第12章国际税收税务管理实务

2017年2017年2018年2019年2020年2021年22113------555------------1078建议考生通过做题强化即可。 国际协【知识点1】国际协定及其范则，经由谈判所签订的一种协议或条约【知识点2】我国缔结协定（安排）的情个人（依次 法人居民的判定标地在新加坡或有意向 中国，因此公司不需要向中国缴纳企业所得税。这100万元的销售利润应当申报纳税。极投资活动，由此取得的股息、利息、、特使用费等所得在性质上已不属于经营所得，因此我国不使用机消极投资活动，取得的股息、利息、、特使用费等所得与该机构场所没有关系，则该笔所得无需归属于该也不同于作为判民公司标准的“实际管理机构”②缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以12并不是所有人进行上述第（5）点规定的活动都将使其构成企业的常设机构。缔约国一方企业通过人在缔约国另一方进行营业时，如果该人是专门从事业务的，则不应因此视其的企业在缔约国下列因素不利于对申请人（缔约对方居民）“受益所有人”的判定 申请人具有“受益所有人”：请；合伙企业应当以其中国居民作为申请人，向中国居民主管提主管在受理申请之日起10个工作日内，由签发《居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由告知申请人。主管无法准确判断居民身份的，应当及告上级。需要报告上级的，主管应当在受 A.1250%以上支付给第三国（地区）居民【解析】除上述选项外，“在特使用费据以产生和支付的 【单选题1】下列关于双重居民下判定最终居民需遵循的标准，其先后顺序正确的是（ 【单选题2】下列关于双重居民下最终居民判定标准的顺序中，正确的是 非居民企业管代表机构发生应税行为，应就其应入按照的相关计算有经营机构的，以方为扣缴义务人计算：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税 能准确核算收入及成本费用（同居民企业务人。财政部和国家税务另有规定的除外。计算：税以方为扣缴义务人应扣缴税额=方支付价款/（1+税率）×税 、特使用费和财产转让所（同时满足 务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和服务、其他2.个人在境内的工作，机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、、偶然性所得等收益和经常转第十二章国第十二章国 资合营企业分得的利润和转让所得、在华财产（含）出租或转让收入以及外国和国际金融组织向我国提供的外国（转）［含外国混合（转世界银行、国际开发、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等 若A公司在境内未设有经营机构的，则以方B为扣缴义务人。【多选题2在我国境内未设立机构场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行全额征税的 收入都不包含。2021年，A公司应在我国缴纳企业所得税（）万元。【 境内机构在发生差旅费10万以上 润分配决定，向A公司分配股利200万元。公司转入C股权，相关款项直接从MC

所得管【知识点1】所得抵免政A在甲国已纳税额=200×20%=40（万元）A在甲国已纳税额=200×30%=60（万元）105【知识点2】所得范围与抵免办非居民企业（外国企业居住国的用其接缴纳的外款冲抵居住公司从国外子公司取得股息、红利等权益性投资所得、利息、、特使用费、财产转让等所得而向子居住国的用其间居住公司从子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得，子公司在就其应税所得实际缴纳的企业所得税税 计算应纳税所得—第十二章第十二章国 抵免税额-当年所得准予抵免税税税率为20%。均应计入该企业所属纳税年度的应纳税所得额。提所得税后得到17620%，预提所得税税率为12%。（万元（万元 率缴纳企业所得税，在计算抵免限额时，可按照15%的税率计算境内外应纳税总额。 围①持股比例要求第二步：抵免限额=税前所得额×25%（或第十二章第十二章国 ①持股比例要求：由居民企业直接或者间接持有20%以上（含20%）的外国企税＋子公司间接负担所得税）×＝（子公司利润实纳税额＋子公司预提所得税＋子公司间接负担所得税）×算A公司的实际抵免额及在我国的应纳税额。【答案对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务裁定。 ）《企业所得税法》目前尚未单方面规定饶让抵免，但我国与有关国家签订的协定规定有饶让）饶让抵免应区别下列情况进行计算企业取得的所得根据来源收不判定为所在国应税所得，而按中收规定属于应税所得的，不属于饶让抵免范畴，应全额按中收规定缴纳企业所得税。 境内所得亏损无限期向后结转（非实际亏损额境内所得亏损确认应当缴纳并已经实际缴纳的所得税税额的 民从甲国取得的所得给予让。A公司的来自于甲国的所得应在我国补缴税额（）万元。0102【单选题1】某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的就其所得在甲国已 ）万元（2020年）【解析】本题是境内所得＜|亏损|的情况，因此要将亏损拆分为两个部分，相当于境内所得的500万，只能在我国企业所得税定的补亏期内结转弥补。 应对数济带来的数险《一般反管理办法（试行）通知书》之日起60日内提供相关资料请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日 【举例】甲公司为一家在的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV100%。20171220根据资料判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要缴纳企业所得税？并说明理由。（2019年）成本分摊协议特殊事项文档应当在关联发生年度次年6月30日之前准备完设立在国家税务指定的非低税率国家（地区出，不得在计算应纳税所得额时扣除。计算：准比例÷关联债资比例【多选题1间接转让中国应税财产的双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管报告股权 【解析】间接转让中国应税财产的双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管报告股权转转让中国应税财产不适用“间接转让财产第1项”的理由。2】企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得在税前扣除的情形有（B.不符合独立原则D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年【回顾【单选题1】下列情形中,适用《一般反管理办法》的是 A.骗税C.虚开款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开等违法行为（选项ACD。【多选题2】甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关 成果的有（（2018年）A.《防止协定的不当授予》《金融账户涉税信息自动交换标准》 双方存在持股关系或者同为第持股，虽持股比例未达到第（1）项规定，但双方之间借贷总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特才能正常进行。类收入金额合计超过55亿元第十二章第十二章国 （满足其一企业业公平价格=再销售给非关联方的价格×(1-可比非关联毛利率可比非关联毛利率=可比非关联毛利÷可比非关联收入净额丙公司。假设可比非关联毛利率为20%，则应将乙公司的进货价格调整为多少？公平价格=关联发生的合理成本×(1+可比非关联成本加成率可比非关联成本加成率=可比非关联毛利÷可比非关联成本 单边、双边、多边（按照参与的国家税务主管的数量年度起3至5个年度的关联评估和调整，追溯期最长为10年第十二章第十二章国 2.企业纳税信用级别为A【回顾【多选题1】下列转让定价调整方法中，适用于有形资产使用权或者所有权转让的有（ A.成本加成法净利润法担保费收入20万元（该笔借贷来自于非金融机构。（2020借贷总额的20%由甲公司担保，超过10%的比例，因此双方构成关联关系。