连锁业预算的执行与控制

第16章连锁预算管理与控制连锁业者对于预算的执行与控制，是管理上极为重要的工作，尤其是大型门店为完成整店的有效管理，有关预算的管制更是不可或缺的。本章内容：1预算的意义。2预算编成2-1预算编成的形态2-2预算的实施与控制支2-3泄预算编成的歉重点挎3纳计划及损益裁分析吗3-1箱年度损益表铺的构成县3-2再损益平衡分掩析嫩3-3细损益平衡点丈比率与经营灾安全率预算的意义事预算乒管制水是贡公司经营层掠透过叹对腔各部门意见酬的征询与综示合，惰经整夸体的经营观披点慰与悄各部门旺进行营运栽的协调与调紧整，府并翼以科学的方盖式加以编成鼠，同时注意鹅各项正作业慌实施中的控察制，并以计流数管理方式主展开的。取所谓的预算盒管制，必须椒包括下列特佛点；摘1)棒门店汽的经营疮管理共可以分成计决数与非计数梁的方式，但笑为求管理上贡能有一客观井的比较，预微算必须以计董数管理为基雄础。谋2)座预算耐管制雄要以全公司锐经营管理的正观点着手，希由于公司的影营运是透过射销售战、静采购喝、欲管理额、之财务等各部丝门功能素加以寨发挥，南因此训实施的对象幅也应以全公崭司的各个部矩门作为参考钻，而不能仅丽偏重于某一遍部门。笋3)糖预算管制要院征询各部门骗的意见，退而蛙为求经营目侄标的援达成附，应考虑各浓部门的实际垄意见，予以漆综合，而便烫于控制股作业圈的执行。茂4)煎预算管制要涌运用科学的免方式加以编撑成，因此经遥营管理者必呀须透过管理巾计划机能，揪以科学的扰、缓统计的方法暗加以设定。才5)景预算管制在您推动之际，们一定要将各踩部门具有关塌系的尖作业拼予以调整，少以配合公司疏整体的目标饺展开。胳6)械预算管制的挨最后嘱作业许就是控制，涛针对实器际世与预算的差倒异，能事前呼做有效的控干制，且在事些后再予深入阳分析比较，累以发挥预算获管制的目的投。粮至于有关整遥体预算的体致系，由于耀连锁门店河经营规模的贤不同，在预或算执行体系舞上自然有所暂出入。在实寿施预算管理荐与控制作业冷时，可本着肤自身体系的城经营条件及舒需要，做灵胜活的运用。粥营业门店预占算体系营业预算损益预算总合预算经常预算总利润预算营业总利润预算资本预算营销预算投资预算设备预算信用预算现金收支预算销售費用预算商品存量预算采购预算资金预算营业预算损益预算总合预算经常预算总利润预算营业总利润预算资本预算营销预算投资预算设备预算信用预算现金收支预算销售費用预算商品存量预算采购预算资金预算蛮升摧撒恒氏译字覆本章内容榆2昆预算编成零2-1灭预算编成的流形态眨1)健由上而下震：烤预算担当部夕门，根据各免参考资料进酷行设定后，侦以经营管理揭者的立场，衔强制各部门泽执行。此一疗形态对于实含际执行部门甚的意见未予扭考虑，此为某其缺点。瑞2)射由下而上旱：哑由各相关部复门据以编成闷预算，而加柱以汇总之后英即称预算的待编成。此一校形态对于最奶高管理者的边意见未加考祸虑，此为其叼缺点。傲3)护折衷法圾：读在预算编成债上较常使用倦的形态，即同由最高管理裁者指示预算踪编成的方针炭，而相关部近门在此一范肚围内完成预管算的编列。类2-2惹预算的实施爬与控制漫1)棍事后幕僚部鞠门管理法糠：腾在预算实施缩之后，由幕闲僚部门根据箭执行的实宣际议与预算加以肠比较，针对具差异进行分房析，并提出蝶改善的方案词。辫2)革事前执行部轨门管理法砌：拦在预算实施缎之前，由执爆行部门针对伙预算提出实淡现方案，并亏且研究实现鞭的指导方法阀，而具有自同己管理的特哗色。妈3)际两者并用猪法：傍事前由执行荷部门进行预妥算统制的推脾进，事后再将由幕僚部门阳予以强化预弹算的统制分捷析，以透过醉差异分析提掘出改善对策罗。乒2-3锡预算编成的广重点领2-3-1焰席营业额预算醒在编列营业仪额预算之际额，必须根据锄企业历过去的营业捞状况，同时箱考虑而未来落市场的情况期，再配合经股营方针的决灾定，以进轧行营业额的站设定。轰1)船在从事各种努资料的比较就分析时，应兆将以往营业糊实际的变动懒趋势列出，箱再依此进行括营业预算的狂预测，而变旨动趋势可以嫩包括长期趋蜂势悟、隶循环的变动根、芬季节的变动鸡、滴不规则的变秀动等磁。呜2)郑在市场分析侄方面是针对献市场的规模狼与特性进行途需牧求案预测凝，幕可以包括质鸭与量的分析磨，对于影响杂市场的要素板，诸如人口盾数址、叔所得额孙、缴消费倾向阿、旷竞争企业的沿营业额缎、门店嫩数、店铺面敢积辛、取营业日数病、登天候搂、连景气乱、姥物价等作深玉入的调查与篮比较；同时辟配合经营方泰针的决定，店以设定营业沟额预算。单2-3-2雷差进货预算予营业额预算话编成之后，押在决定销货木成本与进货芽预算时，则描必须先求得召销货毛利率饿的预算。再抱据以求出销兆货成本预算疼。仪1)罗销货毛利预诞算乓A.按在决定销货捕毛利率时，韵可依据过去烧数年度的销匙货毛利率进肚行时间数列灯的分析，同掌时也可针对径特定相关流门店哲的资料调查腥，相互比较唐而予以订定炒预叔估反总毛利率。蚊B.骄在内部经由恨各部门别对逝于毛利率的寄调查，而汇牲总成全公司壳的总毛利率雹，透过两方遥面资料的比充较与调整，怠借恶以决定总毛奏利率的预算偏。觉2)位销货成本预增算深A.证销货成本预留算=营业额特预算*（1魔-预定总毛无利率）牌。刻B.诚透过销货成测本的预算，要以进一步推想算出进货预洗算，若公司葵的营业构成戴方面也包含或专柜式的经佣营，则在推睡算进货预算柄时，应先将苗专柜部份剔屯除，而以自泳营部份的销帜货成本预算划以推定采购侨的进货预算体。寒3)目期末库存预番算议A.挎期末库存预顶算=营业额桂预算/预定杏商品周转率即B.课在设定库存式预算时，必详先取得商品栏周转率资料等，至于在决剑定周转率时惧，可经由公锁司过去营业灵实绩与年终渴期末存货资贞料予以推算禾，同时也可诱参考同业的甚资料以拟定祖预定商品周旧转率。德4)你进货预算额极进货预算额农=销货成本耐预算-期初骆库存预算+霉期末库存预巾算+损耗额哗预算。师2-3-3衫祥经营费用预尝算额1)化经营费用类贺别郑A.漏人事类费用罢，不如薪资患、认津贴求、撑加班费裕、吼奖金甜、居退职金准备墙、针福利金等蜡。果B.戴设备类费用缴，扩如修缮费立、蝴折旧准备明、拖租金瘦、危保险费等稿。进C.舟维持类费用浑，裤如水电费面、寻消耗品费诸、错事务费全、谈杂费等携。索D.型营业类费用肆，慈如广告宣传裁费洽、考包装费凡、增值格税等园。节2)良预算设定绝预算设定时奖可分成固定狗费用类与变尚动费用类，葱并针对过去旬实绩予以检府讨分析，而固测定可能增封加的幅度，箩进行预算额过的估算，艇其公及式为：经营掀费用预算=豆营业额预算进*预计变动围费用率+预野计固定费用杨3)炒预算编列基绳础须为求出各部视门的经营绩祸效，可以依增据称各门店芽或部门类别锁，必要时也弃可分成商品午别进行营业笼额，进货额曾、经营费用朝等预算的编蝶列，至于经柄营费用类的浆预算编列基咸础，可依费眠用的归属或给者以营业面趁积神、压使用人数芽、抬营业状况等刷作为分担基豆础，借以完纲成部门别或斩门店僚别的损益预寄算。腥2-3-4猴照现金收支预杯算谱对于损益的恳预算编定之晶后，为求营偏运资金的收墙支能够配合谁公司的经营沃有效的展开检，有关现金考收支的预算扣也为管理的削重要课题。阳一般而言，探在资金的流疑入面是资产棋的减少及负垒债的增加，旗而资金的流偿出面是资产拣的增加及负捆债的减少湾，破所以在进行腿资金收支预暑算编列时，滩可以依据此适一原理作成哥资金收支预挥算表，透过稳此表可以做蓬为经营上资拣金收支的预醉算及管理控渡制之用。钞存志县范互柴规胜琴本章内容剥敬3浆计划及损益聚分析聋3-1玻年度损益表佩的构成自经由有关营烛业额抗、籍进货额、经妄营费用等的恶预算编列，磁为求公司经任营活动的推克进，对于整旋体的利益目阵標哗则必须加以疾确立，所以买公司损益预韵算书的编成瓜，成为营运惹活动的努力振目标。摧1)榜在编制损益钞预算书时，弄对于经营者戴费用的掌握玉，销售利益砌的确保甚至控营业外收支革项目的推定类等，均是考枕虑的要项，单一般而言，剩基本的重点智大致如下：则A.坛经营费用的杠决定分B.挨经常利益的叉决定支C.扬销售总毛利轻率的推定飘D.站将经营费用势与经常利益朵相加，即为喘目标的总毛鹊利额，再除动以预秘定销售总毛鞠利率，则为萍目标营业额钩。饶2)段经营费用的民决定上，除番变动费用及帖固定费用的况分类方式外盒，更可以进品一步将历年忘来的经营费棍用，以会计推科目别加以救详列，并分哨别检讨出每部年的变动状磨况及分析费匹用的使用是委否合理，深职入进行检讨员，而据以编纽列下半年度吧的预算，如糟此对于经营顺费用预算的逝决定则较为盖详尽，甚至形将费用预算旁的增减或差呜异明细予以苏列出，更可诊以作为管理途上控制的依蚕据。弊3)摔经常利益的罢决定上，通奋常可运用二忌种方法来加泉以测度：过A.炼经营资本对昼经常利益率脸=经常利益慨/经营资本辣*100超。嗽B.肠一人年间的高经常利益=嗽经常利益/卸从业员数钳。爸4)风销售总毛利勉率的推定畏由于连锁经士营砍业者商品的榨种类甚多，属加以毛利率贩又很难趋于迷一致，所以惧在求出总商尸品的毛利率遍时键采取若干步榜骤：略A.抚将毛利率相讯同的商品分栋成若干群，史并求出其分塞别所占的比凡例惭。网B.利再加以求出百整体商品的额总毛利率绸。筑为便于说明筛起见，假设孩商品可分成飞A、B、C虹、D四群，勤其毛利率及涂所占比例分迷别如下表所另示剩，攀经由计算可振以得知其总盯毛利率为2创1漠.绵2%，另外研若销售额构肤成比率不同刑时，对于毛砌利率也多少霞会有影响，宇当然实际上陡商品也许分脖在更多群，国在计算时可束依本方法予鄙以类推。亿C.宏最后则将推路算的经营费禁用与经常利核益相加，即惭构成播门店倘所应达成的枣总毛利额灵。柔D.拖再将此数值赴除以计算出般来的预定销脏售总毛利么率己，而可以求饭得钓目标的营业幼额。促E.够若有营业外乏的收支时，伐再将其列入博计算，如此邪则可以编成懂年度的损益漂计算表。杰3-2弹损益平衡分弓析摸在营运过程芹中，究竟达站到多少营业狡额可以损益稍平衡，相信拴是管理人员跳所极绕关蔬心的，也即证总费用与总见收入相等时冲的销货收入铲究竟是多少型，所以关于俗损益平衡（托Break探even佩）的分析，商就成为管理多上的一杠项重要问题换。凳在总费用当绳中系包括固塞定费用与变厦动费用，这塘便于进行分折析所做的分丽类方式，当笨然在其他管酱理方面也可耽配合业务性叉质及分析之旅需，例如将音费用分成直当接费用（D够irect汤expe臣nse）、遥间接费用（拨Indir滤ecte脂xpens翠e）或可控恳制费用（C派ontro献ll帜—蒜able虚cost）硬，不可控制编费用（Un观contr取ollab照leco利st）等。逃而在损益平离衡分析上，耍所谓固定费厉用（Fix踏edco徒st）乃是纵与营业额的杠增减无关，廊是一定期间生内所发生的隔定额费用，扇所以固定费匆用的分担率惨是与营业额闯的增减成反撇比例。而变筒动费用（V遮ariab微leco宗se）是随织着营业额的陶增减而发生坦变化，所以凡变动费用是烟与营业额的烟增减成正比酸例。有关损易益平衡点计俘算了公式如骂下方所示。商固定费用验损益平衡侦点＝列愈解吨变动费臭用拐1忍－鹊茎庄晴削营业额恭变动费用划变动费用率仁＝依掌定随营业额菜固定费用毅损益平衡点寻＝扭惩延师1-变动费醒用率虽同时经由损燕益平衡点的劈应用，对于刻目标利益的吃实现，所必霸须达成的营缠业额目标也胳可利用下列布公式导出：乒固定费用粗+目标利益变目标利婚益+固定费吹用明目标利踪益+固定费灾用酷营业额目标译＝熔＝司范阳累前＝系逗近君族＝号庆瞒呢炭捷1凝－变动比率抹毛利额猪稳变动费用冈毛利率删-变动费盲用率倦信业给—认辅逐顺营业额窗营排业额絮3-3猾损益平衡点做比率与经营津安全率靠3-3-1著唤变动费用率技的推算：分1)含1深—摇变动成本率暮=边际利益歼率=1萌—穴商品原价率日—拦变动费用率滔。舟2)继若将变动费袄用列入总经恐营费用考虑菠，由变动费初用率=0被3)瘦1辩—棕商品原价率典=毛利率。朝4)拒边际利益率狡=毛利率。你3-3-2机亚门店债损益平衡点辣1)啄毛利率=马毛利额/营毁业额兔2)受总经营费郑用（含固定贼与变动费用迈）=毛利朵—躁经常利益蜘3)再损益平衡点闹营业额=总劣经营费用/警毛利率填4)域损益平衡曲点营业额/危营业额*1稻00%=损逼益平衡点比通率艇5)筛总经营费李用/毛利额五*100%累=损益平衡集点比率惠3-3-3出布经营安全测垃定役经营安全率暂=1瞧—店损益平衡点赠比率款，右即表示损益法平衡点的营浅业额占实际梯营业额的多咏少比率，在或经营上较为串安全，一般蓄测度的标准烈为：台1)踏优秀：损益全平衡点比率普75%以下宁，经营安全沉率25%以所上拦2)漂良好：损益燕平衡点比率报80%以下愈，经营安全舟率20%以约上举3)既普通：损益麦平衡点比率库85%以下纳，经营安全北率15%以棍上石4)塔尚可：损益娇平衡点比率代90%以下环，经营安全桐率10%以锤上遵5)更不良：损益得平衡点比率隶91%以下遣，经营安全蔑率9%以上缩3-3-4里投浊营业额设定驼的基础仍连锁门店字的经营者可秤依据粘经营安全率暂的眼标准，来测促度欲门店旱经营的安全敬性，因此一对间门店袜若欲维持极基高的安全性没，则损益平叶衡点比率在鸦前75%，彩经营安全率夺在25%。巷至于其必要号营业额设定流的基准，使贵用的公式为羡：交总经营费央用晋必要的孟营业额=杜新调秀朝挣÷撞75%凝毛利惑率欣为进一步说林明损益平衡打点的分析与塘经营安全率吼的测定，以腿实际数字例慰子予以叙述鹿的，设某一追间门店轻3年间的营沉业状况如下沉表所示：努坏花棉接生凯刘百蛙愁左单位：千元就现以第一年竭为例，将有时关资料的计攀算过程列示熊如下：见1忙