2022年内蒙古自治区巴彦淖尔市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年内蒙古自治区巴彦淖尔市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

2.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

3.2014年1月31日。甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务。普通股的面值为1元，股，市场价格为3元，股。乙企业已提取坏账准备12万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

5.2019年1月DUIA公司购入HAPPY公司30％的股权，成本为100万元，2019年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为90万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，2020年年末该项长期股权投资的可收回金额为110万元，则2020年年末DUIA公司应恢复长期股权投资减值准备为（）万元A.10B.20C.30D.0

6.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年10月1日向甲公司销售A商品100件，单位售价为2万元（不含增值税），单位成本为1．5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2011年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%，至2011年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司2011年因销售A商品产生的递延所得税金额为（）。

A.递延所得税资产2．5万元B.递延所得税负债2．5万元C.不确认递延所得税的影响D.递延所得税资产12．5万元

7.

第

14

题

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2008年购入的某股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2008年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2009年度损益的影响金额为（）万元。

8.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

9.

第

14

题

根据《公司法》的规定，设立股份有限公司的，其发起人人数为（）。

10.

第

12

题

企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。

A.可供出售金融资产B.固定资产C.资本公积D.未分配利润

11.2021年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2021年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2021年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2021年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2021年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元

12.

13.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

14.2011年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509．76万元，折现率为7%。甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，则2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

15.2014年5月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期。该写字楼按照公允价值模式进行后续计量。为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。5月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为12000万元，“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为3000万元。12月15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出4500万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。

A.13500B.13000C.19500D.10000

16.

第

14

题

甲公司与乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以账面价值为1000万元的固定资产作为合并对价，取得乙公司60%的股权，该固定资产公允价值为1500万元。合并当日，乙公司资产账面价值为5000万元，负债账面价值为3000万元。甲公司长期股权投资的初始成本应当为（）万元。

A.600B.900C.1200D.1800

17.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

18.甲公司2010年5月初增加无形资产一项，实际成本为360万元，预计使用年限为6年，按直线法摊销，无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，假定原预计使用寿命、预计净残值均不变，则至2013年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.157B.152C.112D.140

19.下列各项中，属于会计估计变更的事项是()。

A.变更固定资产的折旧年限

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

20.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

二、多选题(20题)21.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。A.A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

22.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

23.下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（）

A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间

B.资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期

C.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

D.资产负债表日指的是每年12月31日

24.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

25.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。

A．经营租赁租出的固定资产

B．未使用不需用的固定资产

C．正在改扩建固定资产

D．融资租入的固定资产

26.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

27.关于外币报表折算，下列说法正确的有（）

A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下单独列示

28.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.随同加工费支付的增值税

B.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

C.支付的运杂费、加工费

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

29.

第

25

题

企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

B.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

C.收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

D.收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

30.下列税费中，应计入存货采购成本的有()。

A.购买材料的运杂费

B.小规模纳税企业购入原材料发生的增值税

C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

31.

第

25

题

下列关于要约的说法，正确的有（）。

32.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

33.

第

20

题

企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。

A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.实际测定的完工进度

D.过去经验

34.（2007年）

A.固定资产折旧年限由10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为"加权平均法"

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

35.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

36.第

16

题

下列各项中，体现实质重于形式要求的有（）。

A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B.计提固定资产折旧C.售后回购的会计处理D.售后租回的会计处理

37.

38.

第

19

题

按照国家有关规定认定为闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权的有（）。

A.国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期，自国有土地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的

B.建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的

C.已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的

D.已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1年的

39.关于建造合同的损失，下列说法正确的有（）。

A.已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映

C.全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映

D.全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映

40.票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼

B.挂失支付;

C.公示催告;

D.普通民事诉讼;

三、判断题(20题)41.事业单位长期投资在持有期间可以采用成本法核算，也可以采用权益法核算。（）

A.是B.否

42.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

43.固定资产发生更新改造支出，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。()

A.是B.否

44.受托代理业务必须由委托方、受托方和受益人三方签订明确的书面协议。（）

A.是B.否

45.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（）

A.是B.否

46.在合并利润表中，“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”之和等于合并净利润。（）

A.是B.否

47.债务重组中以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入营业外支出。（）

A.是B.否

48.企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。（）

A.是B.否

49.对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

A.是B.否

50.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，某国有银行将持有至到期投资予以出售，此时银行可不对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

51.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

52.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

53.

第

26

题

固定资产的处置净损益，在筹建期间增减长期待摊费用；在生产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项。包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保资产余值。（）

A.是B.否

55.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（）

A.是B.否

56.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

57.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

58.

第

30

题

对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

59.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。（）A.是B.否

60.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算2013年度应计提的折旧额和应确认的财务费用。

62.根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

63.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

64.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

65.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

参考答案

1.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

2.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支，为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本，作为处置损益计人营业外收支。

3.D暂无解析，请参考用户分享笔记

4.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

5.D长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2016年年末即使DUIA公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，也不能恢复原来计提的10万元减值准备。

综上，本题应选D。

6.A2011年年末长江公司应确认的递延所得税资产=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（万元）。注：2011年度税法计入当期应纳税所得额的金额=（2-1．5）×100=50（万元），会计核算对利润总额的影响金额=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（万元），所以预计退货的20%在未来期间未被退货确认收入并结转成本时，应予以纳税调减，从而产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得资产=10×25%=2．5（万元）。

7.A

8.C【答案】C

【解析】2013年12月31日应确认预计负债=400×(50-40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=50×(50-40)=500(万元)，调整后预计负债账面价值为300万元，计税基础=300-300=0，应确认递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

9.A本题考核股份有限公司的发起人人数。根据《公司法》规定，股份有限公司的发起人人数为2人以上200人以下。

10.C对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

11.C2021年1月1日，资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=2000-600=1400(万元)，改扩建期间该厂房仍继续作为投资性房地产核算。

12.D

13.C该投资对甲公司2008年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。

14.C2011年7月1日应确认的未确认融资费用=4000-3509．76=490．24（万元），长期应付款的摊余成本=3200-490．24=2709．76（万元）;故2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用=2709．76×7%×6/12=94．84（万元）。

15.C暂无解析，请参考用户分享笔记

16.C同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。即：(5000-3000)×60%=1200(万元)。

17.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为：借：长期股权投资1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本800贷：投资性房地产——成本600——公允价值变动200借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200）贷：其他业务成本100因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。

18.C【答案】C

【解析】该项无形资产计提减值前每年应摊销额=360/6=60（万元），至2012年年末已摊销金额=60×8/12+60+60=160(万元)，应计提的减值准备=360-160=200（万元）,而2012年年末的估计可收回金额为160(万元)应计提的减值准备=200-160=40（万元）；2013年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48(万元)。因此，2013年年末该项无形资产的账面价值=160-48=112（万元）。

19.A选项B，属于会计政策变更；选项C，属于对一项新的事项采用新的核算方法；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错处理。

20.D【答案解析】选项A、C，属于短期薪酬。

21.AC解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

22.BCD选项A影响，会计政策变更（和前期差错更正）影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。

选项BCD只影响本年年末余额，其中，会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的报告结果。

综上，本题应选BCD。

23.BC选项A表述错误，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间；

选项BC表述均正确；

选项D表述错误，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“表述正确”的选项。

24.BC资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

25.ABD【答案】ABD

【解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项B属于企业未使用不需用的固定资产，也应计提折旧计入管理费用；选项D融资租人的固定资产应计提折旧。

26.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

27.ACD选项ACD的说法均正确；选项B说法错误，资产负债表中的所有者权益项目除了“未分配利润”，其他都采用交易发生时的即期汇率折算。

综上，本题应选ACD。

28.BC解析：委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

29.AD企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

30.ABC解析：选项B，不应抵扣进项税，应计入存货成本；选项D，支付的印花税应计入管理费用。

31.BD本题考核要约的规定。要约到达受要约人时生效。招股说明书属于要约邀请，不属于要约。

32.ABD会计分录如下：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000(2000/2)投资收益200借：长期股权投资720贷：盈余公积60(1500×40%×10%)利润分配——未分配利润540(1500×40%×90%)其他综合收益120(300×40%)所以，选项A、B和D正确。

33.ABC企业确定合同完工进度可以选用下列方法：(1)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；(2)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；(3)实际测定的完工进度。

34.ACD

35.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

36.ACD实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。计提固定资产折旧与实质重于形式要求无关。

37.AD

38.ABCD

39.AB建造合同的损失，完工部分和未完工部分是分别处理的，已完工部分的损失记入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的损失记入“存货跌价准备”科目。

40.BCD票据丢失补救措施中的提起诉讼，应该是指普通民事诉讼，而非行政诉讼，故选项A错误。

41.N事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变。

因此，本题表述错误。

42.N应按所购无形资产购买价款的现值人账。

43.Y

44.N受托代理业务通常由委托方、受托方和受益人三方签订明确的书面协议，但在有些情况下也可能没有书面协议。

45.Y商业实质的判断与公允价值能否可靠计量无关系。认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一：

（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；

（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

因此，本题表述正确。

46.Y合并利润表中，合并净利润=归属于母公司所有者的净利润+少数股东损益。

47.N若是债权人对重组债权计提了坏账准备，债权人实际收回的现金已经高于重组债权计提坏账准备后的账面价值，两者的差额作为多计提的坏账转回，贷记资产减值损失科目。

因此，本题表述错误。

同时，请注意区分题干中说的是“账面余额”还是“账面价值”。

48.N会计估计是建立在具有确凿证据的前提下的，而不是随意的，企业根据当时所掌握的可靠证据做出的最佳估计，不会削弱会计核算的可靠性。

49.N对于未确认收入的销售商品发生退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目;对于已确认收入的销售商品当期发生退回的，企业应在发生时冲减退回当期销售商品收入，同时冲减退回当期销售商品成本。

50.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

51.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。

52.Y

53.Y固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生，对于筹建期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用；而生产经营期间的，计入营业外收入或营业外支出。

54.N最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

55.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

因此，本题表述错误。

56.0一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

57.Y【答案】√

58.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

59.N已经作为调整事项的资产负债表日后事项，一般不应在会计报表附注中进行披露。

60.N境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

因此，本题表述错误。

区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有2项：

（1）该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；

（2）该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。

61.0①因为甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权,应计提折旧的期限为租赁资产尚可使用年限5年,2013年度应计提的折旧=609．81+5÷12×11=111．80(万元)。②2013年度分摊未确认融资费用=599．81×8％=47．98(万元),应计入财务费用。

62.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年应确认的存货跌价损失金额=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(万元)。理由：甲公司至2×12年年底累计实际发生工程成本5740万元(2160+3580),预计为完成合同尚需发生成本2460万元,预计合同总成本8200万元(2160+3580+2460)大于合同总收入200万元(8200-8000),由于已在工程施工(或存货,或损益)中确认了140万元(200×70％)的合同亏损,故2×12年实际应确认的存货跌价准备60万元。②编制甲公司2×12年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本3580贷：原材料1790应付职工薪酬1790借：应收账款3000贷：工程结算3000借：主营业务成本3580贷：工程施工——合同毛利380主营业务收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余额=2160+3580=5740(万元),“工程施工——合同毛利”贷方余额=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(万元),“工程结算”贷方余额为5000万元。“存货跌价准备”贷方余额为60万元。2×12年12月31日“存货”项目列示金额=(5740-140)-5000-60=540(万元)。

63.(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整

按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。

①计算累计影响数，确认递延所得税资产

a.存货项目产生的可抵扣暂时性差异=1800-1500=300(万元)

递延所得税资产=300×33%=99(万元)

8.固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200-2000=200(万元)

递延所得税资产=200×33%=66(万元)

c.预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=100-0=100(万元)

递延所得税资产=100×33%=33(万元)

递延所得税资产合计=99+66+33=198(万元)

②2007年进行相关的账务处理

①调整累计影响数

借：递延所得税资产198

贷：利润分配——未分配利润198

②由于净利润的增加调增的盈余公积

借：利润分配——未分配利润19.8

贷：盈余公积——法定盈余公积(198×10%)19.8

(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理

@2007年1月1日

计算固定资产的入账价值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(万元)

借：固定资产2053.17

未确认融资费用286。83

贷：长期应付款2340

@2007年12月31日摊销未确认融资费用

2007年应摊销额=2053.17×8%=164.25(万元)

借：财务费用164.25

贷：未确认融资费用164.25

(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理

①发生研发支出时

借：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

贷：原材料400

应付职工薪酬110

应付利息80

累计折旧120

银行存款90

②2007年8月

借：管理费用440

无形资产——非专利技术360

贷：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

③2007年摊销无形资产

采用直线法2007年摊销额=360÷5÷12×5=30(万元)

借：管理费用30

贷：累计摊销30

(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理

①2007年7月1日购入债券时

借：交易性金融资产——成本300

应收利息9

投资收益1

贷：银行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：银行存款9

贷：应收利息9

③2007年12月31日，确认利息收入和确认债券公允价值变动

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(万元)

借：应收利息9

贷：投资收益9

公允价值变动=年末公允价值302-原账面价值300=2(万元)

借：交易性金融资产——公允价值变动2

贷：公允价值变动损益2

(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理

该合并属于同一控制下的企业合并，属于控股合并。账务处理如下：

借：长期股权投资——8公司(1200×70%)840

贷：银行存款800

资本公积——其他资本公积40

(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日、2008年资产负债表日后期间进行相关的会计处理

①2007年末

经分析，该未决诉讼符合确认为负债的三个条件，应确认预计负债：

借：营业外支出250

贷：预计负债250

②2008年3月作为资产负债表日后事项的调整事项处理

借：以前年度损益调整(调整营业外支出)30

贷：其他应付款30

借：预计负债250

贷：其他应付款250

借：应交税费——应交所得税(280×33%)92.4

贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)92.4

借：以前年度损益调整(92.4-30)62.4

贷：利润分配——未分配利润62.4

借：利润分配——未分配利润6.24

贷：盈余公积——法定盈余公积(62.4×10%)6.24

64.（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300（万元）

借：营业外支出3000000

贷：固定资产减值准备3000000

②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款990000（300×33%）

贷：应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×33%]

（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响

①2003年的会计折旧额=900÷6=150（万元）

②2003年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）

④会计分录

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3135000[（1000万—50万）×33%]

递延税款165000（50万×33%）

（3）已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响

①2004年年末该项固定资产的账面价值=1600—200×2—150×2—300=600（万元）

②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1600—200×4=800