工程项目成本控制

工程项目成本控制第一页，共78页。本章主要内容：概述工程成本核算成本跟踪和诊断成本和工期动态控制方法第二页，共78页。第一节概述成本控制的重要性成本控制的特点工程实施中的成本计划变更问题成本控制时间区段的划分成本控制的主要工作第三页，共78页。一、成本控制的重要性成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算(计划)范围内。成本控制不仅是项目管理的主要工作之一，而且是整个企业管理中都占据着重要地位。第四页，共78页。二、成本控制的特点项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。成本控制的综合性。成本控制需要及时、准确和适当详细程度的信息反馈。第五页，共78页。三、实施中的计划变更问题虽然原成本计划(预算)指标是控制的依据，但在实际工程中原计划和设计经常会有许多修改，这造成项目计划成本模型的变化。只有新的计划成本和实际成本相比较，才更有实际意义。新计划编制的依据是项目任务书或合同及其相应的变更。为确保可比性，原计划、新计划和实际成本在成本结构、内容和范围等方面应保持一致。第六页，共78页。四、成本控制时间区段的划分成本控制时间区段的划分第七页，共78页。五、成本控制的主要工作制定成本管理办法成本计划工作成本监督工作成本跟踪成本诊断其他工作第八页，共78页。第二节工程成本核算会计成本核算问题成本数据及成本数据的沟通实际成本核算过程第九页，共78页。一、会计成本核算问题会计作为企业经济核算的职能部门，他们不直接参与项目的控制过程，他没有项目成本控制责任，即使下达这个责任，他也不可能积极地参与，提供信息。会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束(如月末)时，才形成信息。企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分项，这对项目成本控制是远远不够的。成本管理必须有现场的成本核算系统。第十页，共78页。二、成本数据及成本数据的沟通分项成本数据整个工程的成本数据企业成本数据第十一页，共78页。二、成本数据及成本数据的沟通分项工程和整个工程项目成本数据沟通第十二页，共78页。三、实际成本核算过程一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是成本控制的基础工作本期内工程完成状况的量度工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表项目费用决算第十三页，共78页。第三节成本跟踪和诊断一、成本状况分析（一）成本分析的指标1.工期和进度的分析指标。

时间消耗程度=已用工期/计划总工期*100%工程完成程度=已完成工程量/计划总工程量*100%=已完成工程价格/工程计划总价格*100%=已投入人工工时/计划使用总工时*100%2.效率比：对已完成项目

机械生产效率=实际台班数/计划总台班数

劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时第十四页，共78页。3.成本分析指标成本偏差=实际成本—计划成本（或施工预算）成本偏差率=（实际成本—计划成本）/计划成本*100%利润=已完工程价格—实际成本体现企业效益：施工预算与施工图预算比较第十五页，共78页。4.因素分析法也叫连锁代替法或连环代替法。它是用来确定影响成本计划完成情况的因素及其影响程度的分析方法。分析程序：A、确定分析对象

B、确定该项成本指标

C、计算计划数

D、将各因素的实际逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数保留下来，并计算新的结果。

E、每一次替代结果与前一次计算结果比较，并计算差额，其差额就是这一因素对计划完成情况的影响程度。第十六页，共78页。例如原计划安装30

000m2模板，预计劳动效率力0.8工时／m2，工时单价为20元，则：计划人工费＝20元／工时×30

000m2×0.8工时／m2＝480

000元

但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时／m2，工时单价25元／m2，则：

实际人工费＝320

000×25×0.7=560

000元

成本差异＝560

000-480

000＝80

000元

第十七页，共78页。

由于工作量增加造成的成本变化为：

(32

000-30

000)×20×0.8＝320

00元

由于工时单价引起的成本变化为：

32

000×(25-20)×0.8＝120

800元

由于劳动效率引起的成本变为：

32

000×25×(0.7-0.8)＝-80

000元第十八页，共78页。(二)成本分析报告不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告不同版本成本之间的分析比较成本报告包括各种分析报表、图和文字说明第十九页，共78页。(三)成本分析例子

1．某工程计划直接总成本2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500元。工程总成本为3124500元，则：

管理费分摊率＝567500／2557000＝22.19％

该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价为

元，实际工时为14670小时，已完工程中计划工时14350工时，实际成本

1156664，已完工程计划成本1099583元，则至今成本总体状况分析：第二十页，共78页。工期进度＝60天／150天×100％＝40％

工程完成程度＝

1157

000元／3

124

500元=37％

劳动效率：14

670工时／14

350工时=102.2％

成本偏差＝1156

664-

1099

583＝57

081元

成本偏差率＝57

081／1099

583＝5.19％

已实现利润：1

157

000-1156

664=336元

利润率＝336／1157

000=0

从总体上本工程虽未亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。第二十一页，共78页。详细分析：其中有一个分项工程，模板为30

000m2，报价900

000元，该分项工程施工的计划工期130天，计划工时24

000小时，平均投入23人，则：

计划平均生产速度＝

30

000m2／130天＝231m2／天

计划劳动生产效率＝24

000小时／30

000m2＝0.8工时／m2或1．25m2／工时

第二十二页，共78页。

现该活动已工作45天，消耗工时6

290小时，直接成本花费243

100元，已完成工作量8

500m2，平均189m2／天，而本期完成4

900m2，工时消耗为3

310工时，则：

平均实际劳动生产率＝6

260工时／8

500m2＝0．74工时/m2

本期劳动生产率＝3

310工时／4

900m2＝0．67工时／m2第二十三页，共78页。则该分项工程成本状况为：

工期进度＝45天／130天＝35％

工程完成程度＝8

500m2／30

000m2＝28％

劳动效率＝0.74／0.8＝92.5％

实际总成本＝243

100×(

1+0.2219)＝297

044元

实际工程价格＝30元／m2×8

500m2＝255

000元

则该分项工程已盈利润＝255

000-297

044＝-42

044元

由于该分项工程单位成本＝297

044元／8500m2＝34.95元／m2

第二十四页，共78页。

而报价仅30元，则每单位工程量亏损4.95元，亏损的进一步原因可以分析对比人工、材料、机械的消耗。从上面可见，人工的劳动效率比计划还是提高的(节约了劳动工时消耗)。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的成本变化的份额。第二十五页，共78页。2．某工程成本控制报告如下：×××项目成本控制报告报告期

××年8月31日

至控制期成本状况如下：

(l)总收支情况

①工程款总额4418529元,其中包括费用追34300元

②实际成本额

357471O元

③计划成本(新计划)3206729元④完成原投标工程价2997128元。第二十六页，共78页。(2)经营成果

绝对差

差异率工程款-实际成本=

843

819元

19.1％

工程款-计划成本=

1

211

800元

27.4％

(3)生产成果

差值

差异率

计划成本—实际成本＝

-367931元

-11.5％(比计划成本总额)

-8.3％(比工程款)

分析表仅列出成本偏差大于

+5％的以上分部工程。第二十七页，共78页。主要成本项目差异分析表第二十八页，共78页。各分项工程直接成本比较第二十九页，共78页。二、挣值法工程项目成本累计曲线的应用问题挣值法第三十页，共78页。（一）工程项目成本累计曲线的应用问题(l)如果在图上计划和实际两曲线完全吻合，或基本吻合，如实际成本曲线在香蕉图范围内，也不能说明项目实施没有问题。第三十一页，共78页。(2)如果在图上计划和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。(3)在实际工程中，将实际成本核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。第三十二页，共78页。（二）挣值法

挣值法克服了成本模型的局限性，考虑项目的实际工程量完成情况对成本的影响，是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。美国国防部1967年首次提出。第三十三页，共78页。挣值法的3个基本参数拟完工程预算费用（budgetedcostforworkscheduled,BCWS）PV(planvalue)已完工程预算成本（budgetedcostforworkperformed,BCWP）EV(earnedvalue)已完工程实际费用（actualcostforworkperformed，ACWP）AC(actualcost)第三十四页，共78页。BCWS=计划工作量×预算定额BCWP=已完工作量×预算定额第三十五页，共78页。挣值法的评价指标费用偏差=已完工程实际投资-已完工程计划投资CV=BCWP-ACWP(CV:costvariance)CV<0，费用超支CV>0，费用节余或效率高CV=0，实际消耗费用与“挣得值”相等第三十六页，共78页。挣值法的评价指标CPI(costperformedindex）CPI=BCWP/ACWPCPI>1，实际费用低于“挣得值”，说明效益好或效益高CPI<1，实际费用超出“挣得值”，说明效益差或效益低CPI=1，实际费用与“挣得值”吻合，说明效益或效率达到预定目标第三十七页，共78页。挣值法的评价指标进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资SV=BCWP-BCWS(SV:schedulevariance)SV<0，进度延误SV>0，进度提前SV=0，项目实际进度与计划进度相吻合第三十八页，共78页。挣值法的评价指标进度执行指标SPI(scheduleperformedindex）SPI=BCWP/BCWSSPI>1，进度提前SPI<1，进度延误SPI=1，实际进度等于计划进度第三十九页，共78页。【例1】某地下工程合同约定，计划1月份开挖土方80000m3，2月份开挖160000m3，合同单价均为85元／m3；计划3月份完成混凝土工程量500m3，4月份完成450m3，合同单价均为600元／m3。而至各月底，经确认的工程实际进展情况为，1月份实际开挖土方90000m3，2月份开挖180000m3，实际单价均为72元／m3；3月份和4月份实际完成的混凝土工程量均为400m3，实际单价700元／m3。根据背景材料，回答以下问题1、到1月底，该工程的费用偏差(CV)为()万元A.117B.-117C.85D.-852、到2月底，该工程的以工作量表示的进度偏差(SV)为()万元A.170B.-170C.255D.-2553、到3月底，该工程的费用绩效指数为（）A.0.800B.1.176C.0.857D.1.2504、到4月底，该工程的进度绩效指数为（）A.0.889B.1.117C.1.125D.1.167第四十页，共78页。1234计算BCWP76515302424BCWS68013603027ACWP64812962828CV117234-4-4SV85170-6-3CPI1.1801.1800.8570.857SPI1.1251.1250.80.89第四十一页，共78页。偏差分析方法●横道图法(形象，直观、一目了然，但反应信息量少)●时标网络图法●表格法*（最常用，灵活、信息量大，大大提高速度）●曲线法第四十二页，共78页。【例】

某工程项目有2000平方米缸砖面层地面施工任务，交由某分包商承包，计划于6个月内完工，计划的工作项目单价和计划完成的工作量如表所述，该工程进行了三个月后，发现工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差。工作量表工作项目名称平整场地室内夯填土垫层缸砖面砂浆结合踢脚单位100平方米100平方米10平方米100平方米100平方米计划工作量（三个月）150206010013.55计划单价（元/单位）164645015201620已完成工作量（三个月）1501848709.5实际单价（元/单位）164645018001650第四十三页，共78页。问题1、试计算并用表格法列出至第三个月末时各工作的计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP），并分析费用局部偏差值、费用绩效指数CPI、进度局部偏差值、进度绩效指数SPI.2、用横道图法表明各项工作的进展以及偏差情况，分析并在图上标明其偏差情况。3、用曲线法表明该项施工任务总的计划和实际进展情况，标明其费用及进度偏差情况。（备注：各工作项目在三个月内均是以等速、等值进行的）工作量表工作量表工作项目名称平整场地室内夯填土垫层缸砖面砂浆结合踢脚单位100平方米100平方米10平方米100平方米100平方米计划工作量（三个月）150206010013.55计划单价（元/单位）164645015201620已完成工作量（三个月）1501848709.5实际单价（元/单位）164645018001650第四十四页，共78页。1、表格法分析费用偏差缸砖地面施工费用分析表（1）项目编码

001002003004005累计（2）工作项目名称计算方法平整场地室内夯填土垫层缸砖面砂浆结合踢脚

（3）单位

100平方米100平方米10平方米100平方米100平方米

（4）计划工作量（三个月）（4）150206010013.55

（5）计划单价（元/单位）（5）164645015201620

（6）计划工作预算费用（BCWS）（6）=（4）*（5）24009202700015200021951（7）已完成工作量（三个月）（7）1501848709.5

（8）已完工作预算费用（BCWP）（8）=（7）*（5）24008282160010640015390（9）实际单价（元/单位）（9）164645018001650

（10）已完工作实际费用（ACWP）（10）=（7）*（9）24008282160012600015675（11）费用局部偏差（11）=（8）-（10）000-19600-285

（12）费用绩效指数（CPI）（12）=（8）/（10）1110.8444440.981818

（14）进度局部偏差（14）=（8）-（6）0-92-5400-45600-6561

（15）进度绩效指数（SPI）（15）=（8）/（6）10.90.80.70.701107

第四十五页，共78页。2、横道图费用偏差分析费用偏差进度偏差-19.89-57.65-0.29-6.56-19.6-45.60-5.40-0.0900第四十六页，共78页。3、用曲线法表明该项施工任务在第三个月末时，费用及进度的偏差情况分析：由于假定各项工作均是等速进行，故所绘曲线呈直线型。CVSV第四十七页，共78页。[背景材料]

某工程计划进度与实际进度如表所示。表中红实线表示计划进度(进度线上方的数据为每周预算费用)，红虚线表示实际进度(进度线上方的数据为每周实际费用)，假定各分项工程每周计划进度与实际进度均为匀速进度，而且各分项工程实际完成总工程量与计划完成总工程量相等。［问题］一、计算每周投资数据，并将结果填入表内二、绘制该工程三种投资曲线。即：①计划工作预算费用曲线；②已完工作实际费用曲线③已完工作预算费用曲线。三、分析第6周末和第10周末的费用偏差和进度偏差。【例】第四十八页，共78页。某工程计划进度与实际进度表资金单位：万元123456789101112分项工程进度计划（周）ABCDE55555544444444339999987755553334445533344444每周已完工作预算费用5594413171313773红实线表示计划进度红虚线表示实际进度每周已完工作实际费用5594412151111883每周计划工作预算费用59913131814883第四十九页，共78页。一、解：计算各分项工程每周投资数据： 计划工作预算费用=计划工程量×预算单价已完工作实际费用=已完工程量×实际单价已完工作预算费用=已完工程量×预算单价计算过程略，结果直接填入表［参考答案］二、解：根据表中数据绘出投资曲线图如图所示图中：①为计划工作预算费用曲线②为已完工作实际费用曲线③为已完工作预算费用曲线。第五十页，共78页。投资数据表项目每周计划工作预算费用123456789101112计划工作预算费用累计每周已完工作实际费用每周已完工作预算费用已完工作实际费用累计投资数据已完工作预算费用累计59913131814883514233649678189971005594412151111883510192327395465768492955594413171313773510192327405770839097100第五十一页，共78页。0123456789101112周工期投资（万元）102030405060708090100已完工作预算费用累计已完工作实际费用累计计划工作预算费用累计①②③4＋（40－36）/（49－36）=4.31周1.69第五十二页，共78页。三、解：

1、第6周末费用偏差与进度偏差：费用偏差=已完工作预算费用-已完工作实际费用

=40-39=1（万元），即：投资节约1万元进度偏差=已完工作预算费用-计划工作预算费用

=40-67=-27(万元)，即：进度拖后27万元

2、第10周末投资偏差与进度偏差：费用偏差=90-84=6(万元)，即：投资节约6万元。进度偏差=90-100=-10（万元），即：进度拖后10万元第n周末，用累计第n周，用当周第五十三页，共78页。345678911（月）BDA2345678912263457（月）时标网络计划CEGFH（8600）（6200）（1000）（3600）（5400）（10000）（9000）（5200）括弧内为每项工作计划完成的总工程量

某工程项目施工合同于2003年签订，约定合同工期为9个月，2004年1月开始正式施工施工单位按合同工期要求编制了某装置工艺管道工程施工进度时标网络计划（如图所示）并经专业监理工程师审核批准。第五十四页，共78页。

该项目的各项工作均按最早开始时间安排,且各工作每月所完成的工程量相等,各工作的计划工程量和实际工程量如表所示.工作D、E、F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。合同约定，装置工艺管道工程综合单价为2000元／m，按月结算。结算价按项目所在地钢材价格指数进行调整，项目实施期间各月的钢材价格指数如表所示。

施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作持续时间延长了1个月。第五十五页，共78页。计划工程量和实际工程量表实际工程量86009000540092005000580010005000（m）

工作ABCDEFGH计划工程量

860090005400100005200620010003600（m）时间200320042004200420042004200420042004200412月1月2月3月4月5月6月7月8月9月钢结构工程价格指数100115105110115110110120110110

（％）工程价格指数表第五十六页，共78页。一、请计算各月已完工作预算费用和计划工作预算费用。二、计算工作H各月已完工作预算费用和已完工作实际费用三、计算钢结构工程已完工作实际费用，计算结果填入表中。四、列式计算8月末的费用偏差和进度偏差（用费用额表示）。[问题]第五十七页，共78页。345678911（月）BDA2345678912263457（月）时标网络计划CEGFH（8600）（6200）（1000）（3600）（5400）（10000）（9000）（5200）（8600×2000/2）（9000×2000/2）每月各项工作计划工作预算费用(计划工程量×预算单价)/工作持续时间每月计划工作预算费用每月各项工作计划工作预算费用累计（5400×2000/3）（10000×2000/4）（5200×2000/2）第五十八页，共78页。345678911（月）BDA2345678912263457（月）时标网络计划CEGFH推迟1个月延长1个月由3天变为4天（8600）（9000）（5400）（9200）（5800）（1000）（5000）（5000）（5000×2000/4）（5800×2000/2）（1000×2000/1）每月各项工作已完工作预算费用(实际工程量×预算单价)/工作持续时间每月已完工作预算费用每月各项工作已完工作预算费用累计括弧内为每项工作实际完成的总工程量第五十九页，共78页。

一、答：1、将各工作计划工程量与单价相乘后，除以该工作持续时间，得到各工作每月拟完工程计划投资额。再将时标网络计划中各工作分别按月纵向汇总得到每月拟完工程计划投资额。逐月累加得到各月累计拟完工程计划投资额。（见表）［参考答案］2、将各工作实际工程量与单价相乘后，除以该工作持续时间，得到各工作每月已完工程计划投资额。再将时标网络计划中各工作分别按月纵向汇总得到每月已完工程计划投资额。逐月累加得到各月累计已完工程计划投资额。（见表）第六十页，共78页。2004年1月：（8600×2000）／2＋（9000×2000）／2=1760万元2004年2月：（8600×2000）／2＋（9000×2000）／2=1760万元2004年3月：（5400×2000）／3＋（10000×2000）／4＋（5200×2000）／2=1380万元2004年4月：（5400×2000）／3＋（10000×2000）／4＋（5200×2000）／2=1380万元2004年5月：（5400×2000）／3＋（10000×2000）／4＋（3600×2000）／3=1100万元2004年6月：（10000×2000）／4＋（3600×2000）／3=740万元2004年7月：（6200×2000）／2＋（1000×2000）／1+（3600×2000）／3=1060万元2004年8月：（6200×2000）／2=620万元A工作B工作各月计划工作预算费用第六十一页，共78页。2004年1月：（8600×2000）／2＋（9000×2000）／2=1760万元2004年2月：（8600×2000）／2＋（9000×2000）／2=1760万元2004年3月：（5400×2000）／3＋（9200×2000）／4＋（5000×2000）／2=1320万元2004年4月：（5400×2000）／3＋（9200×2000）／4＋（5000×2000）／2=1320万元2004年5月：（5400×2000）／3＋（9200×2000）／4=820万元2004年6月：（9200×2000）／4＋（5000×2000）／4=710万元2004年7月：（5800×2000）／2＋（1000×2000）／1+（5000×2000）／4=1030万元2004年8月：（5800×2000）／2＋（5000×2000）／4=830万元2004年9月：（5000×2000）／4=250万元每月已完工作预算费用A工作B工作第六十二页，共78页。二、答：H工作6—9月各月已完工作预算费用为：(5000×2000)／4＝250万元H工作6—9月已完成工作实际费用为：

6月份：250×110％＝275（万元）

7月份：250×120％＝300（万元）

8月份：250×110％＝275（万元）

9月份：250×110％＝275（万元）将每月已完工作预算费用乘以价格指数，得出每月已完工作实际费用，在逐月累加得到累计已完工作实际反而用。（见表）三、答：四、答：八月末投资偏差＝已完工作预算费用-已完工作实际费用=9550-10674＝-1124万元超支1124万元八月末进度偏差＝已完工作预算费用-计划工作预算费用

=9550-9800＝-250万元拖后250万元

第六十三页，共78页。计算结果（单位：万元）每月已完成工作实际费用投资数据项目123456789每月计划工作预算费用176017601380138011007401060620累计计划工作预算费用17603520490062807380812091809800每月已完工作预算费用17601760132013208207101030830250累计已工作预算费用176035204840616069807690872095509800每月已完成工作实际费用20241848145215189027811236913275202438725324684277448525976110674109491760×115％=20241760