建设项目招投标审计新版

第二节什么是建设项目审计一、招标投标中存在的主要问题二、建设项目招标投标审计要点分析三、建设项目招标投标审计实务导引一、招标投标中存在的主要问题

较为突出的问题表现在：1、招标单位、评委、政府有关职能部门负责人和业务人员收受投标方贿赂的职务犯罪现象。2、招标方搞假招标，“明招暗定”。3、招标方任意肢解工程项目规避招标。4、投标方相互串通搞“陪标”或者与招标人串通投标方之间“陪标”。5.投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价投标。【小思考3-4】审计人员介入建设项目招标投标审计的时间如何选择？【参考答案】有条件审计人员最好在文件产生法律效力之前及时介人,提出审计意见。在对投标单位资格预审、标前会议、开标、评标、定标,应当列席,做到知情和审计监督。二、建设项目招标投标审计要点分析1.审计建设项目招标投标程序合法性、合规性。2.审计中标单位资质的真实性、合法性。3.审计开标、评标和定标过程的规范性。4.中标后的跟踪审计。5.加强建设项目招标方、投标方岛经济责任审计。6.开展建设项目招标投标中舞弊审计。建设项目招标投标审计要点分析目前，建设项目招标投标的审计还难以从根本上治理建设项目招标投标中存在的问题，关键要建立职务犯罪预防与监督机制，从权力反腐到制度反腐是必由之路。1.加强制度建设2.加强舆论监督3.加强群众监督建设项目招标投标审计要点分析【小思考3-5】中标通知书中标的价格是否与合同价一致？有何依据？【参考答案】一致。《招标投标法》第四十六条规定,招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。(一)审计目标重点审计招标投标过程的合法合规性、真实性，并注意发现舞弊线索。(二）审计内容与思路1.思路:査阅招标申请时提交的所有文件资料，注意其申请招标的项目是否是一个完整的单项工程或单位工程。一般情况下，新建项目以单项工程或单位工程为单位进行招标，如果申请招标的项目不是单项工程或单位工程，则应注意审计是否存在化整为零、肢解项目、逃避招标的情况。审计招标申请资料是否完整，内容是否真实在目前的招标投标实务中，这种情况比较多见。因此，该部分内容的审计是招标投标审计的重点。肢解项目的直接后果之一是增加项目管理难度，提高造价,并降低投资效益。三、建设项目招标投标审计实务导引2.审计审批手续思路:招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续。设计、监理和施工招标由项目建设单位提出申请，物资采购招标由物资管理部门提出申请，根据权限和分工,建设单位招标部门自行组织或由其报上级主管部门（或地方招标管理机构)组织招标活动。建设项目招标投标审计实务导引3.审计招标方式（招标分为公开招标和邀请招标）思路:(1)单项合同估价50万元及以上的采用公开招标方式。(2)专业性较强、有资格承接的潜在投标人较少或者需要在较短时间内完成的项目，可以进行邀请招标。单项合同估价在10万~50万元范围内的原则上采用邀请招标方式。国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。建设项目招标投标审计实务导引4.审计招标程序思路:（1)招标人有权自行选择招标代理机构,委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。(2)依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。5.审计招标文件思路:（1)招标人不得以不合裡的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。(2)招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。建设项目招标投标审计实务导引(3)招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审计的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。(4)国家对招标项目的技术、标准有规定的,招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。(5)招标项目需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期,并在招标文件中载明。(6)招标人应当有进行招标项目的相应资金或者资金来源已经落实，并应当在招标文件中如实载明。(7)评标细则或标准应经招标领导小组审定，并符合公正的原则。审阅招标文件，注意评标办法是否具有倾向性，内容是否完整，语言表达是否清晰，相关要求是否适当等相关问题。建设项目招标投标审计实务导引当前在招标投标实际工作中,招标文件中最主要的问题是语言表达模棱两可，并存在压价现象。比如，招标文件中这样规定:“如果评标之后确定的中标价高于标底价,则以标底价为准签订合同，如果中标价低于标底价，则以中标价为准签订合同”，这种规定就带有明显的压价倾向，审计时，应关注这类问题。另外，还要注意评标办法中是否具有明显的指向，如果有明显指向，则往往是“暗箱操作”的迹象之一。因此，审计招标文件，还有一个重要任务是发现舞弊线索。建设项目招标投标审计实务导引6.审计标底（如果设有标底）思路:（1)工程质量要求优良及以上的，工期要求比合理工期提前的,标底应当考虑相应的费用。标底必须控制在批准的总概算之内，如有突破，应先经批准，方可招标。(2)标底中应包括因场地和其他情况而增加的不可预见费用及其他有关政策规定的应计算在工程造价内的各项费用。(3)标底应严格保密，一经确定，连同计算资料一并密封保存，由招标投标管理部门在编制标底成员中指定专人保管，保密至开标。建设项目招标投标审计实务导引7.审计中标人的资格思路:对照招标文件要求,査阅中标单位的资质证明资料,着重审计其是否具备招标文件规定的级别标准,并注意其是否有挂靠行为。

招标通知发出后，符合条件的投标人应在规定的时间内响应招标文件的要求，编制投标文件，在规定的时间和地点递交投标文件。建设单位相关部门配合招标机构做好对投标人资格的审计，妥善保管好投标人的投标文件。建设项目招标投标审计实务导引8.审计投标书思路:对照招标文件要求，审阅投标书的格式、内容和具体的表达方式是否与招标要求一致。另外，还要审阅投标书是否如期送达到招标文件指定的地点，招标文件要求的标函内容是否完整。(1)投标文件以文字、图纸、资料、数据和样本等组成。投标人应按照招标文件要求的格式和要求编制投标文件。一般包括下列内容：①投标书。②银行投标保函或者投标保证金。③法定代表人授权委托书。④企业资格证明文件。⑤企业营业执照有效复印件或者影印件。⑥企业资质等级证书。⑦企业概况。⑧企业信誉。⑨报价书。⑩合同条款差异表。⑪招标文件要求的其他内容。建设项目招标投标审计实务导引(2)投标文件不应随意涂改增删，确需修改时，修改处须有法定代表人或者其授权委托人签章。(3)投标人送达投标文件以后,要求对投标文件进行补充、修改或撤回时，必须在投标截止日前以书面形式密封送交@标投标管理部门，封面注明“补充投标”字样,且由法定代表人或其授权委托人签章方可生效。9.审计开标工作招标人在招标文件约定的时间和地点如期组织开标。开标由招标管理机构组织实施。开标会议由招标投标管理机构代表主持，项目建设单位相关部门代表和所有投标人均参加。建设项目招标投标审计实务导引(2)开标地点为招标文件中预先确定的地点。(3)开标会议由招标投标管理部门代表主持，项目单位代表和所有投标人均参加。(4)招标投标管理部门在招标文件中要求提交投标文件的截止时间前收到的所有有效投标文件，开标时都应当当众予以拆封、宣读。开标过程应当记录，并存档备査。(5)出现下列情况之一者，作不合格投标处理：①投标文件逾期递交的；②投标文件没有按照招标文件规定密封的；③投标文件没有按照招标文件规定签章的；④投标文件没有按照招标文件规定的要求和格式编制填写，或内容不全、字迹模糊、难以辨认的；⑤没有交纳投标保证单位金或银行保函的；⑥公开开标时，投标单位法定代表人或其授权委托人不能当场出示有效证明身份证件的；⑦投标人与通过资格预审的单位在名称和法律地位上发生实质性改变的。建设项目招标投标审计实务导引10.审计评标情况招标人根据招标项目的性质，组织建设单位相关部门人员参加具体评标工作，分别成立招标领导小组和评标小组,评标小组根据投标人的投标文件,对照评标办法，分技术和商务部分分别打分，中出评标的初步结果，提交招标领导小组确定中标人选。思路:对评标过程进行现场审计，注意在评标过程中是否存在“暗箱操作”等舞弊迹象。(1)审计评标程序及组织。评标委员会成员组成应符合规定要求。有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员：①投标人或者投标人主要负责人的近亲属；②项目单位负责人或者其行政监督部门的人员;③与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；④曾因在招标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的。各投标文件由专家评委按评标办法及评分细则（或标准)各自打分，不得相互串通。由招标领导小组指定专人对各评委的评分表进行汇总，按得分高低排出顺序，并经所有评委签字认可。建设项目招标投标审计实务导引(2)审计评标办法①评标办法一般明确最低投标价中标、合理低投标价中标、有标底开标无标底评标的综合计分三种评标办法中的一种。②最低投标价中标、合理低投标价中标，一般适用于具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术没有特殊要求的招标项目。中标人的投标文件必须满足招标文件的实质性要求,投标报价最低，并且低于标底(若有标底)。③有标底开标无标底评标的综合计分评标办法，一般适用于使用一定通用技术标准和一定特殊技术要求的,并且对投标人有一定特殊技术要求的招标项目。中标人必须是能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准的投标人,得分最髙。(3)审计评标计分①根据招标文件规定的评标标准和方法，对投标文件进行系统地评审和比较。招标文件中没有规定的内容和方法不得作为评标的标准。②抽审部分专家评委评标计分是否符合评标细则的要求。③对各投标单位的评标计分汇总表进行复核。④复核中重点把握以下几方面，如出现下列情况之一者，不得分或作不合格投标处理：a.在评标过程中，发现投标人的报价明显高于或低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，如投标人没有做出合理说明并没有提供相关证明材料的，其投标应作废标处理。b.投标人资格条件不符合国家有关规定和招标文件要求的，或者拒不按照要求对投标文件进行澄清、说明或者补正的,作不中标候选人处理。

c.审计每一投标文件是否对招标文件提出的所有要求和条件做出响应。未能在实质上响应的投标,应作废标处理。d.根据招标文件，审计并逐项列出投标文件的全部投标偏差。招标文件对重大偏差另有规定的，从其规定，否则应作不得分处理。(4)审计中标候选人的推荐①审计技术性评估报告。评委对方案可行性、可靠性评估,关键工序评估，劳务、材料、机械设备、质量控制措施评估以及安全文明、环境保护措施的评价是否正确，对投标人同期承揽工程量和施工能力以及对评价投标文件中的施工组织设计、质量保证措施、工期保证措施的合理及经济性进行综合评定是否合理。②审计商务性评估报告。重点核对投标人的投标报价，重点核对投标人的投标报价得分,审计全部报价数据计算的正确性，并与标底价格进行对比分析,分析报价构成的合理性。③采用最低投标价中标或者合理低投标价中标的，审计是否根据招标文件中规定的评标价格进行调整，对所有符合招标文件规定的技术要求和标准的投标人的投标报价以及投标文件的商务部分作必要的价格调整和计分调整。④采用有标底开标无标底评标的综合计分,是否对各个评审因素进行量化,并将量化指标建立在同一基础或者同一标准。⑤审计技术部分和商务部分得分排序表，复核每一投标人的总得分或者综合排序。(5)审计评标报告的合规性①审计评标报告内容的完整性，评标报告应记载以下内容：a.基本情况和数据表；b.评标委员会成员名单；c.开标记录；d.符合要求的投标一览表；e.废标情况说明；f.评标方法、评标标准或者评标因素一览表；g.经评审的价格或者评分比较一览表；H.经评审的投标人排序；i.推荐的中标候选人名单与签订合同前要处理的事宜；j.澄清、说明、补正事项纪要；k.注意事项。②签字:评标报告由评标委员会全体成员签字。对评标结论持有异议的评标委员会成员应以书面方式阐述其不同意见和理由。评标委员会成员拒绝在评标报告上签字且不陈述其不同意见和理由的，视为同意评标结论。评标委员会应当对此作出书面说明并记录在案。(6)审计重新招标(若没有符合要求的中标人选)情况①评标委员会根据规定否决不合格投标或者界定为废标后，因有效投标人不足三个时，投标明显缺乏竞争的，评标委员会应当否决全部投标。②投标人少于三个或者所有投标被否决的，招标人应当依法重新招标。11.审计定标情况评标委员会向评标领导小组汇报评标情况，提交评标报告，评标领导小组研究确定预中标方案，由招标投标管理机构将预中标方案上报公司经理审签。确定中标人后，由招标投标管理机构根据中标结果办理、印发中标通知书，并同时将中标结果通知所有未中标的投标人。项目建设单位根据中标通知书与中标人签订合同。中标通知书是合同的组成部分，对项目单位和中标人都具有法律效力。思路:（1)审计是否有评标委员会向评标领导小组提交的评标报告。(2)评标领导小组研究确定预中标方案，要有完整的签宇手续。(3)审计是否按规定由招标投标管理部门将预中标方案上报公司经理审签后,才能签发中标通知书.(4)按规定招标投标管理部门应同时将中标结果通知所有未中标的投标人。(5)招标文件对确定中标顺序另有规定的，从其规定，否则应确定排名第一的中标候选人为中标人。(6)排名第一的中标候选人放弃中标、因不可抗力提出不能履行合同，或者招标文件规定应当提交履约保证金而在规定的期限内未能提交的，招标人应当确定排名第二的中标候选人为中标人。排名第二的中标候选人因前款规定的同样原因不能签订合同的，可以确定排名第三的中标候选人为中标人。(12）.审计招标投标程序思路:注意招标投标的各环节工作是否完整，是否履行了规定的审批程序,并办理了相关手续。13.审计中标价思路:与施工图预算审计思路一致。对照定额、造价确定的相关文件和工程量清单计价规范，审计标底和中标价的真实性、合理性和计算过程的准确性。审计标底的重点在于审计工程量清单是否适当，计算时是否考虑了不同施工方案的影响。如果是运用定额法报价的话，则对于中标价审计来说，重点审计是否存在盲目压价、恶性竞争的情况，分析判断其报价是否低于合理的成本价。如果是运用工程量清单报价法报价的话，重点审计单价中是否有不平衡报价倾向。14.审计合同思路:对照招标文件、合同法等相关资料，审阅合同文件是否完整，合同内容是否规范，语言表达是否清晰，各项条款是否合规，签订程序是否恰当等相关内容。另外，还要注意是否有转包问题。《广东省邮政工程建设管理暂行办法（修订稿）》第十一条规定:“确定中标单位后，承、发包双方根据招标投标文件要求，拟订工程合同，合同须经有关部门按合同预审制度审计同意后方能签订生效。合同签订后,方可进人工程实施阶段。中标单位签订合同后，严禁进行转包;总承包单位如需进行分包，除总承包合同中有约定外，必须经发包单位认可，土建工程中主体结构部分不得分包;禁止分包单位将其承包工程再分包”(详细内容另见合同审计实施细则)。(三）需要收集的审计资料(1)建设单位在办理招标申请时提交的所有资料，包括批准的可行性研究报告、批文、图纸、“三通一平”资料、资金到位情况证明等；(2)招标文件，含招标答疑资料；(3)投标书；(4)投标人资质证明资料；(5)合同；(6)相关的文件等。(四）审计方法主要使用查阅法、计算法、分析性复核法等。(