宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷(附解析)

宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷（附解析）

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

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一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。

扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68

万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非

流动资产基金的金额为（）万元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。

A.经管费用

B.营业费用

C.营业外支出

D.职工福利费

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行

折算的是（）.

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A.取得的外币借款

B.投资者以外币投入的资本

C.以外币购入的固定资产

D.销售商品取得的外币营业收入

4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为

A、筹资费用

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

5、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券

利息，应记入的会计科目是（）«

A.短期投资

B.投资收益

C.财务费用

D.应收利息

6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360

元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑

选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该

批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的

是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

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B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

8、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

9、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计

量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，己计提折旧200

万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账

面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料

500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费

用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，

验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）

万元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

11、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残

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值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金

额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定

资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）

万元。

A.120

B.110

C.100

D.130

12、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用

完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完

工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其

他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该

设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租

赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,

租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折

旧金额为（）万元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商

业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,

n/30»适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的

是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元

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B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元

C.甲企业实际收到的款项为345000元

D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元

15、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售

金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15

万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交

易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

2、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。

A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销

3、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

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C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发

生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项

预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基

础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余

部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。

A,或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露

其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认

6、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收

或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）

B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入

C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重

要组成部分，这种情况下企业不应确认收入

D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

7、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B、政府直接减免的税费，属于政府补助

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C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

8、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到

补价60万元

C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权

D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

9、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值

确定入账成本

B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应

按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）o

A.购买原村料支付的现金

B.支付给生产工人的工资

C,购买生产用设备支付的现金

D.销售产品受到的现金

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三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素

已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

2、（）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但

如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件.

3、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个

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月的，企业应暂停借款费用资本化。

4、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。

5、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

6、()对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出

资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

7、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。

8、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

9、()2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公

司普通股股票重分类为可供出售金融资产。

10、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产

生的未实现内部交易利润。

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四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如

下：

(DA产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂

费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项

目列示的金额。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司

已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B

产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台

0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌

价准备期初余额为50万元。

要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产

负债表“存货”项目中列示的金额。

(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195

万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，

预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。

要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C

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产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

(4)I)原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为

每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本

0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计

平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目

列示金额。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可

用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格

为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存

货跌价准备余额为0。

要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负

债表“存货”项目列示金额

(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2

月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012

年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格

为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

要求：计算F产品应计提存货跌价准备。

2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用

的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差

异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资

产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，

当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

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(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固

定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年,

预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提

的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为

2000万元。

(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业

外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广

告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年

度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。

(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业

发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的

暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的

表格中(不必列示计算过程)。

(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的

金额。

(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。

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五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变

化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某

专利技术有关的交易或事项如下：

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资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产

品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，

该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的

摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的

可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公

司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准

备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会

计分录。

(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编

制相关会计分录。

(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：

(1)2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000

元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%,于每

年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为

7%«

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估

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计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元.根据A公司公开披露的信息，甲公

司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项

债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。

(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2011

年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵

偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公

允价值为180000元。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)

=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]

(计算结果有小数的，保留两位小数)

〈1〉、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；

〈2＞、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；

＜3＞、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计

提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录：

＜4＞、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判

断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】c

2、A

3,参考答案：B

4、C

5、D

6、C

7,正确答案:A

8、【正确答案】D

9、A

10、A

11、C

12、【答案】B

13、B

14、参考答案：B

15、B

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】AD

2、参考答案：ABC

3、【答案】ACD

4、【正确答案】ACD

5、参考答案:ACD

6、【正确答案】ACD

7、【正确答案】ACD

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8、【答案】ABC

9、【正确答案】AD

10、ABD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、对

2、对

3、错

4、对

5、错

6、对

7、错

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1700（万元），A产品成本=100X15=1500（万元），

可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。

2012年12月31FIA产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元

（2）①签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1410（万元）

成本=300X4.5=1350（万元）

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

②未签订合同部分200台

可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）

成本=200X4.5=900（万元）

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应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）

借：资产减值损失130

贷：存货跌价准备130

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）

（3）可变现净值=1000X（4.5-0.5）=4000（万元）

产品成本=1000X3.7=3700（万元）

产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0

应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】

借：存货跌价准备75

贷：资产减值损失75

C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。

（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。

（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。

E产品可变现净值=80件X（57.4-2.4）=4400（万元）

E产品成本=100公斤X24+80件义34=5120（万元）E产品发生减值。

进一步判断E配件的减值金额：

E配件可变现净值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（万元）

E配件成本=100公斤X24=2400（万元）

E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720（万元）

借：资产减值损失720

贷:存货跌价准备-E配件720

E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元

（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同

损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45

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万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。

借：资产减值损失45

贷：存货跌价准备-F产品45

2、答案如下：

（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。

可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X25%=220（万元）。

事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础

=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税

负债的余额=800X25%=200（万元）。

事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时

性差异。

事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，

计税基础=25740-（25740-170000X15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额

=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240X25%=60（万元）。

（2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所

得税资产=235-220=15（万元）。

事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0,所以本期应确认递延所得税

负债200万元。

事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得

税资产60万元。

（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税

=9680X25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

（4）会计分录为：

借：所得税费用2575

递延所得税资产45

贷：应交税费一应交所得税2420

递延所得税负债200

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

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(1)2015年购入专利技术的会计分录：

借：无形资产800

贷：银行存款800

(2)无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)

借：制造费用160

贷:累计摊销160

(3)2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)

借：资产减值损失60

贷：无形资产减值准备60

(4)2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)

2016年的所得税费用=265-15=250(万元)

借：所得税费用250

递延所得税资产15

贷:应交税费-应交所得税265

(5)2017年的摊销额=420/3=140(万元)

借：制造费用140

贷：累计摊销140

2、答案如下：

1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：

借：持有至到期投资一成本200000

贷:银行存款185600(185000+600)

持有至到期投资一A公司债券一利息调整1