会计0100练习中心2习题

第十九 所得一、单项选1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是 ）ABC、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部2、某企业2007年2月1日购入一项可供金融资产，取得成本为2500万元，2007年1231日公允价值为3000万元。2008年末，该项可供金融资产的公允价值为2700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ A50B75C75D503、甲2006年12月购入一台设备，为3010万元，预计净残值为10万元，定的折旧年限为5年，按直计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递 A、187万元B、400万元C、200万元D、1534、A2007112501125固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备产生的可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2007年的所得税税率为33％，2008年的所得税税率为25％。则A公司2007 A、3172.5B、3687.75C、2793.75D、3802.55、某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的事项中，会计与规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（ A、33万元B、97万元C、497万元D、5616、假设20×2年初母公司将100万元的存货给子公司，价格为150万元，至期末子公司25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）。A、25万元B、37.5万元C、12.5万元D、33万元7、甲公司拥有乙公司80%的有表决权，能够控制乙公司的生产经营决策，2010年5月乙公司一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2010年12月31日，甲公司尚未该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税定，企业的存货以历史2010年的相关处理，不正确的是（）。A150B100C12.5D、甲公司应确认的递延所得税资产为8、下列有关所得税列报的说法，正确的是 ）9、A20×15001005035020×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的50150％摊销。假定该项无形资产从20×21月开始摊销，20×2200025％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。A20×2473.75B20×2491.25C20×25008.75D20×2491.258.751020126050资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税定采用年数62012年末此资产的说法正确的是（）A36B30C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为11、A公司拥有B公司70%的有表决权，能够控制B公司的生产经营决策，2×11年8月A公司将自产的一台设备给B公司，成本为240万元，售价为360万元，A公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直进行折旧，折旧政策与税法相同。2×111231200万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则A公司2×11年合并报表抵消分录中抵消的递延所得税资产为（）。A、B、28万元C、34万元D、401220121020A1000万元，作为预收账款核算，但按照税定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税定，该笔款项具有25%，针对上述业务下列处理正确的是（）。A250B500C250D75013、A20×11000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，20×120×21万元和900万元。假定税定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额A20×12520×211日起，该公司符合高新技15％（预期税率）。20×1年初递延所得税资产余额为39.6万元（158.4万元的递延所得税影响），20×129.7万元（属于可供金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总8000<1>、20×1年度的应交所得税为（）A、2000B、2037.5C、1962.5D、1486.74<2>、20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为（）A、23.76万元B、16.56万元C、40.32万元D、64.08<3>、A公司20×2年度净利润为（）A、6800万元B、8000万元C、1237.5万元14、AS15％，201112312011年以25％。2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年性金融资200万元而确认的)13.5万元(90万元而确认的)2011年12月31日期末余额资料：性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1100020111000<1>、20111231日，AS公司正确的会计处理是()A9525B12525C125D9511.5<2>、20111231日，AS公司不正确的表述是()A106.5B83.5C15015、甲(本题下称“司”)为上市公司，20×7年适用的所得税税率为33％。根20×7年颁布的新税定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。（1）司20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年起，开始适25%。（2）20×7年12月31日，司20×7年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3000万元，4000（3）司20×8年12月31日，上述设备账面价值为1800万元，计税基础为3000万元。本（4）司20×9年相关业务如下①20×9123112002000②20×9年发生业务招待费为80万元。税定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）5‰。③20×9年司发生的4000万元费用已作为销售费用计入当期损益。税定费支出15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。④20×920000万元,10000<1>、20×9年确认的递延所得税资产发生额为（）A、150万元（借方）B、100万元（贷方）C、450万元（借方）D、250万元（借方<2>、20×9年确认所得税费用的金额为（）A、2651.2B、2650C、2500D、2508<3>、20×8年确认的递延所得税资产金额为（）A、B、30万元（贷方）C、66万元（借方）D、50万元（借方<4>、20×7年递延所得税资产的期末余额为（）A、B、250万元（借方）C、330万元（借方）D、50万元（贷方）<5>、20×7年递延所得税资产的期末余额为（）A、B、250万元（借方）C、330万元（借方）D、50万元（贷方）16、A2010500020104000201025%，201012311000万元。A2011年当年未领用任何原材料，20113500元,201112311000<1>、下列有关20101231日所得税的会计处理，不正确的是()A、2010年末“递延所得税资产”250B、2010250C、2010250D、2010500<2>、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是()A500B1500C、2011年末“递延所得税资产”125D12517、司有关资料如下(1)20111000600万元。20117月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税定相同)，采用直摊销(与税法规定相同)。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产50%加计扣除；形成无形150%摊销。(2)司2011年因担保于当期确认了100万元的预计负债。税定，因担保发生的(3)1000<1>、下列有关所得税的会计处理，表述正确的是()A71.25万元B、因担保形成的预计负债应确认递延所得税资产C221.25万元D250<2>、下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是()A855B285C、因担保形成的预计负债不产生暂时性差D、因担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万18、A2010500020104000201025%，201012311000万元。A2011年当年未领用任何原材料，20113500元,201112311000<1>、下列有关20101231日所得税的会计处理，不正确的是()A、2010年末“递延所得税资产”250B、2010250C、2010250D、2010500<2>、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是()A500B1500C、2011年末“递延所得税资产”125D12519、司有关资料如下(1)20111000600万元。20117月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税定相同)，采用直摊销(与税法规定相同)。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产50%加计扣除；形成无形150%摊销。(2)司2011年因担保于当期确认了100万元的预计负债。税定，因担保发生的(3)1000<1>、下列有关所得税的会计处理，表述正确的是()A71.25万元B、因担保形成的预计负债应确认递延所得税资产C221.25万元D250<2>、下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是()A855B285C、因担保形成的预计负债不产生暂时性差D、因担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万20、司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用100025％。2012123190万元。<1>、2011年末递延所得税负债发生额为()A、25万元B、30万元C、5万元D、120万元<2>、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是()A4.5B、递延所得税负债发生额为-30C4.5D25021、司有关资料如下(1)20111000600万元。20117月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税定相同)，采用直摊销(与税法规定相同)。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产50%加计扣除；形成无形150%摊销。(2)司2011年因担保于当期确认了100万元的预计负债。税定，因担保发生的(3)1000<1>、下列有关所得税的会计处理，表述正确的是()A71.25万元B、因担保形成的预计负债应确认递延所得税资产C221.25万元D250<2>、下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是()A855B285C、因担保形成的预计负债不产生暂时性差D、因担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万22、AS15％，201112312011年以25％。2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年性金融资200万元而确认的)13.5万元(90万元而确认的)2011年12月31日期末余额资料：性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1100020111000<1>、20111231日，AS公司正确的会计处理是()A9525B12525C125D9511.5<2>、20111231日，AS公司不正确的表述是()A106.5B83.5C150A201011750204600转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价20101231900万元。20101231100020111231850万元。201112311000假定该房屋自用时税定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置<1>、下列有关20111231日所得税的会计处理，不正确的是()A、2011年末“递延所得税负债”发生额为－3.125B、20113.125万元C、2011253.125万元D、2011250万元<2>、下列有关20101231日所得税的会计处理，不正确的是()A、2010年末“递延所得税负债”84.375B、201084.375C、2010250D、201025024、司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从市场购入A公司5％的普通股，划分为可供金融资产，2×10年末，司持有的A公司的公允价值为2400万元；2×11年末，司持有的A公司的公允价值为2100万元；司适用的所得税税率为25％。<1>、关于上述可供金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）A、可供金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得B、可供金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调C、可供金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得D、根据可供金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费<2>、2×11年，应确认的递延所得税负债为 ）A、－100万元B、－75万元C、70万元D、10025、A2010500020104000201025%，201012311000万元。A2011年当年未领用任何原材料，20113500元,201112311000<1>、下列有关20101231日所得税的会计处理，不正确的是()A、2010年末“递延所得税资产”250B、2010250C、2010250D、2010500<2>、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是()A500B1500C、2011年末“递延所得税资产”125D12526、司有关资料如下20111000600万元。20117月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税定相同)，采用直摊销(与税法规定相同)。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产50%加计扣除；形成无形150%摊销。(2)司2011年因担保于当期确认了100万元的预计负债。税定，因担保发生的(3)1000<1>、下列有关所得税的会计处理，表述正确的是()A71.25万元B、因担保形成的预计负债应确认递延所得税资产C221.25万元D250<2>、下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是()A855B285C、因担保形成的预计负债不产生暂时性差D、因担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元1、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）A、某性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税定的计税基础保持不变，仍为100万B、一项可供金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均10005010501000C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税定按直100。一年后，该投资性房地产的账400450D、企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，日被方各项可辨认净资产公允价2600400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉E2、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）AB、与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费C、与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权E、按照税定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的抵减，按照可3、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）C、宣传费支D、持有的可供金融资产公允价值变E4、以下业务不影响“递延所得税资产”的有（）D、税务上对使用不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标E5、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）A、某性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税定的计税基础保持不变，仍为100万B、一项可供金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均10005010501000C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税定按直100。一年后，该投资性房地产的账400450D、企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，日被方各项可辨认净资产公允价2600400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉6、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。A、某性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税定的计税基础保持不变，仍为100万B、一项可供金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均10005010501000C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税定按直100。一年后，该投资性房地产的账400450万元D、企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，日被方各项可辨认净资产公允价2600400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉7、下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。AC、无形资D、性金融资E8、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有 ）E5个年度税前利润弥补的经营亏损9、“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有 ）10、以下说法正确的有（）AB、按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，应视同可抵扣暂时性差异处D、与直接计入所有者权益的或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入E、因可供金融资产公允价值下降应确认递延所得税负11、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）AB、与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费C、与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权E、按照税定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的抵减，按照可12、下列有关所得税列报的说法，正确的有（）AC、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列13、下列关于所得税的表述中，正确的有（）AB、与直接计入所有者权益的或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公C、与直接计入所有者权益的或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其E、按照税定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的抵减，按照可14、司为上市公司，2011年12月25日支付14000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税定的免税合并条件，日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）A、司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确B、司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确时性差异，司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D、司乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用15、司采用资产负债表法核算所得税，所得税税率为25％。2010年年初不存在递延所得税项目余额，2010年司的有关或事项如下。2010年1月1日，以1022.35万元自市场购入当日的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％。司将该国债作为持有至到期投资核算。税定，国债利息收入免交所得税。2010年4月1日，司自市场购入某；支付价款1500万元(假定不考虑费用)。司将该作为可供金融资产核算。12月31日，该的公允价值为1000万2010年9月15日，因当地有关环保的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税定，企业因国家有关支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得20101231日，该项罚款尚未支付。2010年发生了2000万元费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税定，该除。司2010年实现销售收入10000万元。2010年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税定，企业的经营亏损可用于抵减55年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该<1>、下列有关司对2010年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（）A50B、对于可供金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万C、对于可供金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D500万元E、对于费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元<2>、下列有关司在2010年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有（）A、司2010年应确认的当期所得税为B、司2010年应确认的递延所得益为385.22万C、司2010年应确认的递延所得税费用为750万D、司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为－385.22万E、司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为16、司适用的税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”500万元，“递延所得税资产”125万元。201112311000万元。2011(1)司因销售产品承诺提供保修服务，按照税定，与产品相关的费用在实际发生时允许税前扣除。司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修600(2)司2011年12月31日涉及一项担保，司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税定担保涉及的赔偿不得税前扣除。(3)司2011年12月31日涉及一项合同的，司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税定合同的实际发生时可以税前扣除。(4)司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，司向乙公司销售A品100万件，单位售价6元(不含)；乙公司应在司发出产品后1个月内支付款项，乙公A3个月内如发现质量问题有权退货。A4元。司于2011年12月20日发出A产品，并开具。根据历史经验，司估计30%20111231A产品尚未发生退回。<1>、下列关于司2011年暂时性差异的表述，正确的有()A、确认产品相关费用产生可抵扣暂时性差B、确认担保损失不产生暂时性差C、确认合同的损失产生可抵扣暂时性差DAE、与产品相关费用、担保、合同的、估计退货率为30%的A产品均应<2>、下列关于司2011年会计处理的表述，正确的有()A、与产品相关的预计负债余额为700万B、与产品相关费用应确认递延所得益50万C、合同的相关的预计负债余额为100万D、合同的应确认递延所得益25万E、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得益15万17、甲（本题下称“司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。司为一般，适用的税率为17%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。20×120×2430日。20×120×2430日发生下列部分（1）20×1年1月1日，司采用分期收款方式向A公司销售大型设备A产品一台，合同约定的为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的为1600万元。假定司每年12月31日收到货款时开出，折现率为7.93％。税定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（2）20×1年1月1日，司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，为2000万元。同时双方又约定，司应于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。司B产品的成本为1500万元。同日，司发出B产品，开具，并收到B公司支司采用直计提与该相关的利息费用（3）20×1年司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场为100万（4）20×1年12月10日，司与C公司签订产品销售合同。合同规定：司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含）；安装C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。司D产品的成本为600万元。12月25日，司将D产品运抵C公司。司20×211日开始安装调试工作；20×2225DC公司验收合格。甲20×2226C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）(5)司20×1年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，税率为17%；D公司应在司发出产品后1个月内支付款项，DE3个月内如发现质量问题有权退货。E400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具。根据历史经验，司估计E产品的退20%20×11231E产品尚未发生退回。<1>、下列司对20×1年事项的会计处理中，正确的有（）A、A20×1B、B20×1年不确认收入、不确认销售成本C、C20×1年不确认收入、不确认销售成本D、D20×1年末不确认收入、不确认销售成本E、E20×1<2>、下列司对20×1年事项的会计处理中，不正确的有（）A、A20×119.72万元BC产品用于在建工程，需要将进项税额转出C、C20×1年需要缴纳所得税，但无暂时性差异D、D20×1E、E20×1三、计算分1、甲为境内上市公司（以下简称“司”）。20×1年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表法核算，公司适用的所得税税率为25%。20×1年司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元000假定按税定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。<1>、计算司20×1年12月31日递延所得税资产余额<2>、计算司20×1年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用<3>、编制20×1（不要求写出明细科目答案部一、单项选1【正确答案】【答疑编 2【正确答案】2007年末，账面价值＝3000万元，计税基础＝2500异500万元，应确认递延所得税负债：500×25％＝125（万元）2008年末，账面价值＝2700万元，计税基础＝2500200元，应纳税暂时性差异减少：500－200＝300万元，应转回递延所得税负债：300×25％＝75（万【答疑编 3【正确答案】（1）2008年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产上“递延所得税资产”200万元。【答疑编 4【正确答案】A2007＝（11250＋1＝3687.75（万元【答疑编 5【正确答案】【答疑编 6【正确答案】150150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认【答疑编 7【正确答案】150【答疑编 8【正确答案】BC，递【答疑编 9【正确答案】20×2年的应纳税所得额＝2（350×50％）/5＝1965（万元175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，【答疑编 10【正确答案】【答案解析】司此固定资产在2011年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；司2011年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；司此固定资产在2012年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；司该项固定资产在2012年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）A【答疑编 11【正确答案】＝360－360/5×4/12＝336万元；2×11年末在合并报表中，该设备计提减备最终的账面价值＝200万元，合并报表因此设备应该有的递延所得税资产余额＝（336－200）2%＝4万元；A211年末计提减值准备前的账面价值＝－30/54/12＝6万元，可收回金额＝00中此设备递延所得税资产的余额＝162%＝34（万元）。即合并报表此资产递延所得税资产的。【答疑编 12【正确答案】30002000万元，故应确认的递延所得税资产＝1000×25％＝250(万元)。【答疑编 13<1>【正确答案】20×1年度的应交所得税＝（8000－150）×25％＝1962.5（万元【答疑编 <2>【正确答案】20×1年末递延所得税资产的余额＝39.6/25％×15％＝23.76（万元20×1年末递延所得税负债的余额＝29.7/25％×15％+150×15％＝40.32（万元20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差＝40.32－23.76＝16.56（万元【答疑编 <3>【正确答案】【答案解析】20×2年度应交所得税＝（8 －900）×15％＝1237.5（万元20×2年度发生的递延所得税＝－（1150－900）×15％＝－37.5（万元20×2年度的所得税费用＝1237.5－37.5＝1200（万元20×2年度的净利润＝8000－1200＝6800（万元【答疑编 14<1>【正确答案】＝500×25％－30＝95(万元)，递延所得税资产发生额100×25％－13.5＝11.5(万元)【答疑编 <2>【正确答案】【答案解析】应交所得税＝[1000－(500-200)＋(100-90)]×15％＝106.5(万元)；递延所得税费＝95－11.5＝83.5(万元)，所得税费用＝106.5＋83.5＝190(万元)。选项C不正确【答疑编 15<1>【正确答案】800②费用：账面价值＝0，计税基础＝4000－20000×15％＝1000（万元），属于可抵扣暂时1000万元。③20×9④20×9＝450－300＝150（万元【答疑编 <2>【正确答案】20×9年应交所得税＝[10000＋（800-1200）＋1000+80×40%]×25％＝2（万元），20×9年确认所得税费用＝2658－150＝2508（万元【答疑编 <3>【正确答案】20×8年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。20×8年递延所得税资产的期末余额＝1200×25%＝300（万元）；20×8【答疑编 <4>【正确答案】20×7年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。20×7年递延所得税资产的期末余额＝1000×25%＝250（万元）【答疑编 <5>【正确答案】20×7年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。20×7年递延所得税资产的期末余额＝1000×25%＝250（万元）【答疑编 16<1>【正确答案】【答案解析】选项B，2010年末递延所得益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备＝5000－4000＝1000(万元)。可抵扣暂时性差异＝5000－4000＝1000(万元)；2010年末递延所得税资产发生额＝250－0＝250(万元)；2010年应交所得税＝(1000＋1000)×25%＝500(万元)；2010年所得税费用＝500－250＝250(万元)。【答疑编 <2>【正确答案】D250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备＝(5000－3500)－1000＝500(万元)。账面价值＝5000－1000－500＝3500(万元)；计税基础＝5000万元；可抵扣暂时性差异累计额＝5000－3500＝1500(万元)；2011年末“递延所得税资产”余额＝1500×25%＝375(万元)；2011年末“递延所得税资产”发生额＝375－250＝125(万元)；2011年应交所得税＝(1000＋500)×25%＝375(万元)；2011年所得税费用＝375－125＝250(万元)。【答疑编 17<1>【正确答案】【答案解析】A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税＝(1－400×50％－600/10÷2×50％＋100)×25％＝221.25(万元)；D选项，所得税费用221.25万元【答疑编 <2>【正确答案】=600-600/10÷2=570(万元)，无形资产计税基础285万元。预计负债账面价值＝100(万元)；预计负债计税基础＝100－未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣担保损失)＝100(万元)，故无暂时性差异。【答疑编 18<1>【正确答案】【答案解析】选项B，2010年末递延所得益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备＝5000－4000＝1000(万元)。可抵扣暂时性差异＝5000－4000＝1000(万元)；2010年末递延所得税资产发生额＝250－0＝250(万元)；2010年应交所得税＝(1000＋1000)×25%＝500(万元)；2010年所得税费用＝500－250＝250(万元)。【答疑编 <2>【正确答案】D250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备＝(5000－3500)－1000＝500(万元)。账面价值＝5000－1000－500＝3500(万元)；计税基础＝5000万元；可抵扣暂时性差异累计额＝5000－3500＝1500(万元)；2011年末“递延所得税资产”余额＝1500×25%＝375(万元)；2011年末“递延所得税资产”发生额＝375－250＝125(万元)；2011年应交所得税＝(1000＋500)×25%＝375(万元)；2011年所得税费用＝375－125＝250(万元)。【答疑编 19<1>【正确答案】【答案解析】A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税＝(1－400×50％－600/10÷2×50％＋100)×25％＝221.25(万元)；D选项，所得税费用221.25万元【答疑编 <2>【正确答案】【答案解析】无形资产账面价值=600-600/10÷2=570(万元)，无形资产计税基础＝600×150％－600×150％/10÷2＝855(万元)570855万元，产生可抵扣暂285万元。预计负债账面价值＝100(万元)；预计负债计税基础＝100－未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣担保损失)＝100(万元)，故无暂时性差异。【答疑编 20<1>【正确答案】【答案解析】2010年末：账面价值＝500-500/5＝400(万元)；计税基础＝500-500×40％=300(万元)；应确认递延所得税负债＝100×25％＝25(万元)。2011年末：账面价值＝500-500/5×2＝120万元；递延所得税负债余额＝120×25％＝30(万元)；递延所得税负债发生额＝30-【答疑编 <2>【正确答案】【答案解析】2012年末计提减值准备＝（500-500/5×3）-90=110(万元)；账面价值=90(万元)；计税基础＝180-180×40％＝108万元)18万元；递延所得税资产余额＝18×25％＝4.5(万元)12018万益为34.5万元；应交所得税＝（1000+120+18）×25%=284.5（万元），或×40%）×25%=284.5（万元）；所得税费用=284.5-34.5=250（万元）【答疑编 21<1>【正确答案】【答案解析】A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税＝(1－400×50％－600/10÷2×50％＋100)×25％＝221.25(万元)；D选项，所得税费用221.25万元【答疑编 <2>【正确答案】【答案解析】无形资产账面价值=600-600/10÷2=570(万元)，无形资产计税基础＝600×150％－600×150％/10÷2＝855(万元)570855万元，产生可抵扣暂285万元。预计负债账面价值＝100(万元)；预计负债计税基础＝100－未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣担保损失)＝100(万元)，故无暂时性差异。【答疑编 22<1>【正确答案】＝500×25％－30＝95(万元)，递延所得税资产发生额100×25％－13.5＝11.5(万元)【答疑编 <2>【正确答案】【答案解析】应交所得税＝[1000－(500-200)＋(100-90)]×15％＝106.5(万元)；递延所得税费＝95－11.5＝83.5(万元)，所得税费用＝106.5＋83.5＝190(万元)。选项C不正确【答疑编 23<1>【正确答案】＝850万元；计税基础＝750－750÷20×6＝525(万元)；应纳税暂时性差异余额＝850－525＝325(万元)；2011年末“递延所得税负债”余额＝325×25%＝81.25(万元)；2011年末“递延所得税负债”发生额＝81.25－84.375＝－3.125(万元)，为递延所得益，所以选项B错误；2011年应交所得税＝(1000＋50－750÷20)×25%＝253.125(万元)；或：[1000－(325－337.5)]×25%＝253.125(万元)；2011年所得税费用＝253.125－3.125＝250(万元)。【答疑编 <2>【正确答案】＝900万元；计税基础＝750－750÷20×5＝562.5(万元)；应纳税暂时性差异＝900－562.5＝337.5(万元)；2010年末“递延所得税负债”余额＝337.5×25%＝84.375(万元)；2010年末“递延所得税负债”发生额＝84.375－0＝84.375(万元)；2010年应交所得税＝(1000-300-750÷20)×25%＝165.625(万元)；2010年所得税费用＝165.625＋84.375＝250(万元)，所以C【答疑编 24<1>【正确答案】D，应当计入资本公积（其他资本公积）【答疑编 <2>【正确答案】2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元【答疑编 25<1>【正确答案】【答案解析】选项B，2010年末递延所得益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备＝5000－4000＝1000(万元)。可抵扣暂时性差异＝5000－4000＝1000(万元)；2010年末递延所得税资产发生额＝250－0＝250(万元)；2010年应交所得税＝(1000＋1000)×25%＝500(万元)；2010年所得税费用＝500－250＝250(万元)。【答疑编 <2>【正确答案】D250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备＝(5000－3500)－1000＝500(万元)。账面价值＝5000－1000－500＝3500(万元)；计税基础＝5000万元；可抵扣暂时性差异累计额＝5000－3500＝1500(万元)；2011年末“递延所得税资产”余额＝1500×25%＝375(万元)；2011年末“递延所得税资产”发生额＝375－250＝125(万元)；2011年应交所得税＝(1000＋500)×25%＝375(万元)；2011年所得税费用＝375－125＝250(万元)。【答疑编 26<1>【正确答案】【答案解析】A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税＝(1－400×50％－600/10÷2×50％＋100)×25％＝221.25(万元)；D选项，所得