管理会计第三章 本量利分析_第1页
管理会计第三章 本量利分析_第2页
管理会计第三章 本量利分析_第3页
管理会计第三章 本量利分析_第4页
管理会计第三章 本量利分析_第5页
已阅读5页,还剩75页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

管理会计第三章本量利分析第1页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(一)本-量-利分析的含义意义在于:企业运营的一个很重要的目标就是取得利润,而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的作用及其内部规律,从而能够进行有效的管理决策,如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。以便优化管理者的决策管理与控制。第2页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(二)本-量-利分析的基本假设1、成本按性态划分且采用变动成本法假设2、相关范围假设期间假设业务量假设3、模型线性假设:固定成本不变假设变动成本与业务量呈完全线性假设销售收入销量呈完全线性假设4、产销平衡假设5、品种结构假设多品种生产企业,各产品的销售收入在总收入中所占比重不会发生变化6、营业利润假设实践中往往很难完全满足这些基本假设。第3页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(三)本-量-利分析的基本方程式涉及因素:——售价SP——单位变动成本VC——产销量V——固定成本总额FC——目标利润P第4页,共80页,2023年,2月20日,星期三基本方程式目标利润=销售收入-销售成本=销售收入-(固定成本总额+变动成本总额)=售价×销量-单位变动成本×销量-固定成本总额P=SP×V-(VC×V+FC)=(SP-VC)×V-FC第一节本-量-利关系(三)本-量-利分析的基本方程式注意:变动成本包括变动生产成本和变动消管费用第5页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(三)本-量-利分析的基本方程式例题1:某企业只生产一种产品,该产品的单位售价为20元/件,单位变动成本为12元/件,固定成本总额为48000元。若计划期内预计生产销售该产品8000件,则目标利润为?P=20×8000-12×8000-48000第6页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标(一)贡献毛益——Contributionmargin、边际贡献

——销售收入-变动成本单位贡献毛益=单价-单位变动成本CM=SP-VC贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额TCM=SP×V-VC×V=(SP-VC)×V=CM×V第7页,共80页,2023年,2月20日,星期三(二)贡献毛益率(CMR)概念:贡献毛益总额占产品销售收入总额的百分比;或单位贡献毛益占产品单价的百分比。意义:每一元销售收入所能提供的贡献毛益份额。公式:贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额×100%=单位贡献毛益/单价×100%CMR=TCM/(SP×V)×100%=CM/SP×100%第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标第8页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标(三)变动成本率概念:变动成本总额占产品销售收入总额的百分比;或单位变动成本与单价百分比。意义:每一元销售收入所耗用的变动成本份额。公式:变动成本率=变动成本总额/销售收入总额×100%=单位变动成本/单价×100%与贡献毛益率(CMR)关系:CMR=1-变动成本率变动成本率=1-CMR第9页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标(四)贡献毛益与CVP分析

目标利润=销售收入总额-变动成本总额-固定成本总额

=贡献毛益总额-固定成本总额贡献毛益总额>固定成本总额:盈利贡献毛益总额<固定成本总额:亏损贡献毛益总额=固定成本总额:保本贡献毛益总额=目标利润+固定成本总额固定成本总额=贡献毛益总额-目标利润第10页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标单位贡献毛益、贡献毛益总额、边际贡献率都是越大越好的正指标。它们可以从不同的侧面反映特定产品对企业所做的贡献大小,必须熟练掌握它们之间的换算关系。变动成本率是个越小越好的反指标,当产品变动成本率高时,边际贡献率则低,创利能力小;反之,当产品变动成本率低时,边际贡献率则高,创利能力大。第11页,共80页,2023年,2月20日,星期三第一节本-量-利关系(四)贡献毛益及相关指标依据例1,计算有关贡献毛益的各项指标及目标利润与变动成本率指标:单位贡献毛益贡献毛益总额目标利润贡献毛益率变动成本率例2第12页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(一)关于盈亏临界点Break-Even-Point(BEP)、保本点企业处于不盈不亏的业务量点意义在于:企业的销售收入扣减变动成本得到“贡献毛益”,它首先用以补偿固定成本,如果贡献毛益刚好等于固定成本,说明企业处于不盈不亏状态,此时的销售量即为盈亏临界点。说明:除销售量外,单价、变动成本和固定成本都会对企业达到盈亏平衡的状态产生影响着重研究销售量与利润的关系

第13页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析表现形式:确定方法:实物量:BEP的销售量价值量:BEP的销售额公式法图示法第14页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析公式法在本量利关系基本公式的基础上,根据盈亏临界点的定义,先求出盈亏临界点销量,再推算盈亏临界点销售额的一种方法。因为:P=(SP-VC)V-FC在盈亏平衡点处:P=0所以:(SP-VC)V-FC=0即:v=FC/(SP-VC)盈亏临界点销量——实物量

V=固定成本/(单价-单位变动成本)=固定成本/单位贡献毛益盈亏临界点销售额——价值量V=固定成本/单位贡献毛益率第15页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析例3:某企业生产销售一种产品,该产品的单位售价为50元,单位变动成本为30元,固定成本为50000元。盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售额V=50000÷(50-30)=2500件贡献毛益率=(50-30)÷50×100%=40%V=50000÷40%=125000元第16页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析图示法传统式贡献毛益式利量式单位式第17页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析将固定成本置于变动成本之下绘制:建立坐标系绘制固定成本线绘制总成本线绘制销售收入线总成本线与收入线交点为盈亏临界点1、传统式第18页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析图1传统式销售量(件)v收入、成本x0x1总成本线亏损区(x0,y0)保本点变动成本固定成本利润销售收入线y0y(元)a0盈利区传统式第19页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析传统式优缺点优点:所反映的总成本是以固定成本为基础,清晰地反映出固定成本总额不变性的特点;同时揭示保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。保本点不变时,销售量超过保本点一个单位就可取得一个单位贡献边际,销售量越大,赢利越多销售量不变时,保本点越低,赢利区三角形的面积越大,产品的赢利性就高。缺点:不能反映贡献边际第20页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析2、贡献式本量利关系图贡献式本量利关系图是一种将固定成本置于变动成本线之上,能直观地反映贡献边际、固定成本及利润之间关系的图形。第21页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析图2贡献式保本图金额(元)销售量(件)变动成本变动成本线固定成本总成本线销售收入线贡献毛益保本点亏损区盈利区0a第22页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析3、利润—业务量式本量利关系利量式本量利关系图是一种以横轴代表业务量,纵轴代表利润或贡献边际,能直观地反映业务量与利润之间关系的图形。P=(SP-VC)×V-FC斜率?截距?第23页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析利润保本销售量Y1x1-a盈利区利润利润线固定成本贡献毛益o亏损区图3利量式保本图可以用来分析多种产品生产第24页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析4、单位式将单位产品的售价、单位产品成本和单位产品利润这三者之间的相互关系以及这三者与销售总量之间的关系借助直角坐标系方式来加以描绘。第25页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(二)盈亏临界点分析利润亏损0总成本单位变动成本单位固定成本单价盈利图4单位式保本图第26页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标安全边际指标盈亏临界点(保本)作业率指标经营安全程度第27页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标1、安全边际指标表现形式:安全边际销售量,简称安全边际量安全边际销售额,简称安全边际额安全边际率安全边际是指正常或预计的销售量超过盈亏临界点销售量的差量。它们是正指标。第28页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标安全边际y=p

xy=a+b

xx安全边际量x。安全边际额x第29页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标

人们根据企业实际经营安全程度的等级和安全边际率经验数据的一定分布区间,设计了评价企业经营安全程度的一般标准。表1就是西方企业经常使用的经营安全程度标准。

表1西方企业评价经营安全程度的一般标准第30页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标例题某公司只经营一种A产品,售价为30元/件,单位变动成本为20元/件,固定成本为22000元。预计计划期内生产销售该产品4000件,计算该公司计划期内经营A产品的安全边际及安全边际率盈亏临界点销售量=22000÷(30-20)=2200件盈亏临界点销售额=2200×30=66000元安全边际量=4000-2200=1800件安全边际额=1800×30=54000元安全边际率=1800÷4000=45%=54000÷(4000×30)=45%第31页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标2、安全边际率与销售利润率当销量达到盈亏平衡点时,固定成本被全部补偿;安全边际的销量为企业创造利润销售利润=安全边际量×单位贡献毛益=安全边际额×贡献毛益率销售利润率=安全边际率×贡献毛益率第32页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标3、盈亏临界点作业率盈亏临界点作业率又叫“危险率”、“开工率”,是指盈亏临界点业务量占企业正常销售量的百分比。第33页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标安全边际率+保本作业率=1该指标是一个反指标,越小说明越安全实质:企业的生产经营能力达到什么程度才可以实现盈亏平衡第34页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(三)与盈亏临界点有关的指标练习题某厂制造K产品,单位产品售价40元/件,单位产品变动成本24元/件,全年固定成本为100000元,全年生产销售8000件要求1、计算K产品的贡献毛益额2、计算营业利润3、计算K产品的变动成本率4、计算该公司的安全边际并评价其经营风险程度第35页,共80页,2023年,2月20日,星期三

综合边际贡献率(加权平均的边际贡献率)法含义

是以各种产品的边际贡献率为基础,以各种产品的销售额占企业总销售额的比重为权数,计算多种产品的综合边际贡献率,进而计算出综合保本销售额,再根据各种产品的销售比重,计算各种产品的损益分界点销售额和销售量的一种分析方法。

步骤(1)计算各种产品的边际贡献率;(2)计算各种产品的销售比重;(3)计算综合边际贡献率;(4)计算综合损益分界点销售额;(5)计算各种产品损益分界点销售额;(6)计算各种产品保本销售量。

第二节盈亏临界点分析(四)多品种的盈亏临界点

第36页,共80页,2023年,2月20日,星期三如何计算综合边际贡献率?

第二节盈亏临界点分析(四)多品种的盈亏临界点第37页,共80页,2023年,2月20日,星期三例:某企业计划期内产销甲、乙两种产品,固定成本总额为156000元,其他资料如下表所示:请计算甲、乙产品的保本点销售量甲乙预计销售数量(件)2000010000单位产品售价(元)4020单位变动成本(元)3014

第二节盈亏临界点分析(四)多品种的盈亏临界点第38页,共80页,2023年,2月20日,星期三

第二节盈亏临界点分析(四)多品种的盈亏临界点不盈不亏,不赚不赔收支相等利润=0贡献边际=固定成本安全边际=0保本作业率=1思考:如何判断达到了保本状态?第39页,共80页,2023年,2月20日,星期三1、在销售量一定的情况下,预计的利润水平是多少?2、为达到销售利润水平,还需要增加多少额外的销售?3、销售量的一定增长会如何影响利润水平?4、单位变动成本降低一定比例会带来多少利润的增长?5、为维持现在的利润水平,需要增加多少销售量补偿一定价格的下降?6、需要多大的销售水平来补偿一个销售地区和生产线的全部成本?7、预计工厂扩张带来额外固定费用,需要增加多少销售量才能补偿?......本量利分析回答的战略性问题第三节本-量-利分析的战略应用第40页,共80页,2023年,2月20日,星期三主要内容本量利分析在目标利润规划中的应用有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量和安全边际的影响第三节本-量-利分析的战略应用第41页,共80页,2023年,2月20日,星期三缘起:BEP分析只是利润为零时的CVP分析,是为管理者建立一道经营中的预警线;企业管理最终的目的是盈利,应在BEP分析的基础上进一步开展目标利润规划分析。分析为实现目标利润企业应完成的销售量、应控制的成本水平及应制定的价格水平说明:在揭示任何一个因素与目标利润之间的关系时,均假定其他因素已知或不变。实质:在目标利润已经确定的情况下,孤立、抽象逐一分析研究目标利润与业务量、成本、价格等因素间的数量关系第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第42页,共80页,2023年,2月20日,星期三1、实现目标利润的模型企业实现目标利润应完成的业务量。“保利点”分析税前目标利润模型实现目标利润的销售量=(目标利润+固定成本)/单位产品贡献毛益实现目标利润的销售额=(目标利润+固定成本)/贡献毛益率因为P=V(SP-VC)-FC第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第43页,共80页,2023年,2月20日,星期三例:设某企业生产和销售单一产品,产品单价50元,单位变动成本25元,固定成本为50000元。如果目标利润定为40000元,则实现目标利润的销售量和销售额分别是多少?实现目标利润的销售量=(40000+50000)/(50-25)=3600(件)实现目标利润的销售额=3600×50=180000(元)或实现目标利润的销售额=(40000+50000)/50%=180000(元)第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第44页,共80页,2023年,2月20日,星期三税后目标利润模型(保净利模型)税后利润(净利)=税前利润×(1-所得税率)税前利润=税后利润/(1-所得税率)第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第45页,共80页,2023年,2月20日,星期三2、实现目标利润应控制的成本水平在目标利润已定的情况下:产品售价与销售量受到市场的约束如何降低成本并控制在一定水平上实现目标利润应控制的单位变动成本水平=(销售收入-固定成本-目标利润)/销售量实现目标利润应控制的固定成本水平=销售收入-变动成本-目标利润=单位贡献毛益×销量-目标利润因为P=V·SP-V·VC-FC第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第46页,共80页,2023年,2月20日,星期三3、实现目标利润的价格水平企业目标利润已定:销售量和成本分别受到市场和企业生产条件的限制无法改变企业如何定价?实现目标利润销售价格=(变动成本+固定成本+目标利润)/销售量=单位变动成本+(固定成本+目标利润)/销量因为P=V·SP-V·VC-FC第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第47页,共80页,2023年,2月20日,星期三案例假设红雪松旅馆经理想知道为了在30天内盈利2000美元必须定价多少?可利用的信息有:每间售出客房的变动成本为5美元,如果平均房价在20美元到30美元之间,能售出250间客房,30天的固定成本是2500美元。定价=每间客房变动成本+(预期利润+固定成本)÷售出的客房数=5+(2000+2500)÷250=23第三节本-量-利分析的战略应用(一)本量利分析在目标利润规划中的应用第48页,共80页,2023年,2月20日,星期三实际生产中,与利润相关的因素处于不断变化中当其中某项或几项因素同时发生变动,均会导致BEP点、目标利润销售量改变。了解这些因素变动对上述指标的影响,把握其规律对于指导企业的管理与决策十分有益第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第49页,共80页,2023年,2月20日,星期三1、价格变动

固定成本、单位变动成本、目标利润不变销售单价提高在其他因素不变情况下,盈亏临界点、目标利润销售量的变动与销售单价呈反方向单位贡献毛益、贡献毛益率提高盈亏临界点、目标利润销售量下降说明:从BEP点和目标销量降低角度看,提高售价对企业经营有利。但是,单价提高会对企业销量产生不利影响第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第50页,共80页,2023年,2月20日,星期三某企业生产销售一种产品,SP=10元,VC=6元,FC=80000元,目标利润为40000元假定单价提高1元,其他条件不变:BEP销量=16000件目标销量=24000件盈亏临界点销量=20000件目标利润销量=30000件实际上,提高单价后,销量会减少:若销量减少但不低于24000件,则提高单价对企业有利若销量减少并少于24000件,则提高单价对企业不利第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第51页,共80页,2023年,2月20日,星期三2、固定成本变动单价、单位变动成本、目标利润不变固定成本下降BEP点、目标销量下降在其他因素不变情况下,BEP点、目标销量变动与固定成本呈同向变动第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第52页,共80页,2023年,2月20日,星期三3、单位变动成本变动固定成本、单价、目标利润不变VC下降单位贡献毛益、贡献毛益率提高BEP点、目标销量下降在其他因素不变情况下,BEP点、目标销量变动与单位变动成本呈同向变动第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第53页,共80页,2023年,2月20日,星期三经营多种产品,其盈亏临界点的确定:综合盈亏临界点的销售额=固定成本/综合贡献毛益率综合贡献毛益率=∑(某种产品贡献毛益率×该产品销售比重)实现目标利润的销售额=(固定成本+目标利润)/综合贡献毛益率4、品种结构变动第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第54页,共80页,2023年,2月20日,星期三在固定成本、目标利润一定情况下:综合盈亏临界点的销售额与综合目标利润的销售额的高低取决于综合贡献毛益率的大小在产品单价、单位变动成本不变情况下,综合贡献毛益率大小取决于产品结构第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第55页,共80页,2023年,2月20日,星期三5、多种因素同时变动对实现目标利润的影响现实中多种因素对目标的影响相互关联例:某企业生产销售单一产品。往年数据:销量3000件,单价为50元,单位变动成本为25元,固定成本为50000元,利润为25000元。计划年度的目标利润为40000元其他条件不变,实现目标利润的销量=3600件怎样实现?第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第56页,共80页,2023年,2月20日,星期三FIRST:生产部门可增产至3500件,销售部门为确保销售单价应下降4%SECOND:成本控制:首先看单位变动成本THIRD:如果生产部门认为单位变动成本可从25降至23元,则应该考虑固定成本:可实现利润30500元在上述销量、单价确定条件下:实现目标利润的单位变动成本为:22.29元在上述销量、单价、单位变动成本确定条件下:实现目标利润的固定成本为:47500元第三节本-量-利分析的战略应用(二)有关因素变动对盈亏临界点、目标销售量的影响第57页,共80页,2023年,2月20日,星期三回答“如果…会怎样”问题的方法,又称:whatif分析在CVP分析中,敏感性分析要回答的问题是在CVP关系中运用敏感性分析主要目的在于如果销量比预测数减少10%,利润会有什么变化?如果单位变动成本增加10%,利润又会怎样变化?当企业由盈利转为亏损时,各因素变化的临界状态利润水平对各个因素变化反应的敏感程度第四节本-量-利关系中的敏感性分析(一)关于敏感性分析第58页,共80页,2023年,2月20日,星期三影响利润主要因素:SP、VC、V、FC敏感性分析目的确定引起企业由盈利转为亏损各因素变化的临界值即销量和单价的最小允许值和单位变动成本、固定成本最大允许值根据CVP关系基本公式:P=V(SP-VC)-FC当P=0时,推导出个因素盈亏临界值公式:V=FC/(SP-VC)SP=(V·VC+FC)/V=VC+FC/VVC=(V·SP-FC)/V=SP-FC/VFC=V(SP-VC)第四节本-量-利关系中的敏感性分析(二)本量利关系中有关因素临界值的确定第59页,共80页,2023年,2月20日,星期三例:某音像公司生产销售世界著名影片DVD,SP=10元,VC=6元,预计全年固定成本200000元,计划销量为500000张,全年利润为1800000元。利用以上数据计算各因素的变化允许值,并说明意义。销量最小允许值50000张V=FC/(SP-VC)=200000/(10-6)实际销量只要完成计划的十分之一,企业可以保本单价最小允许值:6.4元SP=VC+FC/V=6+200000/500000单价不能低于6.4元或者单价下降幅度不能低于36%否则会亏损单位变动成本最大允许值为9.6元VC=SP-FC/V=10-200000/500000单位变动成本有6元上升到9.6元,企业利润由1800000降至零固定成本最大允许值2000000元FC=V(SP-VC)=500000*(10-6)第四节本-量-利关系中的敏感性分析(二)本量利关系中有关因素临界值的确定第60页,共80页,2023年,2月20日,星期三某企业生产经营一种产品,单价为100元,单位变动成本为60元,全年预计固定成本为200000元,销售计划为8000件。计算该企业的计划盈亏临界点的销售额如果要使该企业全年经营保持不亏损,应将各有关因素控制在什么范围?如果要该企业保持目标利润200000元,各有关因素应作何变动才能保证目标利润的实现?第四节本-量-利关系中的敏感性分析(二)本量利关系中有关因素临界值的确定第61页,共80页,2023年,2月20日,星期三V、SP、VC、FC的变动都会对利润产生影响,只是影响程度存在差别:较小变动会引起利润较大程度变动的因素:敏感因素较大变动但对利润影响不大的因素:非敏感因素测定各因素敏感程度的指标为敏感系数某因素敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比作用在于了解各因素中那些对利润影响强那些弱,分清主次,确保利润完成。第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第62页,共80页,2023年,2月20日,星期三例题分析:某企业生产单一产品:V=5000件,SP=50元,VC=20元,FC=60000元,利润=90000元上述因素V、SP、VC、FC均增长20%,则各因素敏感系数分别为:1、销售量敏感系数:V增长20%:v=5000×(1+20%)=6000件P=6000×(50-20)-60000=120000利润变化百分比=(120000-90000)/90000=33.33%销售量的敏感系数=33.33%÷20%=1.67第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第63页,共80页,2023年,2月20日,星期三2、单价:SP增长20%:SP=v=50×(1+20%)=60元P=5000×(60-20)-60000=140000元利润变化百分比=(140000-90000)/90000=55.56%单价的敏感系数=55.56%÷20%=

2.783、单位变动成本VC增长20%:VC=v=20×(1+20%)=24元P=5000×(50-24)-60000=70000元利润变化百分比=(70000-90000)/90000=-22.22%单位变动成本敏感系数==-22.22%÷20%=-1.11

4、固定成本:FC增长20%:FC=6000×(1+20%)=72000元P=5000×(50-20)-72000=78000元利润变化百分比=(78000-90000)/90000=-13.33%固定成本敏感系数=-13.33%÷20%=-0.67第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第64页,共80页,2023年,2月20日,星期三各敏感系数排序:单价>销售量>单位变动成本>固定成本是不是敏感系数都遵循这种排列顺序呢?将上述例题单位变动成本变为30元,固定成本变为50000元,其他条件不变,则目标利润变为5000*(50-30)-50000=50000元,各因素的敏感系数变为:销售量敏感系数=2单价敏感系数=5单位变动成本系数=-3固定成本敏感系数=-1排序变为:单价>单位变动成本>销售量>固定成本第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第65页,共80页,2023年,2月20日,星期三为了使管理人员更直观了解各因素的敏感程度,可以用敏感分析表表示各因素的敏感程度。例题分析:p87各敏感系数排列单价>销售量=单位变动成本>固定成本那么敏感系数的排序到底是怎样的呢?第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第66页,共80页,2023年,2月20日,星期三根据推导,各因素的敏感系数公式如下:固定成本的敏感系数=-FC/P单位变动成本的敏感系数=-(V*VC)/P单价的敏感系数=(V*SP)/P销售量的敏感系数=V(SP-VC)/P一般说来,企业若要盈利,V*SP>V*VC,且V*SP>FC,且V*SP必然大于V(SP-VC),故四因素的排序一定是单价的敏感系数最大,其他因素之间的排序视产品成本构成特点与利润空间而定。符号?第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第67页,共80页,2023年,2月20日,星期三慎重实施价格决策

单价为绝对敏感因素,单价的变化会引起利润以几倍于单价变化的速度发生变化。所以在经济决策中,对降价必须给予格外的关注。价格下调带来的利润损失,若不能通过扩大销售量或降低单位成本予以更大程度的补偿.则企业的整体利润肯定会下降,目标利润难以实现。同时,价格上涨的同时应尽可能地抑制销量的大幅缩减和成本的大幅上升。否则目标利润同样难以实现

第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第68页,共80页,2023年,2月20日,星期三降低单位成本

单位变动成本同样属于利润的敏感因素,所以降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。特别是从长期看,成本的高低将是企业能否生存和发展的关键。企业降低单位成本的主要措施有:

①源头控制,降低材料的采购成本。其主要方式有招标采购或网上采购等。

②生产过程控制,降低生产成本。对生产过程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控制。

③实行批量生产,实现规模效益。

④必要时,建立责任成本控制制度。将成本控制的责任落实到具体的部门或个人第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第69页,共80页,2023年,2月20日,星期三扩大销售量销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。但这里有一个前提,就是单价的降低幅度不能太大,否则,由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度,销量的增加反而会减少企业的利润。2000年度中国彩电行业第一次出现全行业亏损,就是价格战的恶果,而不是销售出了问题。一般而言,企业扩大销售量的主要措施包括:

①提高产品质量,以质取胜:

②实施品牌战略,提高消费者品牌忠诚度

③大力促销。第四节本-量-利关系中的敏感性分析(三)敏感系数与敏感系数分析表第70页,共80页,2023年,2月20日,星期三第三章本-量-利分析2、盈亏临界点分析1、本-量-利关系5、本-量-利分析的拓展*

3、本-量-利分析的战略应用4、本-量-利关系中的敏感性分析第71页,共80页,2023年,2月20日,星期三五、本-量-利分析的拓展*本章节前面的部分对本-量-利的分析都建立在严格的假设条件上。如果企业的单价、单位变动成本、固定成本随着产销量的变动而变动;企业的成本函数不是一元一次形式;甚至企业在预测分析的时候面临多种单价、成本

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论