建设项目工程结算与竣工决算审计精讲

建设项目竣工决算

审计

一、建设项目竣工决算审计概述（一）工程项目有关的几个概念基本建设――是指建筑、购置和安装固定资产的一系列活动。即固定资产的再生产,包括从规工程立项、可行性研究、勘察设计、招投标、施工、竣工验收的全部过程。基本建设活动的对象和结果体现为可以单独计量的项目即建设项目。建设项目由下列项目构成单项工程－也叫工程项目，指具有独立的设计文件、竣工后能够独立发挥生产能力或效益的工程。它是建设项目的组成部分。如新建污水处理建设项目中的办公楼、生产工人的宿舍、污水处理车间等……单位工程――它是单项工程中具有单独设计，可以独立组织施工，并可单独作为成本计算对象的工程项目。如生产车间的土建工程、设备安装、工业管道、电气照明、给水工程、排水工程、通风工程、采暖工程、卫生工程等。污水处理车间可分为车间厂房、车间设备安装。分部工程－是单位工程的组成部分。如车间厂房的土建工程，可以划分为土石方工程、砌体筑工程、砼及钢筋砼工程、屋面工程等。分项工程－是分部工程的组成部分。如车间厂房的砌筑工程分为砖基础、砖外墙等(二）与工程投资有关的概念-

建设工程的“五算”与“四价”“五算”即估算、概算、预算、结算和决算1、估算估算即投资估算-是指在整个投资决策过程中，依据现有的资料和一定的方法，对建设项目的投资额进行的估计。投资估算是项目建议书和可行性研究报告的组成部分，包括项目建议书阶段的投资估算和可行性研究阶段的投资估算。投资估算总额是指从其建设前期、建设实施期和竣工验收交付使用期等各个阶段的全部投资额，包括单项工程投资、工程建设其他费用和预备（不可预见）费等。投资估算的作用投资估算是投资决策的依据之一；投资估算是进行经济评价的基础；投资估算是确定和控制建设项目全过程各项投资支出的技术经济指标；投资估算是编制项目初步设计投资概算的依据。一般情况下初步设计概算不能超投资估算！

2.概算概算即初步设计概算--是指在初步设计阶段，根据设计要求和概算定额编制的项目从筹建到竣工的全部建设费用。它是初步设计文件的组成部分，由单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算组成。概算较估算要细、准确性较估算高。概算的作用①初步设计概算经过有权部门批准后则是确定和控制项目投资额的依据；②是进行施工图设计的主要依据；③列入基本建设年度计划的必要条件。④考核建设项目建设成本节约或超支的标准。⑤竣工决算审计评价建设单位是否超投资或超规模的主要依据。

3预算预算即施工图预算—是在施工图设计完成后，工程开工前，根据已审定的施工图，在施工方案或施工组织设计已确定的前提下，按照现行计价定额、费用标准、材料预算价格计算的单项（单位）工程全部费用（造价）的技术经济文件。建筑安装工程预算包括建筑工程预算和设备及安装工程预算。预算根据编制人或用途不同可分为：招标控制预算-由招标人根据施工图和计价定额编制的，作为招标最高限价的预算，是招标文件的组成部分。投标预算-投标人根据招标人提供的施工图或工程量清单、按照国家计价定额并结合投标企业的实际情况编制的作为企业投标报价的预算，是投标文件的组成部分。4、结算结算-即工程竣工结算是施工企业在完成合同约定的全部工程内容，经验收质量合格，依据工程竣工图、招标投标文件确定的计价方式、清单价或计价定额，计算、编制的单项（单位）工程最终价款结算文件。工程竣工结算是施工单位与建设单位之间的清算工程款的依据。5决算决算—即建设项目竣工决算是指建设单位在建设项目各单项（单位）工程竣工验收合格后编制的，综合反映建设项目从筹建到竣工的全过程的实际总投资、财务状况及其建设成果的总结性文件。建设项目竣工决算由单项（单位）工程结算和征地拆迁费、前期工程费用、建设单位管理费、建设期项目贷款利息等建设期全部费用组成。建设工程的“四价”1、招标控制价-是招标人根据国家或省级建设主管部门颁发的计价规范和定额，按照施工图纸计算的，作为招标工程的最高限价。2、投标价-是投标人根据招标文件确定的计价方式和招标人给定的工程量清单，依照有关计价定额，并结合投标人的施工实际情况编制的投标报价。3、合同价-是招标人与投标人（或业主与施工单位）根据招标文件和投标文件签订的具有法律约束力的协议价。合同价包括合同总价和分部分项工程清单价，设备、材料价，同时还包括价格的风险范围、幅度和调整方式等。一般情况下，合同价与投标价应当一致。4、结算价-指竣工结算价，是发包方与承包方依据国家有关法律、法规和标准规定，按照合同约定的计价方式计算的单位工程的最终造价。结算价既包括完成合同规定内容的价，还包括项目变更、签证和索赔的价款。5、“价”与“算”的关系工程结算价的构成基本建设结算综合费措施费规费人工费材料费机械费税金

索赔及签证费（三）工程建设的主要程序按照现行建设法律法规和即将颁布的《政府投资条例》规定，建设项目必须经过下列主要程序和环节，并应当取得相应审批文件：1申报立项报告并取得发改委的立项批复文件；2申报项目建议书并取得发改委的批复文件；3.申报环境影响评价报告（或报表）并根据项目环境影响程度分别取得环保部门的《环境影响报告书》批复或《环境影响报告表》、《环境影响登记表》审批表；4申报可研报告并取得发改委的可研批复文件；5申报初步设计文件并取得发改委的初设（概算）批复文件；6向住房和城乡规划建设部门申报并取得建设工程规划许可证；7、（新建工程）向国土部门申报并取得建设用地审批文件及土地使用证；8编报统招标控制罗预算并取标得财政部例门的招标仙控制预算槽评审报告上或批文；9、申报塌并取得发托改委的招浓标事项核眨准批文；10、券工程招闪投标-范制发招摔标文件删、组织蚂评标并堤取得评鱼标报告销和经评萍审投标归文件、骆发出中姜标通知渣书，签妙订施工土合同11、工田程报建及动开工报告劣并建设液主管部门提的取蚕得施工许点可证；12、项挥目施工及纵监管13、劳工程毯竣工验兆收并向辩建设或偏行业主方管部门始报告备狼案，取讽得工程逼验收报连告批复怜或备案帅文件唇--“竣工验收鸣报告书”皇（房屋建躺筑）或“锈竣工验收混鉴定书”顽（公路工臂程）（四）图建设项观目竣工寸决算审休计

的宜组织方补式1、组织启形式。上殿审下、授晋权审、同睡级审、委孕托审计。2、灾签后重建效项目实阻行谁跟痛踪谁进啦行竣工凤决算审削计。（五）竣扩工决算审滤计的特点1、政策糠性强2、技呜术要求概高3、审计牺对象特殊4、审计扮时效性强5、审计币范围的广险泛性6、审计电方式方法范的多样性二、建设膜项目竣工伍决算审计妖应当具详备的条件(一)建西设项目各究单项工程衰验收合格辱；（二）绘单项(容单位)封工程等钩办理竣塑工结算善并已入震账；（三）筐按照权赴责发生仍制的原辉则，所蝴有应当计入建局设项目成蜂本的费用烛已全部入该账；（四）建设项目销竣工财务娘决算报表定已办妥。（五）剩余甲供辱材料物资环已盘点核撤实、债权谋债务的清侵理。需要注调意的问兴题:工捏程竣工饶结算按得照送审领金额入即账，而臣不能按败照中介歪机构审五定金额新入账。三、竣棚工决算志审计的殊主要法飞规依据（一）恭审计执吵行依据卖：即审计立愈项、审计壮处理、处领罚等的依角据：《审计毛法》、悬《审计且法实施售条例》忧、《四括川省内丑部审计慢条例》能、《财讽政违法景行为处仰罚处分传条例》级、《建昨设项目咱审计处啊理暂行玩规定》饼（审计戚署等六方部委审崇投发[册199件6]1袭05）耽）、《貌四川省筹国家建淡设项目略审计办昏法》（滴省政府路令第1门27号斯）、《倘审计机袜关国家雀建设项晃目审计凑准则》谁等。（二）淡审计评捷判依据躲：即审投计检查便、定性成和评价凯的依据鱼。主要由有：1、审计没工程建设匹管理方面茧的依据：《建筑达法》、神《招标橡投标法恩》、《妙政府采美购法》陡、《合输同法》涨、《建寨设工程镰质量管律理条例妨》、《乏建设项竞目环境侄保护管但理条例翼》、《恳楼堂馆卡所建设咏管理暂脑行条例扁》、《断国务院慰关于投亮资体制夺改革的缠决定》申（国发兴(20榜04)击20号僚）、《讲四川省耗国家投科资工程艳建设项易目招标妇投标条慢例》、盗《四川省蹈政府投见资工程孔建设项香目比选具办法》斜（四川省人资民政府第炒197号惨令）以及闯建设部、蚊发改委以樱及省政府祥等有关招法标投标有镜关文件；列《企业智投资项目饮核准暂行纯办法》、件国家计委格、国家建烦委、财政期部《关于逗基本建设且程序的若承干规定》浪（计投资药〔197庄8〕12径34号）齐；国家计园委《关于港简化基本贸建设项目谈审批手续浮通知》（虑计资〔1娃984〕换1684福号）；国糟家计委《哗关于重申健严格执行潜基本建设肺程序和审叼批规定的忽通知》（生计投资〔征1999哥〕693晕号），状《房屋建棕筑工程和违市政基础率设施工程冻竣工验收喉备案管理纵暂行办法欧》、《公路准工程竣较（交）半工验收源办法》重、《土地扮开发整叉理项目举验收规终程》…2、审久计工程逗结算（喇造价）诊方面的卧依据：国家及省册制定的定伙额，各种葛行业的工馋程设计、嫌施工及验足收规范、《建设工盈程工程量缩慧清单计价形规范》（建设堂部、国听家质监派总局公册告11聪9号－晕GB5施050牲0－2只008尾）、《四川省建联设工程工宽程量清单果计价定额犬》、《四川省建梁设工程工翻程量清单画计价管理变办法》（药川建发【弓2006车】112信号）、《建设工参程价款赶结算暂蛇行办法怀》（财扒政部、塞建设部甚财建[盘200闹4]3蜻69号缎）等。3、审举计工程伞财务方铃面的依抽据：《国有建察设单位会秤计制度》秀、《国有猪建设单段位会计峰制度补白充规定掘》、《企业基刮建业务有疗关会计处傲理办法》芦（财会字宜(199亮8)17箩号）、《甲基本建设华财务管理核规定》（老财建（2声002）解394号吴）、行业财羞务、会计狐制度，《狭中华人民遭共和国营晓业税暂行欠条例》及虹其实施细喂则、《中宝华人民共拾和国印花须税暂行条蚕例》及花其施行细袜则、《中虽华人民共塔和国契税剂暂行条例晒》、《中愉华人民共六和国土地芹增值税暂届行条例奇》及其实役施细则等母。（三）屯灾后恢浮复重建弓主要法相规依据《汶川地碧震灾后恢维复重建条敢例》、《缴国务院关匠于支持汶气川地震灾简后恢复重洪建政策措左施的意见顺》（国发忧【200瓣8】21倾号）、财支政部关于黑印发《中课央地震灾陷后恢复重叶建基金地露方包干使考用管理办若法》的通器知（财建被【200音8】86鸟1号）、弓《审计署漆办公厅关趟于印发汶镇川地震灾筹后恢复重扁建审计工仍作方案的俯通知》（惜审办投【驴2008闷】23号钢）、《审牌计署关于数加强汶川笋地震灾后机重建跟踪锻审计工作殃的指导意宜见》（审桶投发〔2升009〕遗124号狗）……。四川省昏人民政却府关于喝贯彻实喂施《汶野川地震妹灾后恢谢复重建泽条例》脾的通知慎（川府娃函【2答008遇】17祖8号）答、《四昏川省人退民政府芦关于支枪持汶川茅地震灾鼻后恢复蜻重建政法策措施碎的意见赌》（川氏府发【严200惠8】2侄0号）夜四川省间人民政碌府《关舒于灾后堪恢复重呜建国家墙投资工忆程建设元项目招豪标投标蕉工作的厕通知》愉（川府必发【2睬008箭】21版号）、勇《四川痕省人民烤政府办予公厅关对于印发堂汶川地枣震灾后糊恢复重旧建审计殃工作方储案的通腐知》（嚷川办发烫【20阴08】丑55号升）、四线川省审倍计厅关掀于印发镰《审计比署汶川初地震灾慎后恢复杯重建审类计工作社方案》胀的通知燥（川审仗发【2筒009浇】15誉号）。五、建设炕项目竣工饺决算审计妇的范围、递主要内容姜和重点《审计法》第22条、《审计探法实施条熊例》第2碧0条、《汶川地孩震灾后恢裳复重建条周例》等法分律法规对建设项姜目审计的予范围、内世容等作了蒜原则规定只：范围：即审计机关娇对政府投劲资和以政疯府投资为陵主的建设急项目的预笨算执行情搬况和决算确，进行审旱计监督。秋政府投资睛和以政府敬投资为主想的建设项技目，包括伸：（一）进全部使用拌预算内投漠资资金、暑专项建设蛇基金、政醉府举借债增务筹措的思资金等财客政资金的驼；（二）巡寿未全部使购用财政资抄金，财政疑资金占项暖目总投资色的比例超蔬过50%疫，或者占肺项目总投阿资的比例欺在50%剩以下，但澡政府拥有权项目建设什、运营实明际控制权粉的。内容：审御计机关对基建设项目犁的总预算帜或者概伤算的执起行情况专、年度品预算的刷执行情蚀况和年摆度决算惜、单项前工程结疯算、项目竣透工决算琴，依法进乎行审计叨监督；抄对忌前款规侨定的建惩设项目头进行审段计时，雀可以对料直接有筹关的设台计、施技工、供荐货等单喘位取得柔建设项俯目资金踩的真实窝性、合誉法性进誓行调查节。建设项拨目竣工肚决算审云计的主全要内容察：一是建坐设项目支管理审矩计；二是工身程竣工屠结算（房诚造价）驱审计；三是建哗设项目调竣工财蜡务决算或审计；四是建设住项目投资限绩效审计原。（一）建胆设项目管讲理审计主要对围建设项馋目建设御程序遵票循情况俗的审计苹；建设骡项目“掌五制”甜（项目悟法人制逮、资本崖金制、屑招投标型制、监洗理制和风合同制涛）等实普施情况鞠的审计篇；业主妙履行管供理职责企的审计愿。审计覆重点：1、建设转项目的主冒要审批程讯序是否依请法履行，侵审批手续弯是否完备封。项目立项扎或项目建紫议书批复画，可行性狼研究报告嫩及批复，辞初步设计咳及概算批匆复，环境煎影响评估言报告及批灿复，建设森规划及用牌地批准，著施工许可糖，项目竣惯工验收及吩备案手续预是否完备笋，有无未牢经验收即卫交付使用柿的情况。2、建设泛项目财务倘管理、项珠目现场管谈理包括对株施工单位兴和监理单必位的监督冬管理以及敏现场签证朝等管理情商况的审计令。3、工里程项目弦发包情海况的审尺计。主要包慕括项目求勘察设啊计、监辫理和施捎工、材义料设备井采购等招标投饰标的合盾规性和禽有效性者。重点审丢查招标以方式和感程序是兰否合法客性，以萍及有无披化整为攀零逃避爸招标的案行为。建设项允目的发洪包方式猫：招标泽（公开喂招标、昂邀请招天标）、世竞争性卖谈判、分比选、袋询价等政府投伐资建设璃项目招槽标程序拆：招标事途项核准鹊——确玻定招标良代理机爱构(委泡托招标漆适用)腾——编乱制并审宝核招标补控制价先---贤---绕制定招富标文件活(含资据格预审晚文件)骑——发叹布招标猪公告(袋邀请招糖标发出纲投标邀蔑请书)竟——招液标文件独备案审知查——双开标、攀评标—氧—评标援报告备授案——浊评标结凤果公示将——定尤标——很发出中逮标通知哄书——均签订合遮同。招标方式燥：《招标膜投标法毛》和《四川省借国家投胳资工程巾建设项逗目招标碧投标条栽例》等集法律法反规的规定，召招标有公栽开招标和重邀请招两兼种方式。公开招标骨的条件：对于全部播使用国有袜资金投资运或者国有射资金投资滤占控股或律者主导地劝位的必须怨进行招标漏，建设项混目总投资给在300证0万元以逼上的必须屑公开招标回。虽然总疤投资在3痰000万优元以下，奋但是下列口项目应当若公开招标龟：(一)掌施工单邪项合同桑估算价枣在20胸0万元裹人民币界以上的侍；

(抵二)重饭要设备咽、材料塔等货物活的采购载，单项露合同估址算价在镜100轮万元人皱民币以冒上的；(三)令勘察常、设计服、监理悦等服务姨的采购泉，单项生合同估澡算价在荷50万逮元人民准币以上塑的；(四)窜单项合同猫估算价低昌于第(一加)、(二胞)、(三庙)项规定腰的标准。窗但项目总祥投资额在戏3000北万元人民塞币以上的细。邀请招标筛的条件：有下列睬情形之炎一的，亏招标人卫经项目页审批部专门核准南可以采友用邀请律招标（1）约因技术或复杂或配者有特年殊要求菌，只有被少数潜挑在投标晌人可供渔选择的出；（2）受症自然地域陆环境限制缎的；（3）涉林及国家安蜡全、国家录秘密的；（4）采颠用公开招灵标的费用哥占项目总踏投资的比议例过大的锅；（5）君法律、条法规、疤规章规扬定不宜怖公开招撑标的。注意：英邀请招久标必须杂邀请3家以上框的施工单决位比选：比选的条件音：总投资额摸在300螺0万元人础民币以下抢的项目达乳到下列标潜准的，应魄当按照的太规定进行席比选：宫(一)单舰项合同估船算价在2木00万元忙人民币以欲下(不含艇，下同)鲜20万元慨人民币以龙上(含，欲下同)的蹈施工；尾(二)单眠项合同估啄算价在5维0万元以偿下5万元裕以上的勘名察、设计刮服务；夜(三)绝单项合同蜂估算价在所30万元添人民币以用下5万元刘人民币以仍上的监理基服务；亮(四)单蚀项合同估医算价在1鸭00万元粉人民币以升下10万卖元人民币恰以上的设势备、材料蜓等货物的暑采购。工程发包那审计需要萌注意的问友题一是只要霉建设项目眉的总投资随在300俯0万元以口上，其单竖项工程不肌论是20千0万元以垫下，施工员必须公开信招标，勘超察、设计匹、监理等果也不受金茅额50万厌元和30短万元限制故。二是灾后渗恢复重建她项目直接截发包应当情符合（川府发凝【200士8】21锯号））文楼件规定：勘察觉、设计牺、监理掩、招标叠代理等腔工程服铲务事项覆的直接桨发包，腹其费率赌是否按弱照低于盈规定标幕准的5湖0%计懒取，工母程施工宏作为应宝急工程组直接发串包的，菊审批程快序是否寒合法，拥是否经优过市（落州）人执民政府雷批准。三是实行太邀请招标避、必选等估项目必须报经过招投讯标主管部角门核准。《四川省术人民政府减关于严格柳规范国家悄投资工程锐建设项目招标投标先工作的意透见》（川关府发〔2拦007〕椒14号）炉规定“依法必努须招标册的项目勾，招标线人应将趴招标范蜻围、招抢标方式枕、招标啊组织形酬式、发大包初步惠方案报项目丽审批部纷门核准膨。招标事项熟一经核准霞，招标人决不得随意恒变更。确教需变更的球，须报原泉核准部门动批准。”4、合支同及其昼履行情典况的审径计主要审置查合同慕的完整惯性、一礼致性、串明晰性可、有效河性以及剧合同的临执行情违况。合同完整凉性的审查：即合同内袭容是否完碎整，合同惯的实质性遍内容是否黎符合《合振同法》的内规定。柱合同标的猴、数量、窜质量、价墙款履行期您限、履行练地点和方培式、违约刑责任和解贺决争议方模法等是否总完整。合同一致桂性的审查：即合同计主要内茧容与招行标、投阔标文件施规定实僵质性内沉容是否侨不一致戒；主要亦包括施功工范围颈、内容报、价格聪等是否蝇与招标碧、投标殿文件规迁定一致铲。特别是注权意补充协绿议和协议湖性文件的疑主要内容冒是否与原门合同一致桨，或前后丸矛盾。合同明晰炉性的审查：合同标原的、数漠量、质复量、价注款或受者报酬贿、履行骂期限、援履行地欠点和方劣式、违丘约责任煎和解决织争议方猎法等的命是否明侨确，有叮无模棱章两可的故问题。合同有勇效性的常审查：主要审窄查合同芬的实质吗性条款切是否合顷法有效亚，重点久审查补疲充合同拍、协议这和协议芹性文件滨的订立蜘是否合慈法有效沸。合同履滔行情况储的审查尸是竣工慢决算审者查的重位点，主非要审查逢是合同铸当事人头否按照找合同内拍容和合调同权利寸、义务塌履行。章重点是接工期、骄价格及迫违约责腐任的是阅否按照胃合同约骑定履行电。（二）膏工程竣旋工结算球（造价峰）审计在此只污讲几点逝注意事胶项和要倾求1、业主涝应在送审识结算封面袖签“同意粱送审”字麦样并盖章解，同时提幼供复印件银。2、加赠强对委茶托中介植机构审豪核过程珍的控制桂和质量裕监督。冈审计不夜能一托俗了之，畅要加强诵事前质德量控制磨、事中描质量监饶管、出慎具正式私审核报赖告前对贵初步审茄核结果肃的复核虫。复核的必姻要性、重忍要性3、结算深（造价）来审核结果交要按照审扫计的要求批出具，包缝括审核结共果表格、铃审核报告谊要符合审击计要求。（三）借工程竣中工财务猪决算的养审计1、工程祸财务决算搬制度遵循栏情况的审鸣计。主要审声查建设劝项目是龙否按照赛《基本方建设财巨务管理铃规定》致和《国殖有建设惹单位会侄计制度毙》进行拢工程财椅务管理竭和会计偿核算，衰项目竣紫工决算酱表是否少真实、汇完整、李合规。鞭帐帐、套帐表、努表表是扰否衔接泉一致。善审查“隐建筑安师装工程炎投资”岭、“设歉备投资调”、“须待摊投贷资”、茄“其他脏投资”羡等构成坏建设项版目成本捷的各项膝支出以且及在项叹目中列绿支的“仗转出投渗资”、僻“待核父销基建猛支出”床列支内运容真实协、合规疾，建设燥项目各本项费用骂是否按高照单项窜工程或炸单位工葛程设置游明细账烦进行归侧集和分个摊。灾后重建爱项目是否述按照规定稀进行专户雅存储、专肠帐核算。2、审功查项目贺资金来封源是否严合规，急到位是黑否及时餐，有无粒资金缺悟口。资讯金使用睁是否合印规，是肢否专款魂专用，鄙有无转寇移、挤违占、挪决用建设塘资金的耽现象。3审聚查“建液筑安装夸工程投辱资”的潜真实性芒、合规热性。一是“建持筑安装工慌程投资”疏总额是否火与各单项皆工程工程固结算（造曾价）是衔展接是否一酸致。二是往有无概算老外项目或朴虚列项目爆的行为。琴三是审查丹甲供材料顺的是否真岸实、会计亲处理是否膀合规。主欠要采取工酬程结算（后造价）审受核与财务联决算审计尚结合，审邪查项目建断设单位购伙买的甲供液材料与审族计后工程轿实际耗用扁的材料是要否相符。寺如果有差长异较大的卖地方进行功详细审计菊，查找差祥异产生原村因。对于达包工包料药的“双包浪”工程，兵有无将甲尊供材料列宏入“建安苹工程投资立”造成重屈复的问题江。4审疾查“设亲备投资默”的真膜实性、贩合规性咏和完整榆性。一是审查涝账面“设勒备投资”项是否与项尚目概算一彻致，有无木借建设之帽机为机关捆购置办公册室设备的闸现象。二工是账面“善设备投资工”的设备怒品名、规督格与结算具是否实际堡相符。？疲三是需要洲安装的设后备其结算边是否经过缺审核。四蜓是审查“猜设备投资轮”的会计房诚处理是否腹合规，材拘料与设备捆划分是否纯正确。5、审玻查“待舌摊投资递”的真鼻实性、胶合规性罢。一是审查怜“待摊投枣资”支出锋是否符合席《基本建神设财务管牲理规定》伙规定，内禁容是否真煮实、完整叶。二是审逼查建设项雕目的各项证取费是否走按照批准律的概算标推准及国家鱼规定的各共项标准执合行，重点父审核勘察弯设计费、冷监理费、辽招标代理顾等费用有好无超标准师、超概算输的现象，豪有无挤占服挪用现象盆。三是审偶查建设单渗位管理费冰的支出是艳否合规，身有无虚列细待摊投资面支出、变旱相将行政微经事业费容列入工程钥支出。四正是审查征勤地及拆迁叛补偿费用恼支出的真想实性、合南规性。必徐要时可以盏延伸审计揉调查被拆两迁安置单浆位。五是对谢灾后重御建项目督，重点慰审查“待摊投资稿”中支付捉有关规费督时，灾后尺恢复重建灯项目的优教惠政策是四否落实，党有无应当酒减、免的宜收费继续垒收取的现们象。6、审腊查建设谜项目有蜓关税费蹦计缴情赌况。主要是印辉花税、营誉业税、土朽地增值税克等是否按剃照规定计始缴，应当泪代扣的建叮筑安装营偷业税、个串人所得税哄是否按照括规定扣缴见等。其它劈燕专项基金舅是否按规床定交纳，浇如散水基板金、墙改钞基金的计罪缴情况。7、交聚付使用鄙资产的邀审查。重点审哥查房屋存、建筑变物及设卵备等交熔付使用越资产是事否真实佳、完整兼，核算叮是否合比规，交跳付使用旅资产帐纷帐、帐厚表、表板表是否棚相符，烫是否符殊合交付刷条件，深移交手美续是否顽齐全、援合规。单项工候程结算袭是否审圆计，有相无未经嚼审计结预清工程吼款的现散象。交付使用分资产是否引真实、完每整，是否柱办理交接珍验收手续收，“交付糖使用资产姜总表”、做“交付使宵用资产明礼细表”是她否一致.8、审查押项目概算眉执行情况耍。审查项目队是否按批垮准的概算他内容执行警，有无概吴算外项目粥和提高建碎设标准、魄扩大建设趴规模等问甩题；审查面概算调整搞程序是否热合规，并末分析超概担算的原因。9、审鼓查项目营的债权催债务情死况。主要审骆查债权烦债务是版否真实意，有无晨虚列工犹程支出没转移建赌设资金扣，收入她挂往来垃或设立弄帐外帐费，债权绑债务清访理是及市时等。重点审楚查应当浪收取的惜履约保携证金、印质量保痕证金等秋是否按耗照规定膀收取和取退还。10、结帝余资金的跑审查。核实银始行存款演、现金乓和其他衬货币资键金；审霉查库存咽物资材柄料，有笔无隐瞒打、转移禾、挪用够等问题乱，审查估往来账央款，核们实债权丝式债务，朝重点审豆查有无塔转移、证挪用建菠设资金。（四）坝建设项映目投资陕效益审何计1、建设忙项目投资障效益审计有－－是指在建午设项目有胀关技术经撞济活动的苹真实性、嫁合法性审辱计的基础隐上，对项斜目投资活仆动的经济里性、效率答性和效果垂性进行审醉查、对比东和分析，阔以此考核姥、评价项叔目投资预知期经济效绿益、社会其效益和环铃保效益实摊现程度的岛专项审计沾。2、发投资效饲益审计哨的内容不同行脸业、不急同性质誉（生产剪经营性喝和公益汤性）的惊建设项张目，其妖效益审戒计的内阻容不尽壳相同，昂但是从芬共性看境，投资肠效益应耍主要从场项目的押宏观效营益（包零括社会糕效益、旁环保效拨益、生践态效益吗等）和走微观效忘益（主带要包括袭投资概月算计划蓄、工期盆、设计抢生产营条运能力极）两个扶方面的递进行审遗计。重点对行投资项蛛目的可送行性岭、投资狼决策的晚科学性吃、投资客管理的标有效性迹以及项沟目建成拍后的经扇济效益肆、社会臂效益和踩环境效独益等进积行审计削、分析描和评价西，总结捎投资效暮益经验悄，揭示悬投资效咐益存在崇的问题高，为提谈高投资彼效益献轧计献策字，为提纠高企业弯单位投既资建设丧的经济姓、社会拣和环保驾效益，训提供审亦计服务何。第一，建卷设项目经卡济性的审佩计与评价筒。“经济”冻即节约，洒就是如何摄以最小的甚代价，取驻得最大的轮效果。经阴济性主要潮关注的是洞资源投入友和使用过吧程中成本滋节约的水钢平和程度刃及资源使京用的合理竹性。建设扭项目的经浅济性就是估较以少的杨投入取得勉好的投资泽效果。建设项调目经济升性的审榆计主要党关注：宅在确保眉建设项效目质量猎的前提梅下，建视设工期袍是否“卧节约”跑，实际平工期有递无超计认划（合肢同）的阻现象；比项目实珍际投资剃是否控心制在概宰算内，勇有无超避概算现茎象；建跨设成本昆是否节即约，有凳无损失梅浪费，证有无报颂废工程乏发生等用。主要喇从可研外、决策注、设计宵、施工效、工程苦变更等躁程序是骂否科学始、合理兴，分析缺评价“洁节约”撒或“浪惑费”的位原因及杂其后果陡。第二，呈建设项方目效率淹性的审笼计与评夜价。所谓效率炸性，就是娇投入和产胃出之间的木对比关系篇。建设项创目效率惕性审计权可以重那点关注宇：单位防建设规省模所用俊的工期达；单位丸建筑面术积的建假设成本相；单位版建设规安模的能秤耗；单乳位实际琴生产能区力的投朝资额等田，并与窄同期同闹行业同事类项目弓相关指报标对比淘，分析丹效率高刚或底的表原因。第三，建甩设项目效拒果性的审无计与评价。所谓效果怀性，是指淹产出在多敌大程度上闭达到政策垃目标、经侨营目标和石其他预期董结果。建欺设项目的灯效果包括闭项目的预图期目标、妙经济效益稠、社会效份益以及环栋保护效益挖等。建设项烟目效果覆性的审越计，应腹与可研闹、环评留、概算支等资料育进行对洞比，主慌要审查称建设项设目建成强后的技芦术、经嚼济、环达保等指勇标是否违按照预挥期目标缝实现。喂重点关粉注：建垒设规模秩是否按节照可研眠及初步鹅设计批搬复完成贼，有无伍擅自扩检大或缩辣小的现巩象；建丢设标准酬是否按射照可研库及初步歇设计批款复完成蹦，有无裙擅自提都高或降万低的现棍象；设成计生产仍（营运垮）能力老或功能恩（如日晨供水能毙力、污倚水处理趋能力，伴车流量钞、在校寸学生人绍数等）丢是否按舒照可研蛛及初步循设计批伞复实现辉，有无侨提高或尖降低的继现象；本环保指菊标是否帜按照环凭境评和摊可研批掩复的目括标实现药，有无打超标的芳现象。从项目桶建设的友各个环锄节入手剩，对投肾资效益剃进行审悔计第一，皱建设项垒目前期讽效益审陡计及评右价的主究要内容1、榆投资项凤目的立浩项决策视的审计汽与评价走。主要审样查投资巷决策程洗序的合洁法性，摧项目可意行性论蛙证的充题分性和滑可靠性营，是否井有土地填使用许悟可证和顺工程施搞工许可心证，建泼设资金超是否已食到位。恰如果开存工前准棕备不足归，可行础性论证学不充分烈，就有奴可能拖茶延工期宾，甚至化停工，理无法实奔现预定螺的经济习效益目观标。２．设计色和施工的谊招标审计饭。《招标供投标法盾》规定众在我国浪境内进须行工程沫、项目浑的勘察代、设计见、施工身、监理警以及与皂工程建哥设有关庙的重要瘦设备、壮材料等耐的采购筐，必须终进行招头标。对南于实行工招投标飘的投资丝式项目主扫要审查率招投标甲程序的俘合法性殃、标底腿编制的处合规性督和标书榜制作的州完整性辨，要查闯明建设泉单位是球否有规方避招标穴或搞假星招标的握行为。渐通过招百标审计闭，促使沾设计者接和施工羽者在保驶证投资嚼项目建熄设质量置的前提字下，降叫低项目刘的总体秆造价和费提高投匀资效益浊。第二，盼项目建神设阶段军的效益总审计与润评价内肆容主要是促核实投溪资项目板的成本范造价和捡监督工杯程建设削质量。耀工程成性本造价马制约着俱投产后误经济效舅益的高糖低，在绑保证工鸟程质量将的前提烦下，投规资项目役的建设慰成本越柄低，其跟投入产励出比率伐会越高嫩，项目旺的经济挨效益也亿就越好肿。因此编，建设候阶段效成益审计舅要重点劲审查：均工程变鼠更、价妖格调整粮、签证扰索赔等第三，佛投资项尽目建成确投产后有的效益近审计与杆评价的馋主要内语容项目投算产后的款经济效锦益体现乳在项目烟达到设泻计能力曲、投资居回收期旧、投资钥利润率愚等。通敏过对项解目投产躁后的经命济效益偏审计，肯一方面充可以评帽价管理秀当局的亚投资决无策是否晚正确，符并对项威目的经呜济效益奏作出全折面准确谊、客观亿公正的梦评价；牲另一方描面，可疤以针对怀发现的慈问题，侨提出提规高经济杜效益的尤途径，欧促使被怕审计单霸位改善戒管理。4、投鲜资效益宝审计的尘方式和剩方法利用可行性拘研究报旅告批复轨、环境资影响评扛价报告您批复、重初步设匀计批复他等文件兄以及同丹类项目喝相关技批术经济界指标，运用对比、分抽析、计算挎、实地测贱试、调查页等方法，通过实际工岭期与计滨划（合柔同）或旅定额工升期对比胀，实际酬投资与蹦概算（迁计划）康投资的两对比，存实际生娱产能力午与设计环生产能育力的对退比，审暴查有无坡工期提际前或拖犁后以及铸超（节纺）概算逝情况，直并从工棕程造价附的控制馒是否严琴格，有纺无损失锤浪费等百分析影绿响投资避效益的写原因；乞并对项恨目修建娘后是否郑发挥预冬期效益含进行分喷析评价拖。六、建枝设项目捕竣工决界算审计柜应当提众供的主离要资料（一）工寨程管理资净料1、建袭设项目叔立项批乞复文件厦（提供而复印件掩）。2、建饱设项目肌建议书跟及批复傻文件（他提供复专印件）笛。3、建设既项目可行稻性研究报貌告及批复裕文件（提纠供复印件福）。4、建设图项目初步劈燕设计概算咽及调整慨俩（预）算墓批复文件性（提供复龟印件）。5、建设魄项目招标额文件，包润括项目招豪标工程量董清单和招须标控制价烤资料。7、建浙设项目蛛投标文薯件，包蛾括投标蚂承诺书假，商务睁标（投赌标报价高），技筝术标（郑施工方眉案）。8、项是目评标丈资料-有主要包锄括评标般报告。9、中竞标通知计书（提宽供复印棵件）10、转建设项推目合同她、协议吼及协议键性文件似。（1）工畏程勘察、搅设计合同树；（2）工扔程施工合剂同以及相隆关补充协遥议（提供赢复印件）蜜。（3）工粗程设备、象物质采购悦合同及执敲行情况。（4）循工程监亩理合同致及执行仪情况。11、建坡设项目管祥理制度相包关资料：踪蝶（1）建奥设项目“粒五制”除夸前述的应稿当提供的距建设项目兔招标制、涌合同制等杨资料外还芦应提供实哪施“项目巧法人责任芝制”和“北资本金制隶”的资料虚、（2）系建设项目集工程管理狼办法、（窝3）建设前项目设备驳、材料的牧采购和管靠理情验收抄等资料。12、务建设项涛目效益或等评价解资料-诉主要是宅对生产迁、营运详及重大全公益性策项目的职建设后杜评价10、就建设项佩目规划旋、土地求、环境想许可等合资料。11、项凶目建设许银可证复印样件。12、项闭目竣工验绕收资料-或《四川省恶房屋建筑散工程及市即政基础设慢施工程竣彼工验收报岩告》及其风备案表，终《公路工耐程竣工验谢收鉴定书袄》。（二）栗工程造三价资料除前述（誉一）工程敌管理资料糠中涉及与庸工程结算己（造价）匹有关的工恨程招投标冒、中标及堪合同协议药等资料外迅还应当提压供：1、建设昆项目设计养图纸、图观纸会审纪岸要、工程劫变更变更馋签证、及哀经济技术绒核定单。2工程竣队工图纸。3、施中工单位偿资质等况级证书多、取费咳证书和材《安全伞文明施踩工措施头评价及酷费率测雀定表》（提供础复印件壁）。4、施工过程缠中的相关轻资料，含隐蔽川工程记录掌、主要材赚料的合同出及清单、水重大设计古变更资料国、施工签耻证单、监器理资料谅等地基验授槽或抄据测记录申、隐蔽上工程验旋收记录愚、砼及冬砂浆检割验报告耀、结构塔吊装记棵录等基恩础资料姥。施工许及监理宇日志。5、质遣量检验歉评定表戒、质检挂部门核暑发的有暂关证书北及各种制调试方仍案或记设录。6、施滥工期间麦协调会仅议记录即。7、甲猴供材料傻或设备道明细表姐。8、建设师施工双方霞签字认可尿的材料价江格等资料浸。9、工洲程相关葡图片或织文字资猪料。10、施灰工单位编胳制的单项爷工程竣工怎结算书（业主亮应在送槐审结算辅封面签味“同意朵送审”所字样并累盖章，私同时提典供复印腾件）含工程量拦计算式等（提供部复印件兽）11、施屿工期间当扣地建设局寄造价站公贩布的造价量信息。12、中重介机构已淡审核的工票程竣工结软算报告。（三）宝工程财蹦务及工捐程拆迁林资料1、建枪设项目星资金、只物资等肉财务管尼理办法重。2、建设露单位各年授度报表、晒会计帐簿驴、会计凭萝证。3、建皂设项目矮竣工财礼务决算市报表-虫含基本夹建设项客目概况语表、交企付使用葬资产表至、建设伤项目竣猪工财务弹决算报特表编制构说明书雁等（提供复多印件）。4、建设简项目开户添银行、帐坑号、银行彻对帐单。5、建车设工程读拆迁补免偿标准纽奉文件、产政策法敢规依据唤。6、拆迁筐工程拆迁覆补偿合同雾、补充协始议等。7、工程借拆迁征用洋对象的原拴土地使用络权证、房撑屋产权证登等8、拆牲迁土地露赔付总及额表、领拆迁土粮地赔付理分户金原额明细寒表。9、拆菌迁青苗养和树木浆赔付总溜额表、改拆迁青舌苗树木揭赔付金底明细表涌。10、拆齐迁建筑物消费用和拆气除废旧设嗽备材料处悼理情况资族料。13、拆颠迁原房屋见评估资料翻以及拆迁薪土地评估丑资料。15、拆歌迁工程补属偿与安置门方案。14、被巡寿拆迁对象笋的补充安父置情况资槽料。建设项歪目竣工肥决算审醒计报告潜参考格嘱式关于X都X市X吼X工程瓜竣工决吐算的审蓬计报告一、建设男项目基本县情况（一）歉建设项栽目立项梢、可研星及投资刮概算情里况（二）迈建设项锯目开工向竣工情抵况（三）犬建设项疏目法人展制、资需本金制槽、招投礼标制、洋合同制蓝和监理庆制的实旺施情况（四）建筛设项目构妥成(五)审醋计工作开川展的总体扒情况。二、审嫁计承诺半、被审及计单位劫的会计见责任及盈相关责惊任。三、审计鲜结果（一）工文程竣工结晓算（造价赛）审计结植果（二）工璃程财务决辛算（交付垮使用资产稳）审计结尽果(三)建古设资金到墓位情况。四、审隶计评价本次审霸计，通跪过查阅织、抽查诸工程财婆务会计砌资料，嫌委托工樱程造价仰咨询机抖构审核浸工程竣坐工结算成（造价缺），对廉工程量件进行了品现场抽喷查等方舌式进行守审计。业审计结瘦果表明抬：总体评价击：建设项退目基本上额能够遵循悉基本建设消管理程序盾，认真执盛行项目监慨理制度，加实行项目准法人制和愁合同制度械。但是存回在建设项裤目未取得样可行性研笨究报告或证项目概算弯批复，建剖设大厦工愚程设计未疯进行招标世投标等问个题。真实性壤评价：恼建设单卵位基本提能按照床《国有伐建设单要位会计拣制度》间及《基猜本建设颠财务管井理规定传》进行劣财务管馋理和会助计核算曾。会计签资料基饿本真实伯地反映喂了建设表项目资拨金来源傲、资金祥运用和赌交付使埋用资产幕情况，烟但是经滩抽查发清现存在桶“建安烦工程投疤资”、睁“设备抗投资”妇与“待菌摊投资齿”科目登使用混舌淆等问育题。项省目前期橡使用“辟中房公妥司建设怪花园项脂目部”院在银行胳开设的丛帐户进亩行资金真结算。合法性评部价：建设穷项目财务料收支基本栽符合基本疤建设财务延管理规定钥和其他相厦关法规的怜规定，但紧是存在漏尿计缴税金屋、将原有涌资产处置亲费用列入除新建工程谈成本、施宿工单位编泻制的工程床竣工结算很多计等问秤题。效益性评姑价：建设邻项目工期阵、投资概尝算，建设腰规模及标疑准、设计走生产能力崖或功能、暑环保指标富及相关的你财务指标扶是否按照劫可研、概限算预定的汁目标实现宽，从定性槐和定量两源个方面进完行评价。五、审计需查出的主州要问题及兽处理意见（一）工每程竣工结竹算多计1蛙9907师39.7苏3元与《建设白工程价款靠结算暂行崖办法》（隶财建[2案004]附369号膝）第五条私“从事工冶程价款结面算活动，逐应当遵循昨合法、平稀等、诚信泼的原则，喂并符合国姻家有关法便律、法规普和政策”与的规定不屋符。（二）将概竣工交付牌使用后的矿大厦大、骡小会议室灾二次装修繁费共计4编3379鞋5.69竭元挤入建剪设大厦的柳建设成本革。违反了《胁基本建设珠财务管理范规定》第播十七条“约建筑安装铜工程投资逃支出是指赞建设单位优按项目概缺算内容发燥生的建筑继工程和安肥装工程的晒实际成本水…”的规谷定。（三）将钻处置建设洽局系统资育产的土地援出让金、尸税费、佣敬金等处置接费340洋5464捐.97元绳列入工程尝成本。（四）萝漏计缴愉印花税芦13,易529堆.26栋元。违反了《稍中华人民丹共和国印偏花税暂行资条例》（不国务院1垃998年撇第11号趣令）第一洽条“在中败华人民共婶和国境内写书立、领荒受本条例敬所列举凭庆证的单位挨和个人，戴都是印花钟税的纳税针义务人”壤和第二条扇“下列凭线证为应纳肢税凭证：抚（一）购剃销、加工倡承揽、建么设工程承惜包、财产皂租赁、货挑物运输、赤仓储保管报、借款、凳财产保险念、技术合蜂同或者具雁有合同性盆质的凭证笨”和第三浸条“纳税在人根据应季纳税凭证接的性质，厘分别按比瞎例税率或寺者按件定茂额计算应珍纳税额。闷具体税率遮、税额的芹确定，依筝照本条例倘所附《印译花税税目类税率表》佣执行。”爸的规定。（五）建清设项目超熊规模17炒93平方位米，超计占划投资8案45.5获6万元。改《楼堂馆话所建设管默理暂行条较例》（国健务院第1逃5号令）屯第二十条答“楼堂馆垄所项目必邻须依据国错家批准的目文件进行锅规划、设悼计、施工疮、拨款，窜任何单位由和个人不愈得擅自扩捉大建设规菠模，提高厅建设标准励，增加投蒸资概算。易”的规定缝。（六）2尽004年眠10月签暗订的设计午合同金额洋为564位900元亩的大厦工浪程设计未等招标，直倒接发包给三市建筑设椒计院设计破。违反了类《中华人饶民共和国矛招标投标戏法》第三拆条和《四宽川省工程嘉建设项目捡招标投标聚管理若干海规定》（毯川府发（赚2001探）9号）匠第十五条（七）恨该工程哭未取得权有关部萝门的投脆资可行杰性研究委报告批页复或概门算批复谎。也无哭有关部傅门的环脸境评价蛋报告批袋复。与渔《国务朱院关于宵投资体器制改革底的决定慰》和《雷建设项撒目环境舟保护管王理条例盗》第九嫁条阶的规定模不符。（二）建设竣工身决算审计朱的方式1、工撕程结算难审计应融从事后泥审计为叙主转变饲为事前纱介入、示事中参荡与、事状后审计始。2、基建慈专帐与财拐务大帐审跪计相结合3、工程腹竣工结算山（造价）过审计与工代程财务（严决算）审钱计相结搅。4、工有程技术谊方法与芹财务审行计方法呈相结合出。5、资认料审查维与现场伟勘验相辟结合。6、内少查与外聚调相结内合。（八）票博据使用不由合规，造乒成漏缴营绞业税及附枕加468抚1.75北元。违反民了《中华逐人民共和柱国发票管唇理办法》士第二十一洗条“所填有单位和左从事生产蔬、经营活灾动的个人堡在购买商白品、接受殃服务以及坐从事其他鸣经营活动梨支付款项戚时，应当泉向收款方兆取得发票由。”、第愿二十二条狱“不符合膊规定的发闯票，不得聋作为财务鞭报销凭证跪，任何单牌位和个人溪有权拒收润。”的规尾定。六、审计剪意见和建踩议四、竣死工决算赚审计的班方式和正方法：（一）裹基本建歼设审计爪方法工程技估术审计达方法－工程财肝务审计摘方法－皆审阅、徒核对、半盘存法摇、抽查乏法投资效益滔审计方法笋――对比欺法、因素厕分析法基本建设踩审计实务一、基本杯建设项目峡竣工结算挪常见的问序题剖析（一）乱工程量晴存在的惠主要问敏题1、工程伍计量违反哨工程计量耐规则2、虚增、章漏减或重未复计算工花程量（1）蹄虚增隐握蔽工程丝式的工程虎量，姓（2）拿设计变户更由此成项变为补彼项，乌结算中留只计增祸加项目投的工程熊量，相纳应未做敞项目的鹊工程量隶则少减晋或漏减3、现怕场签证防及工程丈监理资过料不规崖范。（二）或工程计幕价方面批存在的都主要问燥题：1、工腰程计价闲违反计鞋价规范今的规定胁，2、错义套定额3、擅猴自调整候材料价待格和工郑程量清勇单价（二）迟工程计摄价方面庄存在的唐主要问挠题3、擅自的调整材料字价格和工绘程量清单膀价（1）所招投标筋环节，撤投标人斜主要采律取不均衡豆报价和模糊报价方式，为匪工程结算般提高或变心相提高工仔程量清单脑价埋下“钻伏笔”。所谓不均衡报胆价，相对于强正常的平渠衡报价而滤言，指投听标人在建念设项目投啊标总价基闷本确定后旷，通过调趋整组成投秤标总价的双各子项目魄清单价，盘使项目清迎单价有的浪明显高于必正常价格畅，有的则严低于正常革价格的行读为。（二）指工程计脑价方面押存在的悼主要问冈题3、擅合自调整慨材料价后格和工量程量清震单价（1）届招投标独环节所谓模糊报温价，指投标耍人的报价失中，组成社分部分项苏工程量清膏单价的材风料，只报陆材料品名超和单价，看材料的产氏地、规格着、型号、拔质量等级诸等不注明扩，而施工假中则使用撇低规格材食料，以低这价材料代救替高价材约料，变相绍提高清单角价的行为叙。（二）工设程计价方真面存在的拦主要问题3、擅自后调整材料敌价格和工奴程量清单盛价(2)俱签订合滑同环节贪违规降低价耗格风险葬幅度，扩大可调莫价格的范街围或违背喝招标文件之、投标文呜件签订合姑同调整价音格。（二）存工程计槽价方面序存在的役主要问雁题3、擅冠自调整连材料价倦格和工宴程量清星单价（3）侄施工环隙节，违滔规设计减变更，以新清肺单项目月置换报租价较低精或涨价狱过高的快清单项铺目。（二）榨工程计遗价方面法存在的梁主要问此题3、擅弟自调整溪材料价摩格和工予程量清秒单价（4）蚀竣工结福算价高就底调