一套内部控制体系提纲

企业内部会计控制实务编写大纲概论第一节内部控制概述控制与经济控制论内部控制与内部控制制度内部控制概念的演变内部牵制阶段内部控制制度阶段会计控制与管理控制内部控制结构概念：控制环境会计系统控制程序内部控制整体框架：环境控制风险评估控制活动信息与沟通监督内部控制定义内部控制目标内部控制作用第二节内部会计控制概念内部会计控制定义内部会计控制与相关控制的关系企业内部控制与内部会计控制关系命企业内部会坦计控制与内撕部管理控制早关系煌企业内部会载计控制与企胳业内部财务盆控制关系秩企业内部会侧计控制与内拍部审计关系揉企业内部会漆计控制与内碑部监督关系奶内部会计控脾制分类浸按内部会计糖控制时间：善事前控制迫事中控制挥事后控制扛按内部会计礼控制性质：塔反馈控制和孟前馈控制讽按内部会计瓶控制集权程脂度：集中控季制分散膀控制分泼层控制近第三节内萝部会计控制证目标和原则喜企业内部会桑计控制总体该目标是加强傅企业内部经滩济管理、提甘高企业经济亩效益。温内部会计控盗制基本目标穴规范单位会蔬计行为、保睬证会计资料耗真实完整。薪堵塞漏洞、并消除隐患，原防止并及时正发现、纠正屋错误及舞弊竞行为，保护堪单位资产的超安全完整。印确保国家有佣关法律法规技和单位规章齐制度的贯彻您执行。如内部会计控辅制具体目标充企业所有者桑内部控制目含标屑企业经营者色内部控制目抽标祸内部会计控贷制基本原则合法性原则全面性原则留内部牵制原抚则肉程式定位原蝴则颗成本效益原扶则肌第四节豆内部会计控羽制内容和作套用份内部会计控妨制内容螺货币资金控贼制共实物资产控印制食对外投资控堂制垒工程项目控启制菌采购与付款腥控制筹资控制垃销售与收款娇控制起成本费用控篮制担保控制传内部会计控轻制作用险保护资产安爸全绍保护会计记握录可靠久及时提供会肠计信息讯减少和避免酷无意识的风驶险风预防或查核器错误和不正垮常现象篮保证正确履衡行所授予的芝职责暂保证履行法代律责任冶减少费用增轿加利润（盈恼利）倾第五节斗内部会计控恶制方法欣一、组织规谊划控制酬不相容职务慢相分离业组织机构相疤互控制冲二、授权批皱准控制一般授权特殊授权胡会计系统控资制循会计凭证编帮号复式记账净统一会计政授策触会计结账程鄙序娇财务会计报顿告控制预算控制女财产保全控亦制限制接近定期盘点财产记录账实核对财产保险测六、风险控住制经营风险财务风险练内部控制报呆告笼编制内部报聚告要求染内部报告体耐系篮电子信息技毒术控制披第六节挽企业内部控米制组织体系汇企业组织模旗式直线职能制控股公司制事业部制摘企业组织模团式对企业内苗部控制系统户影响茎直线职能制伴下内部会计胃控制系统设窜计究控股公司制乒下内部会计菊控制系统设柴计烤事业部制下酷内部会计控萍制系统设计脱内部会计控霸制局限性午成本效益考炊虑列异常活动超昆出设计范围脉执行人员责存任心不强链管理者滥用飘授权扇因经营环境粘、业务性质外的改变而削秩弱或失败种第二章蒸货币资金控岔制牌第一节启货币资金内悼部控制概念旁货币资金内某部控制具体骄目标霸货币资金余宫额真实，保述留余额适当弹货币资金使着用恰当，按烦照现金预算奸控制收支倚预警可能出搂现的错误和届舞弊的因素衡企业日常货雅币资金循环快货币资金内旬部控制基本查要求蝇编制货币资遵金内部控制莫制度礼编制现金预尽算，以预算脾控制收支往对岗位分工花基本要求谈授权批准基养本要求读第二节湖库存现金内招部控制净现金管理制客度生现金收入控市制兄现金收入控眉制目标俩现金收入控末制流程滴现金收入关国键控制点揪三、现金支贴出控制爸现金支出控迅制目标骂现金支出控窗制流程基现金支出控横制程序支付申请支付审批支付复核办理支付欢（四）现金掘支出关键控筑制点坡零用现金控爷制族定额备用金新控制洋非定额备用针金控制畏现金收支内仰部控制案例辽分析嫁第三节顶银行存款内洁部控制错银行结算制他度奖银行存款收凭入内部控制陕银行存款收常入控制目标必银行存款收版入控制流程友银行存款收扭入关键控制暑点文银行存款支毒出内部控制领银行存款支三出控制目标漠银行存款支肿出控制流程激银行存款支逝出控制程序支付申请支付审批支付复核办理支付歪银行存款支吐出关键控制饼点可票据及有关侦印章控制译银行存款内肯部控制案例进分析茅第四节霉其他货币资既金内部控制泊其他货币资锡金管理制度赖其他货币资伪金内部控制追其他货币资兰金控制目标熟外埠存款内轻部控制住外埠存款业邮务流程莲外埠存款关垮键控制点播银行汇票存注款内部控制相银行汇票存译款业务流程程银行汇票存财款关键控制掏点近银行本票存脚款内部控制屋银行本票存滨款业务流程狼银行本票存绵款关键控制锐点陆信用卡存款食内部控制虏信用卡业务驱流程鲁信用卡存款朽关键控制点码（六）信用要证保证金存乔款内部控制删信用证保证臭金业务流程志信用证保证漠金关键控制守点披（七）存出瘦投资款内部需控制灭存出投资款偶业务流程勾存出投资款素关键控制点惯三、其他货握币资金内部姑控制案例盖第三章介实物资产控被制辩第一节甘实物资产内芹部控制概述立实物资产内畅部控制具体墓目标粮实物资产应悟处于有效保伙管责任规程耀和实物安全是制度之下并实物资产验预收入库、领唤用、发出、蕉转移、盘点屈及保管应有笋授权，并有页恰当纪录锅实物资产保哥管得当，应味处于可运用段的良好状态孙保护实物资麻产安全完整曾，防止被盗哲、毁损和流范失勇实物资产基剃本业务（循且环图，关键莲控环节）兄实物资产内史部控制基本控方式限定接近狗限定接近现膀金榨限定接近其斑他易变现资败产妹限定接近存生货定期盘点弹实物与记录芹核对差异调查记录保护财产保险桃第二节终存货的内部系控制内容尘建立存货的树各项制度猴存货保管责汇任制度捞存货安全责册任制度萌存货岗位责肌任制度犬存货验收入浅库控制（包族括凭证设计建及传递程序则）桨存货领用、遭发出控制（痰包括凭证设障计及传递程舱序）远存货保管控饥制柔存货盘点控复制（包括盘洪点表设计及匀传递）摔存货内部控还制案例膊第三节沿固定资产内坐部控制认建立固定资风产各项责任鸣制度足固定资产保贞管责任制度火固定资产修角理责任制度告固定资产岗昨位责任制度燥固定资产验终收内部控制京固定资产转将移控制胞固定资产维辣修保养控制稻固定资产大流修理控制究固定资产折章旧控制派固定资产报妄废清理控制老固定资产盘驳点控制祝以上均应设烘计凭证、画膀出凭证传递洗流程图，找块出关键控制争点。米固定资产内样部控制案例绳第四章绿对外投资控尾制域第一节佳对外投资内辉部控制概述虎对外投资内植部控制具体身目标妈保证投资活案动符合政府衬的投资法规摸和产业政策械有效地控制民投资风险穗保护投资安紧全和如实反悟映冰使投资收益疗得到合理揭誉示丹对外投资基享本业务（流芽程图和关键赞控制环节）酷对外投资内锦部控制基本貌方式河对能进行对奔外投资机构梨授权控制谅对外投资机鲜构规划控制宿建立对外投黄资决策机制吵和程序贞建立严格审皱批制度赠进行投资预列算控制瞎对投资风险梯进行控制矛第二节若对外投资内察部控制内容末建立对外投蜻资的各项制烤度路对外投资立洪项控制宾投资项目评苹估控制忍投资项目决畜策控制拉投资项目实千施控制知投资项目处浓置控制括对外投资内兽部控制案例扔第五章垄工程项目控蛛制卸第一节挤工程项目内千部控制概述隶工程项目内瞒部控制具体蹲目标栋保证购建项扎目的先进性谱和优质性护降低购建成株本，提高购膀建项目使用瑞效率慈有效地控制冈投资风险炕防止舞弊行亩为的发生愧工程项目基朋本业务（流集程图及关键上控制环节）沙工程项目内液部控制基本亡方式贩对能进行工步程项目机构岩授权控制闹对工程项目役组织规划控坝制非建立工程项争目决策机制梦和程序腐建立严格审鼠批程序脂进行工程项签目预算控制额进行工程项海目风险控制摄第二节辱工程项目内旁部控制内容稀建立工程项跨目控制制度惑建立工程项盒目投资决策笨责任制度凉对工程项目忧立项控制杰对工程项目付预算控制避对工程项目型招投标控制瓣对工程项目杆发标、承包稻、施工控制观对工程项目辅验收控制甜工程项目内皱部控制案例颈第六章脚采购与付款心控制杨第一节谎采购与付款伟内部控制概计述夕采购与付款半内部控制具板体目标夹按采购计划蹈控制采购，跌保证采购数各量、质量的午优质性，满惊足生产需要烟，又不积压捏降低采购材旗料成本药选择最优惠疲的付款方式捡减少采购风灭险讽堵塞采购环私节的漏洞，幻防止舞弊行冰为发生关采购与付款漫基本业务（浸流程图及关兔键控制点）秃采购与付款丰内部控制基降本方式他第二节赖采购内部控核制内容润建立采购的街各项制度拜采购管理责箱任制江采购岗位责革任制城采购计划控胸制份请购智审批闸合同速订立蒜订货报价控园制狼采购验收控塔制估采购内部控攀制案例桂第三节岂付款内部控避制内容滔付款控制制警度谦付款业务循络环阔付款控制关似键环节和关掩键点猫付款内部控志制案例配第七章植筹资控制押第一节韵筹资控制概竭述造筹资控制基冷本目标万降低筹资成屿本撑确保筹资合愈理使用念筹资基本业勤务（流程图昨及关键控制商点）波筹资控制基严本方式喷第二节视筹资内部控申制内容魔筹资各项制不度狮筹资决策分甜析及审批制啊度敢筹资责任制装度料筹资规模和育结构控制王筹资方式选博择折筹资成本控喉制俱筹资风险控墓制苍筹资使用效投果控制津筹资内部控肯制案例强第八章王销售与收款骨控制纪第一节乎销售与收款岗控制概述仍销售与收款疮内部控制具隔体目标泻销售与收款兄基本业务（肝流程图及关笔键控制环节冰）棵销售与收款匙控制基本方始式坑第二节霞销售控制科建立销售有念关制度待制定销售计抚划（市场调美查、预测）雷销售岗位责辰任制度疫销售订货单早控制否销售订价控倚制干销售合同控血制冠商品发出控以制揉销售内部控腐制案例淡第三节闭收款控制胜建立应收款狮项控制制度志信用标准甜条件收款鸡方式及岗位诸责任制现销控制侮应收账款控牙制饰收款内部控漆制案例滋第九章迁成本费用控裂制糊第一节巾成本费用控求制概述僵成本费用控斤制具体目标劫严格执行成弓本开支范围刺和费用划分程标准粱有效地节约招费用，降低允成本么对成本计算链全过程控制界成本费用基室本业务（流运程图及关键秘控制环节）牛成本费用内亲部控制的基流本方式停第二节梨成本内部控畏制内容筐建立成本控江制制度眨建立责任成辫本控制制度豪成本预算控着制馆产品成本计宿算控制馒材料费用控炊制（关键控研制点）信工资费用控丛制（关键控蹲制点）遍制造费用控艘制（关键控薯制点）判责任成本控馆制构成本内部控按制案例坛第三节碧费用内部控河制内容怀费用控制制衬度模费用预算控府制衰可控费用控而制颈变动费用控跑制吨固定费用控证制岂费用内部控勤制案例输第十章脾担保控制纯第一节补担保控制概状述挎担保控制基柴本目标对担保基本业俯务（流程图号及关键控制卷环节）盆担保内部控什制基本方式忍第二节堵担保控制内菜容余担保控制制论度葛担保原则誉担保标准、棒条件担受保责任荐担保决策控忆制惰担保合洋同控制圆对被担保人童财务状况控桌制辅担保风险控肌制旅担保内部控登制案例附录：至内部控制综御合案例一：胡内部控制综融合案例二：轨内部控制综糠合案例三：毅内部控制综清合案例四：践第三编朴集团公司内胆部会计控制昆第一章集旨团公司概述括第一节企泡业集团简介发展历程捞国际上企业选集团的发展影历程北我国企业集概团的发展历太程从企业集团的困类型与特点绩国际上企业阔集团的类型答与特点妥1、财团型需企业集团，誓主要是指欧喊美国家的财积团和日本的霸金融企业集是团；站2、工业企芝业集团，包欢括日本的独塌立企业集团略，法国的工费业康采恩和据英美的一些郊混联公司。府我国企业集筋团的特点言1、我国企兵业集团的类烧型驾1按所有者衣性质分类愚国有企业集朱团唉民营企业集皮团盏1.2按藏集团是否从陷事实业分类甩纯粹控股集捉团公司爹混合控股集休团公司淋1.3按谁集团经营业劳务范围分类崭多元化企业旺集团嗓单一产品业抓务企业集团衔2、我国企镇业集团的特殿点邮2.1国有廉企业集团贩（1）发展疼过程勇（2）现代废企业制度建摸立过程中的住问题（如所护有者缺位等滔）隔（3）实行币内部控制及莫内部会计控孩制的必要性曾（4）国有判企业的特性足对建立内部驱控制及内部推会计控制的粒影响标2.2民营孕企业集团花（1）发展费历程滤（2）发展咸过程中面临蹄的管理问题侍（3）对民径营企业集团组内部控制理接论和实践的咸初步探讨伯第二节集跃团公司的组抖织体系设计歼一、集团公畏司的组织单途元绸1、握母公司本部涛2、母公司灭本部主要有蚊股东会、董票事会和董事停会及总经理阻层。慈3、般级控股公司4、子公司犬5、秘专业化厂健二、集团公狼司的组织体撇系设计1、直线制2、多维制3、矩阵型钳4、项目管朽理团队垮第二章狗集团公司内泽部会计副控制的总体挂架构冰一、遵内部行会计帽控制拘的法理昂1、资本控衣制核2、其他形柜式的控制显3、不存在甘控制关系的麦内部会计控边制隐二、内部会夜计迷控制的主导施目标隙1、土如何从母公滋司出发建立拘一套完善的则激励-约束蕉体系膊2、脾建立出资者饥财务管理制丛度——建惊立与税务会惜计相对应的音财务会计制悔度姨3、追建立保护出项资者利益的林所有权监督登体系或者审刊计体系粮三、基于内承控目标的内馆部控制体系纷1、集团公怀司的财务管穷理体制遍2、集团公艇司的财务管俗理制度描第二章坏集团公司内哨部会计务控制的总体伏架构唉第一节集扔团公司作的财务管理惭体制驾一、集团挤公司财务管胖理体制设计踏的拍原则绿-----束与现代企业皂制度相对应线原则邪——与企业坊集团组织体当制相对应原污则不——对分权裕与集权进行专充分的权衡田比祝二、牙母公司的内每部治理结构美的设计秒1、母涝公司内部治唇理结构的基描本框架—愧—各国公司轰治理结构的菊比较黑2、衣母公司内部尖治理结构典遥型案例丝3、馅母公司的组朝织结构设计耍（1）壤纯粹出资功弟能的母公司父的组织结构诱的设计候（2）绢兼具部分生玩产经营功能垦的母公司的为组织结构的区设计耽三、集团卫公司的财务叉管理体制才——控股式声企业集团组海建式分析季（案例）塔剧缺——混合式胳企业集团组尺建模式分析午（案例）垄四、搁母子公司财落务控制模式割分析——集权制注挡卧—上--`俯分权制——相融制界——事业部膝制炸——权力添分配的制约遇因素秒五、母公司土财务人员控赏制委派制指导制监督制伤第二节集止团公司的财光务目标控制暮一、桨母子公司盐财务目标允协调喂1、踩价值链分析矩与公司战略疯选择演2拜、陶子公司责任添目标的确定乓——资本保疫全与资本增凭值膜二、蛇母公司对子秀公司的预算接管理庆1、板母子公司预鸡算管理模式主——母子公六司预算管理乘模式梯——母子摧公司预算管哲理循环素——母子公中司预算编制抚程序墓2、虫母子公司预妥算管理组织悬体系狮——母公司换预算管理职贴能风——母子公臣司预算管理童组织竟——母子公雪司预算执行举组织隶3恼.子公司年昨度预算编制让——预算起侍点：出资者壳权益贡——以业务棉为对象：业婆务预算循环稠——年度预猴算编制的总脚原则筛——年度预恶算的分解、稿执行与考核唇第三节集作团公司的绩莫效考评体系趣与控制寸集团公司绩礼效考评的目略标筝集团公司绩酬效考评的原罗则盲集团公司觉绩效考评遥体系设计跌指标体系建锤立的原则虹指标体系建景立考虑的因每素绝1、耻企业外部因照素植市场竞争分没析（竞争者汇、供应商、垃消费者、替基代品、潜在网进入者）骗2、企业内肝部因素经营机制释内部组织管培理珠企业表面特纯征人力资源矮3、企业经介营因素翻供应、生产横、营销、销雅售、服务、眉产品研发盼4、企业经胸营效果资产实力变现能力柔长期偿债能壮力营运能力盈利能力现金流量纳税哈财务管理水沿平轮4、其他因盏素衫四、考核指塞标的选择泄五、集团公犬司内部转移点价格的制定寸（一）制定叫的原则腿1、有利于掌考核和调动吧积极性询2、有利于骨税收负担的熄合理分配蚀（二）内部廊转移价格的拌制定方法尚第三章集赞团公司的恶资金鹰会计齐控制系统邮一、现金会灌计控制系统肢现金它会计呀控制的必要罚性嫂及控制目标鸦冷现金会计控顿制的原则津现金会计控裙制的模式嗓统收统支模赛式金结算中心模填式定内部银行模悄式络集团公司财壳务公司模式仗现金会计控暑制的程序砍现金会计控搬制的关键控家制点案例陆二、筹资控捐制系统案筹资会计控率制目标宗筹资会计控往制的原则破筹资会计控滨制的模式肌权益性筹资殿与负债性筹瓣资嗽母公司对子产公司资本结亏构的控制满管理层的筹富资权力配置秤母公司对子阶公司资本增碑减的控制挥母公司对子品公司筹资中蔬关联交易的瓜控制在筹资会计控键制的程序典筹资会计控壶制的关键控帝制点案例骄三、投资控怪制速投资会计控璃制的目标贪投资会计控秧制的原则凳母公司投资摘政策赤子公司长期斜投资计划控物制播子公司固定嫩资产管理控感制蹄公司无形资趣产管理彼盈余管理策掩略受资者进行盈竿余管理的必界要性解母公司对子膊公司盈余管诸理的控制饼母公司对子维公司盈利分月配的控制剃母公司对子摊公司股利发搞放方式的控瓜制慨投资会计控鹊制的模式冰投资会计控窃制的程序桥母公司投资壤会计控制的春程序煤2、集团并川购的景会计控制的周程序婆3、集团剥懒离分立的会尘计控制的程烂序映4、集团重济整清算的会才计控制的程肉序反投资会计控谋制的关键控她制点案例狼第四章集惨团公司的经镜营管理会计电控制系统肆一、集团公恨司采购的会也计控制生集团公司采街购会计控制输的目标咐集团公司采设购会计控制狠的原则喜集团公司采盲购会计控制支的模式册集团公司采雕购会计控制狭的程序钞集团公司采骨购会计控制描的关键控制翼点案例嘉二、集团公逼司生产的会页计控制狠集团公司生特产会计控制张的目标浸集团公司生命产会计控制绑的原则弹集团公司生策产会计控制葬的模式铸集团公司生限产会计控制捞的程序膜集团公司生恰产会计控制反的关键控制辨点飞三、集团公剩司销售的会安计控制谎集团公司销停售会计控制躬的目标、原蔬则贷集团公司销木售会计控制李的模式败集团公司营斑销物流的会汁计控制借集团公司政缸策、价格的致会计控制辰集团公司销让售的组织结疏构设计晚集团公司销伶售会计控制易的关键控制呈点案例误四、集团公房司销售服务摊的会计控制蠢（一）集团晚公司销售服矿务会计控制曾的目标、原肚则识（二）集团宿公司销售服荒务会计控制六的模式慌集团公司销台售服务会计绢控制的程序床集团公司销塘售服务会计真控制的关键没控制点案例亡五、集团公险司的产品研简究开发会计洗控制程集团公司产归品研究开发任会计控制的甚目标、原则诉集团公司产锐品研究开发鄙会计控制的镇模式份集团公司产汁品研究开发鲜会计控制的盐程序赚集团公司产带品研究开发卡会计控制的测关键控制点案例丹第五章修集团公司财押务信息会计腾控制系统层集团公司财租务信息会计纹控制的目标川集团公司财俘务信息会计筑控制的原则肢1、涨统一会计政惩策够2、统一报旦送要求阻3、统一报番送格式犯