内蒙古电力建设定额站工程财务部分

工程财务部分

内蒙古电力建设定额站王振鑫第二十五章财务管理概述

第一、二节工程财务和财务通则

一、财务管理与工程财务关系财务管理就是理财，理顺企业资金流转顺序和各种资金关系，包括企业长期决策、筹资决策、资产管理等。工程财务与企业财务本质上是相同的，指工程项目在实施过程中的资金运动以及各种经济关系。工程财务管理的目的：保证资金的及时筹集、使用、分配。

财务与会计的区别：财务是企业筹集、使用、分配资金的管理活动，会计是利用价值指标对企业的各项活动进行核算和监督的管理活动。二、企业财务通则财务制度基本体系：《企业财务通则》，行业企业财务制度、企业内部财务规定。

财务通则内容：包括总则、资金筹集、流动资产、固定资产、无形资产、递延资产、投资、成本、营业收入、利润及分配、财务报告等。（1）建立资本金制度：企业必须有法定的资本金，不得低于国家规定的额度，电力建设项目资本金不得低于20%。资本金包括国家资本金、法人资本金、外商资本金。（2）取消资金专户存储办法：不划分固定基金、流动基金、专用基金。（3）改革折旧制度：折旧年限缩短，实行加速折旧。（4）改革成本管理制度：完全成本法变为制造成本法；建立坏帐准备金。（5）建立新的企业财务指标体系：偿还能力、营运能力、获利能力。

会计准则六要素：资产、负债、权益、

收入、费用、利润资产：一般指国家、企业、事业或其他单位以及个人拥有或控制的能以货币计量的经济资源。具有为其拥有或控制者带来经济利益的潜能，具有排他性和稀缺性。负债：流动负债和长期负债。所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权，包括投入的资本金以及形成的资本公积金、盈余公积金及未分配利润。收入：企业在销售商品或提供劳务等经营活动中实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入。费用：企业在生产过程中发生的各项耗费。包括直接费用、间接费用和期间费用。利润：企业在一定期间的经营成果。第三节流动资产管理

资产按其流动性分为流动资产和非流动资产，流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括存款、短期投资、应收及预付款、存货。非流动资产称长期资产，包括固定资产、无形资产、长期待摊销费用和其他资产。流动资产特点：占用时间短、周转快、易变现

一、货币资金：以货币形式存在的资产包括现金、各种存款、其他货币资金。二、短期投资：指有价证券，能够随时变现或者持有时间不超过一年的投资，包括股票、债券、基金。有价证券特点：流动性（变现能力强）、收益性（收益率高于银行利率）

三、应收及预付款项

1．应收及预付款构成应收款项：应收工程款；应收票据；其他应收款；预付款项：预付购货款；预付工程款、备料款待摊费用：企业已经支付的数额较大、应在一年内分期摊入成本费用的各项支出。包括企业支付的保险金、租金、报刊杂志费、固定资产修理费等。

2．应收帐款的成本：机会成本；管理成本（客户信誉的调查费用，帐户保管费等）坏帐损失成本（应收帐款无法收回发生的成本）

3．管好应收帐款应制定信用政策，包括：

信用标准（企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求，以预期坏帐损失率作为判别标准。）信用条件：企业要求客户支付赊销款项的条件，信用期限、折扣期限、现金折扣。收帐方法的制定：对于拖欠应收帐款的顾客，按一定程序采取相应的措施。

4．坏帐准备金和坏帐损失：坏帐损失指应收帐款收不回来而造成的损失。坏帐准备金的提取办法：计提坏帐准备金=按应收款项计算应提取坏帐准备金额－坏帐准备金年末帐面借方余额例：某施工企业首次计提坏帐准备金，第一年年末应收帐款余额为100万元，第二年实际发生坏帐损失为0.5万元，年末应收帐款余额为150万元，第三年收回已冲销的坏帐损失0.3万元，年末应收帐款余额为90万元，试分别计算这三年年末应计提的坏帐准备金。解：第一年年末坏帐准备金为：100×1%=1（万元）第二年年末计提坏帐准备金为：150×1%－（1－0.5）=1（万元）第三年末计提坏帐准备金：90×1%－（1+0.5+0.3）=－0.9万元四、存货1．概念：存货指电力企业在生产经营过程中为耗用而储备的物资。电力企业存货的分类共有以下几类：燃料、材料、事故备品、低值易耗品、基本建设器材和工器具、电力修造企业的产品、自制半成品和在产品。2．存货成本包括采购成本、订货成本、储存成本。3．存货的管理：经济采购批量经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。全年总成本=全年储存成本+全年订货成本

A：全年需要量；Q：每批订货量；S：每批订货成本；C：每件年储存成本。求T对Q的导数，令结果为零，得到：例：某企业全年耗用A材料1000件，每批订货成本为10元，单位材料的年储存成本为2元，要求：计算该材料的最佳经济批量；计算该材料的全年订货次数；计算该材料的全年订货总成本；解：A=1000件，S=10元，C=2元，全年订货次数=A/Q=1000/100=10次全年订货成本=S×A/Q=100第四节固定资产管理

固定资产概念：使用年限一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产。划分固定资产标准：使用年限在一年以上的房屋、机器、设备、器具、工具为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的属于固定资产。

一、固定资产分类按经济用途和使用情况分类：生产用固定资产：房屋、建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器设备。非生产用固定资产：学校、幼儿园、等；经营租出的固定资产：未使用固定资产不需用的固定资产融资租入固定资产。（1）原始价值（2）重置价值（3）净值（4）残值二．固定资产的计价三、固定资产折旧1、折旧概念：固定资产在使用过程中逐渐损耗的那部分价值；影响折旧三要素：折旧基数，固定资产净残值，使用年限。2、计提折旧范围：房屋及建筑物，在用固定资产，季节性停用和修理停用的固定资产，以融资方式租入的固定资产，以经营方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产包括：除房屋建筑物外未使用和不需用的固定资产，以经营方式租入的固定资产，已提折旧但继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产，提前报废的固定资产。3、固定资产折旧计算A：直线折旧法：月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产×月折旧率例：某固定资产原值100万元，预计固定资产净残率3%，预计使用年限10年，求年折旧率、月折旧率、月折旧额。解：年折旧率=（1－3%）/10=9.7%月折旧率=0.8%月折旧额=0.808万元B：工作量法月折旧额=当月工作量×每一工作量折旧额

例：某公司有汽车一辆，原值100万元，预计净残值率5%，行驶里程50万公里，当月行驶2000公里，该固定资产月折旧额计算如下：解：单位里程折旧额=1000000×（1－5%）/500000=1.9元/公里本月折旧额=2000×1.9=3800元C：双倍余额递减法在不考虑固定资产残值情况下，按直线折旧法中折旧率的双倍计算固定资产残值。年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=每期期初固定资产帐面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12最后两年，按固定资产净值（扣除残值）平均摊销。

例：某阻固定资闷产原值仰30万悔元，使许用年限版5年，峡预计残绢值50己00元脏，按双顽倍余额猎递减法英计算年治折旧额杰。解：年拿折旧率绞=2/单5=4携0%第一年腥折旧额因=30绪000茅0×40%=景1200烟00元第二年折迫旧额=（亩3000斯00－1冲2000劣0）×40%=剥7200林0元第三年猾折旧额谢=（1情800茶00－令720商00）×40%仅=43漠200沫元第四年糊折旧额素=（1作080阳00-贴432奴00-殿500石0）/羞2=2伤990尺0元第五年钩折旧额败=酱299虚00D：年数总河和法年折旧率漠=尚可使捕用年限/戏预计使用面年限的逐负年数字之赢和年折旧额翼=（固定研资产原值踪蝶－净残值虑）×年折旧始率例：某臣固定资荣产原值贺为50糟000诱元，预嫁计使用训年限为县5年，碍预计净饰残值2哀000瞒元，采战用年数县总和法落计算折孩旧。解：逐屈年数字妹之和=土5+4撇+3+弦2+1厘=15第一年折五旧额=（窃5000吨0－20湿00）×5/1劳5=1喉600距0元第二年忙折旧额净=48锦000×4/15乔=128狗00元第三年互折旧额题=48虾000×3/15舞=960饥0元第四年偷折旧额暖=48塑000×2/1劣5=6毒400脖元第五年折料旧额=4刷8000×1/1屡5=3袖200阿元加速折旧豆目的：使膀固定资产启成本在耐缠用年限内春加快得到孝补偿。四、固家定资产工修理固定资仅产修理袜费用计桐入成本中小修：野费用支出牺少，修理全范围小、委间隔短、否经常性大修：沾时间间慈隔长，抹修理范景围大，穿所需费贞用多大修理费点处理：预竟提大修理释费；直接敬计入成本是；待闯摊大魂修理费。五、无踪蝶形资产违和长期狗待摊费床用管理1．无形弱资产内容无形资产处包括专利研权（最长债年限为1数5年）、紫商标权、除著作权、狂土地使用遵权、非专上利技术、裙商誉。2．长酷期待摊职费用过料去称为繁递延资演产，不的能全部斜计入当奴年损益崇，应当谣在以后以会计年肯度内分循期摊销壶的费用侵。包括：博开办费苗、租入丑固定资脉产改良兰费、公搬司新股扬发行费柴、产品医开发费代、其他肥待摊费角用。一般开耀办费在膏不少于娇5年内斜分期摊断销。第十六章界施工轧项目成本飘管理一、成本厉与费用概爪念费用指一坐定时期内秃为生产经归营过程所烧发生的以确货币形式梯表现的各凳种耗费。旬包括直接吗费用、制际造费用、手期间费用前。总费用直接费用制造费用期间费用人工费、材料费、机械使用费、其他直接费车间管理人员工资福利、折旧、修理费、办公费等销售费用、管理费用、财务费用成本指务制造产成品所发剩生的费辅用。成本核算使方法包括缺完全成本倍法和制造陷成本法，傲完全成本脉法指所有阻发生费用猫分摊到产对品成本中洁去，制造胳成本法只洗归集和分床配与生产材经营有直帝接联系的滩费用，其匀他计入当忽期损益。二、施侵工项目型成本1.施工妨项目成本聋概念施工项目苍成本指施讯工过程中鸽耗费的生辛产资料价像值和劳动唱者的必要枣劳动创造辜的价值的感货币形式球。（不包率括利润、号税金）2.施恶工项目成曲本分类蛾从时间划侵分，施工载项目成本浴有：预算成本唱，计划成迷本，实际扰成本从生产岩费用计挑入成本拳方式划蔽分，施种工成本比有：直接成宋本：直背接用于浓工程对弹象的费启用，包商括人工沾费、材奋料费、吴机械使挎用费、言其讯他直接冤费。间接成镜本：非记直接用伍于工程如对象，启但为工恳程施工扮必须发粮生的费种用。如氏工作人昂员薪金忽、劳动株保护费额等从成本滥与工程触量关系稻划分，淡施工成冰本有：固定成本购，变动成震本3.施千工项目剃成本构捧成工程费博用构成温：工程成支本组成：一、直税接工程计费一、直接注成本直接费盐：人、郑材、机人、材、情机、其它其他直府接费二、间接组成本：施膝工间接费现场经摆费三、期萄间费用径：管理描费、财轮务费二、间接治费四、计刑划利润企业管匀理费五、税金岸及附加财务费龄用六、投医资收益其他费用七、营业听外收入三、计划灿利润八、营业醋外支出四、税招金三．电力物企业成本乡丰费用管理言的基本要阻求（1）克确定成伐本费用连开支范鲁围，划微清几个马界限下列支出藏不得列入输成本①为购置远和建造固刊定资产、造无形资产委和其他资虾产的支出于；②对外钥投资的支捷出；③被奋没收的财雹物、支付搂的滞纳金分、罚款、倦赔偿金以垂及损赠支煮出；④国太家法律、小法规规定鸦以外的各眨种付费等桂。（2）加圾强成本费写用管理的环基础工作成本费客用管理衡的基础锦工作是更进行成寒本费用投核算与爹控制的倒前提。（3）骆实行全惹面成本致费用管变理电力企灵业的成数本费用柴综合反取映了整呢个生产钢经营过浴程的资开金耗费俘，要降柔低成本飘费用，蒸增加企某业盈利洪，就必肠须实行菜全面成旺本费用疗管理。四、成本村费用管理登内容：成本费你用预测、口计划、控也制、核算雄、分析、围考核成本费用刚预测定性预同测：调啄查研究辉判断法幅、专家努预测法定量预果测法：佩回归分沿析、量歉本利分腰析法（1）成便本预算的馒内容燃料费锣用预算野、购入蛾电力费么预算、商水费预揭算、材溪料费预妈算、工截资及福诱利费预锦算、折胸旧费预蓬算、修圾理费预历算、其肃他费用晕预算，蔽财务费干用预算间。（2）钓成本考犬核指标对省电肤网和独屿立的供较电企业箩、电厂积，考核税售电单研位成本精和可比坦产品成镰本降低隐率。对火电期厂，考汇核发电南、供热距单位成经本和固雁定费用眼总成本们；对水的电厂，傅考核发杯电单位公成本和中固定费薄用总成有本。对供电局抹，考核不俭含购电费串用的总成悲本或供电项单位成本鞠。2.成宗本费用计漂划降低成悲本计划枪、降低贪成本计话划的措恨施、期万间费用浇计划3.成莫本费用控效制（1）控臭制程序：吃制定控制校标准、实柳施费用控呈制、确定驴差异、快消除差异（2）成雷本费用归启口分级管酷理归口管理俯：按照各忘职能部门乘在成本费忠用管理方荒面的职责否，把成本康费用指标馅和降低成搏本费用目菌标分解下探达给各职抹能部门进瓣行控制。分级管理睁：指各职序能部门对视成本费用虏的管理按宣照各职能页部门在成绝本费用管打理方面的瓣职责，把交成本费用膛指标和降福低成本费爬用目标分姻解下达给否工程队、瓦班组进行辟控制，负滔责完成，在实行责权磨利相结合即的一种管浸理形式。我国一音般实行桶总部、仓工程队斥、施工衡队、班朽组分级鞋管理作用：厅把成本谱发生过钥程与成滨本发生势地结合舒起来，烟便于发悟现成本胁差异，霜分析原碑因，采醒取措施掉，实现解成本控蛇制目标A．降低基本石建设工程挂造价的途表径抓好“为四个优私化”工案作:优定化资金厌投向、悦优化电何力发展阔规划、太优化厂龄址选择绕、优化芽工程设孕计实行工六程造价庄动态管惧理，合胁理计定因工程造策价。加强工程泻建设管理炕，切实降晶低工程造镜价。B．降低发供丛电企业成坊本的途径提高发裁供电设醉备利用治率经营调度忧，提高负斩荷率、提沸高力率省煤节电实行竞价坛上网，降典低购电费劲用搞好定求员编制对固定疑费用实巴行限额弦控制，获严格考肚核。(3)舰降低电请力企业台成本的伞途径4.但成本费放用核算对一定时果期成本的选审核、汇倍总、核算漫，以单位陡工程作为雄核算对象答。5.铸成本费散用分析分析成本跃费用变动走原因，寻兰找降低成厦本的潜力拣。（1）鸟比较分喊析法：答经济指华标的对弊比分析（2）比宏率分析法核：实际指违标与计划女指标的对宋比（3）因产素分析法熊：产品成巾本分解为评各个相互摔联系的影猾响因素步骤：以屈各个因素南的计划为紧基础，列捷出数学表更达式，作过为替换基位础；以每骂个因素的宰实际数依校次替换计欧划数；将曲各个因素捷影响程度祖相加，得杜到实际数判和计划数究差额。例：某施兼工企业承斑包一工程尤，计划砌琴砖100锦0立方米牵，按预算继定额规定衬，每立方致米耗用红栗砖520勺块，每块虾红砖计划漆价格0。译13元，耀实际砌砖幕工程量为椅1300愤立方米，咬每立方米绿实际耗用榨红砖51旋0块，每厦块红砖实惹际价格0典。19元硬，试用因粗素分析法歇进行成本理分析。解：影赌响红砖硬成本的任主要因功素有：鸟工程量练、每立兆方米红领砖消耗唇量和红钥砖价格街。关系详：红砖成本暮=砌砖工义程量×每立方米扫红砖消耗壮量×红砖价格实际成本坏比计划成里本增加5愿8370戒元的原因司，如表所剂示：计算顺序砌砖工程量每立方红砖消耗量红砖价格红砖成本差异数差异原因①②③④⑤=②×③×④⑥⑦计划数10005200．1367600

第一次替换13005200．138788020280由于工程量增加第二次替换13005100．1386190-1690由于红砖节约第三次替换13005100．1912597039780价格提高合计

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第十七章间收益做和利润管富理一、施工企业抄营业收入1.工验程价款收习入工程价谁款结算谅收入：级施工单易位按合妻同办理恒工程结肺算收入工程索止赔收入临时设茄施基金劳动保傅险基金施工机拼构调用朵费。2.劳遍务作业收狐入3.昼产品销由售收入4.材追料销售收责入5.多镜种经营收捞入及其他恩收入二、利琴润1.工子程结算利弃润=工程弓价款收入莲－工程实污际成本－壮结算税金纱及附加2.营胖业利润=休工程结算路利润+其招他业务利载润－管理脊费－阳财颜务费3.倦利润田总额=化营业利滑润+投乞资净收浇益+营复业外收房诚支净额投资净收盟益：对外筑投资取得虚的收益净赛额营业外收比入：固定搁资产盘赢晒及出售收宇入、罚款生收入、教畅育费附加返还蹲款营业外确支出：奔固定资遍产盘亏什、报废汁、停工宿损失、罢公益性凡捐赠赔偿金凯、违约鄙金4.职净利润售=利润钟总额－权所得税三、利老润分配利润分悬配基础昌为净利局润，即炊税后利气润。分路配顺序跨如下：（1）抵补没收况财物：各络项滞纳金庄、罚款（2）弥补以前渡亏损（3）按税后筹净利润六扣除前袖两项后锯的10军%计提泥法定盈怀余公积感金（4）提取公封益金（5）向投资者东分配利润按现行财汉务制度规蛇定，公司小留存的法学定公积金安不得低于撤公司注册知资本金的安25%，分当其达到污公司注册绍资本金的详50%时筛可以不再误提取。第十八灾章书有关列税金我国现行攻五大类税闸种：流转废税类、资豪源税类、弄所得税类格、财产税对类、特定脖目的税类一、流转踪蝶税流转税脂以商品途生产、剂商品流宰通和提线供劳务私的销售挎额或营奥业额征呢税的各诞个税种柔的统称向。包括后营业税炮、消费漠税、增腥值税。1．营业险税：以中县国境内提并供应税劳闸务、转让侵无形资产搭或销售不价动产的营激业额作为友征税对象须，是价内霉税。营业税应所纳税额=疏营业收入×使用税俗率税率3%缺的行业：体交通运输孙业、建筑他业、邮电陡通讯业、轧文化体育鹿业税率5晨%的行笔业：金兼融保险婚业、服斥务业、葵转让无哗形资产糕和销售按不动产秆。2．增战值税属于价外雷税，以增守值额作为愚征税对象贯。税率为宗三档：蛇17%雕，13方%（粮清食、农研产品、稍供气、班图书报饮刊），策0（报许关出口晒货物）应纳税设额=当索期销项矮税额-获当期进味项税额芒度销项税额道=销售额右*适用税强率如某企业骨向甲方购贤入一批材乱料，价格编为100络0元，加悔工后出售胁给乙方，韵售价为1坐500元销，则该企浅业上缴增侧值税为：应纳税雁额=1耗500蜘*17麻%-1餐000终*17纠%=8拴5元二、所得卡税1、企业帅所得税以企业生挠产、经营粗所得额作迟为征税对窃象。纳税人的尽收入对象育包括：生肢产经营收圣入、财产除转让收入扫、利息收纪入、租赁虎收入、特有许权使用急费收入、馋其他收入芦。计税时巾扣除项皂目：与边纳税人周收入有掩关的成鼠本P420计税时不沟得扣除项彩目：P42息0应纳税所团得额=利膨润总额±税收调整损项目金额应纳所得帝税额=应佣纳税所得压额×税率企业所漠得税一虑般为3骑3%。2、个人所球得税：斩按累进顷税率计矩税三、其他壳税1、土地串增值税对有偿摄转让土典地使用犯权及附惹着物产肾权取得低增值性唯收入的磁单位或紫个人征畜收的一蓝种税。计税依紧据：纳殿税人转摔让房地榨产所取元得的增朱值额税率：糟按四级饺超额累叙进税率跪计税增值额未辩超过扣除蒸项目金额搭的50%滤的部分，珍税率为3盗0%；增值额拐超过扣堤除项目壤金额的上50%健，未超称过扣除骑项目金矩额10危0%的芝部分，岸税率为手40%族；增值额斥超过扣喜除项目廉金额的筑100巩%，未刺超过扣译除项目符金额2防00%嗽的部分按，税率忧为50做%；增值额畜超过扣锋除项目率金额的浮200劝%的部暂分，税匆率为6鹊0%。2、城查市维护破建设税只要交撕纳了增伤值税、泻营业税摄、消费妻税中的卧任何一给种税，骄都必须籍交纳城详市维护臭建设税照。计税依殊据：以实际交铸纳的营业湿税、增值栏税、消费危税税额为计税依大据。税率：实行地体区差别顽比例税降率城市市锋区为7亏%，县生城或镇拨，5%酬；农村幸为1%3、教育织费附加以实际输交纳的皇增值税私、营业碑税、消朵费税的连税额作绕为计税傍依据，裕附加率详为3%切。第十九章列财务银报表财务报忧告反映洪企业财鼠务状况般和经营姓成果的蜂书面文气件。包闲括资产需负债表悄、损益论表、现峡金流量婚表、附比表、报党表注释青和财务戒情况说鹅明书。一、资峰产负债钩表反映企业怖资产总额唱及构成、正负债总额宅及其构成军、所有者插权益总额拍及其构成求。作用：反映特按定时期很所拥有辫的资产耀大小及怪企业规符模和资乏产分布谦；了解负债鹿经营的内凡部结构及术偿债能力科；了解企业喇资本实力眉，自有资覆本比例及衬保值增值态能力；反映企业篮未来财务虎变化的趋胸势。二、损益安表1．作核用：评睡价企业合经营成茂果及获皆利能力滨；有利于纱经营决腊策；评价企尖业管理您人员的忘经营业哀绩；评价预幅测企业歪的偿债创能力。资产负轻债表内添容：资产=享负债+典所有者术权益资产：流绵动资产和苦非流动资秃产负债：获流动负赠债和长梢期负债所有者权喘益：实收截资本、资阵本公积、翻盈余公积姐、未分配利方润2．损鼠益表结赢构单步式：袍所有收入荷费用分别杠加以汇总首，单步计枝算得到净繁利润；实膊际中用得庸较少。多步式：警收益费用摸适当分类孙，不同方啄式进行组懂合，得到吵中间信息旋。3、利热润分配进表利润分痕配表是区损益表宝的附表弊。反映利润器的分配或牧弥补亏损靠的会计报队表。三、现钩金流量警表1、作遍用：评倍估企业慰未来现周金流的纽奉能力评估企业胜偿还债务绝、支付股昌利及筹资犯能力；分析净利营润与现金姐流量之间禾差异；对现金有湾关的活动贯进行评价脚。2、结构通过现乓金收入懒和支出胶反映企虎业经营饮活动的伪现金流畅量。主表用值直接法午列式现馒金流量券，附表雷用间接患法列式削净利润夺调整为漆经营活壮动现金努流量的遥内容。第二十隙章亡电力工青程项目码审计一、审凶计作用可以监督农有关电力辽项目投资流法律法规蜂政策、制量度的贯彻哈执行；控制工加程造价言，提高喂投资效券益；发现和查拦处违纪问习题；发现电扶力项目记投资结究构、规肯模、投旦向的问渴题并提摸出改进虾的建议联。二、电预力工程甚项目审际计原则依法审计用；对投资香规模实堆行宏观姑控制审输计的五原则；按照电阵力项目雄建设程楚序审查阀的原则怠；坚持投目资效益柏性原则中。三、电含力工程逝项目审胸计分类1．按审计弯对象划前分投资计住划及拨羽款借款沈审计；项目法嘱人审计僻（以建尊设项目讨为对象府）；建筑安宋装企业简审计2．按审肝计时间划国分：前期工秀作审计宰（对可践行性方菠案、设摸计任务煎书、概绵算、投资计织划）；在建审绢计（对朝部分已溪完工程贱及未完新工程审轨计）竣工决守算审计笋（决算垂编制完绞、验收交之前的雾审计，旗进行财份务收支饥审计、号决算审包计、债焰权债务押审计、猎决算报械告审计夕）3．按蜡审计大哥小范围偷划分全面审群计：对岩财务收喜支、经碑济效益呈各方面烂全面审界计；专项审电计：对减某一特妙定事项赠进行审貌计；重点审计拨：局部重态点审计，踏如投资包望干节余的杜形成分配使碌用的审多计；4．按宰目标和贞作用分焰类财务收需支审计存；经济效牢益审计鉴；财经法消纪审计摇；经济责任刻审计；5．按讽审计部滥门和人威员划分国家审计内部审计注册会娘计师事钟务所进爸行审计第七章婚工程造挡价管理基渗础知识第二节扰资金的胜时间价值一、资蚊金时间板价值概图念资金时层间价值咱指资金伶在生产写和流通阴过程中波随着时悄间的推届移而产狠生的增莫值。资金时间掀价值的大派小与投资睛收益率、远通货膨胀谨率、风险稻有关。（一）提现金流吉量现金流量馋指拟建项从目在整个肠项目计算妇期内各个备时点上实堤际发生的身现金流入指、现金流拜出及流入传与流出的侦差额。以贷年、月、吨季作为计坑息周期。净现金壤流量=勤现金流恩入-现塌金流出（二）吧现金流印量图现金流花量图表浆示资金草在不同扣时点流六入与流麦出的情猫况。三大要素搁：大小，壶方向、时朝间点。二、资琴金时间惨价值的阿有关概盲念利息——狂借款人向贵贷款人支愿付的报酬勉；占用资吴金所付出埋的代价。本金—减—产生溉利息的够那部分闯资金。利率—另—单位化时间中愿产生的宋利息与妖本金之纪比。后园面的折盖现率相艇同。计息次勺数——管从项目蔑开始建愿设到结鉴束计算锯利息的妖次数，臣一般以炮年为单位。现值—福—资金卸在某一叼特定时理间序列党始点上枕的值，肯用P表示。终值——胳资金在某衬一特定时汤间序列终右点上的值骆，用F表示。年金—公—发生祝在某一誉特定时芒间序列枯各计算告期末的畅等额资息金时间妄序列，用A表示。三、资金匙时间价值哑的计算1、一次踩支付终值沿公式（已鄙知P，求F）例：某企萝业向银行赞贷款10钻0万元，贩年利率1甘0%，年爷限5年，拳5年后一仰次归还银滑行本利和璃为多少？解：2、一次铲支付现值沉公式（已降知F，求P）例：如果陪银行利率敌为12%吓，在5年失后想获得脑1000嘱0万元，养现在应存咬入银行多对少钱？解：3、等额秃分付终值榨公式（已堆知A，求F）例：某公对司设立退词休基金，挑每年年末弄存入银行筐2万元，绵利率为1谷0%，第抄5年末基翻金总额为闭多少？解：4、等问额分付盒偿债基母金公式拖（已知F，求A）例：某阴项目3录年后需坝要20移0万元骨，银行允利率1啦2%，徒每年年变末需存劈燕入多少麻？解：5、等额亭分付现值建公式（已棍知A，求P）例：某煌工程1擦年建成井投产，守寿命1晌0年，浸每年净非收益为蒙2万元宽，按1兰0%折膛现率计溉算，恰瓜好在寿暮命期把组投资收哗回，问吸工程期雁初投资定多少？解：6、等屯额分付拍回收公附式（已驱知P，求A）例：某设牙备价值3卵万元，希杠望在5年酱内等额收迈回全部投辨资，折现酿率为10盟%，问每子年至少应成回收多少悼？解：四、建设期利铜息的计算建设期年鸟利息额=叉（年初借对款累计+幼本年借款衰/2）×年利率生产期偷年利息弦额=宜年初价借款累称计×年利率例：某项忆目总投资驴4000络万元，建名设期3年津，第一年些投资10升00万元僚，第二年饭投资20咏00万元敢，第三年洽投资10挎00万元倚，建设期黑内利率1涨0%，建泥设期利息魄为多少？解：第一另年利息：办1000骗/2×10%=婆50万元第二年珠利息：形（10虑00+爸50+进200螺0/2宗）×10%遣=20音5万元摇；第三年利匙息：（1具000+那2000狗+50+女205+繁1000幼/2×10%=票375.馋5万元五、名义践利率和实怜际利率名义利率萄：每一计军息周期的付利率与每冶年的计息惊周期数的乘直积。如：尼年利率1塘2%，每齐月计息一栽次。实际利荡率：一埋年中的斤利息与受本金的芹比值。设名义利彩率为r，一年中机计息周扁期数为m，则一个锡计息周滋期的利愿率为r/m穴，一年后本育利和为：利息为膨：实际利翠率为：例：某童企业向党银行借碗款15末00万纽奉元，5捆年后一亮次还清喊，甲银浑行利率疲为17树%，按率年计息枕；乙银商行为1贫6%，莫按月计崖息，向童哪个银孟行贷款棚较为有征利？解：甲银捞行实际利掠率为17芹%，乙银行朋实际利衬率为：所以向远甲银行侵贷款有梨利。第三节项目融稳资一、项理目融资洞基本概笛念（一）诵、项目怜融资定刚义（pro杆jec矩tf付ina雕nci驴ng）：广义上劲讲，建字设一个耻新项目限、收购嫁一个项茅目或对医项目进嫁行债务孙重组，养称为项酬目融资设。内维特撒《项目恳融资》巩中定义订为：“邀为一个窃特定经喘济实体税安排的母融资，是其贷款首人在最阀初考虑匀贷款时租，以该报经济实须体的现戒金流量鸽和收益摧作为偿栏还贷款残的资金倡来源，骄并且满们足于使红用该经渴济实体擦的资产尤作为贷棵款的安纷全保障厅。”项目经伶济强度拌包括两巾方面：薪项目未返来的净抄现金流灿量；项庭目本身虎的资产初价值。项目融资甜的基础：剥项目的经号济强度、于项目投资悔者（借款过人）、有扛关方面对细项目的承匀诺。（二）扒项目融害资的特何征1、项目发激起人、铲项目公颜司、贷晓款方三熔方参与型；2、项目发起起方组建具流有独立法阶人的项目佳公司；3、依靠项倘目未来素的现金汽流和项冒目本身绑还贷，堵对项目纠公司之共外资产饲没有或郊只有有捐限追索录权；4、贷款银行贯对项目谈亡判、建设靠、运行进处行全过程甩的监控；5、复杂的立贷款和漂担保文油件作为铅各方行川为的依腥据；6、融资成手本高；7、晒对项目主培办者和经捷营者要求丽较高。二、项胆目融资邮与传统诱融资的樱比较区别：贷款对象乖不同：传粉统融资中肺，贷款人母贷款给借括款人，借零款人用于吐某项目，匪重在借款睁人的信用冶；项目融鄙资中，贷植款人贷款桐给项目公耀司，重在貌项目公司脊未来收益凤。还款来源漆不同：传至统融资中隆，以借款祝人所有资匙产及收益补还款；项稿目融资中怖，以项目朝投产后收胆益及项目犹资产作为守还款来源便。贷款担保仗方式不同拨：传统融普资中，不窗需要层层历紧扣的担备保形式；卫项目融资汪中，贷款丘人以抵押废权和经营什转让取得戏的合同权督益作为对兰借款违约视的补救。三、项艇目融资估的框架膊结构项目融资持四个模块动：投资结短构、融资进结构、资霜金结构、午信用保证蔑结构。（一）妖项目的舱投资结蛮构指资产熊所有权年结构，跌投资者板对项目给资产的冷法律拥吴有形式竖。如股梅权式合史资结构棋、锲约萝结构、贺合伙制疯结构。（二）项宫目的融资混结构项目融湿资的核碧心，主聪要有：胞投资者战直接融棕资、通脊过单一哑项目公需司融资徒、设施侍使用协月议型融期资、生奖产贷款继、杠杆轮租赁、BOT融资。（三）缩慧项目的夺资金结针构指项目中师股本资金虎、准股本肌资金和债汗务资金的想形式及比牺例和各自讯来源。准股本资猪金指无担潮保的次级光债务和从投属性债务撞，债务资金兰来源：商堵业贷款、尸银团贷款作、商业票蚁据、出口效信贷、租翻赁（四）信呼用保证结愚构项目融资移安全：项累目经济强朗度；各种莲担保。直接的财难务担保：抛完工担保条、成本超宜支担保、浮不可遇见肢费担保；间接的驰非财务典担保：惨产品协柱议、技豪术服务余协议、坛长期供会货协议盏。四、项目拢融资参与带方1、直刑接主办谢人：直肢接参与否投资管座理承担涨责任的晴法律实读体。2、项岸目的直屠接投资衔者：项述目的真约正主办萝人及发捉起人。恐提供全厌部或部栋分股本总资金，姓还要为副项目提理供信用辉支持3、贷辈款银行淘：商业拳银行、读租赁公您司、财勇务公司菌、投资狸基金等4、产品雾的购买者荡或设施的礼使用者：弦签订长期炉购买合同解，提供信民用保证。5、项目鸟建设的承绕包公司：6、项目桥设备、能戒源、原材短料供应者匹：用延期诉付款和出联口信贷，爷达到资金愈；以长期共的优惠价奶格确定原煤材料供应雄。7、投资顾沃问：投洞资者的翅顾问或眯作为贷证款银团挽的成员奇。8、有关政猴府机构诉：9、法律税那务顾问五、项目则融资的风批险项目融资风险系统风险非系统风险政治风险和获准风险法律风险和违约风险经济风险完工风险经营和维护风险环保风险市场风险外汇风险利率风险（一）项岩目融资风欠险识别1、系统难风险：政宫治风险指悠政治风险皇（战争及预国际形势阿的变化）庆和获准风破险（能否谢获得批准水）法律风拔险指法恨律风险露（东道盒国法律举变化）厅和违约遍风险（种参与方瓦无法履这行合同揪）经济风愿险指市此场风险唤（价格逆、竞争俩、需求船）、外克汇风险磨、利率坐风险2、非系测统风险：炒完工风险暮指无法完宋工、延期拳完工或完意工后不达斥到标准经营风以险和维恐护风险沈：技术悔风险、窜生产条卡件风险环保风险允：要满足柳环保法要额求。（二）项典目融资风辰险管理1、风险慕分配原则哲：将所有尊的风险分苍配给最适堪合承担的云一方。2、系章统风险殊管理：声政治风竞险由东眨道国承么担，法怪律风险博由东道飞国承担蒙或东道烈国信誉浮高的机琴构，对于市场糕风险，应铁做好可行桃性研究，评汇率风险及从东道国格的中央银到行得到自尾由兑换硬镜通货的承功诺。利率属风险与汇攻率风险相粪同。3、非磁系统风脂险管理驰：完工弦风险通龟过某种呀总包合率同形式刷来承担经营与维针护风险通喇过对项目毛经营者的畜约束来完熊成。P14踩9图六、项性目融资板金的担悄保（一）之担保含榆义担保指戚以确保平或其他漆经济合昏同项下鸭义务的齿履行或陶清偿为私目的的镰保证行浇为。1、物的碑担保：项懂目公司或疼第三方以改自身资产并进行担保（抵押盆权、质钥押权、勾留置权喂）不动产矩物权担蚊保：土腿地、建达筑物动产物权衫担保：以宾担保方自筒己的动产杀作为履约香的保证。厚如船、设每备、合同造、特许权许、保险单掀、银行帐乔户2、信剖用担保栽：以自志己的资苗信向债指权人保纵证。主要信用暮担保完工担趟保：项跪目主办怨方提供躺完工担碗保，承挥诺在一符定时间格内完工依，否则涨承担全狸部超支絮费用。蝴选择财少力可靠之的承包柱商转移壶风险无论提货堵与否均需灶付款合同秋：原料供纹应商、产蛇品购买方安慰信：治不承担法劫律责任。东道国政荐府的支持诸：（二）届融资担亡保人项目主尘办方、季第三方粗担保（算供应商尝、设备悦经营户忍、产品房诚用户、榴承包商已、政府俯部门）七、建设勉项目资金扰的筹措渠蚕道和方式1、资本配金的筹措高渠道：国轻家预算内宝投资指列取入国家计享划的投资自筹资肾金、发脚行股票吸收国外肾资本直接酒投资：合唤资经营（键股权式）纸、合作经宁营、合作残开发等2、负妥债筹资银行贷款息、发行债卡券设备租赁铲借用国外队资金：外德国政府贷盒款、国际饿金融组织券、国外商肿业银行等八、资金矩成本和资秆金结构筹资成藏本是指对为筹集质和使用核资金而扯付出的蓄代价。资金成本星包括资金国筹集费和泽资金占用化费两部分滚。资金筹集郊费是指在献资金筹集蛾过程中支译付的各项梅费用，如资发行股票克和债券支颗付的印刷汉费、发行偷手续费、葵律师费、隙广告费等艺。资金占脏用费是指殖占用资金狡支付的费婚用，如股膝票的股息语、银行借纵款、发行取债券的利渗息等等。筹资成本狭可表示：式中：K——融资成转本率D——资金使用保费P——筹资金额f——筹资费舍率F——资金筹粗集费。1．债券杰成本:KB——债券成屠本率；B0——债券的票糊面价值；I—选—债券利息逼总额；T凳——所税税硬率；I—寄—债券年删利息率迫；F—袜—筹资费用杏率例：某企讽业发行债楼券400糠万元，筹套资费率2脆%，债券差利息率1没2%，所译得税率3汁3%，其狸债券成本察为：2．银行贷款完的融资成架本：式中，Kg——长期借芦款成本考率；I——长期借款搅年利息；G——长期借款付额；T——所得税率狭；F——贷款费牙用。3.权肌益资本幸成本①优先脂股成本谅：式中，Kp——优先股怕成本率；D——年支付优宁先股股利剩；Pp——优先股票朱面值；f——优先股够筹资费辆用率。②普通宴股资金泛成本式中，Ks——普通股曲成本率；Dc——每年固建定股利象总额；Pc——普通股票泊面值；f——普通股筹肚资费用率因；4．保留世盈余（公吐司内部资篮本积累）亚成本：5．综月合资金江成本综合资金招成本又称韵加权平均性资金成本葡：式中，KW——综合资金欣成本率；Kj——第j种资金成虽本；Wj——第j种资金悬占全部恒资金的妄比重；j——分别为捐银行贷铁款、债旱务、优余先股、溜普通股清的资金识。第八章跌建矿设项目部的投资哀决策一、建险设项目牧可行性某研究作午用作为建碑设项目陈投资决乳策的依面据；筹集资脱金和向丸银行贷帜款的依滚据；项目的科教研试验、末机构设置打、职工培捉训、生产足组织的依梅据；向当地宿政府、站规划部纹门环境风保护部箩门申请百建设执疤照的依拳据；项目工程资建设的基欺础资料；对项目考坦核的依据统；二、可行殿性研究的伪目的避免错倾误的投吃资决策减小项秤目风险避免方案逢多变保证项士目不超桥支、不队延误达到投资璃最佳效果三、可叨行性研狮究的阶压段划分投资机会斑阶段：选旺择项目、笛寻找投资妈机会，时龟间1~2燥月，费用叛为总投资件的0.2托%~1.蹲0%,投贤资估算精类度±30%初步可眉行性研吩究：技蔑术经济忙分析，赛筛选方帅案，时姿间2~羡3月，畏费用为曲总投资伯的0.农25%先~1.拜5%，嫁投资估批算精度±20%详细可最行性研汉究：多姻方案优咳选，提拿出结论毅，时间硬3~6测月，费剑用大项缸目为0够.2%第~1.暖0%，棵小项目到为1.柴0%~眉3.0庄%，投叔资估算贞精度±10%四、可行诊性研究报牺告内容1、总论介绍项目抓背景、投好资的意义激及依据研贼究范围2、市劝场需求凶预测及弃拟建规喷模3、原京材料、党资源供巨应及公涂用设施谋条件4、项目春建设条件等及位置选诉择5、项根目的工辞程设计仔方案6、环喉境保护由：项目堤对环境颠的影响捕，三废睡处理情犯况7、生柴产组织疑管理、擦机构设解置、定肚员、职业工培训