【浅析企业应收账款的问题及对策-以S科技股份有限公司为例7400字（论文）】

浅析企业应收账款的问题及对策—以S科技股份有限公司为例TOC\o"1-3"\h\u31546摘要 摘要：随着经济的发展，公司应收账款管理不当，往往导致大量债务无法收回，如果切断这家公司的资金链，它最终将陷入金融危机。解决企业财务管理中的债务人问题，需要强化应收账款的管理，面对日趋严重的应收账款问题，加强管理势在必行。本文解决了公司应收账款的问题，既是解决该企业面临的难题也是为后来的学术研究提供了一定的参考。因此这篇文章采用文献分析法和案例分析法，深入研究了相关资料并结合S的实际案例进行了分析，包括各项财务指标，从具体现状开始分析公司应收账款管理问题，并结合自身知识提出了事前客户信息调查、事后催收账款、加强内部控制建立内部监督机构、加强培训人员素质建设的应对对策。关键词：应收账款；S；财务管理一、引言国内经济发展促进企业之间的竞争。在竞争环境中，公司需要使用信用销售来增加销售额，这对公司应收账款的管理是一个挑战。在应收账款生成过程中，事前控制和实时跟踪的管理属于应收账款的管理，但由于市场环境与公司自身发展的对比，管理公司应收账款的问题尚未得到解决，并且一直被公司的管理层所忽视。公司将应收账款控制在合理范围内，由于对短期应收款管理缺乏了解，管理方法不正确，大部分公司无法收回巨额债务，这对国民经济的整体发展极为不利，将导致许多公司出现债务问题，破坏当前良好的经济发展。因此，本文以S为例，对应收账款管管理的理论和实践进行深入研究，这为后面开展相关研究提供了深层次的参考。二、应收账款管理概述（一）应收账款定义公司为向另一方提供服务或产品而从买方收取的款项就是应收账款，采购方需要支付相关的资金。因为多种综合因素，赊销或分期付款就是有些公司所用的方式，这样就会给应收账款的收取带来很大阻碍，在管理上应存在很大的不确定性。（二）应收账款管理目标建立一个良好的信用管理体系使应收账款的管理目标，最大化企业的利益。既可以保证一定的销售利益，又可以建立高质量客户群，争取获得更大的利润。相反，必须严格执行信用政策，或者调整不同客户的信用等级，以确保公司获得最大的利益，尽可能减少可能的损失。企业资金管理的核心之一就是应收账款的收取。企业的应收账款管理涉及到信用制度和坏账的处理方式。建立信用制度是针对一般客户，而特殊的老赖则通过派员催收，严格催收，必要时执行法律程序。对超过信用额度的客户，我们必须使用消极型收账政策，通过寄信或等待客户主动还款的方式催促。（三）应收账款管理内容1.客户信用管理客户整体信用状况是由客户信用管理来进行分析和评价，全面了解客户的信用和资产还款情况，信用评分是信用管理的重要组成部分，赊销的金额就可以依靠利弊来确定，为此需要一个单独的信用管理部门来管理。2.确定最佳和最大应收账款持有金额根据之前的客户信用调查，给予客户一定的信用额度。在检查每个客户的信用额度时，有必要确保收到的公司账户总额不高于最大值。因此，有必要使用估值方法确定账户的最佳和最大价值，以便根据最佳和最大价值控制总金额。本文件使用信贷规模模型确定最佳和最大持有量，企业可根据这两个值调整应收账款的规模。3.欠款回收客户欠款的催收包括及时催收和全额催收。其目的是在产生账户后立即转换公司可用的资源，并将损失降至最低。因此，它也是短期账户管理中的一个重要环节。我们可以从完善绩效评估体系、不同的收款方法、标准化收款程序和制定相关对账制度等方面确保收款及时进行。三、S公司应收账款管理的现状（一）S公司简介深圳市S科技股份有限公司（以下简称“S”），成立于2000年，集研发、生产、销售于一体创新型企业。专注创新研发，将中医按摩理念与现代科技结合，推出头部、眼部、颈部、手部、足部等多系列便携式仿人手按摩产品。2021年7月，智能便携按摩器品牌“S”获取了科创板发行批文，S登陆科创板成为“”健康智能硬件第一股。（二）S公司应收账款基本情况分析1.S公司应收账款金额分析表3.12018-2020年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2016-12-31164158.46314651.322017-12-31159154.13321131.532018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05利用表3.1的数据可以分析出，应收账款占到了营业额的一半左右。通过对赊销使用的控制，S公司在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每一年，应收贷款的收入都占到他们收入的一半，说明这其中赊销比较多，这与销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。2.应收账款周转率及周转天数分析表3.2S公司应收账款周转率及周转天数单位：天项目2016-12-312017-12-312018-12-312019-12-312020-12-31平均值S应收账款周转率19.4820.8621.9420.2918.4520.2应收账款周转天数181716171917美的电器应收账款周转率23.122.522.122.923.5222.82应收账款周转天数171515161716相对美的来说，在过去三年，S公司的应收账款周转率都要比美的低，这说明S公司的应收账款的回收情况没有美的好，资金的周转还是比较慢的。美的电器应收账款平均周转天数16天比S应收账款平均周转天数17天少，说明S回款速度比美的电器回款速度更快，公司具有的流动资金更少。2020年S公司、美的电器公司应收账款周转率低于2019年，这很大程度是受当时的政策影响。松散的应收账款管理不利于企业的检验和发展，所以总体来说S公司和美的电器公司在应收账款的管理上还有进步的空间。3.应收账款账龄分析截止2020年12月31日，S公司应收账款账龄情况表如下表所示：表3.32018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2016-12-312017-12-312018-12-312019-12-312020-12-31余额比例余额比例余额比例余额比例余额比例1年以内435416.3596.71%431525.2196.64%426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年12515.042.86%13151.322.88%13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1786.90.43%1935.360.48%1628.990.41%293.560.07%2739.890.60%合计449718.29100%446611.89100%441884.25100%455263.33100%458000.72100%从表3.3可以看出，S公司应收款账龄大多数都处于一年内，只有一小部分应收账款时间在一年以上，这就说明S公司严格把控应收账款账时间，以防止因账款时间的延长导致应收款不能及时收回，减少应收账款坏账的可能。4.应收账款坏账准备分析我国家电行业坏账比率一般为5%，这对企业的影响很大，这会给企业造成巨大损失，也会影响着企业资金的流通。表3.42018年-2020年坏账准备计提金额单位：万元账龄2018-12-312019-12-312018-12-312019-12-312020-12-311年以内9815.6210542.2311981.7210144.568675.741-2年684.65706.56775.81721.88559.482-3年654.71674.65664.76637.33963.333-5年4654.224698.814729.194668.521960.47合计15809.216622.2518151.4816172.2912159.02从表3.4的数据可以看出，S的坏账准备在连续三年呈逐年上升趋势，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2020年增长率相对下降，但坏账准备总额仍然很大。同时可以确定，对于账龄在1年和3-5年的零部件就是S公司主要集中的坏账准备，越长的账龄，出现坏账的可能性就越大。因此，3-5年内坏账准备的概率非常高，这说明公司坏账损失的风险很高。（三）S公司应收帐款管理现状S公司是一家大企业，有着自己的方法来应对与应收账款的管理，该企业通过各种方式减少库存，对应收账款的收回采取了不同的方式，应收账款的数量也在一定程度上减少。1.信用等级管理具体内容S公司不只是按销售额分类，还对客户的表现进行评估。去年的应收账款偿还情况可以作为来年的参考，尤其是客户的信用等级方面，承诺的数量等，通过这些数据对于客户的可信度可以更加精准的进行评估。与S建立长期合作关系的一般都是A级客户。客户对产品的忠诚度和信誉都很高。总的来说，S公司将为依靠信用等级进行分类处理，要么信用好要么准时支付。如果客户使用信用支付，则没有现金欠款。确保客户忠诚度并保持战略伙伴关系。把甲类客户和乙类客户相比较，乙类客户的利润贡献比甲类客户低，同时产品的忠诚度也较低。经常接触乙类客户，了解到客户财政信息，开展促销活动，对于乙类客户可以提高其忠诚度和信誉度。宽松的政策，适当延长信用期，并在信用期时间到后给予提醒。丙、丁这类客户都只是一般客户。信贷客户只能在其金融系统的信贷限额内提取订单。在订单签发前，超过信用额度或者信用期限的部分必须结算。2.财务系统支持管理具体内容为了让企业有更好的发展，学习是必不可少的。业务部作为资本流动单独设置，促进总部的发展，统一S公司资本管理。在财务系统中针对应收账款建立单独可以处理的模块，保证财务系统支持应收账款管理行为。会计业务系统集中了整个集团的财务数据，采用统一的会计部分。对各个财务指标进行清楚的划分，使应收账款系统能够确保每个企业检查账款。做好信贷管理，完善信用政策，解决可能无法及时收回的客户。3.应收账款管理的措施具体内容S公司特有的应收账款的管理核心内容一是风险防范管理，对于每一笔应收账款都要随时做好事后风险应对准备，并采取风险管理措施；确立应收账款风险管理目标，建立适当的应收账款风险评估机制。二是完善信贷政策制定和内部控制。从制度上建立专门的信用部门，结合客户信用状况确定应收账款管理制度，并制定相对应的信用政策；第三，对应收账款应及时进行催收，及时、完整地收回货物，及时对应收账款应及时进行催收。在设计不相容部位时，分离确定、监控和评估应收账款的权利。同时，要加强内部审计对应收账款的持续监督，减少舞弊的发生；第四，对应收账款催收做好相应的管理，必要时采取诉讼手段使企业达到成功追回收益或至少使企业减少到最低的损失。四、S公司应收账款管理存在的问题（一）内部控制过于宽松通过分析表3应收账款周转率和周转天数可得，S公司相较美的内部管理比较宽松，这样就降低了应收账款的周转率，表现出对于监督方面明显缺乏。S公司在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面企业还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式上的，不具有真正的价值，在内部控制各个部门、各个部门不独立，没有明确授权，在执行、审计等方面内部控制人员的权利受到限制，他们的工作仅限于财务部门。（二）销售人员素质不高从S公司应收账款金额分析中得知，企业应收账款占到销售收入的一半。S公司的销售人员有60%都受到过高中及以下学历，员工没有专业知识，只执行上级分配的任务，他们在现实生活中往往会遇到问题。不能提出专业意见，尤其是销售人员最容易忽视对客户的判断。缺乏对问题提出专业的建议，就会导致公司后期客户的分析和调查出现问题。（三）事前客户信息调查不充分就应收账款管理措施具体内容上可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购企业的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购企业的未来发展几乎不关心。确保员工和客户之间的良好合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，对于这一类公司不能及时的了解客户的发展情况，其实前期调查只是形式化的。（四）事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知S公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。在事前、事中、事后三个方面进行管理这就是应收账款的管理所要注意的，这样可以确保公司的应收账款的安全。催收工作需要专业人员制定催收程序，确定客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在S公司财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，对于应收账款管理的改进已经不能够适应。五、S公司应收账款管理问题改进对策（一）加强内部控制应建立内部监督机构对于应收账款的管理如果想要更进一步的提升水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。进行二次对账审核财务部对应收账款的处理。各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，相互之间沟通交流，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施方面，S公司应当聘请专业人员对合同进行管理，进行会计核算，并记录合同签订情况及金额等信息。销售人员全权负责为客户提供合同签订服务。他们不负责制定合同条款。他们应谨慎行事，防止以扣除的方式损害公司利益，合同条款中出现不利于公司利益的条款。另外，销售部门签订销售合同时，必须明确赊销有关的细则，最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查，偿付能力和信誉尤其重要。并且在经过各个部门签字同意之后才能进行签约。（二）加强培训人员素质建设人员素质是企业的核心。在处理应收账款方面需要更多高素质的人才，这种人才需要分布在销售和财务岗位。有了这些高素质的人才支撑，这样才能使得公司应收账款的周转速率达到更高，坏账情况才会更少。当前的部分员工专业素质还有所缺乏，所以，我们对员工专业知识的培训需要加强，减少容错率，鼓励员工定期学习，丰富专业理论，对于参加专业考试的员工提供证书和奖金。经过进一步学习和相关考试，如情况属实，公司将根据课程的专业水平制度给予奖金。要想加强培训人员素质建设具体需要按照三步走：第一，前期做好调查，知晓让员工培训的方面，让培训人员进行专业培训，尤其是销售人员，针对素质培养方面需要请专门的演讲人员和培训人员来进行训练和思想指导；第二，中期考试考核，以试卷的形式让销售人员牢记客户调查，保证客户有还款能力。对于考试不合格的人员进行重新考核，三次不过，立即辞退；第三，后期销售表现和客户质量评估和反馈，让培训人员的素质能有一个好的提升。（三）强调事前客户信息调查赊销企业必须事先进行顾客信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部负责收集前期客户的相关信息、包括基本信息和非常关键的财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去客户与其他制造商和分销商之间的往来信函等。对于销售部收集的信息财务部要进行全面会计分析，杜邦分析法就是其采用的方法，重点分析偿付能力和盈利能力；信贷控制部整合所有信息，为客户开发信用系统，如信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。整理收集到的所有公司信息，做好交易前的准备工作，对客户的经营状况和偿债能力进行深入分析，并结合公司实际情况制定相应的应对策略。在具体实施方面，首先需要从购买公司的财务报表开始，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。（四）加强事后催收账款首先对于逾期的原因进行分析，然后根据他们不同的原因和不同回收方法的效果和效率，选择不同的回收方式。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户，而通常情况下，他们会要求将还款日期往后延伸。这种情况下需要综合销售部和应收账款管理部门的意见和批准。从该企业与本企业的过往交易情况来做判断。如果因为各种原因故意拖欠付款，对方多次要求催收，收款专员必须直接采用和账户负责人面谈的方式解决问题。相反，如果是优质客户确实是暂时出现了问题，而本企业暂时没有大的资金需求，可以考虑适当灵活的变通，这样不仅对公司自身利益的维护，也能维护好与客户的关系。当然，这些需要，应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行，保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。在具体实施方面，事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前，给出优惠折扣，保证提前还款，这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时，催收讲究循序渐进，从有害到有利充分阐述。当然，道理走不通就只有最后一条法律保障了，准备好合同咨询律师意见，做好起诉方面的准备。六、结论从最终的对策来看，S公司还需要加强内部控制应建立内部监督机构，加强培训人员素质建设，强调事前客户信息调查，加强事后催收账款。这说明企业要想做好应收账款管理需要事前事后相结合，而且还要落实到人和制度上。在当前的电器环境下，竞争必不可少，除了市场的竞争更有内部管理的竞争，尤其是应收账款的管理方面。本文通过实际案例的具体情况，对公司的应收账款管理进行了分析，特别是S公司应收账款的现状进行了分析，发现其应收账款存在不足的情况，并提出了相关的不成熟控制措施，希望能有所帮助。由于个人所掌握的知识有限，尽管查阅了不少资料以及有老师的指导，但更多是个人想法。因此，对于S存在的问题的改进建议还不够成熟，需要进一步的研究来研究和解决各个方面的问题，但总体是一个完整的结构，而且下一步可以从企业整体财务战略进行研究，财务战略不仅包括应收账款还有很多其他方面的经济指标。希望本文的不足之处能在今后有所改进，也希望本篇文章对于S公司的应收账款管理有着一定的参考价值。参考文献：[1]易素琴.家电企业应收账款管理研究——以D公司为例[D].电子科技大学,2017.[2]王芳冰.家电企业应收账款管理研究[J].经贸实践,2017(8):98-99.[3]许文珍.浅析应收账款管理[J].税收与企业,2