会计中的伦理问题

会计中的伦理问题第1页，共25页，2023年，2月20日，星期日开篇案例——情境模拟（调账）小李在一家上市国企工作，从事信息系统维护工作，企业所有财务、产品、销售等活动都是通过信息系统进行的。这个系统是国外公司的产品，不提供手工账务调整功能。任何账务调整都要通过小李所在部门进行。由于该企业前一年已亏损，如果今年再亏损，其股票将被ST。因此，领导要求小李帮助财务人员调账，虚增销售从而虚增利润。该公司是当地龙头企业，公司管理基本没有问题，出现亏损很大的原因是市场需求疲软。如果公司股票被ST，将可能造成非常不好的影响：再融资更加困难，供应商会因担心企业经营苛刻付款条件，员工士气受损等。所有这些不利影响都会使企业下一年度的经营雪上加霜。如果进行调账，这些不利影响都可避免，企业扭亏可能会更容易。小李了解很多公司都在这么做，但仍然有些犹豫。如果你是小李，会怎么办？第2页，共25页，2023年，2月20日，星期日6.1会计活动

财务会计审计咨询

123第3页，共25页，2023年，2月20日，星期日财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息而进行的经济管理活动。第4页，共25页，2023年，2月20日，星期日审计指专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查与评价的独立性经济监督活动。第5页，共25页，2023年，2月20日，星期日咨询会计师事务所借助其专业能力，为公司调整资本结构、投融资、会计规范化调整方面提供咨询服务。第6页，共25页，2023年，2月20日，星期日谁需要会计信息?管理者所有者债权人供应商政府部门员工其他第7页，共25页，2023年，2月20日，星期日会计伦理会计伦理指建立在会计关系上的伦理要求，处理与会计相关的利益主体的原则和准则，该原则和准则要反映会计服务各利益主体的要求和利益。第8页，共25页，2023年，2月20日，星期日6.2会计人员职业道德国外会计人员职业道德准则我国会计人员职业道德准则第9页，共25页，2023年，2月20日，星期日国际会计师联合会发布的职业道德

诚信客观性专业胜任能力和应有的谨慎保密性职业行为第10页，共25页，2023年，2月20日，星期日管理会计师协会发布的道德准则

专业胜任力（competence）保密（confidentiality）诚信（integrity）客观性（objectivity）第11页，共25页，2023年，2月20日，星期日美国注册会计师协会发布的职业道德

责任（responsibilities）公众利益（thepublicinterest）诚信（integrity）客观性与独立性（objectivityandindependence）应有的谨慎（duecare）第12页，共25页，2023年，2月20日，星期日我国会计人员职业道德规范敬业爱岗依法办事客观公正诚实守信搞好服务保守秘密廉洁自律第13页，共25页，2023年，2月20日，星期日我国注册会计师职业道德准则坚持独立、客观和公正原则应确保专业胜任力恪守对客户的责任履行对同行的责任其他责任第14页，共25页，2023年，2月20日，星期日6.3会计活动中的伦理问题财务会计中的伦理问题审计中的伦理问题咨询中的伦理问题

123第15页，共25页，2023年，2月20日，星期日1.财务会计中的伦理问题会计信息失真，即财务会计报告所反映的数据、情况（说明、披露）与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致，包括特定项目信息与实际不符，整体信息相对于事实不完整、不充分。第16页，共25页，2023年，2月20日，星期日1.财务会计中的伦理问题案例：世界通信公司的财务丑闻第17页，共25页，2023年，2月20日，星期日2.审计中的伦理问题

注册会计师执业中的伦理问题注册会计师执业伦理问题成因12第18页，共25页，2023年，2月20日，星期日注册会计师执业中存在的伦理问题审计伦理BECDA审计造假采用不正当手段招揽客户承接不能胜任业务收费不合理泄露客户商业秘密第19页，共25页，2023年，2月20日，星期日注册会计师执业中存在伦理问题的成因

1234利益驱动注册会计师执业的环境不完善审计制度本身存在缺陷注册会计师专业胜任能力低第20页，共25页，2023年，2月20日，星期日3.咨询中的伦理问题

咨询服务——非审计服务“四大”会计公司：安永(Ernst&Young)德勤(Deloitte&Touche)毕马威(KPMG)普华永道(PWC)上市公司向会计师事务所所支付的管理咨询服务费用比重日益提高。第21页，共25页，2023年，2月20日，星期日3.咨询中的伦理问题

案例：安然事件银广夏事件第22页，共25页，2023年，2月20日，星期日非审计服务影响审计独立性的理由

非审计服务实质上影响审计的独立性。非审计服务至少影响形式上的审计独立性。非审计服务容易使注册会计师与客户公司形成共同利益。第23页，共25页，2023年，2月20日，星期日非审计服务不影响审计独立性的理由

提供非审计服务是做强做大事务所的重要途径。非审计服务与审计服务的目的、手段及对象都不同，因此它不会与审计服务相冲突，不会损失独立性。注册会计师的独立性是相对的，不是绝对的。第24页，共25页，