＝1000000/(200－140)＝16667(件)销售额＝16667×200＝3333400(元)当B产品销售额达到3333400元，即销售16667件时，企业保本。企业的保本状态与A、C产品无关。

57.(1)经营现金支出合计＝246000+340659=586659(万元)

A＝4000+586750—586659一60950+61120＝4261(万元)

(2)B＝31000+630630一586750＝74880(万元)

(3)C＝12000+3000十21504＝36504(万元)

(4)D＝198699+60950+2400＝262049(万元)

(5)E＝262049—26347＝235702(万元)

(6)F＝10000+253312一246000＝17312(万元)

(7)G＝O+［18000+24500×(1—15%)]×24%一8000＝1318(万元)

(8)H＝3900+125750×14%一14084＝7421(万元)

(9)I=3800+24500×15%＝7475(万元)

(10)J＝［18000+24500X(1—15%)]×(1—24%)＝29507(万元)

甲公司预计资产负债表

2007年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金40004261短期借款440036000应收账款3100074880未交所得税O2090存货1650036504应付账款1000017312应付股利O1318应付职工薪酬39007421固定资产原值198699262049长期借款5600060000减：累计折旧1000026347应付债券4000032000固定资产净值188699235702股本100000110000无形资产17001000资本公积579949224盈余公积38007475未分配利润1800029507资产总计241899352347负债及股东权益总计241899352347

58.(1)①上年销售收入＝10000×100＝1000000(万元)

上年边际贡献＝1000000－10000×40＝600000(万元)

②上年的息税前利润＝600000－100000＝500000(万元)

③上年的净利润＝(500000－50000)×(1－40%)＝270000(万元)

上年销售净利率＝270000/1O00000×100%＝27%

④上年的留存收益率＝162000/270000×100%＝60%

股利支付率＝1－60%＝40%

⑤上年股数＝200000/10＝20000(万股)

发放的股利＝270000×40%＝108000(万元)