第七章财政收入的规模w

第七章财政收入的规模与结构第一节财政收入的规模分析第二节财政收入的分类与结构第三节税费体制分析及税费改革第一页，共七十五页。一、财政收入的概念1、财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。2、财政收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值，主要是剩余产品价值。2007年财政收入51304亿元，增长32.4%，2008年全国财政收入预计达到61316.9元，增长19.5%。

第一节财政收入规模分析第二页，共七十五页。二、我国财政收入增长的趋势1、纵向比较财政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年为20.8%。2008年预计为20.3%。2、横向比较1990年美国为34%、法国为46.3%、英国为44.4%、泰国为21.3%、印度（1987年）为20.5%、韩国（1992年）为18.5%。第三页，共七十五页。

项目年份财政收入（亿元）比上年增长（%）财政收入占GDP的比重（%）1978198019851990199519961997199819992000200120022003200420052006200720081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.216386.018914.021691.026355.931628.038760.251304.061316.9

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.022.315.414.721.419.822.532.419.531.225.722.415.810.710.811.612.613.915.017.118.518.619.317.318.420.820.3我国财政收入增长变化趋势第四页，共七十五页。财政收入规模（绝对额）趋势图我国财政收入随着经济是不断增长而增长，2007年是1978年的45.3倍，年均增长13.1%。2008年

61316.9

亿元第五页，共七十五页。财政收入占GDP的比重（%）趋势图我国财政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年为20.3%。2008年20.3%第六页，共七十五页。三、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约1、经济发展水平的影响经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平对财政收入的影响表现为基础的制约。第七页，共七十五页。（1）从世界各国的现实情况看：1986年低收入国家中等收入国家高收入国家英国法国意大利荷兰中央财政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.6第八页，共七十五页。（2）从我国情况看：19782007增长年均增长国内生产总值（亿元）3624.1

246600

68.0倍15.6%财政收入（亿元）1132.3

51304.0

45.3倍13.1%第九页，共七十五页。

2、生产技术水平对财政收入规模的影响（1）技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。（2）技术进步必然带来物耗比例下降，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。扩大了财政收入的源泉。因此促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的有效的途径。第十页，共七十五页。（二）分配政策和分配制度对财政收入的制约1、经济体制的转轨使GDP的分配向企业倾斜经济体制转换带来分配体制的转换是必然的。国有企业利润由计划体制下的全额上缴，改为依法缴纳企业所得税，税率为33%。2008年改为25%,这势必带来国民收入分配向企业倾斜。第十一页，共七十五页。2、工资制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混乱，使GDP的分配向个人倾斜我国市场经济体制下的分配制度和分配政策是明确的，即按劳分配为主，多种分配方式并存；效率优先，兼顾公平，各种生产要素按贡献参与分配；保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。我国居民收入可分为：制度内收入或称正常收入；制度外收入或称非正常收入，这部分收入急剧增长。第十二页，共七十五页。国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜理论分析

国民收入（N）V+M企业政府（F）

财政收入国内生产总值=剩余产品率×财政集中率FN=MN×FMMNFM剩余产品率财政集中率第十三页，共七十五页。国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜实证分析年份

1978年1994年增减变化政府收入31.3%12.0%-19.3个百分点企业收入18.2%21.5%+3.3个百分点个人收入50.5%66.5%+个16百分点第十四页，共七十五页。国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜图解1978年1994年第十五页，共七十五页。（三）价格对财政收入规模的影响1、价格总水平上升的影响项目年份零售物价上升率财政收入增长率财政收入实际增长率结论198419852.88.820.222.0+17.4+13.2名义增长实际增长19866.05.8-0.2名义增长1987198819897.318.517.53.67.213.1-3.7-11.3-4.4名义增长实际是负增长第十六页，共七十五页。2、引发物价总水平上升原因的影响（1）银行货币发行量过大，引起通货膨胀，对财政收入的影响如果信用膨胀是通货膨胀的主要原因，财政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，财政收入实际下降。第十七页，共七十五页。财政收入流转税所得税产品销售价格涨幅大于原材料价格涨幅的企业产品销售价格涨幅小于原材料价格涨幅的企业第十八页，共七十五页。（2）财政赤字向银行透支，引起通货膨胀，对财政收入的影响国家财政通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额。财政收入的增量GDP正常增量的分配所得价格再分配所得，即“通货膨胀税”第十九页，共七十五页。项目GDP国家企业个人通货膨胀前100152560120

352560通货膨胀后100292150

+14－4－10第二十页，共七十五页。3、现行财政收入制度的影响（1）实行以累进所得税为主体的税制纳税人适应的税率，会随着名义收入的增长而提高，即出现“档次爬升”效应，从而财政在价格再分配中所得的份额将有所增加，税收收入的增长快于物价上涨率，财政收入既有名义增长，又有实际增长。第二十一页，共七十五页。（2）实行以比例税率的流转税为主体的税制意味着税收收入的增长率等同物价的上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。第二十二页，共七十五页。（3）实行定额税税收与物价没有关系，在物价总水平上升的情况下，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。第二十三页，共七十五页。

4、产品比价关系变动的影响（1）产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移，形成GDP的再分配，使财源分布结构发生变化。（2）财政收入在企业、部门和个人之间分布呈非均衡状态，或者说各经济主体上缴财政的比例不同。第二十四页，共七十五页。产品比价变化财源分布结构改变财政收入分布非均衡状态相关经济主体上缴财政的税利有增有减财政收入A行业税收负担率50%B行业税收负担率30%比价下降比价上升第二十五页，共七十五页。第二节财政收入的分类与结构一、按财政收入的形式（项目）分类第二十六页，共七十五页。财政收入形式分类税收收入其他收入企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入第二十七页，共七十五页。财政收入分项目构成（%）年份各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入198019851990199519961997199819992000200120062007200849.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.4

89.837.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8-0.467.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.01.213.213.910.26.49.77.98.48.17.17.49.5第二十八页，共七十五页。二、按财政收入的所有制来源分类按财政收入所有制来源分类国有经济收入集体经济收入私营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入个体经济收入第二十九页，共七十五页。财政收入和工业总产值的所有制构成（%）年份国有集体个体其他财政收入工业总产值财政收入工业总产值财政收入工业总产值财政收入工业总产值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1第三十页，共七十五页。财政收入和工业总产值的所有制构成（%）第三十一页，共七十五页。三、按财政收入的部门来源分类财政收入部门来源分类工业财政收入农业财政收入商业财政收入交通运输业财政收入建筑业财政收入其他业财政收入第三十二页，共七十五页。财政收入部门来源分类第一产业财政收入第二产业财政收入第三产业财政收入第三十三页，共七十五页。财政收入部门构成（%）第一产业第二产业第三产业年份农业工业建筑业商业交通运输其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.0197819952.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9第三十四页，共七十五页。1978年1995年财政收入部门构成第三十五页，共七十五页。1978年1995年财政收入部门构成（三次产业）第三十六页，共七十五页。四、按财政资金的管理方式分类财政资金的管理方式预算内收入预算外收入第三十七页，共七十五页。（一）预算外资金的含义1、预算外资金的性质：属于不纳入国家预算的一种财政性资金;2、预算外资金的特点：财政性、专用性、分散性;第三十八页，共七十五页。3、预算外资金的范围

（1）1993年以前，预算外资金的范围和特点1993年以前，预算外资金的范围：（A）地方财政部门管理的预算外资金

各项税收附加、集中的企业资金、统管的事业收入和其他杂项收入。可用于城市维护、农村公益事业、企业挖潜革新改造等支出。第三十九页，共七十五页。

（B）行政事业单位管理的预算外资金

有工交商事业收入、农林水气象事业收入、文教科卫事业收入、城市公用事业收入、社会福利事业收入、工商管理事业收入和行政机关收入。主要用于相应事业的需要。第四十页，共七十五页。

（C）国有企业及主管部门集中的各项专项基金基本折旧基金、税后留利，主管部门集中的各项基金。（D）地方和中央主管部门管理的预算外资金包括交通部远洋船队的盈利、以矿养矿收入、以港养港收入、以电养电的小水电收入、地方小铁路等收入。第四十一页，共七十五页。

1993年以前，预算外资金的特点：（A）预算外资金增长过快年份197819921992/1978预算外资金347.113854.9211.1倍财政收入1132.263483.373.08倍预算外资金相当于财政收入的比重30.65%110.7%单位：亿元第四十二页，共七十五页。（B）预算外资金历年的增长速度均超过同年的GDP和预算内收入的增长速度项目1978~1992年预算外资金年均递增18.76%GDP年均递增15.31%预算内收入年均递增8.36%第四十三页，共七十五页。（C）结构变化项目1978199219982006行政事业性预算外资金收费18.323.064.369.6政府性基金收入0015.56.5乡镇自筹、统筹资金0010.93.5地方财政预算外资金收入9.02.400国有企业和主管部门预算外资金收入72.874.71.80.9其他收入007.519.6单位%第四十四页，共七十五页。（D）预算外资金管理不严

财经纪律松弛，化预算内资金为预算外资金；化生产资金为消费资金；化公为私现象滋长和蔓延。

第四十五页，共七十五页。（2）1993年以后预算外资金范围的调整和特点1993年以后预算资金范围的调整（A）1993年拥有法人财产权的企业及其主管部门集中的资金不再列为预算外资金。（B）1996年电力建设基金、铁路建设基金等主要建设性基金纳入财政预算管理。

中央财政企业自有资金第四十六页，共七十五页。

（C）地方财政部门按照国家规定收取的各项税收附加，作为地方财政固定收入，统一纳入地方财政预算后，不再列入预算外资金管理范围。

地方财政收入

（D）事业单位和社会团体通过市场获得的并不体现政府职能的经营服务收入，不作为预算外资金管理，但要依法纳税。事业单位自有资金

（E）1996年将乡自筹、统筹资金纳入预算外资金管理。

纳入预算外资金管理第四十七页，共七十五页。1993年以后，预算外资金的特点：（A）增长速度先快后慢（B）相当于预算内资金的比重先升后降年份1993199619972005预算外资金1432.543893.342826.05544.2

年均增长%39.55%1.96倍相当于预算内资金的比重32.9452.5632.6617.50单位：亿元第四十八页，共七十五页。（C）地方财政管理的预算外资金的比重较低而且呈下降趋势1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。1998年取消。第四十九页，共七十五页。（二）预算外资金的管理1996年的《规定》与1986年的《通知》在广度和深度上都有突破1、从长远发展和整体管理模式上，提出加强预算外资金管理，不是使其规模不断扩大，而是最终要全部纳入预算内管理。具体实施步骤：“三而二”、“二而一”；第五十页，共七十五页。2、性质上明确预算外资金属于财政资金，不是部门的自由资金，必须纳入财政管理；3、管理方法上改进过去部门和单位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求参照预算内资金管理模式，建立预算外资金的预决算制度；第五十一页，共七十五页。4、明确财政部门是预算外资金管理的职能部门，财政部门要积极作好各项服务工作，及时拨付预算外资金；5、社会保障基金在建立社会保障预算之前，暂按预算外资金管理办法进行管理。第五十二页，共七十五页。第三节税费体制分析及税费改革一、税费体制分析1、税收、收费形式必然性的理论基础纯公共物品效用的不可分性、消费的非排他性、受益的非竞争性、效益的外溢性强制性的税收准公共物品效益有限外溢性，需要政府和市场的双重介入，外溢部分只能采取强制性的税收；直接受益部分可以通过市场交换收费。税收收费私人物品效用的可分性、消费的排他性、受益的竞争性、效益的完全内敛性市场价格第五十三页，共七十五页。2、税收和收费的区别税收无偿性强制性普遍性公共收费有偿性可售性受益的直接性受益与负担的对称性选择性自愿性强制性或半强制性政治程序决策市场机制与政治程序决策相结合第五十四页，共七十五页。

3、发达国家公共收费的特点（1）市场经济相对成熟的发达国家，各级政府都有一定比例的财政收入来自规费和使用者付费。税收为主，收费为辅。使用者付费，与其取得的公共服务之间，存在明显的对应关系。（2）政府收费而形成的财政收入，纳入国家预算，收费的规范程度比较高，管理比较严格。第五十五页，共七十五页。（3）地方政府收费占财政收入的比重大于中央政府。（4）收费的权力在政府本身，并要经公众认可。任何部门无权自行制定收费计划，核定收费标准和范围。（5）具体的收费规模和收费结构及其变动，取决于需要，伸缩性较大，但一般都有与政府服务对应而不具有单纯筹集收入的色彩。第五十六页，共七十五页。

4、发达国家规范化的收费类型：（1）规费：指国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。（2）使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。

第五十七页，共七十五页。二、我国的税费改革1、税费改革的概念税费改革是将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收，取消各项不合理的收费，规范合理收费的改革。税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施。第五十八页，共七十五页。2、我国收费的现状1980年，国务院在节约非生产性开支、反对浪费的通知中规定：一切有条件组织收入的事业单位，都要积极挖掘潜力，从扩大服务项目中合理地组织收入，以解决经费不足问题。（1）收费规模迅速膨胀我国收费包括：预算内收费、预算外收费、体制外收费。1992~1996年费大于税，收费与税收之比在1.13~1.55之间。第五十九页，共七十五页。年份预算内收入税收收入基金和收费收费÷税收收费÷预算内收入收费合计预算内收费预算外收费体制外收费199238433297373557197721871.130.971993434942555031455143331431.181.151994521851277291457186349711.421.391995624260388303531240753661.381.3319967405691010709836389359801.551.44政府收费统计表单位：亿元第六十页，共七十五页。

（2）大量政府收费收入游离于国家预算管理预算内的收费占财政收入的比重1989~1991年为11%，在此之后逐步下降，1996、1997年已降到1%。问题是预算外收费和制度外收费规模过大，这两项收费相当于预算内财政收入的比重，1993~1996年分别为105.2%、131.0%、124.5%、133.3%。，如1996年预算内收入7405亿元，两项收费收入9873亿元。第六十一页，共七十五页。

（3）收费项目繁多、重复收费严重1997年4月，经国务院及有关部门批准的行政事业性收入项目共计371项。其中涉及企业的项目有217项。全国各类部门基金有421项。

第六十二页，共七十五页。

3、我国税费改革朱总理1998年3月19日的记者招待会上说：目前存在的一个问题是费大于税。很多国家机关在国家规定以外征收各种费用，使老百姓不堪负担，民怨沸腾，对此必须进行改革。第六十三页，共七十五页。

（1）税费改革的实施A、税费改革必须与规范“收费”同时并举。B、税费改革应从中央做起。C、先清理，后规范，分步纳入国家预算。第六十四页，共七十五页。

（2）费改税的基本思路

一是规范费（清、转、改、留）A、取缔不合理的收费；（清）

1999年5月，中央部门宣布取消向企业不合理收费973项，省级取消4288项，地市以下政府累计取消21410项。总计取消不合理的收费26610项，涉及金额每年985亿元。为了从根本上治理乱收费，保证企业和人民利益。第六十五页，共七十五页。B、从行政事业性收费中分离出经营性收费；（转）C、将那些直接体现政府职能，具有税收特征，便于税收征管的现行收费项目改为相应的税收，纳入政府税收体系。（改）D、保留必要的行政收费项目；规范的收费项目纳入预算管理。（留）第六十六页，共七十五页。

二是实行费改税

A、设立新税种。如社会保险税、环境保护税、农村公益事业建设税、教育税、燃油税、车辆购置税等。车辆购置附加费已于2001年开始改为“车辆购置税”。

B、并入现有的有关税种。如土地使用费并入现有的土地使用税、将与资源有关的收费项目并入资源税、将与城市建设维护有关的收费并入城市维护建设税、将农村“三提五统”等相关费用并入农业税和农业特产税、将证券及期货市场监管费并入债券交易税等。第六十七页，共七十五页。（3）农村费税改革农村费改税列入“九五”计划，试点地区有湖南的武冈、河北的正定、安徽的怀远。2000年在安徽全省和102个县（市）进行试点。当年安徽省农民人均负担由109.4元减少到75.5元，减轻负担31%。2002年试点范围扩大到20个省（自治区、直辖市），2003年在全国推行，试点地区农民负担平均减轻30%。第六十八页，共七十五页。取消按农民上年人均收入一定比例征收的乡统筹费；取消面向农民征收的行政事业性收费和政府基金；取消屠宰税。调整农业税和农业特产税政策，从2004年起平均每年降低1个百分点