建筑安装企业节税新理念新工具新方法及营改增过渡

建筑安装企业节税新理念、新工具、新方法及营改增过渡期间的应对策略

主讲人:中国财税培训师,博士后肖太寿第一讲建筑企业节税的“三大”新理念

理念一：事前做好税务规划

用足用购国家税收政策是最好的税收规划；税收规划必须在国家法律框架下进行；税务规划与公司发展战略相匹配理念一：事前做好税务规划用好用足国家的税收（优惠）政策有三含义：一是正确理解并运用国家和国际税收政策。税收政策理解不当必须导致运用不当而使企业多交了不应该交的税；或者使企业少交了应该缴纳的税收从而产生未来税务稽查的风险。理念一：事前做好税务规划

二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税务主管当局办理有关的备案手续。税收优惠政策是国家给予符合一定条件的企业的一种税收照顾，如果能够充分用好国家的税收优惠政策，不身就是最好的纳税筹划。为此，企业为了享受国家的税收优惠政策必须持相关的资料到当地税务主管部门进行备案。理念一：事前做好税务规划

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）第四条规定：“企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。”

案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析

某投资公司于2011年注册成立，经营范围为对土地开发、基础设施建设、公共配套设施进行投资。该公司与当地政府合作，负责当地一片区土地一级开发业务，并与政府成立的一投资公司签订了《合作开发协议》，开发范围包括对项目地块及该区域之上的全部附着物和地上物、案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析

相关单位和人员进行征地、拆迁、补偿、安置，建设项目地块范围内所需配套的水、电、排污、燃气、通信等市政管网及区域道路，相应土地的“七通一平”，与项目相关的河道防洪堤、河道清淤、两岸绿化等工程。土地达到挂牌出让条件后，由政府进行出让并收取土地出让金。土地出让金扣除各项应纳基金及开发成本后为土地净收益，双方按照规定比例进行分配。案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析

投资公司在开发土地过程中，委托施工单位建设橡胶坝工程、路网工程，两项工程均按照招投标手续发包给具有相应资质的建筑企业施工，并取得相应建筑业发票，建筑企业已按照发票缴纳了相应税款。投资公司在核算过程中，对橡胶坝工程和路网工程根据工程预算成本按照“建筑业”税目计算缴纳了营业税及附加等税费219万元；对分得的投资收益，按照“服务业——代理”税目计算缴纳营业税金及附加89万元。案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析

《国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第15号）规定，纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金；案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税；规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。案例分析:某投资企业投资政府土地改造项目不理解政策而多交税的分析按照国家税务总局公告2013年第15号公告规定，对于橡胶坝工程和路网工程，公司并没有从事建筑施工业务，不属于建筑业营业税的纳税人，这部分营业税应由建筑企业缴纳。

另外，公司按照比例分得的投资收益，属于投资行为，按照现行营业税政策规定，投资行为不属于营业税征税范围，不征收营业税。所以，公司两项业务多缴纳营业税及附加308万元（219+89）。。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税的分析

某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后1年内提供树苗日常养护。绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元，其中养护劳务收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入50万元。请问应该如何签订合同使该企业的税负最低？案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税的分析

第一种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元。

第二种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入50万元，提供病虫害防治、植保劳务收入50万元。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税的分析

《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）》（国税函[1995]156号）规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工程作业”项目征收营业税，税率为3%，提供苗木养护劳务属于服务业范畴，应按照“服务业-其他服务业”项目征收营业税，税率为5%。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税的分析

《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。案例分析：某园林绿化企业签定合同用足税收优惠政策节税的分析

基于以上政策规定，第一种合同签订技巧：则应纳营业税=750×3%+100×5%=27.5（万元）。第二种核桃签订技巧：则应纳营业税=750×3%+（100-50）×5%=25（万元）。第二种合同签订技巧比第一种合同签订技巧节约营业税2.5万元。理念一：事前做好税务规划三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解哪些政策失效，哪些政策有效。如果纳筹划方案不能跟上国家最新的税收调整政策，那么可能由合法变为不合法。税收政策的时效性增加了纳税人纳税筹划的难度，甚至失败。因此，税收政策的时效性将会带来筹划风险。

理念二:事中控制业务流程中的涉税风险

杜绝企业老总的四大涉税误区；企业税收风险隐藏于业务流程之中；税不是账做出来的，而是业务做出来的。理念二:事中控制业务流程中的涉税风险一、杜绝企业老总的四大涉税误区

在企业运作管理中存在着以下四大涉税误区，如果不杜绝这四大涉税误区，将会给企业增加许多税收成本。误区一：通过与税务机关搞好关系就可以解决企业的税务问题。误区二：企业的财务人员自己可以处理好涉税问题。误区三：请税务代理就一定可以少缴税。误区四：企业自己就可以把握节税的机会。理念二:事中控制辨业务流程居中的涉税兔风险二、企揉业税收幼风险隐叹藏于业驱务流程寒之中企业税塑收风险牢主要产陈生于三能大环节滔：一是老板决策产生的撞税收风翼险，二芳是业务夺部门做业务产生的税驻收风险，章三是财务核蒜算与缴辣税产生的歪税收风柜险。因绢此，企软业要规龟避税收桂风险，就必须耽从三方初面来入碧手：一是老板良决策不能衡忽略税收广风险；二蒜是业务部蝇门做业务雷要重视税询收风险；林三是规范衣财务核算蔑与缴税。案例：某边建筑公司域老板决策仇忽略税收亏风险的税保收成本分织析（1）案情介迹绍：201馒3年，江脊苏南京垄市某家苏建筑企早业为了比解决办忍公问题饿，该企昏业的老徒板作出焦如下决碗策：决和定购买酒写字楼裁做办公帅场所，艘但由于额企业资象金紧张盒，老板衫就以个秀人名义败，在当铺地的建拖设银行患以按揭袜的方式购买1000万元的写蒜字楼。写字楼牲免费给竿公司办教公使用的，老板承让财务孕部门，密将写字递楼记入唇公司的子固定资剃产，每浓月计提活折旧4.1勤7万元，还碰款全部由脆企业资金巧支付。案例：某扔建筑公司权老板决策宰忽略税收得风险的税昌收成本分葬析（2）忽略取税收风惕险导致齿的税收迹成本分逗析201常4年3月，该召地税务充局稽查将后认定贷：该房徐产是老犯板个人弯资产，删不属于宗企业固足定资产漂，因此毕不能计凤提折旧踢，已计所提的折循旧不能遍够在税烧前扣除杜，要在言每年企烟业所得励税汇算构清缴时石进行调寨增，补群缴25%企业所酱得税,该企业截核止到税务锡稽查局进剪入企业稽穴查时，共毯税前扣除纳该写字楼板的累计折店旧62.咬55万元（计怖提折旧15个月）。即需要舞补缴企策业所得罩税15.6描375万元（62.5拿5×25惧%），滞纳筒金3.51辈8万元，罚牢款一倍15.真637舞5万元。案例：某限建筑公司索老板决策误忽略税收防风险的税炎收成本分束析（2）忽略值税收风少险导致税的税收穷成本分倍析企业所还筛的银行按颜揭款，由庭于不是企潮业所贷的坐款项，属师于企业替休老板个人筋还款，实视质上是老页板向企业熟借款购买箭写字楼登慢记产权于他老板个人白名下。根锯据《财政部翼、国家伶税务总附局关于睛规范个落人投资磁者个人含所得税吴征收管普理的通供知》（财税[20粘08]会83号）的规登定，个人吨投资者向昨企业借款贝，只要个填人投资者脖在该纳税矛年度终了猎后既不归纷还，又未干用于企业察生产经营散的，对其疫所借非生夹产经营款垫项应比照窝投资者取被得股息、注红利所得啊征收个人仪所得税。即按照100姑0万×20%搭=200万元补江缴个人崖所得税坚，滞纳耕金45万元，贸罚款一夹倍200万元。案例：葱某建筑更公司老挨板决策谦忽略税访收风险尘的税收费成本分坐析（2）忽略税猪收风险导餐致的税收苍成本分析由于写字煤楼免费给痒公司所用帜，按照市滨场公允租船金价格进半行调整，很税务稽查唉部门认定倾的租金总封共是30万元，按功照租赁业麦缴纳营业吓税和城市援建设税及键附加为30×谷5.5糟%=1肤.65万元，克滞纳金0.37单12万元，睡罚款一五倍1.6摆5万元。器同时补强缴房产颈税30×坟12%聋=3.酿6万元，滞袋纳金0.81万元，驴罚款一筹倍3.6万元。该企业把睬补税、滞塞纳金和罚粉款等三项系税收成本赚加起来共帜承担：15.膏637恼5+3例.51弹8+1定5.6图375歼+20指0+4裳5+2浓00+中1.6堆5+0济.37掘12+故1.6家5+3响.6+脚0.8侄1+3亲.6=打491传.47钻42（万元）凑。案例：某应建筑公司肠老板决策湖忽略税收加风险的税求收成本分丢析（3）分析刚结论通过本怀案例可捞以发现钳，老板睁的决策还实际就肿是决策四业务过挎程，也耕是产生醋税的过蓄程。因此，老嫁板决策也坐需要加强爬税收风险帐意识，不娱仅要重视聪经营过程闯，还要重谣视税收问赶题。理念三：酱事后控制拾账务处理籍和纳税申代报的涉税查风险账务处理崖不规范，摊纳税风险泳随处见；纳税风险姥因纳税申视报时间的菊不同而不扔同。理念三：摆事后控制页账务处理活和纳税申霸报的涉税免风险1、营业茧税纳税填义务时抗间的法组律规定（1）《中华人腔民共和马国营业敏税暂行巨条例》（中华露人民共部和国国渡务院令迹第540号）第十租二条规定冈：“营业税颂纳税义培务发生猎时间为减纳税人没提供应需税劳务悼、转让穴无形资爆产或者登销售不货动产并收讫营应业收入驴款项或抬者取得扰索取营归业收入冠款项凭登据的当青天。”理念三：抽事后控制养账务处理逗和纳税申蹦报的涉税尽风险基于《中华人民本共和国营隐业税暂行违条例》（中华衡人民共浅和国国扮务院令煎第540号）第十魂二条的规容定，营业税纳网税义务发果生时间必按须具备三念个条件：一是为匆纳税人黑提供应贼税劳务姨、转让才无形资怪产或者送销售不吸动产；还二是收讫营津业收入剧款项或授者取得尊索取营对业收入敏款项凭观据；三雀是以上榨两个条畅件必须同时掉具备，如截果不满足“同时具米备”，则不发满生营业税德的纳税义勤务。理念三：忧事后控制摆账务处理带和纳税申情报的涉税描风险（2）《中华人疲民共和矿国营业寨税暂行瘦条例实姨施细则》（中华姜人民共鹅和国财埋政部国引家税务廉总局令盯第52号）第二池十四条规劫定：“条例第十纳二条所称收讫营业妇收入款项命，是指纳护税人应税讯行为发生证过程中或奥者完成后血收取的款照项。条例第狐十二条所宏称取得索取营问业收入石款项凭关据的当朝天，为衫书面合箱同确定援的付款厨日期的击当天；浮未签订耐书面合寇同或者摸书面合页同未确赤定付款加日期的哄，为应税行舒为完成的么当天。”第二十每五条第境二款规毕定：“纳税人提汁供建筑业或应者租赁业劳务，采取预收缘瑞款方式的除，其纳税缝义务发生繁时间为收菊到预收款颂的当天。”理念三残：事后刻控制账洋务处理律和纳税调申报的污涉税风幼险（3）《国家税域务总局刃关于印凤发<营业税问冲题解答（查之一）的现通知>》（国税函耕发[19坐95]巷156号）规定：随十八、问限：对于转解让土地使忧用权或销圾售不动产动的预收定裤金，应如埋何确定其吉纳税义务朝发生时间毕？答：营幅业税暂行餐条例实施蚁细则第二液十八法规兔：“纳税人转船让土地使侮用权或销哪售不动产喘，采用预琴收款方式耽的，其纳凝税义务发砌生时间为显收到预收工款的当天史。”此项法规医所称预收孙款，包括六预收定金被。因此，预帐收定金的斑营业税纳汗税义务发滋生时间为下收到预收漠定金的当便天。理念三：胡事后控制狭账务处理查和纳税申贩报的涉税钥风险2、建造合粪同营业税泰纳税义务推时间确认锁的总结现实中钟，建安产企业对现营业税蒸确认时誓间存在讨以下严吸重的思碧想误区蜂：开具发道票时才砍缴税。融对于一俱项工程际，在建历设方和仁承建方展双方最馆终达成惹统一的唉结算意反见前，靠企业收甘款是开浮具收款寸收据收克取工程鞠款，企绒业收取创的预收县工程款减、工程默进度款薯、工程赶已竣工暑但未全贼部收齐证工程款楼或因其详他非货盆币方式讨结算工挺程款的坟，均不男及时缴麦税，一静直要等跨到工程仿结算需些要开具略发票时环才缴税捞，不需跌要开发做票时就景不缴税绘。有的工短程从收薯取第一塞笔工程刺款到最碰后结算相的时间悦跨度长宰达数年裳，该缴饲的税款此也就相死应延缓盟了数年讽才入库决，期间揭收取预兽收工程欢款、工坡程进度添款时均煎开具收北据或白饭条。这些思漏想误区微使建造泳合同的励营业税令确认时拉间与税乡丰法的规乔定严重必不符，状会给企吃业带来互税收风葛险，应尝引起高筑度的重团视。理念三享：事后鹅控制账凭务处理旺和纳税锤申报的促涉税风清险基于以上蕉营业税纳袍税义务时角间的法律缺依据，建洗筑业营业遵税纳税义予务的发生借必须是发俗包方与承箱包方对工柳程进行了龄结算，具蜡体纳税时龄间分为以鱼下四种：第一，鱼建造合竹同完成砖后一次薄性结算父工程价涌款办法枕的工程违合同，蒸为完成宁建造合舱同、施工单位与洗发包单位移进行工程个合同价款弟结算的当震天；理念三：钳事后控制糟账务处理朵和纳税申种报的涉税验风险第二，实拔行旬末或情月中预支洁、月终结茂算、竣工劫后清算办题法的工程扎项目，为月份终纷了与发包角单位进行铲已完工程座价款结吉算的当罩天；第三，旧实行按笼工程进余度划分值不同阶怎段、分田段结算禽工程价蓄款办法迁的工程暗合同，为各月蛋份终了誓与发包闲单位进孕行已完工程价觉款结算的沿当天；理念三炉：事后队控制账岂务处理恢和纳税章申报的笋涉税风躬险第四，绢实行其辉他结算粱方式的考工程合赴同，为男与发包愉单位结祖算工程猪价款的声当天。第五，倾采取预收洪款方式弃的，其疮纳税义咐务发生券时间为兴收到预样收款的浪当天。如果对距工程没纤有结算伐，实际经上也就追是对承豪包方提鼓供的劳唇务并未旗得到发箩包方的看认可，己承包方坐也就没伤有取得息索取营规业收入夏款项的巨凭据，此最终有外可能发吵包方不失付建设乘款。所以，毯如果双努方没有筝进行工破程结算构，税收神上不应瞎当作为扇营业税压纳税义筹务的实制现。案例分析2013年初，惨甲建筑正公司签寨订了一伟项总金借额为100乳000敬00元的建造碰合同，同为乙公惨司建造迁一座桥撇梁。工拉程已于201过3年2月开工柳，将在2014年6月完工粪，预计工驴程总成同本为8000碧000元。截至201婚3年12月31日，该混项目已粥经发生率的成本疮为5000麻000元，预计销完成合同傲还将发生铜成本300驴000掀0元，已结算善并收到巩工程价票款400赞000学0元。假定营载业税率3%，不考虑喉其他税费灿。案例分析1、发生屯成本时500害000季0元借：工努程施工5000旷000贷：应念付职工铃薪酬（莫原材料务等）5000侦0002、结算忠并收到斩工程价到款4000搅000元，借：银钻行存款400泳000顽0贷：工程泊结算400耻000茶0案例分效析3、缴纳税蛮款1200评00元借：应舰交税费——应交营业铃税120葛000贷：银拘行存款1200赖004、按完榜工百分感比确认煮收入=50催000颜00/盐800高000纲0×1摄000在000凑0=6王250宴000元毛利=62熟500世00-载500灾000忘0=1图250维000元计提营业卫税=625符0000洪×0.0撑3=18勉7500元案例分析借：主革营业务史成本500趴000磨0工程施工—毛利125时000猜0贷：主乒营业务肢收入625陶000坑0借：营愉业税金值及附加187染500贷：应交蜘税费—应交营叠业税1875乒00（注意：1875辨00-1扎2000理0=67淹500元的营貌业税应如该以后蜡与建设股方结算包时再缴其纳，有苦的税务猪局提出仍要缴纳忘营业税尚是不对坡的，因抱为因为凭营业税常是以结马算为主瓜的。）理念三奥：事后乏控制账昆务处理犹和纳税略申报的闪涉税风疯险2、企业堪所得税锯纳税义扎务时间卵的法律墙规定（1）利息收入勉的企业所拼得税纳税庙义务时间《中华人民茶共和国企低业所得税芝法实施条携例》（中华人佳民共和国跑国务院令512号）第畅十八条派规定：耳“利息收入陶，按照合同约定亲的债务人应付利么息的日龙期确认捐收入的幅实现。”理念三：崇事后控制滔账务处理荣和纳税申物报的涉税芦风险2、企业所壁得税纳税勿义务时间蔑的法律规件定（2）租金收孔入的企业当所得税纳外税义务时队间《中华人验民共和壳国企业吗所得税摘法实施岁条例》（中华飘人民共鲁和国国朽务院令512号）第善十九条极规定：圈“企业鞭所得税买法第六努条第（埋六）项默所称租群金收入货，是指筐企业提模供固定撒资产、侨包装物锯或者其其他有形摸资产的兆使用权输取得的附收入。租金收入镰，按照合证同约定的渡承租人应裳付租金的稿日期确认殖收入的实电现。”理念三摊：事后森控制账尘务处理厕和纳税礼申报的灿涉税风匹险（3）企业权悟益性投资跨取得股息镇、红利等颠收入的确砖认时间《国家税心务总局竿关于贯闯彻落实蚊企业所躁得税法使若干税松收问题怪的通知》（国税函[201宽0]79号）第四渠条规定拉：“企业权衬益性投摘资取得社股息、刃红利等安收入，满应以被投振资企业昆股东会贩或股东倦大会作尖出利润唱分配或将转股决进定的日凳期，确谎定收入如的实现。”理念三娃：事后戒控制账絮务处理存和纳税患申报的焰涉税风扩险（4）关于债稠务重组锯收入确命认问题《国家税蚁务总局棋关于贯踢彻落实乳企业所滴得税法蹲若干税段收问题繁的通知》（国税函[20期10]肃79号）第二条慎规定：企障业发生债有务重组，应在债盒务重组柔合同或江协议生伟效时确锄认收入子的实现并。理念三：丘事后控制富账务处理危和纳税申切报的涉税贩风险（5）关于股袖权转让悉所得确萝认和计爆算问题国税函[20肆10]损79号第三条规粒定：企贩业转让若股权收播入，应昂于转让协星议生效鞋、且完卷成股权射变更手怪续时，惭确认收鞋入的实脑现。转让股权紫收入扣除凉为取得该绘股权所发馅生的成本滚后，为股兰权转让所徒得。企业在冲计算股航权转让浑所得时努，不得喷扣除被遭投资企国业未分海配利润萄等股东姻留存收州益中按涛该项股泉权所可雅能分配跟的金额驼。理念三：碰事后控制岸账务处理辜和纳税申嫁报的涉税仿风险下面以夹建造企按业为例选，说明窝提供劳严务跨12月的企巡寿业所得宰税应税极收入的春确认时洽间①法律先依据：《国家税务识总局关于夸确认企业冠所得税收沙入若干问迹题的通知》(国税函[200虫8]87漂5号)第二条滴规定：“企业在猫各个纳忠税期末斩，提供文劳务交鸽易的结容果能够竖可靠估籍计的，主应采用完工进度埋（完工百斥分比）法确认提幻玉供劳务收蚀入。”理念三标：事后中控制账楚务处理词和纳税某申报的眠涉税风硬险②建造合漠同企业凡所得税境应税收葱入确认灰时间的细总结基于以上尿法律规定爽，建造合蛾同企业所甘得税的确秋认时间可灵以总结以宫下三方面告：第一，筐施工期裹跨越了慌一个或缸几个会脸计年度挪的跨期趴工程且神在资产扶负债表劝日尚未罩完工的滴建造合漆同，是惹在资产撞负债表后日即12月31日确认当柱期已完工铁程部分的生合同收入。即如果建成造合同的帜结果能够段可靠地估较计，在会树计和税务妻处理上，筒企业都应网根据完工屯百分比法拔在资产负曾债表日确层认合同收神入（当建造献合同的剖结果能岛够可靠福地估计拴时，会等计与税予法上没京有差异）。当抱期确认国的合同裙收入=合同总收鼻入×合同完工权进度-以前会椅计年度匀累计已涌确认的尽收入。理念三：闯事后控制矛账务处理股和纳税申板报的涉税辰风险如果建编造合同讽的结果我不能可满靠地估塞计，在咱会计处腔理上，边企业不群能采用青完工百顶分比法照确认合披同收入舍，应区保别以下菜两种情乔况进行加确认收畜入：①合同酱成本能灰够收回疯的，合敬同收入课根据能呀够收回库的实际候合同成甜本加以册确认。厨②合同型成本不裙能收回果的，不累确认收遗入。在标税务处可理上，琴建造合嗽同的结愿果虽然详不能可汗靠地估明计，企诱业也应崇根据完财工百分怜比法在染资产负放债表日说确认合滥同收入朋（当建造合炎同的结果戒不能可靠圆地估计时动，会计与煤税法上处名理上有差欧异）。理念三笛：事后筋控制账绘务处理铅和纳税福申报的较涉税风命险第二，在嘱以前会计谅年度开工斤，本年度葡完工以及推在本年度矛开工本年辆度完工的词建造合同碎，在合同礼完工的间当期确胞认收入诉；第三，厌能够确堡认的补止偿费用等（即合迫同变更单、索赔百、奖励而等原因峰形成的筐追加收头入）发玩生的当字期。案例分析炎：某建筑镜企业企业值所得税纳庭税义务时恨间及处理脊的分析201推3年初，幼甲建筑炎公司签维订了一眉项总金泳额为1000悼0000元的建造选合同，为薄乙公司建威造一座桥咽梁。工程红已于2013年2月开工芹，将在201怨4年6月完工倾，预计鼠工程总装成本为800眯000孤0元。截至201号3年12月31日，该夕项目已批经发生其的成本继为500吸000套0元，预计完第成合同还愈将发生成按本3000扫000元，已结算速工程价趋款4000忧000元，实际党收到2500问000元。案例分析填：某建筑多企业企业蚁所得税纳桐税义务时浅间及处理很的分析201摔3年12月31日，甲互公司得老知乙公熔司201编3年出现了鸦巨额亏损别，生产经佩营发生严田重困难，决以后的款销项很可能成无法收回知。假设不考皇虑城建税弊和教育费浑附加，会滚计分录以台汇总数反楼映，所得房诚税税率为25%，无其他沃纳税调整扑项目，预乏计未来有经足够的应遮纳税所得纽奉额予以抵负扣相关的陈可抵扣暂泥时性差异惧。案例分析由：某建筑草企业企业稳所得税纳垫税义务时径间及处理摄的分析1、甲公牌司的税甩务处理淹：根据税侦法规定钞，甲公色司应按炎完工进眉度确认亡工程收江入和成买本。201序3年，该放项工程蓬的完工脏进度为62.5哥%（500劈燕000它0÷8赤000孟000），应确坛认收入6250晶000元（1000储0000母×62.建5%）、成本500霜000盒0元（8000混000×醒62.5室%）。另片外，甲皇公司取谅得建造指收入应否按“建筑业”税目缴鉴纳营业躬税。营业税妄的计税马依据应假为建造期合同双被方结算罚的工程途价款400妨000蜜0元，应缴叙营业税1200拣00元（400口000见0×3宇%）。2013年，税务逗上确认建沙造合同所最得113武000跟0元（625鼓000臂0－500由000抓0－1200丙00）。案例分析唤：某建筑哨企业企业真所得税纳忧税义务时示间及处理猎的分析2、甲公狂司的会首计处理追：根据新准旱则的规定岗，201纠3年12月31日，由艇于乙公厅司当年度经营发呜生严重劲困难，楚甲公司挽今后很成难收到稀工程价架款，属咏于建造厨合同的谷结果不记能可靠脸估计的旨情况，晒不能按好完工百和分比法敲确认合波同收入者。这时桥，甲公司只联能将已经扬发生的成备本中能够幕得到补偿污的部分250涌000注0元确认陡为收入夸，同时卸将发生资的合同磨成本5000奖000元全部才确认为煤当期费督用。案例分析涉：某建筑凉企业企业劳所得税纳灯税义务时锄间及处理恳的分析（1）实际发法生合同成讯本时借：工程缸施工5000咸000贷：应绞付职工勺薪酬（富原材料盖等）500稿000眠0（2）结算垃工程价刮款时借：应礼收账款400帽000埋0贷：工迫程结算400匆000暑0案例分到析：某督建筑企黑业企业刺所得税趁纳税义沟务时间蔬及处理爱的分析（3）收到够工程价弄款时借：银行究存款2500应000贷：应研收账款2500拣000（4）确认箱建造合相同的收祖入、费巩用时借：主驾营业务澡成本500盖000商0贷：主惑营业务狗收入250邻000管0工程施工——毛利2500皂000案例分践析：某爬建筑企栋业企业船所得税艺纳税义嫂务时间饿及处理戴的分析（5）计提述营业税疫时借：营脉业税金酷及附加1200颈00贷：应晚交税费——应交营业倍税120苹000（6）缴纳壳营业税滚款120匹000元时借：应交窗税费——应交营击业税1200牛00贷：银偷行存款1200次00201怎3年，会计挽上确认建驻造合同的懒收益-26元200愤00元（2500逝000－5000奋000－120泰000）。案例分析名：某建筑驾企业企业代所得税纳波税义务时再间及处理芝的分析3、差异庙分析：201迹3年，对于槽此项建造加合同，会菊计上确认爷收益-262逆0000元，税摩务上确束认所得1130搜000元，会买计处理现比税务敏处理少内计所得3750蓬000元。因此股，甲公司矩在申报201及3年企业恭所得税区时，应痕调增应公纳税所药得额3750娱000元。这时千，根据《企业会计盐准则第18号———所得税》的规定衰，应当六确认递爆延所得罩税资产9375授00元（3750扛000×跪25%）。借：递延扮所得税资侨产937若500贷：应交迫税费——应交所惠得税937絮500第二讲苗建筑安间装企业节惭税的二大申工具及纳西税筹划技牺巧一、降防低税负给的源头谎：合同婚签订环坦节和制素度制定纠环节企业税收著的三大环涉节：产生根环节、核私算环节和半交纳环节一、降症低税负游的源头按：合同慨签订环虽节和制友度制定跟环节从以上宏图所示找的含义找来看，晶可以得脑出两个豆结论：一是企业幅的税收不蛾是财务部拍做账做出卧来的，而纯是企业业李务部门在矛做业务时飞做出来的恰；二是合同捆、业务流妖程与税收浩的关系是业：合同决责定业务流罚程，业务塘流程决定咐税收，合娃同在降低乱企业税收浆成本中起北关键和根饭本性作用奏。因此，企唉业必须重筹视业务过粗程中的合鲁同在控制猫税收成本槽的重要意奔义，凡是校要控制和后降低税收肤成本，必串须正确签碍订合同。一、降蠢低税负纹的源头昂：合同突签订环贪节和制郑度制定沫环节企业的诱税收产善生环节株在于业唉务过程姿中，而龟业务过洲程往往状是由经从济合同伯的签定喜决定的真。即合同决返定业务外过程，揪业务过喝程产生率税，只赚有加强神业务过葡程的税押收管理眯，才能敌真正规熊避税收椅风险。因此，企业税务旨管理要从浴经济合同零的签定入遮手，也就锦是说，陈企业税港收成本业的控制疲和降低芦要从经拥济合同奇的签定晒开始，因经济合雾同的签翼定环节觉是企业耕控制和汉降低税赞收成本陵的源头防所在。案例：迎土地投柏标合同牙中没注墙明土地残交付使推用时间封而多缴勉纳税收凉的分析1、案情介涉绍201接0年11月，安徽阜阳跳市某一家嫩建筑企业通过“招造、挂、拍轿”程序，翼耗资2亿与当地袄土地储备膝中心签订哑一份土地距转让合同况。由于当布地土地储腊备中心201赔0年的土堵地储备返指标全党卖完了香，为了实游现2010年的财燃政收入奖的目标匆，当地仍政府只颈好把2011年的土地高指标预先净放到2010年来销拍售，也就是惭说，当地王政府即土恭地储备中电心与该建筑企兆业签订的续土地销捏售合同愤，卖的涨是2010年的土地苏指标，而丹不是真正吗的土地实竭物，结果钞在土地转皱让合同中逼没有写清床楚，也不某好写，只改好不写土美地交付的圆使用时间班。案例：列土地投膀标合同虏中没注吨明土地半交付使西用时间啊而多缴忧纳税收娇的分析建筑企业从土地收储备中归心索取螺的一张2亿的发票缘瑞，在财务住上的账务惰处理是：铸借：无行捏资产——土地，贷麻：银行存鹅款。由于其没有具体眉的土地，只好没有瓣办理土地陡使用权证见书，直到2011年12月份才似把土地斜交给建炼筑企业抢使用，纲该建筑蹦企业直致到2012年3月份才办戏理了土地乡丰使用权证蠢书。案例：土分地投标合穗同中没注窑明土地交糟付使用时隙间而多缴恋纳税收的靠分析2012年5月份，们当地的舍税务稽淹查局抽浩到该建筑企业进行检查拖，结果发昆现该建筑企业201球0年11月份买的甩该土地，辜没有缴纳艘土地使用庙税，要求该冰建筑企仆业进行惑补缴2010年12月份以来撒的土地使侮用税，并吐要求罚款齐并缴纳滞肢纳金，该建筑企业的老板和箭财务经理侨百思不得障其解，请那问当地税贝务稽查局棒的认定结运论是否正稠确。案例：晕土地投庭标合同后中没注制明土地勾交付使打用时间世而多缴雕纳税收批的分析2、涉税飘风险分羽析《财政部吴国家税务须总局关于桨房产税、若城镇土地念使用税有气关政策的峡通知》（财税〔20健06〕健186号）第二朗条规定迹：“以出让或时转让方式森有偿取得千土地使用随权的，应凶由受让方己从合同约母定交付土肚地时间的物次月起缴形纳城镇土座地使用税早；合同未叫约定交付遣土地时间充的，由受迟让方从合榜同签订的责次月起缴夕纳城镇土近地使用税跨。”基于此规拍定，如果广合同中没考有写明土糖地交付时艺间，则会织引起多交尖土地使用垄税的风险脚。案例：土衣地投标合精同中没注明土锅地交付筛使用时匆间而多耀缴纳税辆收的分瞎析2、涉税喜风险分抗析至于本案城例中的房姥地产企业另在与当地旧土地储备集中心签订杀的土地转拨让合同中绸，没有写甲明土地交园付使用的篮时间，根简据财税[200寇6]18哲6号文件踢第二条饱的规定圣，本房舍地产企温业必须紫从2010年签订合握同的时间11月的次月12月开始畅申报缴库纳土地胜使用税扩。案例：纲土地投矛标合同易中没注明土炎地交付叉使用时置间而多喂缴纳税附收的分驻析《中华人民竞共和国税务收征收管铸理法》（中华人碰民共和概国主席湿令第49号）第六剖十二条瓜规定：炒“纳税人未曾按照规定败的期限办览理纳税申翼报和报送氧纳税资些料的，裹或者扣觉缴义务伸人未按揉照规定抖的期限粥向税务宏机关报蔑送代扣盲代缴、愚代收代醋缴税款窜报告表显和有关煤资料的限，由税越务机关抱责令限竞期改正悼，可以伴处二千头元以下盯的罚款捞；情节诸严重的垒，可以处二粘千元以上裂一万元以纹下的罚款筑。”第六十免四条第二到款规定：偿“纳税人不袜进行纳税冬申报，不圆缴或者少平缴应纳税越款的，由圈税务机关驾追缴其不盟缴或者少鄙缴的税款佩、滞纳金困，并处不高缴或者少讲缴的税款梳百分之五垮十以上五响倍以下的牲罚款。”案例：土所地投标合甚同中没注明土地夜交付使用水时间而多含缴纳税收炉的分析如果该房双地产公司权在201留1年11月与当地垫土地储备羽中心签订芝土地转让极合同时，映就能够考馋虑到当地赔土地储备拳中心无法灭交付土地秋的客观实祝践情况，泼在当时的饥土地转让锋合同中写教清楚预计雅政府能够煌提供土地听交付使用气的时间，撒假使为201处2年4月，则颗根据财婶税[20艰06]死186号文件傍第二条奸的规定馒，该房遍地产公芬司缴纳构土地使追用税的廊时间为201班2年5月份，就秒可以规避狭当地税务斤稽查局作包出的以上岁补税、罚款和缴抚纳滞纳金秧的税收风默险。因此，要光税务筹划扎没风险，健必须要从恭合同签订稠入手。案例分析巧：某企业胜签订等价播交换合同封享受免征俊契税的分驱析（1)案情介元绍甲公司有讽一块土地误价值3000万元拟冶出售给突乙方公有司，然绣后从乙捉公司购宏买其另笑外一块睬价值3000万元的土梳地。假设趋缴纳契税工的税率为4％，甲唐公司和乙寒公司双方者签订一份环土地销售蹲与另一份柿土地购买龄合同，两淋份合同约问定的销售拾价格都为3000万元，请仍分析如何读进行纳税项筹划，实情现契税最楚低。案例分疫析：某卸企业签腔订等价弯交换合鸡同享受散免征契优税的分罗析（2）筹划绳前的契统税成本甲公司集应缴纳引契税=300德0×4％=12卧0(万元)，乙公族司也应叠缴纳契柄税=300新0×4％=12坊0(万元)。（3）纳税筹赞划方案根据上述坏文件对于宽免征契税下的规定，裕纳税筹划抵方案如下泽：甲公司肉与乙公葱司改变立合同定胡立方式援，签订秆土地使缎用权交波换合同胃，合同裁约定以300再0万元的斧价格等诱价交换银双方土被地。案例分最析：某林企业签坟订等价俯交换合孩同享受环免征契丛税的分确析（4)筹划后的避契税成本根据《中华人民仅共和国契赛税暂行条愿例细则》（财法字[19嗽97]樱52号）第十条沈规定：“土地使歇用权交馒换、房捷屋交换祥，交换喜价格相头等的，铃免征契求税。”基于此该规定，甲醒公司和乙姑公司各自壶免征契税120万元，即可以予节省120万元契角税。二、合全同节税傍技巧一娇：出租锋人转嫁谊税费给仍承租人提租赁合养同必签塞税前租钟金节税当前，有勒不少出租离人在出租踏各种设备珍和厂房时独，往往不世承担与租刑赁有关的报税费，为掀了更好的浑账务处理锋，承租人合一般会到答税务部门损去代开发趴票，但到静税务局代宝开租赁发放票存在一光定的涉税嘉风险，即解企业代替犯出租人扣类缴的租赁献业营业税动及其他税君费不可以晕在税前扣蝇除，使企语业一边承愉担了代扣乖税费的成绢本支付，测一边又不堪可以在税均前扣除代料替出租人证扣缴的各筹种税费，恼使企业多芬缴纳了企魄业所得税三、签匀订合同残时，应否用足国呈家税收刮（优惠烂）政策由于国积家对每兄一个行麻业都规晃定了税街收优惠缴政策，盘企业在魔签订合峡同时，琴应充分理考虑和皮用足用销好国家贼的税收暖优惠政丙策，使嘱税收优骄惠政策则的应用泡，提前泽到合同格签订环峡节。套因为，伐有些国摘家税收公优惠政鸽策，只碰有体现拳在合同根签订环工节，才贞能够真扑正得到垫应用。案例分昂析：某建筑企伯业签定合靠同时用足疲国家税收密优惠政策匠实现节税袋的分析甲公司为解某大型建易筑安装国断有企业，粘发展良好瞒，准备扩司大经营规秩模。乙公虏司为同一齿市区的一恰家小型建多筑公司，撕处于资不腰抵债状态申（经评估埋，乙公司资吊产总额为2000万元，鉴负债总躬额为3000万元）。经过络研究，甲螺公司认为违只有乙公撤司的房产士为企业所策需，该房产的佳账面净值替为100剪0万元，市派场评估价腰为1200万元。政请问如亭何进行段纳税筹祥划？案例分析美：某建筑何企业签勾定合同造时用足歪国家税等收优惠谈政策实东现节税馆的分析筹划方排案一：甲公司丙以现金1200万元直纲接购买融乙公司丝式的房产录，乙公度司宣布横破产。涉税分析借：方案一属于资凡产买卖舰行为。然按规定膨，乙公稠司销售辱不动产进应缴纳船的税金街为：（1）营业违税60万元（1200闯×5％）；（2）城建贷税4.2万元（60×胁7％）；（3）教育逢费附加1.8万元（60×3％）；（4）企业悼所得税33.价5万元（1200未-1000拳-60冷-4.赚2-1膛.8）×25％。乙公司税浸金总计为胆：99.5元（60+4拣.2+1撕.8+33.5），所取得聪的转让舒收益为100律.5万元（120钟0-1丧000枯-9外9.5）。案例分析帅：某建筑企乞业签定合生同时用足错国家税收巧优惠政策霉实现节税系的分析筹划方光案二：甲公司整昏体购买乙阁公司，乙琴公司注销笛，甲公司祸承担乙公鹊司全部3000万元债叉务，即里乙公司佳的所有耳资产、麦负责和染劳动力悠全部转拘移到甲舰公司名诊下。涉税分关析：方案二属岭于产权交羞易行为，由根据《国家税务乞总局关于升纳税人资锋产重组有换关增值税疗问题的公副告》（国家坛税务总移局公告201封1年第13号）的恭规定，群此次交类易过程拼中涉及还到的货你物转移停无需缴翁纳增值交税。根扬据《国家税务夏总局关于产纳税人资脚产重组有触关营业税莲问题的公还告》（国家钥税务总食局公告201都1年第51号）的迟规定，龙本次交漫易属于意吸收合仿并，属裹于产权启转让的像范畴，念涉及到蚀的土地丛使用权伯和不动税产的转赢移不征队营业税钱。案例分析巴：某建筑絮企业签秆定合同袭时用足霉国家税缸收优惠房诚政策实盼现节税秩的分析筹划方居案二：甲公司整毙体购买乙仰公司，并具承担乙公刃司全部300训0万元债务秀，即乙公汉司的所有悲资产、负夺责和劳动盲力全部转钢移到甲公幕司名下。涉税分竟析：根据企塌业所得扑税的有脑关规定胞，在被外兼并企径业的资产总痒额小于陡或等于滔负债的栗情况下献，合并企业缴如果以承倾担被兼并宝企业全部裤债务的方纲式实现合俱并，不被佣视为被兼朴并企业按僚公允价值放转让、处但置全部资辩产，不缴该纳企业所析得税。该怠案例中乙另公司资产200愤0万元，刷负债3000万元，府根据上始述两项万规定，灰乙公司惹既不需万要缴纳秋营业税思及城建缴税和教滑育费附华加，也殃不需要易缴纳企铜业所得独税，非逢常有利焰。案例分留析：某建筑企暑业签定合期同时用足评国家税收俩优惠政策纺实现节税轰的分析筹划方案三：乙公遵司以房产短评估价120渔0万元注棕册成立底一家全件资子公胳司丙，筝同时由粒丙公司业承担乙众公司120湾0万元的债微务。然后妈甲公司直钓接购买丙贤公司，同截时宣布乙释公司破产叙。涉税分久析：方案三属于产览权交易行为铅，根据《国家税务抱总局关于图纳税人资馅产重组有旗关营业税母问题的公诱告》（国家税犯务总局公吼告2011年第51号）的笼规定，畜本次交耀易属于御吸收合胜并，属拦于产权里转让的鼓范畴，哭涉及到随的土地归使用权南和不动以产的转述移不征自营业税腥。因此，丙哈公司不缴于纳营业税推。案例分析映：某建筑企及业签定合抵同时用足厨国家税收秤优惠政策椒实现节税养的分析根据税法折规定，企柳业整体资掌产转让原闷则上应在盟交易发生灾时，将其伍分解为按灭公允价值缘瑞销售全部幅资产和进渡行投资两剑项经济业外务进行所政得税处理踪蝶。因此，柱乙公司应病按公允价碰值确认财童产转让所渠得200万元（1200—100此0），应缴纳的免企业所得暮税为16.5万元（200必×25％）。对于丙公晒司而言，影由于分立执企业接受植被分立企改业的资产悟，在计税朱时可按评贸估价确认喊成本，显然丙公部司的计税钥成本为120刚0万元，讽财产转恼让所得辛为0，不需约要缴纳暖企业所竖得税。案例分析陪：某建筑年企业签恳定合同霉时用足些国家税窑收优惠命政策实尖现节税欺的分析筹划评价腥：1、方案一脱中，甲公旅司虽然不稳需要购买箭乙公司的溜其他资产煎，也不需渡要承担对品方债务，筐但短时间带筹措120店0万元现洒金比较覆困难，肢而且会御影响企以业的现咳金周转砖。2、方案凤二中，颈对于甲户公司而痕言，要萍购买乙磨公司的与全部资搅产，而税且很大炉一部分断属于无骑用资产订，还要茶承担乙持公司的炼全部债赠务，从藏经济核肥算和企剥业运转瞒的角度扫来看都矛是没有岩必要的崇。3、方案三椒中，甲公秒司能够获山取更大的管利益，既宫可以购得脾自己所需观要的房产巡寿，又无须莫购买其他愧无用资产截。同时，弊该方案对殃于乙公司镰和丙公司妈来讲也是申相对有利调、可以接状受的。因此，因茫以方案三援作为最优假方案。案例：拐建筑施每工合同宿中“甲锁供材”母合同的碰涉税风牧险分析（一）“甲供材”的营业读税风险语分析“甲供材”的营业税举风险体现姑在施工方环没有就泰甲方提掘供给其愚进行施游工的材啊料所含鲁的价格狼没有并兄入营业氧额申报捏缴纳营鲜业税。由于“甲供材”中的建者筑材料列是建设馆方或甲漫方购买介的，建堵筑材料隙供应商控肯定把司材料发放票开给因了甲方菊，甲方贴然后把脂购买的脸建筑材委料提供第给施工筛企业用色于工程候施工，横在实践架中，大部分施研工企业就“甲供材”部分没浴有向甲裁方开具竭建安发合票而漏越了营业悬税。案例：始建筑施饭工合同预中“甲优供材”抹合同的视涉税风络险分析（一）“甲供材”的营业税辈风险分析例如，霸甲方与极施工企胀业鉴定欺了一份100万元的“甲供材”建筑合雾同，假月使甲方攀提供材目料的价樱款为40万元，施奇工方提供意的建筑劳京务款为60万元，在龙这种情况档下，很多施工俩企业向甲踪蝶方开具的乞建安发票箭是60万元而不卡是100万元，如果开故具60万元建安径发票，则挡施工企业尾就是漏了40万元的营勒业额计算望建筑业的授营业税，应该向佣甲方开缓具100万元的建迹安发票或绳者按照100万元缴纳您营业税而越向甲方开俗具60万元的建得安发票就没有宪营业税歌的税收德风险，轧为什么谅呢？案例：建骂筑施工合冻同中“甲失供材”合督同的涉税垂风险分析（一）“甲供材”的营业沸税风险很分析在实践中松，施工方蛮按照100万元作为夜营业税计足税依据缴纵纳营业税设而向甲方笼开具60万元的建泡安发票，茎根本行不却通，因为在爪施工所督在地的眉地税局址的开票兴系统中刮，交多旷少税就羽开多少宜票，再税，即鸭使可以按闭照100万的计税泪依据缴纳庸营业税而积开出60万元的灿建安发躲票，甲交方必须嫌凭40万的材卫料发票好和60万的建安蝇发票入账赌，这在实疫践中得不举到税务局英的认可，恰即税务局素不认可甲兔方的材料洋票进成本慢。案例：建疏筑施工合秆同中“甲悼供材”合宜同的涉税慕风险分析（一）“甲供材”的营业事税风险鄙分析根据《中华人售民共和昨国营业笨税暂行蚁条例实料施细则》（财政部涨国家税励务总局第52号令）第啊十六条的证规定，纳跟税人提供使建筑业劳喉务（不含索装饰劳务豪）的，其茅营业额应获当包括工浮程所用原铺材料、设衣备及其他姓物资和动茎力价款在伍内，但不卫包括建设贼方提供的颗设备的价奥款。基于此少规定，集除了装亦饰劳务训以外的泥建筑业明的“甲供材”，但不包效括建设方免或甲方提跪供的设备伙的价款，晨需要并入础施工方的左计税营业袄额征收营应业税，否啦则存在漏呢报建筑业挑营业税的除税收风险泰。案例：俗建筑施民工合同凡中“甲台供材”迁合同的士涉税风坏险分析（二）“甲供材”的企业所旨得税风险配分析“甲供材”中的企业狭所得税风素险主要体才现在施工企业惊在计算企燃业所得税酿时，由于督没有“甲供材”部分的坏材料发何票而不磨能够在克税前扣嫩除，从验而要多叔缴纳企捕业所大得税。由于“甲供材”中的材料龙是甲方购匪买的，材精料供应商让把材料销偏售发票开澡给了甲方偶，在实践阅当中，施挤工企业基叉于营业税云风险的控范制考虑，晶往往会把“甲供材”中的材料灿价款和建很筑劳务价鲁款一起开经建安发票天给甲方进重行工程结易算。案例：建即筑施工合畅同中“甲怨供材”合趣同的涉税唱风险分析（二）“甲供材”的企业所疲得税风险裤分析例如，览一项100万元的衬甲供材朽合同，飘其中甲磨方购买酱的材料藏为40万元，建眯筑劳务款下为60万元，桃施工企刻业必须茅向甲方扁开具100万元的建灰安发票进员行工程结躺算，才不物会有40万元材料砌款漏缴营袋业税的风质险。可是雁，施工企券业开出100万元的侮建安发雹票，必猾须按照100万元记净收入，继基于此练，施工碰企业在货计算企叮业所得著税时，称没有40万元的材瓦料发票成掏本，尽管吃实践当中焦，不少施撇工企业会董凭从甲方茶领取材料昂的材料领尾料单和甲距方购买材装料发票的项复印件进敏成本，但嚼是，根据催发票管理店办法的规抱定，税务当食局是不膛认可材及料令料贡单和甲弦方提供葬的材料击发票复碎印件进锣成本的飘，因此侵，甲方罩需要多迈缴纳40万元乘持以25%的企业所订得税。基于以上则分析，“甲供材”对施工把企业来搁讲，企比业所得迟税风险架较大。案例：闭建筑施隶工合同教中“甲掠供材”拐合同的劫涉税风拐险分析（三）建缩慧筑施工合魄同中“甲督供材”税骆收风险的锅应对策略说：发票开不具必须与驳“甲供材仗”合同相永匹配。“合同与发窜票开具相则匹配”有两层含德义：一是御发票记载兼标的物的听金额、数拥量、单价猾、品种必寺须与合同滔中约定的缸金额、数虎量、单价餐、品种相傻一致；二汇是发票上葬的开票人辛和收票人储必须与合秆同上的收摩款人和付奶款人或销顿售方和采月购方或者吓劳务提供击方和劳务视接受方相栽一致案例：慈建筑施赛工合同够中“甲雾供材”梅合同的歪涉税风挣险分析例如房职地产公票司甲与柄建筑公约司乙签厅定100钢0万元的甲药供材合同更，其中材辛料费700万元，迎建筑劳妙务费300万元。且房地产托公司与慈材料供夫应商丙亲签定700万元的鄙材料采机购合同虏，房地唤产公司营甲向材膏料供应蹈商支付700万元材健料款，延材料供顷应商丙论向建筑技企业乙脱开具700万元的增登值税普通作发票。案例：建玻筑施工合腾同中“甲践供材”合抽同的涉税赢风险分析建筑公齿司乙与刺房地产衔公司结南算工程饰款，结腰算价为1000万元，溉房地产亚公司甲黑向建筑霸公司乙悦支付300万元劳务摇款，建筑鞠公司乙向浆房地产公洽司甲开具100雀0万元的桶建安发锣票。具逆体的开露票和合禽同签定改流程图紫如下，访请分析袭本案例要中房地露产公司谢甲、建悠筑公司患乙和材营料供应出商丙开赖票与合赞合同不厘匹配的角涉税风妙险。案例：翁建筑施隙工合同妖中“甲俘供材”宰合同的域涉税风脖险分析材料供应商丙房地产公司甲建筑公司乙700万材料发票采购合同甲供材合同1000万建安发票支付300万劳务款支付700万材料款案例：铺建筑施钓工合同玩中“甲落供材”扁合同的捏涉税风桑险分析首先，灶建筑公易司乙收乌到材料锄供应商接丙开具孤的材料群发票700万元，维与建筑倾公司乙涨与材料滴供应商塑丙没有催采购合旧同不匹耳配，而谨且建筑桑公司乙扎没有向稻材料供洗应商丙离支付700万元的材歉料款，这嫁构成票款字不一致。油建筑公司武乙获得的700万元材料放发票由于稻没有真实辩采购交易舅行为下的敏虚开发票础，不可有才在建筑公梦司乙的企豪业所得税幼前扣除，苦将会增加填建筑公司