2022年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用lO万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.890B.910C.880D.900

2.

第

7

题

乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，乙公司库存半成品200件，每件半成品的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批半成品可用于加工200件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入20万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件31万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司2010年12月31日该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

3.第

13

题

2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128B.180C.308D.384

4.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。

A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

C.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

5.报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）

A.冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额

B.直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目

C.冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额

D.冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

6.甲公司于2012年1月3日以银行存款1000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批给甲公司，商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司将购入的商品作为存货核算。至2012年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。A公司2012年实现净利润600万元。假定不考虑所得税因素。甲公司2012年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A.224B.240C.216D.200

7.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

8.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

9.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。

A.15B.20C.0D.50

10.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

11.远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价40万元，增值税6.8万元，支付运杂费2万元，途中保险费1.2万元。远华预计使用年限为5年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2010年度应计提的折旧额为()万元。A.A.20B.12C.7.2D.8

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

13.

第

5

题

甲公司20×7年6月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

A.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：应收账款702000

B.借：银行存款520000财务费用182000

贷：应收账款702000

C.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：短期借款702000

D.借：银行存款520000

贷：短期借款520000

14.丁公司是生产并销售C产品的企业，2010年第1季度共销售C产品3000件，销售收入为30000万元，根据公司产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修（含零部件更换）。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的5%。根据公司质量部分的预测，本季度销售的产品中，70%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，5%可能发生较大的质量问题。则2010年第1季度末丁公司应确认的预计负债的金额是（）万元。

A.2100B.225C.900D.250

15.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

16.下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是（）。

A.持有以备出售的商品

B.以交易目的持有的5年期债券

C.可供出售金融资产

D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

17.甲公司2013年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入l6万元。A产品2013年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2013年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A.356B.300C.0D.120

18.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

19.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

20.甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为120万元，2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元．则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.120B.123C.108D.0

二、多选题(20题)21.HAPPY公司适用的所得税税率为25％，2015年1月1日首次执行新的会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1000万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。HAPPY公司2015年的会计处理中，正确的有（）A.该业务属于会计政策变更

B.资本化开发费用的计税基础为1500万元

C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

D.资本化开发费用应确认递延所得税资产125万元

22.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

23.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

24.关于所得税会计，下列说法中正确的有()。

A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

25.2019年7月8日，某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销10000元未登账，则该基金会正确的会计处理有（）A.调减本年管理费用10000元

B.调减非限定性净资产的年初数10000元

C.调减无形资产年初数10000元

D.调减当年净利润10000元

26.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量

B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量

C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整

D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值

27.

第

16

题

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，为了正确确定合并财务报表的合并范围，在判断企业能否控制被投资单位时，除考虑现有因素外，应当考虑的潜在表决权因素一般有（）各个投资者的、投资者之间的相互关系、公司治理结构和。（）.

A.企业对被投资单位的持股情况

B.企业对被投资单位的表决权情况

C.企业和其他企业持有的被投资单位的当期可执行认股权证情况

D.企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券情况

28.“以前年度损益调整”科目用来核算的事项有（）

A.本年度发现的以前年度的非重大会计差错涉及损益调整的事项

B.本年度发现的以前年度的重大会计差错涉及损益调整的事项

C.资产负债表日后调整事项中涉及到损益调整的事项

D.资产负债表日后非调整事项涉及损益调整的事项

29.

第

18

题

下列项目中，属于其他应收款核算内容的有（）。

A.应收股利B.代购货单位垫支的运杂费C.备用金D.应收职工代垫款

30.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

31.

第

20

题

下列关于融资租赁的表述中，不正确的有（）。

32.下列各事项中，需进行追溯调整的有（）

A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C.因减少投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D.本期发现前期重要差错且累积影响数可确定

33.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

34.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

35.下列各项中，不应计入其他业务支出的有()。A.A.领用的用于出借的新包装物成本

B.领用的用于出租的新包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

36.下列各项中，可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。

A.递延所得税负债贷方发生额

B.递延所得税资产贷方发生额

C.递延所得税负债借方发生额

D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

37.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失

38.下列项目中应计入当期损益的有（）。

A.银行存款产生的期末汇兑差额

B.货币兑换时产生的汇兑差额

C.收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额

D.外币报表折算差额

39.下列项目中，企业应当计入当期损益的有()。

A.外币财务报表折算差额

B.外币银行存款账户期末发生的汇兑差额

C.外币应付账款账户期末发生的汇兑差额

D.可供出售外币货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额

40.甲公司于2013年1月1日以100万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为700万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司另夕1，50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，当日乙公司所有者权益的账面价值为900万元，可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司、乙公司不存在任何关联方关系。下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司应从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数

B.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.2014年合并财务报表中，甲公司应确认的商誉为300万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。()

A.是B.否

43.或有负债，仅指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

A.是B.否

44.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

45.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。()

A.是B.否

46.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

47.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益（）

A.是B.否

48.当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量”两个条件时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

49.第

34

题

在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业应按其享有的金额调整长期股权投资的账面价值并确认为投资收益。（）

A.是B.否

50.

第

28

题

在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定人账价值；多项资产交换按照账面价值确定入账价值。（）

A.是B.否

51.

第

29

题

企业研究阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。（）

A.是B.否

52.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()

A.是B.否

53.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

54.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

55.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

56.牛牛公司为花花公司的债务进行担保，为此项业务确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

57.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

58.第

29

题

货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。（）。

A.是B.否

59.内部开发无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。（）

A.是B.否

60.第

33

题

符合条件的可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

63.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

64.

65.

参考答案

1.C交易性金融资产的人账价值=900—20=880(万元)。

2.C该批半成品所生产的A产品成本=200×(10+20)=6000(万元)，其可变现净值=200×(31-1．5)=5900(万元)，A产品发生减值。该批半成品的可变现净值=200×(31-20-1．5)=1900(万元)，该半成_品的成本=200×10=2000(万元)，应计提的存货跌价准备=2000-1900=100(万元)。

3.C2013年8月31日改良后固定资产的账面价值为：3600-3600/5×3+96=1536(万元)。

2013年应该计提折旧：1536/4×/12=128(万元)。对于2013年1月份到3月份应计提的折旧是3600/5/12×3=180(万元)。所以2013年应计提折旧是180+128=308(万元)。

4.A选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

5.C本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。

综上，本题应选C。

借：以前年度损益调整——主营业务收入

贷：应收账款等

借：库存商品等

贷：以前年度损益调整——主营业务成本

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整——所得税费用

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整——本年利润

6.C应确认对A公司的投资收益＝[600－(300－200)×(1－40％)]X40％＝216(万元)。

7.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

8.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

9.A对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应计提15[150×(1-60％)045]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应抵销存货跌价准备15万元。

10.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

11.C解析：该项固定资产的入账价值=40+6.8+2+1.2=50(万元)

双倍余额递减法年折旧额的计算：

2008年：50×2/5=20(万元)

2009年：(50-20)×2/5=12(万元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(万元)

12.A【答案】A

【解析】设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的人账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元），选项A正确。

13.A企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。

14.B预计负债的金额=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（万元）。

15.D解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，所以ABC都不符合题意。

16.A【答案】A

【解析】存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公允价值，选项A正确。

17.AA产品成本=15×80+16×30=1680(万元)，可变现净值=45×30-1．2×30=1314(万元)，成本小于可变现净值，说明配件发生了减值；配件可变现净值一A产品预计售价45×30--A产品预计销售费用及相关税费1．2×30一将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834(万元)；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80834=366(万元)；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

18.B第二年折旧=(200000－80000)×2/5=48000第三年折旧=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折旧=(200000－80000－该项设备报废的净损益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

19.A本题的会计分录：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税金－应交增值税（进项税额）15.3

应交税金－应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。

20.A对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，所以本题2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为120万元。注：税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

21.ABC选项A正确，执行新的会计准则，属于会计政策变更；

选项B正确，根据税法，资本化开发费用的计税基础＝1000×150％＝1500（万元）；

选项C正确，资产的计税基础＞其账面价值，形成可抵扣暂时性差异；

选项D错误，按照企业会计准则的规定，资本化开发费用产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

综上，本题应选ABC。

22.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

23.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

24.AD【答案】AD

【解析】本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异符合条件时才能确认递延所得税资产。

25.BC如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。该基金会应当追溯调减2018年度业务活动表中的管理费用10000元，即减少非限定性净资产期初数10000元。

本业务相关分录：

借：非限定性净资产10000

贷：无形资产10000

综上，本题应选BC。

“非限定性净资产”科目类似于企业会计的“利润分配”，在进行前期差错更正时，直接调减“非限定性净资产”的期初数即可。

26.ABD选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

27.CD《企业会计准则第33号——合并财务报表》第九条规定：在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。该规定可以体现对会计信息质量实质重于形式的要求。

28.BC选项BC正确，“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后调整事项涉及损益的事项。

综上，本题应选BC。

会计政策变更进行追溯调整时，直接调整留存收益，不需要通过“以前年度损益调整”科目过渡。

29.CDAB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。

30.ABC收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

31.ACD

32.AC选项AC需要，均属于会计政策变更，适用追溯调整法；

选项B不需要，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；

选项D不需要，属于累积影响数可确定的前期重要差错，应使用追溯重述法。

综上，本题应选AC。

33.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

34.ABD

35.AD解析：领用的用于出借的新包装物成本如采用一次摊销方法应计入营业费用，采用分次摊销方法应计入待摊费用；随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入营业费用。

36.AB选项AB可能使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。相关会计分录为：借：所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债

37.ABC选项D，自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

38.ABC外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

39.BCD选项A，外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目(其他综合收益)下列示，不计入当期损益。

40.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

41.Y

42.Y

43.N或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

44.N【答案】×

【解析】企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

45.N企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产(投资性房地产——在建)，且再开发期间不计提折旧或摊销。

46.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

47.Y将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。

48.N答案】×

【解析】当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益。

49.N被投资单位宣告分配股票股利时不做账务处理，投资企业也不做账务处理。

50.N在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换人各项资产的人账价值。

51.N企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。

52.N应按该商品的公允价值确认主营业务收入。

53.Y企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

54.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

55.Y

56.N因债务担保确认的预计负债，未来期间按照税法规定不可予以抵扣，所以其账面价值=计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（0），不产生可抵扣暂时性差异。

因此，本题表述错误。

57.Y

58.N货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

59.Y

60.Y

61.

62.【正确答案】（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

①12月1日

借：银行存款