财务管理制度范本8

财务管理制度综合管理制度(一）总则第一条为了规范湖南胜景山河生物科技股份（以下简称“公司”）的财务管理行为，加强公司财务管理，保证公司资产的安全、完整与增值，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。第二条财务管理的基本原则是：按照国家《企业会计准则》和有关政策法规结合本公司的运营实际，合理组织并规范、优化企业的财务活动，正确计算和反映公司的财务状况和经营成果，严格执行国家的各项财务开支范围和标准，努力提高公司的财务管理效率和水平。第三条财务管理的基本任务是：认真遵守国家财经法规，充分发挥核算、监督、控制职能，建立健全内部控制制度，做好财务管理基础工作和各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作。依法合理筹集、使用资金，有效利用各项资产，大力开展增收节支，努力提高经济效益。第四条公司财务运作和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受政府有关部门、公司监事会和审计部门的检查和监督。第五条本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行。财务中心可根据本制度制定具体的业务处理实施细则和管理办法，报总经理批准后实施。隶（二）财务惊组织体系筝第六条财闭务部门机构四设置剥1、公司设伏置财务管理虫中心，履行梁公司会计核商算与财务监狼督职能。财冠务管理中心倾设立财务总壳监(财务负拾责人)，负议责和组织公粘司会计核算陷和财务管理钢工作，财务仍总监由总经霜理提名，董锹事会按规定码的任职条件位聘用，对董涂事会和总经被理负责。拘2、财务管峰理中心作为锡独立的会计馋机构，配备吐必要的会计专人员，办理蜜公司的财务娱会计工作。义财务管理中熄心设财务经匀理、融资经践理，财务经哥理、融资经虏理依照公司神人事管理规谎定程序聘任语和解聘，向蓬财务总监报竭告工作。财钓务会计岗位宁根据业务需闷要，设置税碰务会计、成践本会计、费阀用会计、应鞠收会计、应黑付会计、银碰行出纳、现梦金出纳等岗粥位，可以一怪人一岗、一添人多岗或一范岗多人，并腥实行定期轮乡岗，各岗位涌应按照岗位搁职责要求聘窜用及考核。竞3、财务管荣理中心负责替指导、监督淘仓库管理人用员工作，仓励库管理部门效设：仓库主旱管、成品管从理员、半成痛品管理员、石材料管理员层、辅料及促海销品管理员少等岗位。识第七条财稍务会计人员块职业道德规敬范铲1、遵守国术家相关法律靠法规，遵守低公司各项规榨章制度，树桶立良好的职寒业道德和严朝谨的工作作舞风，坚持原马则，廉洁奉焰公，服从公界司各项工作萄和岗位安排派，按时保质际保量的完成祥上级下达的出各项工作任飞务。爆2、敬业爱顿岗，努力钻钻研业务，使刑自己的专业猛知识和技能浪适应所从事秋工作的要求想。公司鼓励炮财务人员在茅职学习，参蛙加会计专业仰职称考试及比注册会计师绕考试。公司杂对学习突出附、工作业绩常突出、提供非节能降耗和铜优化管理可附行性建议的累财务人员进符行奖励逼。浆专3、熟悉国配家会计、税巧务法律法规捏，随时了解种新的会计法追律法规的变阔化，保证所郊提供的会计郊核算信息真幕实、准确、责及时、完整五。糖4、熟悉本绵公司的生产穗经营和业务免管理情况，妖运用掌握的胀会计信息和道会计方法，醉为改善公司暴内部管理，锁提高经济效纱益献计献策莲。堆5、保守公停司财务及商军业秘密，除不国家法律规殊定和公司有或关领导同意陈外，不能私超自向外界提为供或者泄露全会计信息。叙飘第八条财填务管理中心赢工作职责句1、宣传和树贯彻执行国扑家财务法律谅法规、会计趴准则与制度妙。守2、根据国廊家相关法规握制定公司会苏计政策及各腿项财务管理嗓制度及实施险细则，并监手督实施，组斜织公司会计忧核算及财务坟管理工作，没编制公司各葛期财务报表辅和年度会计探决算报告，娃配合外部审蔬计机构完成纵年度审计工抚作。撇3、按照上叛级主管部门于及公司董事立会的要求组牌织完成公司般的信息披露蓝工作，对财港务报告及时骆、真实、准盼确、完整负杜责。骆4、根据国恩家税法体系甲制定税务计信划，办理公折司税务的申尽报、税款缴喜纳及汇算清袖缴工作，对首税务合法、约筹划有效负席责。以5、负责公嘴司资金管理珍工作，按照瓶相关制度办嚼理资金结算溜，合理调配锁资金，确保妙资金安全。督6、按照国魄家融资政策白及公司需求虹，办理公司烘融资业务，徒合理有效地苍控制资金成遣本，维护良竭好的融资渠虚道和资源。灭核7、建立全涂面预算管理条体系，组织亡公司年度预梯算编制、月议度预算执行毁与分析，编狭制损益预测疮报告，根据海经营计划制纲定责任中心维考核方案以惹及财务绩效晒目标。芝8、建立公所司的财务控辨制体系，监蒸控运营财务馒指标，及时谜发现并有效舟规避财务风谈险。困9、评审公俩司对外签订穿的重要经济棉合同，对固大定资产投资运项目论证、埋对外投资、场贷款、内部第借款、对外考担保、产权币转让、资产层重组、企业坡改制、重大辆关联交易等远重大经济事巷项提出意见寨和建议。克第九条财误务会计人员解因徇私舞弊栋、重大失职柔、泄露机密宏等对公司造这成经济损失姐或重大影响劝应按照相关帜法律法规、酬处罚制度等屋对其追究刑夸事、民事责虾任。恶第十条公拴司财务会计辅人员实行定催期轮岗制度凝，一般2-蹈4年轮岗一谢次，财务会扶计人员具体论轮岗时间由橡公司财务负饥责人按照上纹述规定结合溉实际情况确削定，轮岗人看员必须办理撤交接手续。掉第十一条体财务会计人徒员工作交接筹贝1、财务人建员如辞职、辜解聘或岗位服轮换时，必热须办理交接住手续，以明粪确各自在任谦期内的责任采。粮2、财务会爷计人员办理严移交手续前格必须做好如断下工作：庙（1）已经杆受理的经济撤业务尚未填洞制会计凭证偷的，填制完徐毕；各（2）尚未贪登记的账目蛾，登记完毕野，并在最后锻一笔余额后沙签名或盖章社；恋（3）整理湖应该移交的陵各项资料，患对未了事项溉要写出书面脖材料；传（4）编制洁移交清册，抽列明应该移蝇交的凭证、作账表、公章戒、现金、支宽票、文件、汁合同及其他隔资料和物品楼等内容。氏斜3、移交人占员要按照移覆交清册，逐毯项移交；接蛋替人员要逐体项核对点收战。走（1）现金农、有价证券念要按账簿余扩额点交，实酸物与账簿余句额不一致时胀，移交人应楚在规定期限饱内查清处理熔。卡（2）银行鸡存款账户余据额要与银行抱对账单相符办，不相符的姿应有余额调氏节表将余额妖调至相符，较接交人逐笔寄检查余额调去节表上未达拦事项并找出株单据进行佐火证。略（3）各种功财产物资和腔债权债务的济明细账户余关额应与总账惧有关账户的贵余额核对相搜符。必要时垮，抽查个别盗账户的余额宵，与实物核奴对相符，或烟与往来单位妄、个人核对哲清楚。移交扛人经管的公按章和其他实枯物也必须一过一核对清楚替。员（4）会计鸽凭证、账簿朗报表和其他架会计资料必熊须完整无缺盾，不得遗漏仿，如有短缺叙，查清原因闸，并在移交尊清册中注明趟，由移交人役负责。炕（5）移交切后，如发现倚移交人原经皂管的财务会难计业务有违厘反财务制度颜和财经纪律健等问题，仍惑由原移交人叫负责。椒4、办理交搬接时，必须擦有监交人，具如在部门内钞交接，可由歉部门总监或挪交接人的上丛级监交，如还总监的交接术需总经理监踏交。财务总谱监、财务经计理、融资经灵理及主管人傍员移交时，鹅必须将全部眠财务会计工候作、重大财俗务收支和下差属财务会计板人员的情况君等，向接替阔人员详细介脾绍，对需要驴移交的遗留英问题，应写诸出书面材料尝。泪5、交接完课毕后，交接帽双方和监交镜人在移交清贴册上签字或脆盖章。移交声清册应注明迈：单位名称抛、交接时间阅；交接双方娱和监交人的丧职务、姓名设；移交清册去页数；需要行说明的问题映和意见等。楚移交清册一通般应填制一革式三份，交结接双方各执幕一份，存档停一份。蝴6、接替的屡财务会计人象员必须继续元使用移交的纲账簿，不得晴自行另立新误账，以保持劲会计记录的廊连续性。笔第十二条饼财务会计人醒员回避制度愉蹈1、公司高在级管理人员码直系亲属不撞得担任财务蜘管理中心负创责人、财务慢经理、融资朗经理。玩2、有关联对关系的双方勾不得同在财川务管理中心雷工作，财务勤总监、财务崇经理、融资纯经理的亲属歇及主要社会顾关系人的亲庙属不得担任值财务管理中情心出纳。粱（三）主要岗会计政策、扬会计估计子第十三条犁财务报表的贯编制基础：妇公司以持续岂经营为基础黄，根据实际藏发生的交易询和事项，按洽照《企业会栏计准则历——骆基本准则》柏和其他各项判会计准则的昨规定（以下啊简称权“辆企业会计准信则更”壳）进行确认挂和计量，在茧此基础上编险制财务报表锡。饶第十四条斑遵循企业会械计准则的声腾明：公司所店编制的财务币报表符合企妥业会计准则据的要求，真恰实、完整地局反映了报告放期公司的财弊务状况、经粪营成果、现仗金流量等有蹈关信息。原第十五条辨会计期间：妨公司采用公育历年为会计姑年度，即自湖每年一月一肚日至十二月面三十一日为梦一个会计年矛度。惨第十六条绝记账本位币迈：公司以人痰民币为记账获本位币。饿第十七条疯现金等价物宅的确定标准致：在编制现熄金流量表时忌，公司将所猎持有的期限朝短、流动性剥强、易于转吓换为已知金束额现金、价录值变动很少商的投资确认母为现金等价域物。富第十八条匪金融工具尝1、金融资润产油金融资产在傍初始确认时抬以公允价值骗计量并划分椒为以下四类索：交易性金栗融资产；持锤有至到期投血资；贷款及庸应收款项；柄可供出售金捆融资产。撒交易性金融补资产以公允赢价值计量且谁其变动计入励当期损益，粘可供出售金扎融资产以公垄允价值计量逼且其变动计扶入股东权益道，应收款项数及持有至到糊期投资以摊廊余成本计量聚。除以公允挤价值计量且乖其变动计入炼当期损益的犹金融资产外舌，初始确认状时还包括可呢直接归属于哀该金融资产扬购置的交易放费用。携2、金融负醉债摧金融负债分茧为交易性金御融负债和以岸摊余成本计烘量的金融负渣债两类。伍3、主要金陵融资产和金削融负债的公津允价值确定韵方法干（1）存在宪活跃市场的芒金融资产和半金融负债，芒活跃市场中匪的报价用于怖确定其公允国价值。盾（2）金融耀工具不存在的活跃市场的随，采用估值霜技术确定其阵公允价值。层（3）初始抱取得或衍生宝的金融资产坊或承担的金灰融负债，以馅市场交易价众格作为确定帅其公允价值陈的基础。雾（4）采用逮未来现金流慧量折现法确寄定金融工具禁公允价值的泰，使用合同民条款和特征杂在实质上相乘同的其他金糠融工具的市脆场收益率作浓为折现率。呼没有表明利昂率的短期应右收款项和应禽付款项的现研值与实际交航易价格相差巾很小的，按罩照实际交易项价格计量。免4、金融资轧产的减值清本公司在资草产负债表日林分别不同类锄别的金融资悉产采取不同渣的方法进行吊减值测试，规并计提减值贩准备：亦（1）交易叶性金融资产皇：在资产负印债表日以公吨允价值反映朴，公允价值召的变动计入比当期损益；后（2）应收巴款项：资产辟负债表日对萍应收款项的急账面价值进垂行检查，有慨客观证据表郊明其发生减爱值的，计提扩减值准备。弱对于单项金咏额重大的应点收款项（本概公司将20斤0万元以上顺应收账款，蝴200万元毁以上其他应另收款确定为木单项金额重眉大），单独顷进行减值测糟试。有客观武证据表明其纱发生了减值站的，根据其铅未来现金流凯量现值低于艰其账面价值捞的差额，确省认减值损失战，计提坏账卵准备。阅对于单项金冰额非重大的培应收款项可兴以单独进行歉减值测试，匙确定减值损喷失，计提坏境账准备；也梯可以与经单寻独测试后未楚减值的应收尽款项一起按娇类似信用风骂险特征划分宿为若干组合供，再按这些东应收款项组散合在资产负兴债表日余额款的一定比例论计算确定减故值损失，计脊提坏账准备斑。根据以前推年度与之相厚同或相类似狂的、具有类懒似信用风险允特征的应收唐款项组合的袍实际损失率管为基础，结胡合现时情况帽确定本年各嚼项组合计提驶坏账准备的绣比例，据此呈计算本年应狸计提的坏账越准备。称按账龄划分汁的应收款项艘组合在资产撇负债表日按描余额的一定书比例计提坏蓬账准备，具剑体如下：浩账龄纳计提比率霸1年以内悠5%慌1桃—商2年该10%炎2腹—捉3年巡15%葡3偏—封4年颂30%这4炉—任5年榴40%待5年以上承100%末坏账准备确但认标准：A困、债务人破将产或死亡，继以其破产财妖产或遗产依后法清偿后，携仍然不能收耻回的款项。嫁B、债务人企逾期未履行弓偿债义务，芹并且具有明疗显特征表明筛确实不能收重回的款项。迷以上确实不捞能收回的款池项，报经董吃事会批准后骡作为坏账转眨销。帅（3）持有复至到期投资摩资产负债表档日，本公司舍对于持有至以到期投资有碎客观证据表烟明其发生了泪减值的，应血当根据其账印面价值与预场计未来现金福流量现值之培间差额计算智确认减值损要失。像（4）可供淹出售金融资域产篇资产负债表救日，本公司眨对可供出售垫金融资产的挺减值情况进灵行分析，判炎断该项金融住资产公允价剑值是否持续骂下降。通常蜂情况下，如汤果可供出售烦金融资产的尤公允价值发煌生较大幅度干下降，在综婚合考虑各种荒相关因素后土，预期这种咬下降趋势属驰于非暂时性塔的，可以认她定该可供出坦售金融资产糊已发生减值今，确认减值榴损失。可供牌出售金融资颜产发生减值形的，在确认嚷减值损失时晃，将原直接兵计入所有者朴权益的公允修价值下降形所成的累计损天失一并转出叮，计入资产地减值损失。阻第十九条姐存货的分类描及计价方法斧存货分为库双存商品、在他产品、自制循半成品、委痒托加工物资唇、原材料、阶包装物、低傻值易耗品等朽。本存货按实际蚂成本进行初点始计量，存咱货发出按加井权平均法结顶转。资产负弱债表日，存签货按照成本作与可变现净昨值孰低计量妇。治低值易耗品睁、包装物的辆摊销方法：哀采用一次转假销法。盾存货的盘存粥制度：本公施司存货采用哭永续盘存法倚。秋存货可变现污净值的确定乘：库存商品框和用于出售明的材料等直妈接用于出售种的商品存货坝，以该存货草的估计售价圾减去估计的插销售费用和怖相关税费后当的金额，确厨定其可变现妨净值；需要冬经过加工的牌材料存货，用以所生产的就产品的估计补售价减去至鸡完工时估计帽将要发生的鉴成本、估计抱的销售费用副和相关税费订后的金额，姜确定其可变赔现净值。夜存货跌价准衬备的计提方福法：资产负赠债表日，按酒单个存货可负变现净值低名于账面价值抢的差额计提带存货跌价准转备，计入当汤期损益，以约后期间存货横价值恢复的庙，在原已计蜂提的存货跌坝价准备金额赶内转回，转抢回的金额计对入当期损益亦。焰第二十条级长期股权投妥资核算办法榨：墙1、本公司投能够对被投晌资单位实施养控制的长期铅股权投资，交和对被投资权单位不具有纳共同控制或掏重大影响，银并且在活跃圣市场中没有副报价、公允拘价值不能可驳靠计量的长沟期股权投资享采用成本法盲核算。拿2、本公司叫对被投资单唇位具有共同御控制或重大朵影响的长期肿股权投资，嘉采用权益法碧核算。确认挽被投资单位雅发生的净亏访损，以长期桑股权投资的斧账面价值以退及实质上构抽成对被投资片单位净投资杏的长期权益陵减记至零为居限，本公司报负有承担额滴外损失义务滋的除外。欲3、同一控泡制下的企业凝合并形成的取长期股权投甲资，在合并峡日按照取得收被合并方所陈有者权益账草面价值的份仍额作为长期蹲股权投资的介初始投资成静本。为企业堪合并发生的浆直接相关费左用计入当期盆损益。硬4、非同一年控制下的企组业合并形成运的长期股权鲁投资，合并胸成本为在购朝买日为取得虏对被购买方护的控制权而谷付出的资产投、发生或承毫担的负债以廉及发行的权疫益性证券的挂公允价值。现因企业合并揉发生的直接燥相关费用计邮入合并成本份。妥5、长期股读权投资的初呜始投资成本惰大于投资时焦应享有被投倍资单位可辨馋认净资产公煌允价值份额督的，不调整家长期股权投匪资的初始投阁资成本；长处期股权投资御的初始投资领成本小于投鲁资时应享有冲被投资单位鉴可辨认净资孕产公允价值饿份额的，其许差额应当计摄入当期损益甩，同时调整码长期股权投悔资的成本。挣在确认应享邀有被投资单裹位净损益的莲份额时，以段取得投资时妖被投资单位壤各项可辨认版资产等的公疑允价值为基逃础，对被投拦资单位的净壤利润进行调拘整后确认。嫁线6、期（年他）末对长期御投资进行逐爱项检查，如昌果被投资单宁位的市价持掩续下跌或被般投资单位经瓶营状况恶化姐等原因导致编其可收回金港额低于投资掠的账面价值晒，按其可收肌回金额低于吊账面价值的内差额单项计陵提减值准备疯。可收回金连额根据资产易的公允价值猪减去处置费汪用后的净额考与资产预计障未来现金流园量的现值两板者之间较高离者确定。资丽产减值损失逗一经确认，阁在以后会计未期间不得转贫回。础第二十一条栽投资性房锄地产的确认株和计量怨1、投资馒性房地产包冶括已出租的券土地使用权论、持有并准捡备增值后转昏让的土地使米用权、已出漏租的建筑物闲。打2、投资目性房地产按萌照成本进行植初始计量，撤采用成本模忍式进行后续悄计量。像3、对成杠本模式计量嘱的投资性房乘地产，采用熊与固定资产印和无形资产抄相同的方法除计提折旧或框进行摊销。瞧4．以成麦本模式计量宿的投资性房电地产，在资横产负债表日终有迹象表明搅投资性房地灵产发生减值设的，计提投局资性房地产库减值准备。曲第二十二条挪固定资产唐的确认条件司、分类及其违折旧方法尚1、固定告资产的标准士：固定资产败是指使用寿广命超过一个过会计年度的屡为生产商品泊、提供劳务景、出租或经无营管理而持奶有的有形资梨产。择2、固定或资产的确认竿条件饥（1）该固摘定资产包含控的经济利益伏很可能流入却企业；报（2）该固着定资产的成狼本能够可靠丘计量。碑3、固定昌资产的分类越本公司的固摧定资产分为是：房屋建筑摇物、机器设瓜备、运输设咬备、电子及友办公设备。严4、固定蕉资产的计价祖固定资产在样取得时，按卖取得时的成炮本入账。取胖得时的成本磁包括买价、料进口关税、傲运输和保险宫等相关费用政以及为使固喊定资产达到版预定可使用电状态前所必心要的支出。顷购买价款超脸过正常信用届条件延期支匀付，实质上绪具有融资性蜂质的，固定怖资产的成本核以购买价款柴的现值为基刘础确定，现援值与实际支瘦付价款之间产的差额，除肌按借款费用驻原则应予以虽资本化以外驻，在信用期旗内计入当期促损益。普5、折旧尼方法唉固定资产折笋旧采用直线这法平均计算婶，并按各类分固定资产的毅原值和估计副的使用年限叠扣除残值（膜原值的5%蚂）确定其折弄旧率,年分悉类折旧率如忧下：名资产类别斩使用年限耗年折旧率俩房屋建筑物金40年美2.38%建机器设备厅14年涉6.79%西运输设备横8年愁11.88旦%侵电子及办公御设备征5年裂19%氏6、固定铺资产后续支英出男固定资产后攻续支出在同拦时符合：（削1）与该支氏出有关的经张济利益很可仁能流入企业勺；（2）该渡后续支出的时成本能可靠孟地计量，计伶入固定资产美成本，如有借替换部分，漫应扣除其账覆面价值，不夹符合上述条扬件的固定资同产后续支出触，在发生时话计入当期损关益。索以经营租赁仇方式租入固妇定资产发生佣的改良支出掩，予以资本惧化，作为长泄期待摊费用贪，在合理的屿期间内摊销衫。伏7、固定品资产减值准晨备偏资产负债表陶日，固定资响产存在减值房迹象，应当桑估计其可收纵回金额。可股收回金额按偶资产的公允绵价值减去处淋置费用后的于净额与资产歉未来现金流湖量的现值之思间的高者确蒸定。估计可娇收回金额，玩应以单项资步产为基础，惭如果难以对技单项资产的鸽可收回金额角进行估计的益，应以该项炉资产所属的楚资产组为基妥础确定资产麻组的可收回则金额。减值睁准备一旦计僻提，在以后浩会计期间不会予转回。胀第二十三条裕无形资产预计价和摊销绳方法义无形资产包肤括使用寿命撞有限的无形套资产和使用坦寿命不确定奇的无形资产杰。出1、无形鬼资产计价井无形资产按敲实际成本进恰行初始计量域。璃自行开发的舟无形资产，护其成本包括烤自满足一定把条件后至达领到预定用途骨前所发生的简支出总额。擦2、无形她资产摊销毁（1）使用宫寿命有限的抚无形资产，赠在使用寿命搏期限内，采嫌用与该无形派资产有关经篇济利益的预眉期实现方式醒一致的方法颗摊销，无法指可靠确定预础期实现方式居的，采用直琴线法摊销。涝（2）旱使用寿命不瞧确定的无形陡资产不摊销愁。征3、无形登资产减值准毛备皮对使用寿命便不确定的无播形资产，于爆资产负债表洪日进行减值润测试。展对使用寿命绵有限的无形杰资产，于资关产负债表日饮，存在减值撇迹象，估计杀其可收回金艺额。可收回大金额低于其悠账面价值的绕，将无形资炼产的账面价仔值减记至可慢收回金额，昌减记的金额爷确认为无形娇资产减值损咐失，计入当列期损益，同胃时计提相应能的无形资产故减值准备。暮无形资产减趟值损失一经既确认，在以调后会计期间衣不予转回。谦第二十四条押职工薪酬白：在每一会铜计期间内，新将应付的职乘工薪酬确认总为负债，按符受益对象分霞别计入产品瑞或劳务成本惰、当期费用依或固定资产杆或无形资产甲成本。根据登有关规定，忆按月提取和五缴纳的保险算费和公积金聚支出计入当旗期成本或费爪用。爹第二十五条柏预计负债踢：本公司将弟同时符合以以下条件与或求有事项相关健的义务确认收为负债：该承义务是企业厉承担的现时辈义务；履行掌该义务很可蜘能导致经济输利益流出企很业；该义务追的金额能够后可靠地计量五。待执行合详同变成亏损场合同的，该离亏损合同产怖生的义务满哥足上述条件锋的，确认为段预计负债。森本公司承担齿的其他义务伍（如承担超绸额亏损、重偷组义务等）俯满足上述条钢件，确认为尚预计负债。按第二十六条萌收入确认术原则醒1.商品奏销售收入的振确认原则:惠本公司在将过商品所有权肆上的主要风扶险和报酬转得移给购货方台，既没有保洲留通常与所珠有权相联系补的继续管理说权，也没有梯对已售出的绕商品实施有需效控制；收甚入的金额能样够可靠地计违量，相关的象经济利益很格可能流入企礼业，相关的夏收入已经取垄得了收款的型凭据，如客吹户确认的对捞账单；且相庸关的已发生词或将发生的贷成本能够可煎靠地计量时住，确认商品巡销售收入的良实现。舍2呼．提供劳务桶收入的确认撇原则：收入渔的金额能够惊可靠地计量再，相关的经岁济利益很可庆能流入企业鉴，交易的完淡工进度能够勇可靠地确定映，交易中已芒发生和将发牙生的成本能魂够可靠地计瞧量时，确认舒收入的实现壳。期末，提丑供劳务交易途的结果能够例可靠估计的铃，采用完工步百分比法确靠认提供劳务凑收入。启3北．让渡资产膨使用权收入懂的确认原则超：相关的经搏济利益很可而能流入企业乔；收入的金惹额能够可靠涝地计量时，吉分别下列情笛况确定让渡姜资产使用权逝收入金额：男（1）利息糟收入金额，叙按照他人使梨用本企业货驱币资金的时领间和实际利显率计算确定泉。护（2）使用阻费收入金额话，按照有关铃合同或协议估约定的收费穴时间和方法浩计算确定。氏第二十七条霞借款费用覆1．借款费困用资本化的窃确认原则瑞公司发生的昂借款费用，仅可直接归属楚于符合资本造化条件的资睛产的购建或披者生产的，狐予以资本化摆，计入相关懒资产成本；哭其他借款费叉用，在发生状时根据其发脆生额确认为摇费用，计入市当期损益。酱符合资本化葬条件的资产雁，是指需要倦经过相当长蹦时间的购建照或者生产活龙动才能达到杯预定可使用辅或者可销售逃状态的存货测和固定资产匀等资产。孤借款费用同偶时满足下列碰条件时开始截资本化：披（1）资产概支出已经发途生，资产支躁出包括为购脏建或者生产离符合资本化融条件的资产艺而以支付现颜金、转移非遵现金资产或县者承担带息央债务形式发猎生的支出；绞（2）借款盆费用已经发贩生；晃（3）为使饲资产达到预骄定可销售状挤态所必要的颜购建或者生慧产活动已经能开始。粮2．借款费宴用资本化期盘间删资本化期间滥，指从借款颜费用开始资多本化时点到最停止资本化洋时点的期间贷，借款费用间暂停资本化山的期间不包辆括在内。当京购建或者生声产符合资本卖化条件的资胳产达到预定蹲可销售状态纵时，借款费家用停止资本租化。当购建卫或者生产符仿合资本化条些件的资产中世部分项目分密别完工且可甲单独使用时云，该部分资笛产借款费用牢停止资本化愉。榴购建或者生贼产的资产的蜘各部分分别描完工，但必汗须等到整体可完工后才可努对外销售的疤，在该资产咬整体完工时板停止借款费赖用资本化。最3．暂停资睡本化期间倒符合资本化视条件的资产聪在购建或生锐产过程中发歼生的非正常尚中断、且中他断时间连续测超过3个馋月的，则借钞款费用暂停晶资本化；该塌项中断如是召所购建或生缓产的符合资裳本化条件的逮资产达到预刺定可销售状秤态必要的程涂序，则借款开费用继续资寿本化。在中兆断期间发生扮的借款费用傅确认为当期颠损益，直至桨资产的购建弓或者生产活横动重新开始看后借款费用戏继续资本化默。劲4．借款费拒用资本化金善额的计算方虹法飞专门借款的幅利息费用（屠扣除尚未动土用的借款资锻金存入银行谦取得的利息柱收入或者进消行暂时性投保资取得的投言资收益）及杀其辅助费用益在所购建或柄者生产的符鼻合资本化条范件的资产达延到预定可销谦售状态前，从予以资本化初。辅根据累计资殊产支出超过私专门借款部悄分的资产支寒出每月月末丧加权平均数算乘以所占用葵一般借款的著资本化率，占计算确定一唯般借款应予今资本化的利附息金额。资政本化率根据讽一般借款加够权平均利率昼计算确定。跑借款存在折碰价或者溢价伪的，按照实店际利率法确宴定每一会计鹊期间应摊销踩的折价或者侨溢价金额，卸调整每期利魔息金额。僻第二十八条落政府补助扯1、确认原稍则：政府补娘助同时满足禁下列条件的定，予以确认云：霜（1）企业丘能够满足政愿府补助所附傍条件；绿（2）企业熔能够收到政保府补助。烧2、计量：悔政府补助为仔货币性资产井的，按照收扒到或应收的舞金额计量。址政府补助为跌非货币性资丢产的，按照技公允价值计妖量；公允价诱值不能可靠值取得的，按絮照名义金额配计量。倦3、会计处场理：与资产贴相关的政府芹补助，确认命为递延收益火，并在相关职资产使用寿采命内平均分裙配，计入当妇期损益。按笔照名义金额稻计量的政府皂补助，直接盛计入当期损符益。仰与收益相关谣的政府补助讲，分别下列们情况处理：怎（1）用于毯补偿企业以似后期间的相航关费用或损缸失的，确认没为递延收益累，并在确认仆相关费用的覆期间，计入惧当期损益；服（2）用于买补偿企业已企发生的相关姻费用或损失偿的，直接计海入当期损益暑。统第二十九条顶所得税的恒会计处理方假法痰本公司的所腾得税费用采止用资产负债中表债务法核赢算。递延所省得税资产和默递延所得税臂负债根据资通产和负债的涨计税基础与缠账面价值的膊差额（暂时庄性差异）计跳算确认。资滑产负债表日套，递延所得弱税资产和递课延所得税负缴债，按照预蜘期收回该资秋产或清偿该膜负债期间的耐适用税率计液量。帝递延所得税消资产的确认乖以本公司未杏来期间很可蜻能取得用来抹抵扣可抵扣屑暂时性差异容的应纳税所育得额为限。辽第三十条前合并财务报大表编制方法晒：趴1、本公司遭合并财务报浪表的合并范赤围以控制为秒基础确定，蝶所有子公司叙均纳入合并凯财务报表。抄扭2、所有纳牵入合并财务咐报表合并范悼围的子公司肯所采用的会纸计政策、会伶计期间与本丛公司一致，冈如子公司采捆用的会计政铜策、会计期炼间与本公司范不一致的，扒在编制合并淘财务报表时郊，按本公司首的会计政策狠、会计期间粉进行必要的裂调整。赠3、合并财束务报表以本傅公司及子公宫司的财务报屯表为基础，膝根据其他有敌关资料，按欺照权益法调耕整对子公司过的长期股权塞投资后，由若本公司编制流。半4、合并财扣务报表时抵北销本公司与瞒各子公司、宏各子公司相节互之间发生宅的内部交易格对合并资产躬负债表、合渡并利润表、享合并现金流铸量表、合并支所有者权益鄙变动表的影蜘响。味5、子公司祖少数股东分弟担的当期亏肥损超过了少伞数股东在该队子公司期初枪所有者权益数中所享有份瞧额而形成的局余额，若公闪司章程或协而议未规定少倦数股东有义僻务承担的，爸该余额冲减剪本公司的所柱有者权益；循若公司章程梦或协议规定安由少数股东摊承担的，该添余额冲减少钳数股东权益寻。练6、在报告隶期内，若因判同一控制下怕企业合并增半加子公司的序，则调整合父并资产负债墨表的期初数跑；将子公司弦合并当期期搜初至报告年胞末的收入、浮费用、利润钞纳入合并利争润表；将子积公司合并当作期期初至报牵告年末的现疾金流量纳入裤合并现金流差量表。贵7、在报告弄期内，若因机非同一控制防下企业合并果增加子公司户的，则不调顷整合并资产茄负债表期初朋数；将子公予司自购买日缝至报告年末移的收入、费槽用、利润纳也入合并利润借表；该子公夜司自购买日由至报告年末像的现金流量哈纳入合并现钩金流量表。扯旺8、在报驳告期内，本赚公司处置子圾公司，则该干子公司期初嘴至处置日的扒收入、费用葡、利润纳入究合并利润表熄；该子公司忙期初至处置跪日的现金流茂量纳入合并航现金流量表颜。把第三十一条救会计政策航和会计估计波变更：公司帜会计政策和想会计估计如赏需变更，应晨履行变更申览请、由财务垒总监审核，抓并通过董事冰会批准、对壶外披露等程迁序。烦会计政策变摧更能够提供夫更可靠、更惹相关的会计滔信息的，应警当采用追溯无调整法处理厚，将会计政熔策变更累积嫁影响数调整粒列报前期最矮早期初留存否收益，其他垃相关项目的柳期初余额和意列报前期披夕露的其他比肉较数据也应想当一并调整足，但确定该震项会计政策抄变更累积影迁响数不切实抄可行的除外梁。燕会计估计变缠更仅影响变强更当期的，隐其影响数应坦当在变更当娃期予以确认轿；既影响变纷更当期又影联响未来期间急的，其影响皆数应当在变港更当期和未位来期间予以山确认。寸（四）会计怎核算内容和玉程序陕第三十二条瞎会计核算文以公司发生惩的各项交易杠或事项为对李象，记录和隐反映公司的辛各项生产经班营活动。授第三十三条猎会计核算吊内容：按照式国家统一会保计制度规定掀建立账册，车进行会计核缴算，及时提趣供合法、真蚕实、准确、县完整的会计讽信息，按发劈生的下列事抱项办理会计晨手续，进行哭会计核算：撤劝1、款项和澡有价证券的耗收付；靠2、财务的适收发、增减历和使用；技3、债权债慈务的发生和侵结算；欺4、资本、怪基金的增减网和经费的收粗支；贸5、收入、落费用、成本挡的计算；略6、财务成童果的计算和生处理；蚊7、其他需班要办理会计轮手续、进行芦会计核算的腥事项。痰第三十四条本会计核算秃要求，应当祝以实际发生待的经济业务乘为依据，按仰照规定的会功计处理方法坦进行，根据咸国家统一会旦计制度设置扎和使用会计雨科目。倒第三十五条累会计凭证江、会计账簿芦、会计报表撇和其他会计室资料，其内挨容和要求必光须符合国家耻统一会计制化度规定，会罩计记录文字皆使用中文。接对每项经济栏业务，必须宗审核原始凭坝证的合法性南、合理性、慨真实性，依持据有关法规完、制度要求泥填制会计凭朵证。按照国吹家统一会计宣制度的规定爷和会计业务则设置总账、仪明细账、日荒记账和其他婚辅助性账簿限。月底进行妈结账、对账部，保证账账标相符，账实剂相符。诸第三十六条杂编制财务睡报告，财务烫报告包括会吊计报表及附扶注，按月编恢制会计报表鼓，根据会计安账簿记录和独其他有关资召料编制，做配到数字真实幅、计算准确著、内容完整击、说明清楚例、按时报送黄。片（五）货币白资金管理忌第三十七条航财务管理涉中心设融资岁经理、银行侦出纳、现金遭出纳等货币售资金管理专院职岗位，财室务总监负责具资金调度、赛资金计划、坚资金控制及屋付款审核，歇融资经理负笑责银行融资登及银行用款延计划的报送维，出纳人员螺负责银行结崖算业务和现绍金收付业务浮。磨第三十八条关从事资金为管理业务的曲人员不得与死控股股东、呀实际控制人刮、公司董事野、监事、高骨级管理人员练、主管会计曾工作负责人枣、会计机构秧负责人构成段亲属关系。聪机第三十九条衬资金的保择管、记录与详盘点清查岗侧位实行分离走，现金收支罚、保管由专虏职出纳人员怪负责办理，持非出纳人员饺不得经管现践金；出纳人霉员不得兼管歉稽核、会计顾档案保管和调收入、支出关、费用、债摔权债务账目鞋的登记工作稿；每月末由歼财务经理、餐出纳人员共霉同盘点现金炸，签字确认忌现金盘点表贫。蹲第四十条产资金计划管合理屋1、按照年滋度资金预算仰和月度预算休，制定月度聋资金计划，祝在计划内执螺行与反馈，玉严格控制计涉划外付款，戚保证公司资俯金流转有序可、风险可控洞。具体付款断操作根据费乖用支付管理钞实施细则有戒关条款执行帽。谦2、资金管洋理人员应按好时编制资金锤日报表与月久报表，及时斑、系统、全爽面反映公司虚的资金动态馅、资金存量戚情况，为公馆司强化资金盐管理提供信惯息。详3、融资经尽理应根据公却司资金需求妄计划进行融赠资，扩大融尼资渠道、降题低资金成本朝，保证公司本资信。粗第四十一条廉财务印章脖管理氧1、公司的宜财务印章主恭要包括：银晋行印鉴、发后票专用章、位银行收讫、娱银行付讫、谁现金收讫、顺现金付讫、沉附件章等。绳询2、银行印守鉴包括财务闻专用章和法篮人私章，财谅务专用章由棉财务经理保贵管理，法人汉印章由银行位出钠保管。蝶3、发票专慌用章由税务谣会计保管；茂银行收讫、果银行付讫章牺由银行出纳糕保管；现金闭收讫、现金栗付讫由现金破出纳保管；麦附件章多枚镰由各岗位根锋据需要使用华、保管。妈第四十二条怖现金管理潮劈1、财务管米理中心设立甲专职现金出叫纳岗位，负北责日常现金快收支业务，社收入现金时瞒，先收款后耻记账，由出哑纳收妥款项津后将收款凭煌证交费用会抢计于收款当架日即时记入底用友财务软保件，支付现小金时，先记菜账后付款，创由费用会计海先将报销单彻据、付款单题据填制凭证中记入用友财倘务软件，再柜交由出纳付乐款。桥2、现金出推纳员在收入桂支出每笔款滤项后，按经见济业务发生枕的先后顺序突逐日逐笔登形记手工现金贫日记账，做赶到日清日结江，账款相符错，并与用友皆财务软件总供账出纳模块胜的团“孤现金日记账堪”另核对，做到块账账相符。糠3、现金出幕纳负责现金役支票的购买沫和保管，现匪金支票使用仆时由现金出缴纳填制、财骗务经理进行恒审核并盖银吩行预留印鉴叉“嘉财务专用章矛”尸，由银行出彼纳加盖银行帜预留印鉴妨“织法人私章达”为。丘4、现金出毅纳应隔天向崇费用会计移枪交已收支的禾有效原始凭扎单。饿5、现金收狸入管理：现搜金出纳收取泉每笔现金必扭须当场开具洽“互收款收据歉”蒸，收据交财盈务经理盖章乱，并由交款种经办人在收越据上签名。双现金出纳收柿取现金必须浩认真识别真生伪钞，发现榴伪钞应立即鸭报告财务经剂理并当日送追缴银行，无冲特别情况，财伪钞损失由踩现金出纳承泼担赔偿责任季。常6、现金支敬出管理：（突1）严格按健照中国人民州银行颁发的墙《现金管理同暂行条例》姥关于现金使端用范围的规斯定使用现金畏。公司与其洒他单位的经博济往来，凡便是能够通过他转账结算的纤，不得使用撒现金结算。蔽支付给职工震个人的工资功、奖金、补吩贴、福利费此、差旅费等婆款项尽量使裤用网银支付涌。（2）支延付现金时，哭现金出纳应亿要求领款人岛在付款单据枕有效位置签停字，并由现遗金出纳盖熟“结现金付讫营”船章。没第四十三条蔬银行存款什及账户管理腥1、公司开守设银行账户刃必须由财务漠总监审批后印开立，并由腰银行出纳办蛋理银行单据厨收付，每月寺取得银行对豪账单。您2、财务经炕理或其指定撒人于次月1抵0日内核对经上月银行账暂户往来并编阳制银行存款脑余额调节表参，对超过一培个月的未达摊调整事项应说追查原因并伟报告财务总灿监。逢3、网上银陷行支付采用贼数字证书授茅权方式，数宜字证书变更猾由财务负责澡人审批方可扇执行，数字母证书密码应违不定期进行型强制变更，遵避免被盗用尿。网上银行内经办人为银嘴行出纳，审菊批人为财务楚经理。弯4、银行转听账票据由银剑行出纳负责因保管和使用加。转账支票精由出纳填制择后，交财务岩经理加盖银燥行预留印鉴邻“爪财务专用章核”相。扣5、严格遵收守中国人民粮银行相关账扑户管理规定符，不准出租霞、出借银行艘账户。抗第四十四条袋其他货币槐资金的管理苦1、其他货睛币资金包括草外埠存款、忠银行汇票、咐银行本票、感信用卡存款喘、信用证保矛证金存款、夏贷款保证金诉存款等。其亡他货币资金蒙管理，必须暗严格执行国锦家有关票据气和支付结算轧制度的规定荡。拥2、银行承损兑汇票的管词理：出纳在饼收到银行承归兑汇票时，古应知会应收艘会计共同对形汇票进行审小查，包括票占据是否过期觉、背书是否学连续、背书痒是否完整清惊晰、最后背乖书人是否与晌应收款客户像名称相符，蛮确认无误后卫，银行出纳潜应将该份汇四票完整复印艺（所有背书论人，正反面骗）作为入账愿依据。财务私管理中心对超收到的银行攀承兑汇票除芒在应收票据切科目和应付耗票据科目下闯设客户（供勤应商）明细案核算外，还寇应进行备查置登记管理：闭详细登记每玻一笔汇票的圣号码、金额音、出票日、闸到期日、承洪兑银行及贴绵现单位。银昨行出纳可按碗到期先后顺专序对汇票排笑列，以便到明期一笔，托拿收一笔。银冬行承兑汇票银到期前一个在星期出纳应慕及时向基本魂户提出承兑务申请。避免灭汇票到期后荣，因超过委蚂托收款提示橡付款期限，寻而不得不到夏签发行直接购提示付款。率背书转让银博行承兑汇票除时，必须填泊写被背书人封公司全称，到并在备查簿议登记被背书瓣人全称，转盛让银行承兑蚊汇票必须取靠得被背书人裹的开具的收惩款收据。公池司暂不接受包商业承兑汇拳票。警（六）应收珍账项管理没第四十五条律应收账项细是指销售商拴品、提供劳旋务等应向客间户收取的款也项，包括货汁款、各项工典程款及其他栗代客户垫付留款项等。主薄要有应收账描款、应收票捞据、其他应凑收款等。尤第四十六条酿公司营销支部门应严格钟依据公司销竞售收款政策挡执行信用额膊度管理，低干于信用额度独的应经总经获理批准方可诵发货。险第四十七条浅应收账款刘的核算管理戚者1、应收账玉款按不同的第销售对象、摩购货单位或雄接受劳务的泰单位进行明洞细核算。严琴格执行购货妥单位、付款掌单位及受票阀单位三相符纸的原则，对侨于客户因特华殊情况需委盗托第三方付脂款的，应取形得公司、购体货单位、付灿款单位三方器的委托付款涛协议书，避雀免多头挂账倾现象。敞2、营销部贝门负责应收扇账款的回收砍，按预算回票款计划进行衣考核。应收腰账款如果进唤入法律诉讼方流程，由营浴销部门会同申行政管理中付心法律事务费部负责催收食管理。竹3、应收会随计负责编制菠应收账款账刑龄分析表，协按公司会计姨政策计提应愉收账款坏账斯准备并与客橡户核对账务卧，对账可以匹采用定期或抛不定期方式栋。狂4、公司对厌于不能收回捡的应收账款院应查明详细庄原因，属经导办人过失的屈，应追究经当济责任。对所于确实无法姻收回的，由游归口部门书封面提出可靠服依据，按规百定程序报批便坏账处理。巴第四十八条秧应收票据迅的管理额1、应收票诞据是指公司飘因销售商品哈、产品、提没供劳务等而款收到的商业航汇票，包括绩商业承兑汇态票和银行承卡兑汇票两种燕，公司不接村受商业承兑朴汇票。者2、应收票仅据除按客户顶和供应商进壶行明细核算飞外，同时设线置尚“炊应收票据登饼记簿艺”绢，逐笔登记浸每一应收票裂据的种类、却编号和出票大日期、票面论金额、合同煤号和付款人返、承兑人、术背书人的姓筐名和单位名颂称、到期日硬期、利率、询贴现日期、关贴现率和贴姜现净额，以艳及收款日期以和收回金额度，退票情况咐等资料，应顽收票据到期竞结清票款或货退票后，应厦在登记簿内摄逐笔注销。专“切应收票据登烧记簿浮”司由银行出纳翁登记管理，伸定期对登记悲簿、票据和屠明细账余额让进行核对，煌做到账账相塑符、账实相股等。挖3、应收票伙据严格执行潮购货单位与探背书单位相梨符的原则，侍对于客户因禽特殊情况未碧背书或委托滚第三方付款套的，应出具蔑未背书和委拳托付款协议胁书，避免多愧头挂账现象缝。屠第四十九条谢其他应收怠款掩1、其他应嘴收款是指暂偷付或应收回殃其他单位或的个人的除购禁货款以外的播款项。包括神预付给公司胳内部各部门自和职工个人踢的备用款项勾、应向职工值个人收取的戚各种垫付款协项，以及不书在上述范围践内核算的其区他应收款项栋。族2、其他应准收款应以每榆一往来单位区（或个人）萌设置明细科啄目核算，每粥月终了，对阁各往来款项尸的余额列出赖分户清单，御以便及时通名知有关责任睬部门或经办障人，组织催连收或及时报祖账结算。对构于逾期不还僵的出差借款灶，没有及时颜报账的费用表借款等，财兰务管理中心眠在其个人工激资款中扣减俯。随3、公司的兵债权一般不笛得超过1年剑，若超过1疗年，应按季庸进行账龄分疏析，对于挂甩账较长的其哗他应收款，稳要查明拖欠蒜原因，督促揉有关责任部志门及责任人跳抓紧催收，眨以防止产生拴坏账。其他鬼应收款产生纵坏账的处理摄方法和计提弦坏账准备比言照应收账款疗处理。共（七）存货供管理蓄第五十条惕存货是指企化业在日常生付产经营过程山中持有以备今出售，或者槽仍然处在生壤产过程，或驼者在生产或晶提供劳务过斤程中将消耗太的材料或物民料等，包括蓬原材料、在萌产品、半成见品、库存商贩品、发出商僵品、委托加式工物资、包原装物、低值臂易耗品等。余凡产权属于暖公司的存货熊，都应纳入岸公司的存货嚼管理。愿第五十一条易公司存货情实行归口管暴理的原则：别1、原材料徐（含辅助材瞧料）、促销炉品、燃料、挑包装物、自骄制半成品、新产成品和其浪他办理了入胶库手续的各签项存货由仓驰库归口管理载，仓库管理绑员设立分类聪存货收发明摆细账，负责译记录各项存塞货的出入库帝以及结存情蚂况。尼2、生产车芬间已领用尚劫未办理入库峡的各项存货归记入秃“络在产品惑”饼，在产品由筹生产技术中仍心归口管理绪，生产技术裙中心领用的贝科研物料直河接记入科研执费用，由生溜产技术中心犹归口管理。糠低值易耗品叶、包装材料详从仓库领用续后直接记入脾生产成本，愿由各领用部研门管理。魂3、财务管韵理中心对公厨司存货进行编明细分类核遗算，挖建立、健全烫相应出入库难管理制度，赖入库、领用抓、转移必须咬办理相关手绩续，并由财浪务部门据实露核算。定期意分析、俩监控存货周茂转率指标及暖存货余额水欧平，提供存柴货分析报告总，并协助归奴口管理部门鱼提升存货管拐理水平。倾第五十二条膀存货的计通价涛1、存货自致取得时，应营当按照实际邀成本入账。负实际成本按物以下方法确承定：佣（1）购入复的存货，按测买价加运输伯费、装卸费姐、保险费、敬包装费、运就输途中的合卷理损耗、入忽库前的挑选奔整理费用和际规定应计入谋成本的税金芦，以及可直仍接归属于采感购的费用，妻作为实际成眯本。如果各洞项费用占比散较小，存货附可按买价计淹价，其他费路用可直接计黄入当期生产饥成本。抵（2）自制篇的存货，按某制造过程中脸的实际支出袍，作为实际填成本。锐（3）委托友外单位加工挎完成的存货吓，以实际耗余用的原材料谊或者半成品虏以及加工费膏、运输费、穗装卸费和保首险费等费用采以及按规定永应计入成本队的税金，作妨为实际成本遭。帆（4）投资搜者投入的存赞货，按照投甲资各方确认责的价值，作色为实际成本挣。问（5）接受俯捐赠的存货梨，按以下规仇定确定其实使际成本：捐范赠方提供了筝有关凭据（您如发票、报腾关单、有关狐部门协议）超的，按凭据孩上标明的金霜额加上应支牧付的相关税泽费，作为实怎际成本；捐沾赠方没有提荡供有关凭据牵的按如下顺斥序确定其实圣际成本：价①讯同类或类映似存货存在临活跃市场的炊，按同类或牌类似存货的愿市场价格估畜计的金额，众加上应支付竟的相关税费播，作为实际元成本；剪②只同类或类勿似存货不存病在活跃市场腥的按该接受笔同类捐赠的迅存货的预计盏未来现金流昏量现值，作杀为实际成本慕。听（6）公司治接受的债务头人以非现金卫资产抵偿债镇务方式取得再的存货，或命以应收债权贪换入存货的能，按照应收圈债权的账面雕价值减去可钥抵扣的增值绩税进项税额妹后的差额，牙加上应支付哪的相关税费汉，作为实际赚成本。涉及况补价的，按欧以下规定确齐定受让存货尝的实际成本逮：收到补价笼的，按应收脊债权的账面吊价值减去可咳抵扣的增值华税进项税额猜和补价，加冒上应支付的岛相关税费，口作为实际成销本；支付补娱价的，按应张收债权的账捐面价值减去身可抵扣的增夜值税进项税洪额，加上支系付的补价和可应支付的相电关税费，作房为实际成本炊。循（7）以非锡货币性交易绿换入的存货虾，按换出资饱产的账面价绪值减去可抵叫扣的增值税坊进项税额后码的差额，加敌上应支付的候其他税费，汤作为实际成肾本。涉及补朝价的，按以奋下规定确定跌换入存货的骆实际成本：犬收到补价的拔，按换出资聚产的账面价歇值减去可抵宪扣的增值税葱进项税额，完加上应确认钳的收益和应籍支付的相关欲税费，减去粱补价后的余撕额，作为实益际成本；轻支付补价的避，按换出资顽产的账面价垒值减去可抵运扣的增值税恩进项税额后事的差额，加挣上应支付的筹相关税费和格补价，作为乎实际成本。律第五十三条访存货实物零管理前1、全公司机推行生产车罢间、库房、德物料堡“船7S阿”携管理办法，帜对各项存货爬按产品的名纪称、类别进驾行分类保管估，7S为整宪理（Sei辞ri）、整摊顿(Sei希tion)交、清扫(S侨eiso)输、清洁(S垃eiket彩su)、素虎养(Shi在tsuke浸)、安全(骂Safet猫y)、节约击(Save狱)。扩2、采购供楼应部门应随去时了解即时俩库存情况，奖以便调整采策购计划和生售产计划，避万免超储、积停压和供应脱满节。此3、对于超筛储、积压、请呆滞存货必狗须单独保管射，并由存货坑保管部门提轿出处理意见洋，经公司生种产技术中心辟、财务管理疏中心、采购哄部门鉴定，汽报总经理批新准后，按规渡定进行处理投。栽4、公司采战用永续盘存客制进行存货藏盘存，仓库妙和各生产车京间每季度组哑织实物盘点胀一次，财务事管理中心可荣定期或不定柳期地抽查库和存情况，稽屿核库存数量陕。对于盘盈阴、盘亏、毁志损以及报废逆的存货，应菜当及时查明请原因，履行口必要报批程续序后进行处浸理。架第五十四条银存货可变何现净值的确意定依据及存某货跌价准备待的计提方法患：期末对存赔货进行全面蜘清查后，按村存货的成本技与可变现净挖值孰低提取裹或调整存货黑跌价准备。煮产成品和用三于出售的材准料等直接用请于出售的商吴品存货，在乏正常生产经绑营过程中，招以该存货的暖估计售价减练去估计销售砌费用和相关育税费后的金逃额，确定其跃可变现净值援；需要经过裹加工的材料良存货，在正鄙常生产经营那过程中，以治所生产的产涝成品的估计骂售价减去至辜完工时估计孩将要发生的犬成本、估计街的销售费用回和相关税费腿后的金额，职确定其可变柿现净值；为抗执行销售合寄同或者劳务过合同而持有馒的存货，其失可变现净值屑以合同价格肝为基础计算绣，若持有存叨货的数量多芳于销售合同婆订购数量的形，超出部分迅的存货的可仁变现净值以按一般销售价胃格为基础计势算。以前蒙减记存货价梳值的影响因租素已经消失菜的，减记的驶金额予以恢妇复，并在原劝已计提的存庸货跌价准备幕金额内转回弱，转回的金障额计入当期枣损益。期末其采用账面成饮本与可变现妨净值孰低计派价，按个别甘存货账面成削本高于市价嘉的部分确定路计提存货减粪值准备。念第五十五条找公司在定少期财务报告林中应披露：岸1、原材料格、在产品、裂委托加工物沉资、半成品猎、产成品等承类存货的当径期期初和期滥末账面价值述及总额；辜2、当期计蔑提的存货跌凯价准备和当恐期转回的存半货跌价准备茄；予3、存货取宾得的方式以深及低值易耗咽品和包装物隔的摊销方法唱；嚷4、存货跌遵价准备的计山提方法；朵5、确定发捞出存货的成樱本所采用的工方法；亡6、用于债块务担保的存插货的账面价件值；骆7、采用后益进先出法确肃定的发出存伍货的成本与戏采用先进先彼出法、加权忽平均法或移包动平均法确译定的发出存疗货的成本的友差异；辨8、当期确兄认为费用的管存货成本，钳如主营业务省成本等。累（八）固定寸资产及工程虾项目管理疗第五十六条鸦固定资产拣是指为生产描商品、提供值劳务、出租兄或经营管理诱而持有，使代用寿命超过记一个会计年夏度的有形资孟产。工程项倾目，是指企售业根据经营董管理需要，隶自行或者委爸托施工方建敲造工程项目茂的建设活动抵，是形成公眉司固定资产沃的主要途径塌。顺第五十七条垫固定资产怕在同时满足步下列条件时栗予以确认：菠1、与该固速定资产有关碑的经济利益轧很可能流入兔企业；领2、该固定和资产的成本劝能够可靠地传计量。亿第五十八条杀公司对固颜定资产实行影归口分级管虹理抖1、土地、赌房屋建筑物毒归行政中心届物业部管理踩。爬2、生产用亭机器设备归咏生产技术中薯心管理。盯3、非生产掏用设备、电喊子及办公设岩备归行管理露中心管理。签4、车辆及碧交通运输工纷具归行政管副理中心车队哲负责管理。截5、在建工轰程、募投项鞭目归基建指绍挥部管理。政6、财务管震理中心是公蜂司固定资产附的价值管理狡部门，参与氧审核固定资也产投资的可痒行性分析并叮负责落实固凶定资产投资舟项目所需资区金及资金使量用管理；参街与工程项目尝概算研讨、粮审核和投资劫效益的分析碎、确认；按检照投资项目愚和投资计划灰进行财务核冒算；监督检论查固定资产玻的使用和管刚理情况，负摇责办理固定狮资产的增减纱变动的财务贸审批手续；涛检查和考核机固定资产的世投资及其修帜理费用的使着用和管理情炮况；完善公妥司固定资产锹财务管理规厌定和办法。驳第五十九条先固定资产健的计价枝1、固定资凳产在取得时唱，应按取得喇时的成本入尤账。取得时辟的成本包括父买价、进口涝关税、运输丝和保险等相词关费用，以波及为固定资敏产达到预定盟可使用状态神前所必要的悠支出。固定馅资产取得时货的成本应当灶根据具体情崇况分别确定龄。偶2、购置的饺不需要经过切建造过程即否可使用的固柔定资产，按疏实际支付的奇买价、相关滔税费、运输牢费、包装费敬、保险费、振安装成本等号，作为入账滨价值。传3、自行建编造的固定资盲产，按建造残该项资产达蝴到预定可使漠用状态前所春发生的全部谈支出，包括其工程物资、穷人工成本、咱交纳的相关占税费、应予禾资本化的借甩款费用以及造应分摊的间饺接费用等，爆作为入账价肤值。征4、投资者蚁投入的固定现资产，应按袭投资合同或侄协议约定的尊价值加上应央支付的相关叙税费作为固师定资产的入雁账价值，但油合同或协议傍约定价值不绣公允的除外馆。矿5、融资租源入的固定资宿产，在租赁氧开始日，承填租人应当将碎租赁开始日倍租赁资产公辆允价值与最衬低租赁付款狗额现值两者勿较低者作为役租入资产的盲入账价值。椅赞6、在原有棋固定资产基常础上进行改兵建、扩建的及，按原固定穴资产的账面使价值，加上弄由于改建、衡扩建而使该溪项资产达到溉预定可使用迟状态前发生叮的支出，减略去改建、扩按建过程中发蜂生的变价收嫩入，作为入饱账价值。贝7、接受债践务人以抵偿膛债务方式取程得的固定资司产，或以药应收债权换细入的固定资巾产，按应收宜债权的账面菊价值加上应俗支付的相关消税费，作为宏入账价值。骗修8、以非货趟币性交易换旧入的固定资郊产，按换出钳资产的账面别价值加上应复支付的相关像税费，调整菌补价后的价华值，作为入吴账价值。烤9、接受捐深赠的固定资替产，应按以式下规定确定螺其入账价值都：捐赠方提炎供了有关部士门凭据的，啦按凭据上标批明的金额加茫上应支付的秆相关税费，烂作为入账价进值；捐赠方秆没有提供了押有关部门凭翠据的，按如过下顺序确定肌其入账价值交：同类或类端似固定资产木存在活跃市安场的，按同途类或类似固冻定资产的市城场价格估计歪的金额，加听上应支付的解相关税费，萌作为入账价铁值；同类或滩类似固定资留产不存在活术跃市场的，伙按该接受捐帜赠的固定资萌产的预计未驴来现金流量叉现值，作为遍入账价值。没揪10、已达若到预定可使程用状态但尚瓦未办理竣工疾决算手续的践固定资产，尝可先按估计桨价值记账，在待确定实际似价值后，再新进行调整。戴11、固定京资产的价值荐一经确定入伴账，除改建宣扩建、局部暴改造和特定警事项经评估委机构评估确和认、以及国愈家政策规定恳需调整账面讯价值以外，绞不得随意调弊整其账面价鼠值。鼠第六十条强固定资产的腹折旧复1、对所有气的固定资产门计提折旧，什但已提足折质旧仍继续使挺用的固定资蒸产和单独计休价入账的土荡地除外。犯2、固定资慎产折旧采用补直线法平均持计算，并按棚各类固定资幸产的原值和掩估计的使用气年限扣除残悠值（原值的多5%）确定馅其折旧率,音年分类折旧削率如下：巧固定资产类串别储折旧年限血年折旧率捞房屋建筑物室40年炊2.375螺%岔机器设备恐14年款6.786张%贷运输设备嚷8年乔11.87撇5%匠电子及办公苍设备涛5年步19.00舌0%狼当月增加的甩固定资产当施月不提折旧穿，从下月起拴计提折旧；璃当月减少的危固定资产，易当月照提折虫旧，从下月敞起不提折旧嫌。固定资产钟提足折旧后步，不管能否排继续使用，滨均不再计提尚折旧；提前菊报废的固定窑资产，也不变再补提折旧惜。扔按提照规定提取声的固定资产释折旧，分别落按用途性质你计入制造费缓用、营业费满用、管理费享用等。缴第六十一条昼固定资产茶的增加、减防少及维修沿1、固定资昆产的增加：惕（1）外购势固定资产，更由使用部门蔽填报购置申迈请，部门总系监签署意见缴，相关专业渡人员、财务勤总监、总经密理会审后，挡由采购供应绿部门负责购工置，并办理份入库验收手时续。金额重南大（单项固沈定资产价值杂人民币5万聚元以上）的绣固定资产购洪置，应交总誓经理办公会怎议讨论。机语器设备到货缘后，应由设堂备使用部门龟填写妇“榜设备验收单时”锦；电脑等办煮公设备到货碍时，应填写鸣“友入库单漫”称。财务管理缴中心据此按我本制度有关国规定的计价出方式，确定控固定资产原掏值，记入固勒定资产明细轻账。叔（2）自制染设备制造完踏工、交付使州用时，按以耀上同样程序昂办理有关手歪续。消2、固定资铜产的减少绞（1）出售瓣固定资产时贡，由生产技申术中心、行贪政管理中心朴开出固定资其产调拨单，闪经财务管理典中心会审定碰价，总经理检审批后，由优财务管理中梅心开具发票田，并办理减赴少固定资产驼手续（重大乔的固定资产裁处置，必须防经公司董事蜻会批准后方柔可实施）。叼（2）报废娇、毁损的固疫定资产由使驰用部门填制软“革报废申请单腿”磁，经生产技苗术中心、行瞧政管理中心榨组织技术鉴押定，经总经世理批准后，价财务管理中舟心据此办理纳减少固定资精产的手续。而（3）房屋故、建筑物的埋拆除清理，认由行政管理祥中心根据厂利区改造规划汁和危房鉴定矮书，提出拆颂除清理报告东；报总经理均批准后，财心务管理中心渴负责办理相昼应的报废手捧续。叨（4）长期乘投资投出的比固定资产，积按公司对外健投资的相关代管理规定办敏理。养3、固定资皮产的修理叙固定资产的伤修理分为中袜、小修理和郑大修理。大即修理包括房捆屋建筑物的智翻修、改建煎、改造和机个器设备全面衬拆卸、更换赌主要部件。来除此外均为帜中、小修理印。香房屋、建筑爬物的大修理福由行政管理株中心归口管贺理，按项目背编制年度计文划和费用预删算。机器设咳备的大修理勤由生产技术忠中心设备管丛理部门归口耍管理，按使鲁用部门、设滋备编号，编摇制年度大修稼理计划和费纲用预算。年帮度维修计划烈和费用预算哑报总经理批阁准后，由归嫌口部门组织桐实施，财务但管理中心按凑预算计划严蛋格控制。大耍修理费用按婶月预提，在膀年度内分月吩摊销。机器刊设备的中、熟小修理由使况用部门负责恰。发生的修极理费用计入符当期成本。岛第六十二条丹固定资产扛减值准备的茄确认娘1、根据企色业会计准则怀的规定，公治司应于期末骨或者至少在挤每年年度终狗了，对固定晨资产逐项进睡行检查，如筐果由于市价梨持续下跌，剂或者技术陈蒙旧、损坏、冠长期闲置等瑞原因导致其劳可收回金额锋低于账面价猴值的，应当欠将可收回金滨额低于其账驴面价值的差悼额作为固定掠资产减值准从备。固定资握产减值准备唤应按单项资似产计提。影2、如果企分业的固定资厕产实质上已葱经发生了减葡值，应当计双提减值准备别。当存在下喷列情况之一冈时，应当按肺照该项固定哄资产的账面至价值全额计车提固定资产首减值准备：验澡（1）长期反闲置不用，长在可预见的眼未来不会再还使用，且已园无转让价值按的固定资产驼；键（2）由于垄技术进步等困原因，已不姿可使用的固葡定资产；平（3）虽然勉固定资产尚逮可使用，但呢使用后产生纠大量不合格偶产品；谢（4）其他林实质上已经教不能再给企叉业带来经济侧利益的固定恋资产。旗3、固定资枝产的减值测铃试方法、减情值准备计提傲方法偷公司在每期钢末判断固定裤资产是否存益在可能发生春减值的迹象完。固定资产躲存在减值迹享象的，估计墙其可收回金绵额。可收回怪金额根据固晋定资产的公治允价值减去邻处置费用后肝的净额与固天定资产预计雪未来现金流匠量的现值两北者之间较高肉者确定。当长固定资产的报可收回金额倡低于其账面吼价值的，将袄固定资产的恋账面价值减高记至可收回省金额，减记丹的金额确认会为固定资产气减值损失，么计入当期损春益，同时计烫提相应的固总定资产减值切准备。屑固定资产减请值损失确认黑后，减值固讯定资产的折未旧在未来期趁间作相应调善整，以使该露固定资产在持剩余使用寿升命内，系统悬地分摊调整寻后的固定资帅产账面价值晚（扣除预计拼净残值）。基呆固定资产的何减值损失一绵经确认，在境以后会计期桨间不再转回显。抹有迹象表明食一项固定资心产可能发生秆减值的，公悬司以单项固叔定资产为基叙础估计其可压收回金额。沿难以对单项满固定资产的阶可收回金额奇进行估计的恶，以该固定润资产所属的每资产组为基饮础确定资产监组的可收回鼓金额。治第六十三条粪工程项目苏的管理悉1、工程总鲜预算在10么万元以上的箭项目应实行倒公开招标方报式选择施工唇单位，以保喂证工程质量票的可靠和工益程成本的合寇理。唤2、财务管膏理中心依据典固定资产投鲜资计划、施喂工预算、承丛包合同，按相项目设欠“熄在建工程喉”讯明细账单独原核算工程项拾目，实施财要务监督。告3、工程承作包进度款，加按完成实物辟量及合同规介定进行预付沾；工程备料虾款，按合同毁规定比例预豆付，合同所彩定预付款比国例不得超过击合同价款的枯30%，当壶工程进度款横支付到合同闪总价的85焰%时，停止始支付进度款浇，待工程完毙工验收合格芝后，扣除5宜%-10%忌的质量保证蝴金后付清余故款。稠4、基建指祖挥部应负责表组织施工现希场管理，监达督工程质量收，负责做好款设计变更、没工程更改、番隐蔽工程等造原始资料的盗收集，以便搁作为竣工决坐算的依据。载叛5、工程交罩付使用前，爪因试运转发班生的支出计牧入工程成本主；在试运转戴中形成的产咽品可以对外把销售的，以伏实际销售收看入或预计售租价扣除税金比外，冲减在讽建工程成本茅。付6、工程竣貌工验收后，估应办理项目税竣工决算，窄决算应以该应项目的施工抗预算、承包菊合同为依据隐，加减设计拨变更、工程怠更改、材料份价差等影响仇工程价款变屡动的因素，诱计算工程总垒价值。射凡属募集资良金使用项目亡和大型土建址和安装工程早，工程结束士后应聘请中黄介机构审计泻工程决算。仇已完工形成照固定资产并蝶办理竣工决丸算的建设项订目，经使用护单位逐项核怖对验收后，俩由行政管理抚中心或基建狗指挥部填制枕“驼工程项目竣上工报表招”乳办理转固定卵资产手续，录“栗工程项目竣疼工报表来”泊作为财务上董“父在建工程物”剧竣工结转的间依据，财务付管理中心据友此进行会计立处理。纸7、在建工盗程减值准备泉期末（年末争）对在建工抱程进行全面四检查，存在介下列一项或背若干项情况在的，表明在寨建工程发生护了减值，应钉当计提减值袄准备：碎（1）长期债停建并预计峰在未来3年泽内不会重新滚开工的在建陷工程；（朝2）所建项夹目无论在性娘能上，还是努技术上已经夺落后，并且祥给公司带来或的经济利益倘具有很大的埋不确定性；针盗（3）其他爷足以证明在泳建工程已经宽发生减值的芬情形。魄（九）无形屑资产管理洁第六十四条虑无形资产知是指公司拥捕有或者控制舒的没有实物奇形态的可辨笼认非货币性唤资产，通常富包括外购软吴件、专利权蛇、非专利技赤术、商标权尸、著作权、妻特许权、土黎地使用权等鹊，公司自创呜商誉以及内茄部产生的品奸牌不确认为林无形资产。乎驼第六十五条庄公司对无傅形资产实行订归口管理，喉公司法律事皆务部是公司与无形资产管叛理部门，负畜责无形资产恶的申请、申款报及产权管万理工作，以蔽及无形资产限的侵权纠纷堡处理和专利晕诉讼工作，将公司财务管枝理中心负责剩无形资产的虏价值核算工鉴作。包第六十六条磁公司员工光完成的职务秀发明创造或庸技术成果，籍知识产权归服公司所有。激各部门应重抖视无形资产剂的产权保护平工作，职务刮发明、技术晃成果的发明速人及设计人责，在离开公狱司时应将从位事相关工作欺的全部技术帖资料、实验常资料、样品教及产品等交悦还公司。食一切归属单府位的职务智炉力劳动成果拌及其重要的出技术资料、妖数据等，未杰经公司同意盖，不允许任颠何人利用职礼权、工作之祥便或采用其扰他不正当手匆段占为己有该或私自处置昼。无形资产急一经生成，马应积极组织跪专利和版权崖申报、专有帅技术的鉴定孙工作，对无宵形资产给予凳客观认定。技封第六十七条蜓公司内部灯研究开发支莲出分为研究辆阶段和开发婚阶段，研究显阶段的支出绑应当于发生蚀时计入当期少损益，开发绕阶段的支出拐在同时满足黑一定条件时且，才能确认天为无形资产陆，予以资本足化。尿第六十八条浴公司取得傍无形资产时生按成本进行栽初始计量。浩1、外购无桂形资产的成肢本，包括购燥买价款、相设关税费以及抄直接归属于喊使该项无形职资产达到预揉定用途所发鞋生的其他支先出。购买无误形资产的价锄款超过正常握信用条件延锐期支付，实慌质上具有融遭资性质的，瓣无形资产的五成本以购买辛价款的现值青为基础确定个。糕2、债务重咽组取得债务土人用以抵债局的无形资产额，以该无形拜资产的公允卫价值为基础夸确定其入账英价值，并将替重组债务的滑账面价值与谋该用以抵债遮的无形资产考公允价值之国间的差额，第计入当期损谷益。在非货童币性资产交廉换具备商业贤实质且换入凉资产或换出辽资产的公允泥价值能够可胳靠计量的前诱提下，非货扰币性资产交被换换入的无棉形资产以换悬出资产的公孙允价值为基站础确定其入垃账价值，除董非有确凿证景据表明换入啄资产的公允证价值更加可撑靠；不满足摸上述前提的壶非货币性资规产交换，以随换出资产的弱账面价值和须应支付的相朱关税费作为件换入无形资龟产的成本，转不确认损益访。居3、以同一炎控制下的企屯业吸收合并饱方式取得的清无形资产按烂被合并方的船账面价值确夺定其入账价迷值；以非同雷一控制下的跟企业吸收合字并方式取得斩的无形资产碌按公允价值珍确定其入账露价值。割4、内部自旧行开发并按蚂法律程序申五请取得的无榴形资产，其凉成本包括：协开发该无形膀资产时耗用爱的材料、劳吨务成本、注吴册费、在开冰发过程中使超用的其他专赶利权和特许楼权的摊销以跪及满足资本拜化条件的利云息费用，以概及为使该无校形资产达到漆预定用途前劳所发生的其桃他直接费用惭。喊第六十九条轿无形资产钢后续计量店1、在取得窃无形资产时裁分析判断，符估计其使用投寿命。对于扒使用寿命有租限的无形资汇产，在为企演业带来经济天利益的期限附内按直线法牙摊销；酱2、无法预到见无形资产饥为企业带来忍经济利益期拌限的，视为是使用寿命不欣确定的无形治资产，不予匠摊销。你第七十条等无形资产预粱计使用寿命胃依据岔1、土地使底用权按土地钟使用权可使昏用年限；翼2、软件按革软件预计更昏新升级期间食；灯3、专利按镰专利可使用扒年限；残4、商标权锹按商标使用鼓权年限；采5、使用寿违命不确定的横无形资产的剥判断依据：地每期末，对梨使用寿命有桑限的无形资运产的使用寿卷命及摊销方姨法进行复核塞。对于使用园寿命有限的胀无形资产，洞在为企业带惯来经济利益千的期限内按烤直线法摊销盾。无法预见逃无形资产为鹿企业带来经肿济利益期限摆的，视为使烂用寿命不确天定的无形资记产，不予摊迁销。功第七十一条炎无形资产乎的摊销步1、无形资撕产应当自取窜得当月起在郑预计使用年倚限内分期平讽均摊销，计询入损益。摊2、如预计谎使用年限超低过了相关合惜同规定的受缴益年限或法矮律规定的有类效年限，该陕无形资产的仓摊销年限按趟如下原则确龄定：寇合同规定受男益年限但法畜律没有规定椅有效年限的封，摊销年限仿不应超过合液同规定的受书益年限；封合同没有规苗定受益年限穷但法律规定是有效年限的拐，摊销年限丙不应超过法持律规定的有车效年限；叛合同规定了胡受益年限，基法律也规定裳了有效年限此的，摊销年尊限不应超过回受益年限和椒有效年限两旺者之中较短钻者。如果合止同没有规定丈受益年限，赴法律也没有菜规定有效年叔限的，摊销鱼年限不应超南过10年。史燃第七十二条谨无形资产涌转让、投资屯的财务处理始1、转让无尊形资产所有过权而获得的断收入，作为候“向其他业务收炉入睛”证处理，同时滥注销该项资挑产的账面价迅值，将其摊百余价值和应挽缴纳的税费航作为其所有跑权转让的成喝本，通过慕“禾其他业务支朱出醒”泻核算。唤2、转让无阵形资产使用房权而获得的介收入与转让闪所有权的收活入同样处理陷。转让使用佣权后的无形趣资产仍作为碍公司的资产采进行管理，亮保留其账面微价值，并继颗续进行无形册资产的摊销蒙。斯3、用无形榴资