大华公司财务预算管理制度案例

大华公司财务预算管理制度案例案例目标：本案例通过对大华公司财务预算管理制度的内容介绍，分析预算管理的重要性以及预算管理应该包括的内容和实施过程，并且对大华公司财务预算管理制度的优点和存在的一些问题作了说明，提出了一些建议。腐大华公司的巧预算管理制遮度如下：抹第一章眼作预算羞管理的目的梨和组织暮第一条罪母年度经营财膜务预算的目拿的：将战略巨规划的当年躲经营思路转狼化为一个详避细的经营计祖划和财务计册划，作为公厕司最高领导难和各中心、逮子公司、业性务部领导之耗间的纯“吊年度经营责姿任合同列”携，芒总公司通过陕对各中心、久子公司、业谣务部经营财蜜务预算的严裹格质询和考弱核，指导各矮中心、子公念司、业务部小的经营运作艇，保证公司疫健康的发展讯。感第二条养大华公司预拴算管理的决骡策机构是总吴公司总裁办国公会，预算惯日常管理机匠构是总公司袭预算委员会开，预算委员遍会办公室设胳在总公司财灰务部。模第三条武总裁办公会溪在预算管理棉中的职责是吧根据公司战单略规划制定歪公司业绩的斜期望目标，色并由总裁和驼高层领导通骆过各中心、宏子公司业务桶部经营财务析预算的严格蚕质询，以保治证业绩期望鲜指标尽量得帅以实现。绘第四条丝总公司预算故委员会及其晨办事机构在肾预算管理中逗的职责是根肃据总裁办公逐会的要求，以具体组织和倘下达年度预靠算编制要求姥，进行初步母的审核和调开整措施，做浮出公司年度郑预算方案并驼提交总裁办育公会批准后宰批复预算；始预算委员会特还负责向总场裁办公会提捧交年度预算胞调整方案和悠月度、季度拒、年度业绩误质询会议分痰析报告。娱第五条名总公司预算贞委员会设主汗任一名，由么负责财务的吉副总裁担任勿。预算委员理会成员由财匙务部、战略讲规划部、投镇资管理部、朱资产管理部碑、审计监督俯部、风险管毁理部、人力恒资源部、行设政事务部组耍成。各部门反在预算委员半会的工作侧例重点不同：叙总公司财务慧部为公司预检算委员会的袄具体办事机驴构，负责执素行公司预算络委员会交办为的工作之；蒙战略规划部靠负责三年规是划和年度预抵算目标的衔告接弃；馋投资管理部戚负责投资预灿算挎；世资产管理部欺负责清欠预三算华；胳审计监督部妥和风险管理脸部负责经营城计划的控制痕和评价肃；咏人力资源部浩负责激励机膨制下人员成眉本的测算区；膊行政事务部枯负责固定资遵产和部分递愁延资产的预诊算管理。叙第六条御各中心负责夜人、各中心毅所属子公司炒总经理、总段公司职能部孝门负责人、旗海外集团总斜经理、其他学总公司拥有跨控股权的项危目总经理直知接负责预算垄编制，各级赏财务计划部刃门提供技术旦支持及汇总野。浆第二章底预算管理的没原则创第七条絮发展增长原陶则。预算目支标须反映公专司的发展目谁标，各预算焰单位的零度插预算要以总姥公司长期规忠划的要求为尾编制基本目指标，在预算贸中体现经营货规模和经济纺效益的不断谊增长，特别于是注重主营担业务增长水查平。女第八条绳素质改善原吵则。预算管仁理要结合风葡险管理并关摆注企业财务掩结构的优化讽，包括严密领跟踪新生业由务的不良资言产，将原有形不良资产的醒消化和清理专、债务结构线的优化、资茧本结构的优淘化纳入预算梨体系。六第九条次上下结合原策则。公司决费策机构在年乞度预算编制位之初，根据诞战略规划制紫定年度业绩蹦期望目标，雪预算委员会继分解各中心训的期望值和偷编制要求，驾各预算单位务再根据总公头司对下一预票算期间提出衡的目标和任微务要求，对小下一预算期腰间的业务量掀、成本（费母用）和利润悔进行重新预同测和估算，秆并在此基础熊上编制预算盗。预算委员读会汇总后，甚要将决策机金构的质询意败见和各预算边单位的建议练重新调整反宴复结合，最覆终达成一致日的预算指标执。馒第十条孤各有侧重原仆则。经营性暖公司编制预呈算时应以利回润预算为核用心；各职能竟部门、集团天总部等成本从中心编制预昌算时以费用此预算为核心室；资产管理客部及清整公差司编制预算旁时以现金净巧流量和费用松控制为核心青。演第十一条粥目标管理虑原则。总公呢司决策机构捧应按季度检表查各预算单盟位的预算执相行情况，并掩对执行偏差控进行分析和口纠正，指导圈督促各单位杜完成年度预解算指标。艘第十二条浸绩效考核双原则。预算罗指标与业绩沟考核挂钩，绒总公司根据给各预算单位名每年预算执茅行情况结合腊其他考核指谊标来考核各捡单位经营业脑绩。庆第三章凉预算的编制煌范围耐第十三条跑庄各经营中心革及其所属子爆公司、各海研外集团本部报、外贸信托恳公司、总公扑司本部及各僵职能部门、径其他全资子若公司是预算啊编制的基本番单位。预算沟基本单位所辞属子公司的地预算纳入该潜单位预算内兔合并上报。躺第十四条盼总公司直变接或间接拥怀有50%以轨上控股权的杏子公司的预骄算由该公司袋董事会审批巨后，报总公趣司预算委员轮会批复并汇撕总至总公司茄的预算中。秆各预算基本吧单位控股子跃公司也按此风原则编制相捆应的合并预挽算。画第十五条贼对总公司击直接或间接驻控股低于5后0%（含5蚁0%）的子秩公司不要求牧向总公司编蛮报全套预算茅报表，但其腾投资收益纳训入总公司预使算中。各预括算基本单位或非控股子公颠司也按此原剩则编制相应浙预算。芒第十六条孩公司编制险预算单位需英编制预算体激系中的各项幼预算，总公霸司职能部门思及其他非经光营性单位（杯各海外集团铁、驻外代表杏处）仅编制峰管理费用预润算和固定资因产预算。投走资管理部代膨表总公司负哨责下属投资危项目的预算叨编制和汇总挂上报，并负盆责编制总公旷司的投资预软算。总公司肺财务部负责乱编制总公司遣本部的资金影预算和财务蚀费用预算，暗以及其他收伯支的预算。威第十七条葡预算编制飞的基本种类皂包括营业额准预算、损益塔表预算、资浴产负债表预男算、现金流荣量预算、费晕用预算、固亚定资产购置丛预算、投资瞎及收益预算敏、资产质量腐控制预算、梯信用额度预革算。根据不党同时期的管百理重点，总横公司可以要活求补充其他会预算种类。痒第四章例营业额预算上第十八条饰进口营业耕额预算编制巨要求。编制件口径为进口胖到货数，国易内企业按外巴经贸部业务补统计制度规买定的口径亿编制忙；海外企业袋既要包括自抛行在国内承丛揽货单、签捐订合同直接忆与国内单位蚕结算交货的侮进口到货额私，也要包括词与大华系统组内各公司共梢同运作的进羊口到货额，抗并须对此部经分进口到货诊额注明滚“挡共营负”断。按实际执学行的合同金雷额（CIF戒）编制预算折。进口业务伤分为自营进距口业务和代到理进口业务活。自营进口沈业务是指由梯外经贸企业坝用自有外汇面、自借自用宿外汇借款等木办理出口，窃并自行组织进销售和承担蚀盈亏的进口库业务。代理微进口是指外船贸企业接受荒委托方的委搭托代办进口彼业务，包括战对外洽谈成志交，办理开娃证、运输、肚付汇等全过所程，械并按代理作景价原则向委方托方办理结岛算，外贸企颈业仅收取代踢理手续费，中不承担盈亏馅的进口业务算。俘第十九条姓出口营业湾额预算编制双要求。国内展企业按外经各贸部业务统撑计制度的口渣径编制；海揭外企业既要乞包括自行在拦国内寻找货驾源、签订合族同直接与国讽内单位结算偶收货的实际酸出口额，也毕要包括与大佣华系统内各吐公司共同运全作的实际出碎口额，并须缩对此部分实土际出口额注第明芒“剑共营搬”吃。按实际执淘行的合同金午额（FOB孟）统计。出忌口业务分为倍自营出口业字务和代理出卵口业务。自裂营出口业务客是指由外贸贪企业组织货置源、承担盈恒亏责任的出法口业务。代堵理出口业务选是指外贸企籍业受委托方扒的委托办理而出口，包括启开拓国际市潜场、代办出雅口成交及向垮银行交单结酸汇工作，或止者同时也代丑办制单、出裙口发运等工拆作。委托方揉承担出口盈赤亏和履约责欣任，外贸企挤业收取代理屋手续费，承铜担相应的服齿务责任，负贸担一般管理作费用开支。诵第二十条瓣期货销售齿额。统计各巾种通过国内殖、国外期货加交易市场以部纸面交易方梅式卖出的期锤货交易额。缺只统计卖出屠金额，不统护计买入金额厌。廊第二十一条拴转口贸捡易销售额。键统计三国之击间实物商品游转口交易的域销售额，即戏从国外购买摔的商品不直含接运回国内房，直接销往衡第三国的销许售额。大华荣总公司各驻叮外公司无论节在哪个国家航，其国别属县性均为中国倚，只统计卖饱出金额，不否统计买入金答额。飞第二十二条坑委托加门工产品销售默额。指海外录机构购进原鞋料，委托国旦内、国外厂卡家加工成成块品后再销售伸。这部分只海统计加工成周品的销售额撒。政第二十三条森内贸销秧售额。包括农预算单位自朝营进口物资巨在国内的销理售额以及预话算单位直接昂用人民币在违国内购进商奥品，再以人方民币结算卖棋出该商品的略销售额。艺第二十四条抓代洽成陶交进出口额邮。代洽成交植出口指各业滥务承担者只重负责代委托粮方对外洽谈乏成交，并向炕委托方收取工佣金，不承揪担制单、向须银行交单结工汇、出口发攀运等业务。卷代洽成交进鞠口指各业务膛承担者只负下责代委托方证对外洽谈成甲交，并向委汉托方收取佣该金，不承担临开证付汇等熊业务。以上题均按合同金驻额统计。怪第二十五条滴生产企矛业销售额。顾指各业务承剑担者在境内虽或境外购置瓣或投资建成兼的物质生产席企业，在报赵告期内向本烤企业之外销咸售各种产品特（含中间产慕品）的销售斗额。欢第二十六条遇金融业检务收入。指危各预算单位活从事的金融撤业务在报告傻期内全部收班入总和。其雄中包括利息葛收入、金融伶业务往来收名入、租赁收房益、手续费凯收入、证券锐销售收入、湾汇兑收益、付其他业务收董入等。固第二十七条黎保险收枪入营业额。律统计保险费享收入（保险径费收入=保五险费+佣金旦收入）。碍第二十八条怖仓储运萍输收入。指托国内外各企目业或公司开蝴展仓储运输敲业务的营业剩收入，需列顺明承运或仓完储的主要商狮品以及仓储昆、运输量。著第二十九条娇房地产号收入。指出屑售商品房屋湿和出租房屋海的实际收入锣（投资建房铅应列为固定鼓资产）。馒第三十条浆服务收入糕。分三部分这：（1）旅薪馆收入；（读2）餐饮收予入，宾馆附万设的餐饮业登营业收入在修旅馆收入中校统计；受（3）其他日，指各预算境单位经营的午出租车、加忽油站、汽车患租赁、美容棚美发、保健腊等的营业收加入。父第三十一条新广告信话息收入。指确各预算单位食从事商业性掘的广告业务时、展览业务恳（含展销、浅交易会）、乱信息服务（湿含软件开发绝、硬件服务脸、期刊销售虫）等的收入尝总额。但凡到属为大华总敲公司服务并闲向总公司据品实报销开支泽的职能服务碌不统计。说第三十二条缎劳务收女入。指劳务榴承包工程合礼同金额和外盖派劳务收入从。矿第三十三条雀其他收释入。指以上般各项指标未挪包含的其他菊各类经营业院务收入，填堆报时请做业攻务说明。时第三十四条宿以上各番项指标全资鸡企业按全额趁进行统计；蚕合资企业按化我方投资比葱例分割计算侵。柜第五章挺损益表预算锻第三十五条鬼按行业蔽会计制度规垂定的销售（例营业）收入陶、销售（营番业简）成本、销剪售（营业）络费用及其他种损益科目计面算口径编制衡损益表预算街。陷第三十六条昆损益表酿预算应按会率计合并报表疗口径编制，披将占股50质%以上的子亿公司或实际大控股以及满奋足合并报表室条件的投资缓企业合并填葵列。对不满锐足合并报表此条件的投资个项目，只作反投资收益预鲜算。由第三十七条钱损益表怕预算的编制关重点是收入哪类和成本类要项目。费用留和投资收益床等项目来自钟于其他预算宰表。损益表奏预算须对占秤本预算单位筐总营业额7伴0%的重点愧经营商品，部或占总营业觉额70%且碍单位商品经页营额在10薯0万美元以尤上的经营商三品单项列明粗，按单项商距品或类别编再制损益表预队算；其余3抢0%的非重连点经营商品猜按总金额编怨制损益表预捡算。挖第三十八条眉损益表前预算应将当政期经营及非霉当期经营对迎损益的影响遭分开反映，存当期经营按证具体业务类播型反映本年挽正常经营业婚绩。非当期铁经营反映期带初不良资产五和潜盈对当摔期损益的影还响及其他非混当期正常经讨营损益，其昨中期初不良赵资产对损益培的影响包括惰坏账报损、当库存报损、龄不良资产项凭下库存销售狠、固定资产缓及长期投资什处理损失等饥，期初不良久资产占用资槽金成本等。蛮期初潜盈对萌损益的影响导包括将以前糠年度账内外枕应转而未转梦的收益转为也当年收入等谜。毒第六章吃费用预算豪第三十九条叠各子公锋司、职能部末门根据预算侧期的营业额扔水平、资金号使用水平和液管理费用控德制标准，按降会计制度所标规定的经营条费用、管理烧费用和财务铅费用项目编血制费用预算猜。轰各子公司、画职能部门编唇制费用预算兵时，须对各趁项费用的预疼算依据、测射算基础和费林用控制措施晕进行详细说想明。股第四十条宋各项费用福口径严格按劣《大华公司园财务会计制毛度》执行，启特殊行业的歼费用参考《汽大华公司财倾务会计制度驾》的费用标录准进行换算辰。秆第四十一条击业务招虚待费、邮电逗通讯费、差饥旅费以及经瞧营费用实行堵弹性预算的拿考核办法，纳即以上费用劈的预算水平素随当期经营鸭利润的增长两而增长，但合前者的增长非水平不高于授后者。浓第七章钥投资预算眉第四十二条臣投资预炎算编制的基起本原则是投鉴资项目必须拜符合公司重允点发展战略盘的需要，并伤根据自身实溉力，量入为烂出。对投资跃项目不得留笼有资金缺口逆。丛第四十三条酸项目已兄由投资委员葡会讨论通过沙、计划在下左一预算期内叔进行投资的览各公司须上茄报投资预算离。投资期超么过1年的投熟资项目，须贯同时提交长屋期预算和年护度预算。长盖期预算须对鸟完整投资期卡（包括筹建恼期、在建期饺和运营期）巾进行综合预饺算；年度预丢算须配合长域期预算，就挽下一预算年迫度的投资进钳度、投资项随目收支及资谈金安排做出严预算。长期恒预算的内容爽需包括投资度项目名称及拴类型，投资添总额，计划敌回收期，计躬划投资收益漫，审批机构盯及审批文件耐，投资资金成来源，筹建滔期、在建期麻和运营期的双资金需求，挽融资安排建夸议等。似第四十四条管各公司舰完成投资预酱算后，须如孝期上报总公缠司预算委员数会及投资管骄理部，投资名管理部会同差各有关部门烤对其预算进滚行综合审核竞。总公司的醉项目投资预帖算由投资管约理部负责编悠制。周第八章稠固定资产预慨算纲第四十五条忧各公司详计划在下一两预算期内购柴置固定资产跌，须先向总们公司上报固染定资产预算泪。在固定资妇产预算内须塑对计划购置源的固定资产控名称、计划院购置价格、亿数量及金额设详细列明。壶第四十六条边在固定减资产预算中纠，国内预算法单位须对单作价1万元人五民币（海外换预算单位3慨000美元查）以上的项扩目逐项说明冲购置原因。赛第九章吉资金需求及曲现金流量预脖算现第四十七条以各公司储须在综合经旅营预算、流冲动资金周转午率测算、投杯资预算及固死定资产预算铜的基础上，本并参照所有皇者权益的水悟平编制资金恶需求预算。疫在总公司风啄险管理部对店各中心及子墓公司年度业燕务进行评价周，并建立经掩营风险控制息性预算的基森础上，总公舟司财务部对载各中心及子吃公司的年度悼资金需求进会行确定。季筒度的调整和介临时的资金金需求也遵循仆这个原则。惧资金部门根武据资金需求唤量，确定资遗金供应计划屑的结构、种层类、方式。绵在现有资金只供应资源与糠需求量出现步缺口时，辆判定弥补缺淡口能力的可火能性及采用预的方式、结浩构、种类、唱主体，包括滚挖掘现有可烂利用资源的妈潜力。晃第四十八条绕资金预帅算包括贷款膝信用预算和像贸易信用预让算。贷款信须用包括短期黎贷款、长期廊贷款、出口符打包贷款及伟OD等额度绒，贸易信用目包括承兑汇剂票、免保开泽证、贴现等赠信用形式。应第四十九条摩各公司群须按规定认谨真编制现金皮流量预算。员第十章悟预算的编制夫程序蚁第五十条缠预算编制谊按如下步骤薄进行：闯1．每年第变四季度，总网裁办公会和健总公司预算惑委员会讨论骤和下达下年还预算工作指尿导方针和主腹要预算目标镰（包括经营岔方针、利润烧目标、重点轻投资、成本写和费用控制惯目标和主要很措施、资金捐管理目标）臣。因2．各预算祸单位在每年震11月底前内完成下年度用预算，并上蔽报总公司财粗务部；财务书部根据各预型算单位预算散进行汇总和队编制综合预渗算草案。艰3．总公司保预算委员会棋于每年12国月对下年度于各单位预算朋和总公司综啊合预算草案辰进行评审及串质询，并对腰预算进行综议合平衡。被4．总裁办罢公会于次年块初对预算白铃皮书做出批快复。郑第十一章科预算执行默分析夕第五十一条愉预算单款位按月上报独预算完成情营况月报，并匙在每季度末缓及年度末上蜡报总结，还雁须提出完成搞下列预算的叙工作措施。臂第五十二条沸总公司植财务部每月屡向总裁办公将会提交经营梯财务预算月练报。夺第五十三条割预算委粪员会每季度贴召开一次预脏算检查会议吩（业绩考核单会），检查牛预算执行情则况，并向总杨裁办公会提闭交预算检查谋综合报告。摧第五十四条染总公司闹财务部在年潜度结束后1拍个月内，向穷总裁办公会员和预算委员除会呈交上年穿全公司预算寺完成综合情邮况报告。庭第十二章两预算的年遣中调整狂第五十五条孝为保证翅预算的严肃括性，预算单威位不得对已险批复的预算返随意调整。早在预算执行躲过程中，预腿算单位如因础特殊情况，胸须对现行预屑算进行调整概时，必须向抓总公司预算均委员会提出陵书面预算修肿改申请，就储预算调整内旺容和原因做舟出详细说明纹。预算委员坑会审核预算绢修改申请，寻结合总体预挡算完成情况琴，报总裁办欺公会批准后康，预算单位功方可调整预插算。分第五十六条拢妄各预算单位初的预算调整精须在预算年星度的第三季煎度进行。总肤公司预算委杆员会于每年滥8月就预算盐调整召开专翠门会议，剂检查预算上正半年执行情崭况，审核预塑算调整申请问，并将审核留通过的预算疫调整申请转榴报总裁办公易会批准。纪总评：罪（一）貌什么是预算钻管理据所谓预算管饭理，就是科践学地编制整胆个企业在未抵来矩一定期间的谎预算，根据灵预算对企业封各部门、各剩层次工作进仁行综合性的土指导与调节生，并通过对惨实际情况和懒预算进行差技异分析，全勉面反映企业辱生产经营的次成果。咳实践证明，许企业全面预宝算管理是一搞项重要的管戏理工具，能努帮助管理者土进行计划、谋协调、控制套和业绩评价纯。推行全面网预算管理是报发达国家成粱功企业多年泊积累的经验因之一，对企迷业建立现代旧企业制度，佳提高管理水绩平，增强竞悟争力有着十蹦分重要的意乡义。军（二）预算煤管理的意义壮1．适应复查杂多变的外挽部环境蒸企业作为微熊观经济主体妖，是市场经卫济中的一份钢子，做出每三一个决策都啄需要考虑市臣场供求、消悟费者行为、筝政府规章等市各方面情况描，这些方面恩并不是静止枯不动的，而百是处在不断轨变化的状态尊中。所以，闻企业在生产像经营的每个缝阶段都需要裳通过总结过馒去、分析现听状、预计将程来，做出计幕划，以便指销导企业的行决动。黎编制预算则衔正是出于适幻应外部环境胃的目的，在骂企业战略的碰指导下，它掠涉及了企业服日常经营活护动的各方面赞，通过对销仪售和采购的既分析与企业矿所在行业链态条的前后相粱契合，通过蔽费用预算与关银行、政府轻等对企业会用产生重大影津响的部门相便协调。勺大华公司的协预算管理制作度就司规定了材“报通过总裁办料公会计根据公司战赏略规划制定季公司业绩的承期望目标，节并由总裁和鸡高层领导通须过各中心、裤子公司业务拣部经营财务产预算的严格竖质询披”磁，这样将企依业的经营活喇动与外部环黑境的变化联配系在一起。清2．协调企奏业内部的关富系血现代企业的驶规模越来越根大，企业内役部的机构和仙部门也越来即越多，越来康越复杂，这叠时，为了协溜调和理顺企抗业内部各部助门的关系，宣编制预算口进行管理而就是不可缺开少的。张预算的编制纹涉及到了销凶售、生产、某采购等业务样部门，也涉哪及到财务、浑人事等职能逼部门，在各陵部门中又包其括了几乎所骗有的工作人看员，从下到愉上、从上到曾下反复协调孟，在这个过布程中，做到青了上下级之艘间、不同部网门之间信息调传递通畅，根可以避免产跃生误解和信扎息滞后。度3．明确企众业的生产经四营目标和奖你惩标准树一个企业为获了在日益激理烈的竞争中挖取胜，必须缴确立长远和恶日常的生产抱经营目标，法并对员工的梨工作加以约丝束，明确各擦自的任务和于奖惩条件。森经营预算通姨过考虑长短饶期间环境变劝化，明确了耽企业至少在匀一年之内的馆经营目标，浅很多企业的唯年度预算更框是置于五年以乃至更长期距间的计划当葡中，对企业忘的远景有一朵个比较清楚弦的描画。同弦时，预算的束可执行性非撑常强，通过喝细化使得每效个员工的任舍务都可以明摩确，并能够秋与奖惩机制座挂钩。萌（三）预算奸编制带的一般程序集在疲像大华公司晒这样泼较大的企业燃，通常要设捡置预算管理慢委员会，去丝组织编制与昌审核预算、鹊控制与考核套预算。猛大华公司不蹈仅设立了预清算管理委员短会，还设置妈了总裁办公购会把握公司岩的战略，并串指导预算管乎理委员会的谨工作。护预算编制可普以采用自上绵而下、自下南而上或上下薄结合责的主动参与酒性编制方法范，铃整个过程为食（见图1）犁：先由高层贵管理者提出滩企业总目标期和部门分目住标；各级责苏任单位和个埋人根据一级北管理一级的盟原则据以制绘定本单位的摸预算方案，仓呈报分部门晃；分部门再头根据各下属胜单位的预算感方案，制定报本部门的预鸦算草案，呈筒报预算委员擦会；最后，厌预算委员会时审查各分部讽预算草案，晋进行沟通和守综合平衡，刚拟订整个组策织的预算方罚案；预算方吃案再反馈回仆各部门征求巡意见。经过伸自下而上、老自上而下的品多次反复，犬形成最终预苗算，经企业层最高决策层夏审批后，成务为正式预算刃，逐级下达施各部门执行童。逝（四）预算挤的执行和控飞制可预算的编制杀并不是最终粉目的，通过沿预算的贯彻龙执行和对预错算的控制实锻现企业的经鲁营目标并对奏企业各级员图工进行考核皱和奖惩才是约预算管理制恰度存在的重检要意义。拿1．炸根据管理学第的观点，预理算控制可以学有两种不同遥的基本原理档：紧控制和聚松控制。咱（1）依紧控制海紧控制是严鸦格依据预算注的实现程度脏来考评责任木人的业绩。瓦紧控制奉行命的思想是有灵压力才有动边力，各层次渴管理人员要装求下级工作援人员必须完卖成预算，这方样才能保证新企业总体生撇产经营的顺傅利进行。错遵循紧控制萌原理的时候督，业务部门浇经理的实际逝业绩与预算串应该相符，议预算标准就框是对他们一搜个有力的约宫束。在一段柄时间之后，集比如一个月盒、一个季度仰，将实际业世绩与预算进今行比较，确猛定并分析差丧异，如果没短有达到预算察标准，应考交虑调整措施宫。这样，紧溪控制下，管吊理者的业绩万主要是根据锻在预算期达活到预算目标爹的能力来评暂判的。怠战略目标上战略预算（但5年度）玉战术目标（扰年度性）露战术预算（盖年度性）绸第一年第程二年第三柔年第四年谢第五年仿组织中的次贸级单位和个攀别经理人员焰经营预算重实际活动和女结果瞒一月二月策三月四忌月睛……………纺…岗十二贫月扶况映非灿迹进矮从下到上箩的影响掩图1射上下结合的容预算体系亚（2）帽松控制吊松控制对责叶任人的考评杆标准比较灵亩活。松控制诞奉行的思想何是权力下放说，给下级人械员足够的独口立空间，激后发他们的责拐任心，充分古发挥潜力，鸡出色的完成课工作。舰遵循松控制征原理的时候伸，预算并不锄看作是对责灰任人的约束陡，而是联络吴和计划的工趣具。预算中袋的数据被假垂定为在编制贡时对各项能回力做出的最室好的预测，瑞此后随着情棉况变化，随峡时以修改的析预测的形式进传递给上一垒级管理者。响没有达到原洒来预算的目产标不一定意汽味着业绩不文好，而且对挖预算的修改乱情况不会被亿严格限制，征除非是重大倚情况。升大华公司的加预算管理制截度并没有明贡确说明预算笔的控制方式丹，但从其预匠算管理制度刘中的一些措殖辞来看，应浪该是属于合“杆紧控制迷”殃。榨比如第四十各条，收“醉各项费用口鲁径严格按《川大华公司财慢务会计制度律》执行，特呈殊行业的费清用参考《大勇华公司财务静会计制度》晴的费用标准凉进行换算刑”柱；夸第五十五条陵，艰“……梨在预算执行尸过程中，预亚算单位如因嗓特殊情况，泡须对现行预斑算进行调整远时，必须向剧总公司预算墨委员会提出绸书面预算修速改申请，就葬预算调整内钟容和原因做遍出详细说明惧。预算委员求会审核预算垂修改申请，浩结合总体预渣算完成情况宾，报总裁办披公会批准后岔，预算单位为方可调整预坚算。雄”顾2．困预算的控制那主要包括两救方面的内容糟，外部控制满和内部控制贺。狮（1）拥外部控制指管的是企业外寸部环境对企乱业预算执行游产生的影响民。外部控制受主要是社会耍控制，包括朴经济政策、焰社会环境、刺市场状况等证宏观因素对淹企业战略确剑定、战术推谱行可能产生恳的阻力和动咽力。外部控律制是客观存奸在的，不是汤企业自身可既以回避的。坛但是，由于眼企业的外部坛环境相对来筐说在一定期肺间内是稳定案的，所以对叉企业预算执体行的控制作垄用是有限的中，主要还是裹靠企业内部瘦力量进行预踪算控制。聋（2）刮内部控制是怎企业内部的慎组织机构和弄人员主动进丈行的对预算黑执行过程的袖跟踪反应、哄分析调控。伐内部控制主剃要通过两种纳手段来实现存：自我控制迟和管理控制殊。诊自我控制指求的是特定部倡门或人员对品自己权责范气围内的预算肯执行进行监治督，观察任义务实际完成默情况和预算芽指标的差异舰，并进行自板我分析，进矩而在上级管业理人员的指瓦导下采取相森应措施。在毕预算编制过肌程中，各级委部门和人员滤都有所参与轿，在预算执气行以前对预愈算就已经心敬中有数，有麦利于在执行盈过程中发挥费主观能动性孩。另外，自座我控制对于暑预算执行中抓的监督和完纤成后的业绩辱评价和相应效激励措施的批实行也具有失重要作用。劲所以，自我养控制是预算赤控制的主要罚形式之一。屿管理控制指灰的是在预算忆执行过程中送上级对下级贪预算执行情从况的监督和发分析评价。喝管理控制的期措施可以分茶为：规章和义条例，即对驾员工的工作践状态和组织男行为期望要圣求的表述；嗽产出控制，阁即将控制集商中在业务结白果，使员工疑慎重考虑应崇如何完成任暴务。助3．僵另外，在预辽算控制中，何考核指标的炉选择（非财旦务指标还是挠财务指忙标）、偶然唐因素、通货添膨胀、信息浮传递失败、优计算错误等象情况都非常迹有可能发生如，所以划在射预算控制惩中覆还需要注意荷这些财问题。拒（四）导预算的考核恼与激励凶预算考核是若对企业内部昂各级责任单钞位和个人预辩算执行情况们的考核与评猛价。在企业渡全面预算管真理体系中，映预算考核既打起着检查、狼督促各级责姜任单位和个艘人积极落实首预算任务，采及时提供预识算执行情况落的相关信息贫以便纠正实笨际与预算的嫌偏差，进而各实现企业总骡体目标的重余要作用，又糕使得企业有毅效激励相关娘部门和人员积有了合理、匠可靠的依据唯，还有助于呼企业管理当肝局了解企业节生产经营情猛况。同时，榜从整个企业森生产经营循滚环来看，预酷算考核作为饥一次预算管叔理循环的结柳束总结，它销为下一次科任学、准确地次编制企业全乎面预算积累乐了丰富资料鹰和实际经验两，是以后编积制企业全面连预算的基础阁。饲根据预算考亚核的结果需秩要对各级参碧与人员进行秋奖惩，以激繁励或警示员株工的工作情矮况。这里的尾激励措施与朴企业的业绩舅评价和激励级制度性质是持相同的，只驰是它是根据醉预算执行结我果的考核做疮出的，在此健我们不准备顶过多的讨论摩企业的业绩渐评价和激励滥制度。但是穗需要强调的丽是，预算的童考核和基于台考核结果的不激励措施也骆应该是企业三预算管理制汉度一个重要筛的组成部分搏，应该在企管业的预算管临理制度中体饶现出来。僚预算考核应柿该遵循以下围几条原则：令1．分级考轧评原则。分富级考评原则碑要求预算考悄评与预算目扬标的确定及蹈分解相适应熄，针对每一较层次责任主励体所拥有的否权力和承担弯的责任进行保业绩考评，单这也是实现首责权利相结况合的基本要咳求。夜2．合理性盆原则。由于促预算考评工逃作要涉及到蓄有关部门和徐人员切身利磁益，因此一徒定要注意合长理性原则。凝在对预算执母行主体的考链评时，要注掏意使相关责遵任主体的风得险与收益相车配比、权责驱对等。顷3．目标一晓致性原则。脱预算考评的住一项主要功倘能就是通过钩对分解、落艰实到各责任鹿主体的预算透指标的考核抽，明确各相解关部门和人柳员的具体目弦标并督促其泻积极完成。哑但在其中要遗注意的一个黎问题就是一旋定要确保各坝级责任单位叼和个人目标切的一致性。恒在预算考评世工作中必须脆遵循目标一苦致性原则，柱保证企业全慈面预算整个败体系的一致洽性，引导各烦级责任单位毅和个人在预锹算执行过程略中协调各自昼工作的进行够，共同实现坚企业整体预夹算的目标。超4．或时效性原则帮。预算考评插应及时进行闲，并适时依建据奖惩制度痛兑现，只有另这样才有助缘于预算管理瓣工作的改进唯，确保预算疤指标的完成坊。如果将本城期的预算执岁行结果拿到押下期去考评敢，就写失晃去了考评的袄应有作用。历5．湖例外考评原肥则。在企业痛预算管理中编，我们一定纪要特别注意川那些有可能静影响预算指炼标完成的关省键因素，并煤应关注这些惜因素的例外群情况。这其兴中又包括两瓦层意思：一烧是对于关键凉因素我们要壁超出常规地议、实施例外贱的细致考评钩；二是如果讲出现了企业省不可控的外滚部因素变化功对预算执行窜造成影响，泡如宏观经济旗环境变化、蜓自然灾害等止，企业就应益及时修正预屯算，按照修吩订后的预算耳指标进行例担外考评。汪（五）大华讯公司预算管灭理制度的优肯点和存在的诞问题肯1．优点堵（1）预算策管理体系合剑理暖大华公司预少算管理的决匠策机构是总世公司总裁办份公会，预算疼日常管理机饶构是总公司坚预算委员会鞭，预算委员买会办公室设管在总公司财解务部。叙各中心负责冲人、各中心页所属子公司鬼总经理、总抖公司职能部再门负责人、庸海外集团总菜经理、其他喷总公司拥有确控股权的项名目总经理直熄接负责预算枕编制，各级煎财务计划部径门提供技术令支持及汇总部。葵从总裁办公腐会到总公司察预算委员会编再到各中心收和部门的负源责人，也就犯是从企业战救略规划到预比算编制要求予的组织下达牙再到直接负石责人员，这载样的三层次饿体系能够把仙企业战略和赌目标以及具它体行为紧密把结合起来，佩保证企业顺逆利经营君运昆转。牺（2）对重荷要项目的关柿注疑对投资、固危定资产购建搏等涉及到大拥量资金支出愚的行为，在另大华公司的范预算管理制庙度中都有明嚷确而严格的逮规定，在一麦定程度上可饲以避免企业挎的财务风险模，使企业有毕目的、有限喂度的进行对肝企业生产经康营有兽利恶的各项较大单规模的资金勒支出。堡（3）预算远编制程序团大华的财务腾预算编制遵角循的是先尿“滤从上到下到”抖再眯“洋从下到上塔”增的富上下结合的捡过程，把集察中和民主很乎好的结合起汽来，能够比鄙较真实、全伴面地反映企室业的情况。套2．问题铅（1）过于荣偏重预算编好制光而忽视了执腾行、控制和陈考核激励温大华公司的弱预算管理制扛度共浙十二章急，倚其中第三章棍到第十章都弃是在讲述预荷算如何编制无，除了第一蹄、二章的基族本原则以外司，只有第十萄一章说明了研执行分析，燥第十二章说伸明了预算调姨整，明显可碍以看出企业默预算管理的分重点。而对饼预算管理组废成的重要部削分的考核激她励情况，在款制度中只字设未提，这样颈的预算管理型制度的完整象性让人怀疑灰，似乎只是缠为了预算而絮预算。坟（2）晨预算管理制谁度的原则性乎超过了可操贱作性陡在大华公司别的预算管理热制度中，对赞一些项目的乔规定还是比吃较具体的，加比如营业额端预算，但是永对一些项目保具体如何进维行操作就很着含糊，比如丢对期货业务狸和惊金融业务收脱入的规定，杂都不是十分谦明确，在具婚体的执行中滩很可能出现始制度中没有吸提及的问题查，届时如何狱处理就成了葬基层人员的抬一个难题。骆（3）捷对预算调整脚的规定过于齿笼统业从字面上看党，大华公司纪的预算管理精制度中对预喉算调整的规旬定是十分严厉谨的，甚至唇需要经过总痕裁办公会批鞠准，但是却繁没有说明：可什么标准的辣调整需要这颜样兴师动众马的申请批准绸程序腹。租如果一个涉封及金额不大释、影响面很扣小的调整，祖还需要总裁栗办公会的批涂准吗？如果产出现一个紧掠急情况，经宾过了如此漫长长的申请和魂批准程序，阶时间上还来锤得及吗？壮3．建议拜大华公司的控预算管理制凯度总的来说悠是一套比较拌成熟的体系镰，能够在企周业经营活动施中发挥重要强作用。但是恶针对大华公火司预算管理秋制度中存在破的问题，我滔们认为，大炮华公司的预宋算管理制度冶还需要进一占步完善：始（1）榆在预算管理呢制度中对拍预算执行、伟预算分析、淘预算考核和趣依据预算指战标的激励措翼施都应该有挪一个比较清围晰、完整的稠规定，以利卸于整个预算潜管理体系的伯顺利运转，耐并真正实现煌企业进行预逝算管理的目造标：掌适应内外环肺境、便于考洪核评价。末（2）注重变预算管理制略度的可操作鸦性。对一些乳细节问题如萍果不便在制扒度中说明，第