公共经济学·课件

公共经济学·课件第一页，编辑于星期六：十二点三十六分。参考书目

黄恒学.公共经济学.北京：北京大学出版社，2002[美]鲍德威·威迪逊，邓平主译.公共部门经济学.北京：中国人民大学出版社，2000华民编著.公共经济学教程.复旦大学出版社，1996刘瑞.政府经济管理行为分析.新华出版社，1998毛寿龙.有限政府的经济分析.上海三联书店，2000[日]植草益，朱绍文等译.微观规制经济学.中国发展出版社，1992樊勇明，杜莉编著.公共经济学.复旦大学出版社，2001第二页，编辑于星期六：十二点三十六分。课程章节结构第1章绪论第2章公共部门的经济活动第3章外部效应第4章公共物品或服务第5章公共选择第6章公共支出第7章公共预算第8章公共收入第三页，编辑于星期六：十二点三十六分。课程章节结构第9章税收原则第10章税种分类与税制结构第11章税收效应第12章税收的转嫁与归宿第13章公债的运用与管理第14章财政乘数与财政政策第15章公债管理与宏观经济调控第四页，编辑于星期六：十二点三十六分。研讨问题的题目中国电信改制研究生教育是否应该收费中国污染排放中的利益集团我国中央或地方的公共预算状况中国税制改革方向我国国债资金的主要用途我国地方转移支付制度的现状第五页，编辑于星期六：十二点三十六分。第1章绪论第六页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、公共经济学的定义公共经济学是研究政府经济行为的科学从严格意义上说，公共经济学应称为公共部门经济学（publicsectoreconomics），有时也把公共经济学称为政府经济学。西方经济学把所有经济主体分为公共部门和私人部门两大类，所谓公共部门是指政府及其附属物，私人部门是指企业和家庭在市场经济条件下，政府的作用主要有三个，即收入再分配、社会资源配置和宏观经济稳定第七页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、公共经济学的研究对象公共部门（政府）的含义可以分成四个层次：第一层次是中央政府第二层次是广义政府（+地方政府及其附属机构）第三层次被称为统一公共部门（+非金融公共企业）第四层次被称为广义公共部门（+政策性金融机构）研究政府经济行为的三个层次：

——研究财政收支

——研究财政收支对国民经济的影响

——研究公共部门经济的合理性与必要性第八页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、公共经济学的发展公共经济学有新、旧之分，所谓旧公共经济学就是财政学，新公共经济学才是严格意义上的公共经济学（一）财政学是公共经济学的起点

1662年威廉·配第《赋税论》

1776年亚当·斯密《国富论》（二）公共经济学的兴起

20世纪30年代凯恩斯《利息、就业与货币通论》1959年马斯格雷夫《财政学原理：公共经济研究》第九页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、与其他学科研究的关联1．公共经济学与财政学公共经济学是在财政学的基础上发展起来的财政学的研究范围只限于财政收支本身；而公共经济学不仅研究财政收支问题，而且还研究财政对于整个国民经济的影响。具体地讲，相对于财政学而言，公共经济学增加了两大领域的内容：一是关于公共选择和公共经济决策的内容；二是关于公共政策对社会经济的影响。相对财政学而言，公共经济学全面采用了现代经济分析方法——实证分析方法和规范分析方法第十页，编辑于星期六：十二点三十六分。微观经济学研究了价格管理、消费与生产调节及收入分配平均化等政府的直接经济行为公共经济学把政府本身看成是一个单个经济单位，对其经济行为是否实行最大化进行分析在公共经济学中，微观经济学的一些主要分析工具，如供求分析、成本—收益分析、均衡理论、边际效应理论等在公共经济学中被广泛应用2.公共经济学与微观经济学第十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.公共经济学与宏观经济学在微观层次上，主要起作用的是价格，市场价格调节生产和消费，而政府调节作用有限在宏观层面，价格调节相对有限，而政府调节十分重要政府的三大功能与宏观经济学中提出的充分就业、物价稳定、长期经济增长和国际收支平衡等宏观经济政策目标相一致。第十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.公共经济学与福利经济学福利经济学是关于社会福利和个人分配最大化的经济学分支学科福利经济学在理论上围绕以下三个命题构建：公共利益问题；公平分配问题；社会福利问题福利经济学的根本任务就是要评估各种资源的配置和分配的方式。它为我们考察政府的经济行为提供了理论启示福利经济学中的帕累托最优原则已成为公共经济学理论的重要组成部分第十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。5.公共经济学与政治学、伦理学公共经济学一方面从非经济学以外的其他学科汲取营养；另一方面也向其他非经济学的社会科学渗透公共经济学中的公共产品理论、公共选择理论等就是为规范政府的经济行为而引入的，它将政府的经济行为同人们的政治投票联系在一起考虑，由选民用选票决定生产什么公共产品、生产多少公共产品、通过什么方式生产公共产品，来选择合理者的政府的经济行为、合理的财政收支、合理的公共企事业和经济政策等这一系列的选择本身就是一个极其复杂的政治博弈过程，可能对政府经济行为作出约束和规范在选择过程中，必然会涉及伦理标准和社会结构问题第十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。五、公共经济学的研究方法实证研究规范研究经济计量模型方法历史研究方法比较研究方法案例研究方法第十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共经济学由财政学发展而来，它研究政府的财政收支、财政收支对公共经济的影响和公共部门经济的合理性与必要性公共经济学与微观经济学有密切联系，它把政府看成是一个单体经济单位，对公共部门的经济行为是否实现最大化进行分析公共经济学与宏观经济学之间的渊源更深，它把政府职能归纳为资源配置、收入分配调节和经济稳定公共经济学从福利经济学中引入了帕累托最优原则，用于对政府经济行为进行分析第十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题公共经济学的定义和研究内容政府在市场经济中的地位作用政府定义的四个层次财政学与公共经济学的相互关系公共经济学与微观经济学的关系公共经济学与宏观经济学的关系公共经济学与福利经济学的关系请谈谈学习公共经济学的必要性和可能性第十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。第2章公共部门的经济活动第十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。

由社会资源配置效率的评判入手，分析市场机制的缺陷，给出社会公共需要的概念，揭示公共部门经济活动的必要性。以此为基础，界定公共部门经济活动的范围和公共财政的职能。

本章线索第十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。资源最优配置的原则效率原则：怕累托最优状态；经济效率实现条件公平原则：收入分配公平（洛仑兹曲线/基尼系数）稳定原则：稳定物价，充分就业，经济增长第二十页，编辑于星期六：十二点三十六分。

帕累托的解释：如果社会资源的配置已经达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能在不使其他任何人境况变坏的情况下而使任何一人的境况更好。此时具有效率。帕累托效率准则的实际含义：经济活动上的任何措施，都应当使“得者的所得多于失者的所失”，或者从全社会看“宏观上的所得大于宏观上的所失”。一、资源配置效率：含义与条件

1.效率的含义：帕累托效率第二十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。帕累托最优与帕累托条件如果某个经济达到了这样一种状态，以至于一个人的福利不可能再变得更好，除非使其他至少一个人的福利变得更坏时，社会福利就不再有改善的可能，这就达到了一种最佳状态，这种状态被称为帕累托最优。达到帕累托最优状态的条件称为“帕累托条件”。在不使B福利减少的情况下增加了A的福利，这成为帕累托改进。第二十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。福利经济学第一定理在完全竞争市场达到一般均衡时，帕累托最优的三个边际条件都得到满足，因此，这时整个经济达到帕累托最优，即完全竞争市场均衡与帕累托最优的一致性。帕累托最优的三个条件：

1.消费品的最优配置，任何两种商品的消费边际替代率，对于任何两个消费者来说都是相同的。

2.生产要素的最优配置，生产同种商品的不同生产者所使用的要素边际技术替代率都相等。

3.生产与消费的最优关系，两种商品的边际替代率等于其边际转换率。第二十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。福利经济学第二定理：禀赋分配与帕累托最优的关系分析了市场均衡、帕累托最优与财富分配的关系。在若干假设下，任何一种帕累托最优状态都可以通过适当选定的收入分配方案，由市场的竞争均衡来加以实现。第二十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。完全竞争与经济效率的实现完全竞争市场结构对于帕累托最优状态的实现是必要的。经济人假设或理性假设无公共物品，经济利益的可分性与所有权的确定性。所有权的确定性要求具有排他性、继承性与可转让性。无外部效应不存在规模报酬递增第二十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.效率的实现条件四个基本概念：社会总效益：指人们从消费一定量的该种物品或服务中所得到的总的满足程度。社会边际效益：指人们对该种物品或服务的消费量每增加一个单位所增加的满足程度。社会总成本：指为了生产一定量的物品或活动所需消耗的全部资源的价值。社会边际成本：指每增加一个单位该种物品或服务的生产量所需增加的资源消耗的价值第二十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。某种物品或服务的最佳产量的决定条件第二十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。2、效率的实现条件净边际效益(marginalnetbenefit)即一种物品的社会边际效益与其社会边际成本之间的差额。只要一种物品的净边际效益是正数，将更多的资源配置在这种物品的生产上，便会获得追加的效益。为了使某种物品的效益最大化，该种物品的产量的增加应当持续到这样一点上，即其社会边际效益等于社会边际成本，或其净边际效益为O。如果该种物品的产量超过了这一点，其社会边际成本就会大于社会边际效益，从而其净边际效益就会为负数。即用于该种物品生产的资源的追加，反而减少了该种物品的效益。实现资源配置效率最大化即“帕累托效率”的条件是：配置在每一种物品或劳务上的资源的社会边际效益均等于其社会边际成本。公式表示：MSB=MSC一种有效率的经济制度，可以使其全社会的资源配置满足这样一种条件，即每一种物品(或劳务)的社会边际效益均等于其社会边际成本。

第二十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。完全竞争条件下的资源配置

P=MPB=MPC=MSB=MSC市场机制的失灵的原因（1）公共物品或服务导致市场运转失灵的基本原因在于价格信号并非总是能充分的反映社会边际效益和社会边际成本。（2）收入分配不公（3）经济稳定发展政府的经济活动范围（失灵的共同领域）社会公共需要→→→非市场的方式→→→政府干预二、市场失灵：社会公共需要第二十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。资源配置职能其一，公共物品或服务的存在其二，外部效应的存在其三，不完全竞争状态的存在调节收入分配职能促进经济稳定发展职能三、公共财政的职能

第三十页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点经济学家以“帕累托效率”准则来判断资源配置状况资源配置效率的实现条件可运用边际分析法直接给出，即社会边际效益等与社会边际成本政府经济活动的必要性公共财政的职能范围是以“市场失灵”为标准，从纠正和克服市场失灵现象出发加以界定的第三十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题什么是社会公共需要政府经济活动的范围是如何界定的公共财政要担负哪些职能简要解释MSB=MSC的含义第三十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。第3章

外部效应第三十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。

外部效应大致有下述八种排列：

1．消费活动产生正的消费外部效应——某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受益正的生产外部效应——某企业因某个人或家庭的消费活动而受益负的消费外部效应——某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受损负的生产外部效应——某企业因某个人或家庭的消费活动而受损

2．生产活动产生正的消费外部效应——某个人或家庭因某企业的生产活动而受益正的生产外部效应——某企业因别的企业的生产活动而受益负的消费外部效应——某个人或家庭因某企业生产活动而受损负的生产外部效应——某企业因别的企业的生产活动而受损一、外部效应：分类和事例

第三十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、外部效应与资源配置效率

1.负的外部效应与资源配置效率第三十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。第三十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。第三十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.正的外部效应与资源配置效率第三十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.正的外部效应：外部边际效益递减的情况

第三十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、外部效应的内在化：政府的矫正措施

1.外部效应的内在化政府用于矫正外部效应的公共财政措施可区分为两类：（1）矫正性的税收用于实现负的外部效应的内在化（2）矫正性的财政补贴用于实现正的外部效应的内在化第四十页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.矫正性的税收与负的外部效应的内在化

第四十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。矫正性的税收作用的简要归纳：将外部边际成本加计到私人边际成本之上增加纸张的生产成本和售价，进而将纸张的产量减少至社会边际效益和社会边际成本相等的最佳水平将部分收入从纸张生产者手中转移给遭受纸张生产所带来的负的外部效应之害的个人或企业以及需要享受政府提供的服务的个人或企业将水资源的污染减少至可以容忍的水平(但不能减少至零)第四十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.矫正性的财政补贴与正的外部效应的内在化

第四十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。矫正性的财政补贴作用的简要归纳：将外部边际效益加计到私人边际效益之上增加对带有正的外部效应的物品或服务的需求，并降低消费者为其支付的净价格，进而将其产量调整至社会边际效益同社会边际成本相等的最佳水平增加带有正的外部效应的物品或服务的消费者所获得的效益，从而鼓励这类物品或服务的消费第四十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点外部效应指的是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益对外部效应可从不同的角度来分类在存在外部效应的情况下，私人的边际效益与成本会同社会的边际效益与成本发生偏离，由此会导致资源配置的扭曲可以用外部效应的内在化来解释政府对外部经济效应的矫正措施第四十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题什么是外部效应举例说明夫的外部效应与正的外部效应对资源配置的影响矫正性的税收和财政补贴的作用机制第四十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。第4章公共物品或服务第四十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、纯粹的公共物品或服务1.公共物品与私人物品：特性的比较第一，效用的非可分割性（non-divisibility）第二，消费的非竞争性（non-rivalness）第三，受益的非排他性（non-excludability）纯粹的公共物品或服务，指的是那种向全体社会成员共同提供的且在消费上不具竞争性、受益上不具排他性的物品或服务。第四十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。第四十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.一个典型的事例：馒头和供暖

3.判断公共物品的步骤

第五十页，编辑于星期六：十二点三十六分。1.对纯粹的私人物品的需求：水平相加

二、纯粹的公共物品与纯粹的私人物品：需求分析

第五十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.对纯粹的公共物品的需求：垂直相加第五十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、纯粹公共物品的配置效率

1.MSB=MSC:公共物品同样适用第五十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.一个数字的例子第五十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。纯粹的公共物品或服务的最佳产量第五十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。

一种公共物品的供给方式：自愿捐献与成本分担林达尔均衡条件与免费乘车者的出现林达尔均衡条件的两个前提假设：其一，每个社会成员都愿意准确地披露自己可以从公共物品或服务的消费中获得的边际效益，而不存在隐瞒或低估其边际效益从而逃避自己应分担的成本费用的动机其二，每个社会成员都清楚地了解其他社会成员的嗜好以及收入状况，甚至清楚地掌握任何一种公共物品或服务可给彼此带来的真实的边际效益，从而不存在隐瞒个人的边际效益的可能公共财政－－免费搭车者问题的解决四、林达尔均衡和免费乘车者第五十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。五、混合物品或服务第五十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共物品或服务的特性纯粹公共物品或服务的需求同纯粹的私人物品或服务的需求显著不同纯粹的公共物品或服务的配置效率的实现条件是社会边际效益恰好等于社会边际成本林达尔均衡和免费搭车者现象兼有公共物品或服务以及私人物品或服务特性的“混合物品”，其供给方式往往是市场因素和政府因素兼而有之第五十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题相对于私人物品或服务来说，公共物品或服务具有哪些特性纯粹的公共物品或服务于纯粹的私人物品或服务有何区别如何实现纯粹的公共物品或服务的配置效率什么是林达尔均衡和免费搭车者，如何解决免费搭车者问题什么是混合物品或服务，它是如何供给的第五十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。第5章公共选择第六十页，编辑于星期六：十二点三十六分。公共选择：可以定义为对非市场决策的经济学研究。或者简单的说，是对政府决策过程的经济分析。代表人物---詹姆斯·布坎南（1986）人们每天面临大量的经济问题和政治问题，需要做出选择和决策。公共选择理论的切入口是将决策环境划分为市场环境和非市场环境，由此证明了经济学工具在政治现象上的适用性引言第六十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。市场决策和非市场决策在市场环境中进行决策要明确两个前提假设：（1）价格能够完全反映出消费者的偏好（2）企业能够提供所有消费者所需的产品两者区别：对市场决策而言，在自由竞争条件下，企业和消费者基本上拥有同等的决策权力来改变市场行为；对于非市场决策而言，政府拥有更多影响非市场行为的权利第六十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。政治学与经济学的桥梁对人的假设分析单位核心问题该领域行为主体政治学政治人集体权力政府、国家经济学经济人个人需求和供给生产者/消费者公共选择理论的特点是将经济交易和政治决策这两种人类行为的基本方面纳入单一的私人利益分析模式第六十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。公共选择理论的主要研究内容公共选择理论，是一门介于经济学与政治学之间的新兴交叉学科，它以新古典经济学的基本假设（尤其是理性人假设）原理和方法作为分析工具，来研究政治市场上的主体（选民、利益集团、政党、官员和政治家）的行为和政治市场的运行。主要研究内容：（1）个人选择如何形成社会选择，个人偏好如何加总为社会偏好（2）投票制与代议制（3）政府决策方式（4）官员理论第六十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。1.简单多数规则

有关公共物品或服务的公共选择，总是要根据既定的规则并通过许多人的政治交互作用而做出的。这就是说，通过公共选择过程而进行的公共物品或服务的供给，要求人们在公共物品或服务的供给和融资方式方面达成协议。不过，在以民主方式进行的公共选择过程中，一般并不能要求就公共物品或服务的供给以及融资方式的问题取得完全一致的意见。事实上，在各种可供选择的公共选择规则中，最常用的是多数投票法，或称简单多数规则。简单多数规则要求，一项提案在付诸执行之前必须拥有半数以上的拥护者。一、多数规则下的公共物品的供给第六十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。

在公共物品或服务的问题上，公共选择所涉及的主要是两个因素：供给和相应的税收份。如果一个社会的人们根据既定的规则，就一种或多种公共物品或服务的供给以及相应的税收份额的分配达成了协议，就取得了所谓的政治均衡。

税收份额是指事先公布的投票者——社会成员所须承担的税收数额，是政府所提供的公共物品或服务的单位成本的一部分。对某一投票者来说，这些税收份额代表着政府所生产或提供的公共物品或服务的单位价格，其总额必须等于公共物品或服务的平均成本(没有盈余或赤字)。2.政治均衡第六十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.投票与决策第六十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。

公共选择的规则，即提案获得通过所需的赞成票数占投票者总数的比例公共物品或服务的平均成本和边际成本投票者获得与提案有关的成本和效益的信息的难易程度税收份额在投票者之间的分布状况公共物品或服务的效益在投票者之间的分布状况4.简要的归纳：政治均衡的决定因素第六十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。5.多数规则下的政治均衡：一个模型第六十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。6.中间投票者

所谓中间投票者，指的是这样一种投票者：其偏好的结果处于所有投票者最偏好的结果的中间状态。中间投票者定理:如果所有投票者对公共物品或服务的边际效益曲线均呈向右下方倾斜状态，那么，中间投票者最偏好的公共物品或服务的供给，就是多数规则下的政治均衡根据中间投票者定理，简单多数规则下的反映中间投票者意愿的那个提案会最终获胜。因为选择该提案会使整个社会的效益损失最小，或者说，会使整个社会获得的效益最大，这是多数规则下的一个重要结果。第七十页，编辑于星期六：十二点三十六分。中间投票者成功理论中间投票者定理在公共选择理论中占有重要地位。任何一个政党或政治家，要想赢得极大量的选票，必须使自己的竞选方案符合中间投票者的意愿。当有两种以上方案可供选择时，多数规则不能保证51%的投票者将获得他们最偏好的结果。只有中间投票者可以获得其最偏好的结果。多数规则所能保证的是使所有投票者的最偏好的结果和最终达成的政治均衡的偏离度最小。第七十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、投票结果的唯一性和循环性

1.单峰偏好与多峰偏好第七十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.配对投票：循环现象的出现第七十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。第七十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。第七十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.多峰偏好的存在第七十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。阿罗不可能性定理（1）分析个人偏好的加总、是否存在满足所有个人偏好的社会偏好问题。阿罗社会选择的两个公理：完整性与传递性阿罗认为，民主主义必须满足以下5个条件：（1）个人偏好排序的普遍相容性（2）社会评价与个人评价正相关（3）不相关选择对象的独立性（4）无限制域（5）非独裁性第七十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。阿罗不可能性定理（2）如果排除效用人际比较的可能性，各种各样的个人偏好次序都有定义，那么把个人偏好总合成为表达社会偏好的最理想的方法，要么是强加的，要么是独裁的。不可能存在一种能够把个人对N种备选方案的偏好次序转换成社会的偏好次序，并且能够准确表达社会全体成员的各种各样的个人偏好的社会选择机制。即阿罗不可能性定理，或称“阿罗悖论”。满足一切要求又能排除循环投票困境的决策机制不存在，即任何规则下，政府决策都有偏差，民主政治不一定完美无缺第七十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、投票交易1.互投赞成票

投票者需同时就两个或两个以上的问题提案进行投票。其中既有投票者所赞成的，也有其反对的。如果投票者对这些问题具有不同的偏好强度，他们会愿意就那些与其关系重大的问题进行投票交易。这种投票交易过程，即为互投赞成票。2.隐含的投票交易

当分别代表不同利益集团和或两个或更多的议题被组合在一起，让投票者就此进行投票时，隐含的投票交易就会发生。第七十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.投票交易与效率第八十页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、政治行为的分析1.投票还是不投票：投票者投票者是否参加投票，主要取决于两个方面的因素：（1）其参加投票的效益和成本（2）其投票对公共选择发生影响的可能性第八十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。投票者行为参加投票的效益来自投票者从行使公民权利中所获得的满足和利益。参加投票的成本，则是指为投票所花费的时间和精力。在参加投票有净效益(MB-MC≥O)的情况下，投票者会乐于参加投票。很多人会因确信其投票不会对投票结果产生任何影响而不愿参加投票。在投票者人数相当多的社会，由于每个投票者参加投票的成本是正数，而其按对投票结果的影响力来衡量的效益接近于0，投票者选择弃权策略是合乎理性的。第八十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.选票极大化：政治家（政党）唐斯模型(1)政党或政治家是追求自己的利益的，而不是追求某种意识形态的目标或者公共利益的；(2)政党或政治家是凭选票的极大化才能实现自我利益的；(3)政党或政治家是以其提出的竞选纲领或可供选择的提案来争取选票的；(4)政党或政治家提出的纲领或提案，只有符合中间投票者的偏好，才能实现选票极大化。第八十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。唐斯模型——政府如何有效率A·唐斯提出“政党所感兴趣的并不是社会资源的有效配置，相反，每个政党所追求的只是通过获得最多的选票从而再次被选上。因此，如果政府确有能力使社会向帕累托效率移动，这也只有通过同别的政党的竞争才能达到，所以，关键在于政党之间的竞争是否总是迫使政府向一种帕累托最佳状态努力。”第八十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.公共权力极大化：政府部门（官员）

官僚不以盈利为目的，而是将公共机构权力的极大化作为追求的目标，公共权力的大小又与其所控制的社会资源的数量正相关，从而与政府预算的规模正相关，其结果是追求公共机构权力极大化必然带来政府预算规模极大化。官僚机构通常拥有提供公共物品或劳务的垄断权。因此只有政府机构本身能够掌握有关这些物品或劳务的信息。官僚们在追求预算规模的极大化时故意将公共物品或劳务的社会效益人为夸大。第八十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。第八十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。官僚机构提供公共物品同私人部门提供

私人物品的差别在政府官僚机构中，并不存在提供同种公共物品或劳务的竞争。缺乏竞争意味着缺乏刺激，从而会降低公共部门的服务效率；政府机构的官僚们并不以利润最大化作为其工作目标。由于追求利润必然要降低成本，不以盈利为目的的政府机构所提供的公共物品或劳务，往往要与相对较高的成本相伴随；公共物品或劳务通常不以价格形式出售。因此，社会成员在对公共部门的工作进行评价时，其敏感程度肯定低于市场价格。第八十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.特殊利益集团：一股不可忽视的力量特殊利益集团，指的是谋求增加对其成员有力的政府支出的院外活动集团特殊利益集团常用的手段是：对政治家以让集团成员投票反对他相威胁；向支持对其有利的提案或反对对其不利的提案的政治家，提供竞选资金特殊利益集团在获得政府支出增加的效益的同时，必然要以其他人的境况变坏为前提因为，政府用于增加对某一特殊利益集团有利的项目支出的资金来源有两个：增加对其他（全体）社会成员征收的税收；减少对其他社会成员有利的项目的支出第八十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。政治经济周期政府追逐选民的偏好，尤其是中位选民的偏好；选民是近视的，只关心其眼前利益；政府在就业和通货膨胀指标之间进行权衡，形成政治经济周期。第八十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共选择可以定义为非市场决策的经济学研究所谓政治均衡，是在一定的规则下，就一种或多种公共物品或服务的供应量以及相应的税收份额在人们之间的分配所达成的协议由于人们的偏好结构有单峰形和多峰形之别，多数规则下所取得的政治均衡，有时并不是唯一的互投赞成票是在投票者之间就那些与其关系重大的问题或提案所进行的投票交易参与公共选择过程的投票者、政治家（政党）、政府部门（官员）以及特殊利益集团的行为各有其特点第九十页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题何谓政治均衡如何理解中间投票者定理举例说明投票决策中的单峰偏好、多峰偏好对配对投票结果的影响何谓投票交易和隐含的投票交易投票交易对资源配置效率的影响第九十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。第6章

公共支出第九十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、公共支出的结构1.公共支出：理论分类按照公共支出的性质分类：消耗性支出与转移性支出按照公共支出的目的性分类：预防性支出与创造性支出按照政府对公共支出的控制能力分类：可控制性支出和不可控制性支出按照公共支出的受益范围分类：一般利益支出与特殊利益支出其他分类：强制性支出与随意性支出中央政府支出与地方政府支出第九十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.公共支出：预算分类国防支出外交事务支出行政管理支出经济建设支出社会文教支出保护环境和自然资源支出政府债务支出其他支出第九十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。

二、公共支出的经济影响消耗性支出对流通领域的影响消耗性支出对生产领域的影响消耗性支出对分配领域的影响第九十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、公共支出的经济影响：

转移性支出转移性支出对流通领域的影响转移性支出对生产领域的影响转移性支出对分配领域的影响第九十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。一个简化了的事例：食品券补贴第九十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、公共支出模型：关于公共支出增长现象的解释

1.政府活动扩张法则一方面，随着社会的发展，完善国内外法律规章以及维护社会秩序的要求随同递增，以保证市场机制发挥作用所必需的社会“环境条件”。另一方面，在经济工业化和随之而来的管理集中化、劳动力专门化的条件下，经济结构以及当事人之间的关系越来越趋于复杂化，所有这些，都有赖于公共部门活动的加强。政府从事物质生产的经济活动越来越增加了。因为随着劳动生产率的提高，规模较大的公营企业较之规模较小的私营企业变得相对优越起来。这又促进了政府对生产领域的介入。政府提供的公共物品或服务的范围越来越大了。诸如交通、银行、教育、卫生保健等项目，通常具有一种天然垄断的属性，且投资数额大，外部效应显著。如果交由私人部门经营，则很容易因私人垄断而导致社会的不安定。所以，政府介人这些项目，将这些物品或服务的提供纳入其职能范围，是一件必然的事情。据此，瓦格纳得出结论：政府活动不断扩张所带来的公共支出的不断增长，是社会经济发展的——个客观规律。第九十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.公共收入增长引致说皮考克和维斯曼使用英国1890—1955年间统计资料进行验证，把导致公共支出增长的两种因素归结为内在因素和外在因素。第九十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.公共支出增长的发展模型

4.非均衡增长模型生产效率增长缓慢的部门，其产品的单位成本不断上扬，而生产率不断提高的部门，其产品的单位成本或是维持不变，或是不断下降如果消费者对生产率增长缓慢部门的产品需求富有弹性，该部门的产品产量将越来越少，甚至可能完全停产如果要维持生产率较低部门的产品产量在整个国民经济中的比重，必须使劳动力不断涌入该部门如果要维持两个部门的均衡增长，政府部门的支出只能增加，同时也会导致整体经济增长率的不断下降第一百页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共支出指的是政府为履行其职能而支出的一切费用的总和对公共支出可从不同的角度进行分类消耗性支出对流通、生产和分配均有影响转移性支出对流通、生产和分配领域也均有影响对于公共支出增长现象的四种理论解释，即瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和维斯曼的“公共收入增长引致说”、马斯格雷夫和罗斯托的“公共支出增长的发展模型”和鲍莫尔的“非均衡增长模型”第一百零一页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题公共支出在理论上和统计上应分别做怎样的分类消耗性支出对流通、生产和分配领域的影响是怎样的转移性支出对流通、生产和分配领域的影响是怎样的简要解释公共支出不断增长的现象第一百零二页，编辑于星期六：十二点三十六分。第7章公共预算：决策及其经济分析第一百零三页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、几个相关概念1.公共预算所谓公共预算，是指政府部门在每一个预算年度的全部公共收支结构的一览表，即政府部门的公共收支计划公共预算具有三个功能：（1）反映和规定政府部门在预算年度内的活动范围、方向和重点（2）是立法机关和全体社会成员监督政府收支运作的途径和窗口（3）是控制公共支出规模的一个有效手段第一百零四页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.预算年度预算年度，亦称作财政年度，是指编制和执行预算所应依据的法定时限，也就是预算收支起讫的有效期限各国预算年度的起讫日期不尽相同决定预算年度起讫日期的因素有两个：一是每年公共收入的旺季二是每年立法机关召开会议的日期各国的预算年度一般都是从一年中缴纳入库的公共收入为数最多、且立法机关又要召开会议的时刻开始的第一百零五页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.公共预算的分类公共预算在技术操作上要解决的主要是两个方面的问题：一是计划表格的安排；二是计划指标（数字）的确定。前者通常称为公共预算的形式，后者则是公共预算的内容以形式上的差别为依据，公共预算可分为单式预算和复式预算以内容上的差别为依据，公共预算可分为增量预算和零基预算目前各国普遍采用的，无论是单式预算，还是复式预算，仍主要是增量预算法。其他分类：中长期预算项目预算、行动预算和绩效预算国民经济预算和充分就业预算第一百零六页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.公共预算的原则公共预算必须具有完整性公共预算必须具有统一性公共预算必须具有年度性公共预算必须具有可靠性公共预算必须具有公开性第一百零七页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、公共预算决策程序公共预算的决策程序大体是：在每一个预算年度开始之前，有政府的编制预算机关编制下一年度的预算草案经立法机关审议批准，成为正式预算预算年度开始后，有政府行政机关负责执行预算，并由审计机关进行日常监督预算年度终了后，由执行预算机关就全年执行预算情况及其结果便知该年度的实际收支报告（决算），经审计机关审核后，有立法机关予以批准整个预算决策程序可分为四个阶段：预算的编制、预算的批准、预算的执行和预算的事后监督，即通常所说的“公共预算周期”第一百零八页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、公共预算决策：机会成本分析公共预算决策的经济分析可从两个方面进行：一是从宏观角度，就整体的预算决策对社会资源配置的影响进行分析二是从微观的角度，就某一项目或方案的公共预算决策对社会资源配置的影响进行分析前者使用的是机会成本分析法；后者则使用的是成本—效益分析法第一百零九页，编辑于星期六：十二点三十六分。1.机会成本分析的含义通过公共预算程序所作出的有关公共收支的决策，实质上是将非政府部门的部分资源转移到公共部门，并有政府加以集中使用的决策。它也有资源配置的效率问题可以用“预算资金的社会机会成本”来评价公共预算决策的效率预算资金的机会成本，是指一笔资金由非政府部门转移到公共部门而导致的非政府部门的效益损失第一百一十页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.进一步的说明：资源在公共物品和私人物品之间的配置第一百一十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、公共预算决策的经济分析：成本－效益分析1.成本－效益分析的含义

把公共预算资金的作用划分为若干项目或方案，分别就每个项目或方案核算其效益和成本在此基础上，对不同项目和不同方案进行比较，确定优先采用的次序，并摒弃那些社会边际成本超过社会边际效益的项目或方案第一百一十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.成本效益分析的步骤第一步，计算各个项目或方案的效益和成本第二步，计算各个项目或方案的效益和成本的比率第三步，确定各个项目或方案的优劣次序第四步，进行各个项目或方案的选择和决策第一百一十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.时间因素的考虑：贴现任何一个项目都由若干年的效益和成本构成的“效益流”和“成本流”，可以将其折算成现值进行比较和分析还应按同样的程序计算出各个项目或方案的成本流的“总现值”PVC，从而求出每个项目或方案的比值：NPV/PVC，进而按这个比率的树枝大小，确定各个项目或方案的优劣次序可以用“预算资金的社会机会成本”作为确定贴现率的依据预算资金的社会机会成本通常可以用资金市场上的利率来表示，使用时注意两点：一是在不完全竞争市场的情况下，必须利用“影子利率”；二是市场利率在使用时必须排除说收因素的影响第一百一十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.成本－效益分析的作用与局限性对于公共预算决策的经济分析来说，成本—效益分析的作用十分重要，它可以纠正两种广泛存在而又肯定会带来不良后果的倾向：（1）它有助于纠正那些只顾需要，不管成本如何的倾向（2）它有助于纠正那种只考虑成本，而不管效益如何的倾向它一般只适用于那些效益主要是经济性质的、有形的，且可以测量的公共支出项目，如防洪、电力生产、邮政、一些运输和娱乐设施等第一百一十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共部门的收支决策是通过公共预算的编制过程来完成的公共预算是指政府在每一个财政年度的公共收支计划，其功能在于反映政府的活动范围和公共收支状况，并对政府支出加以控制对公共预算决策所作的机会成本分析，是从宏观角度，就整体的公共预算决策对社会资源配置的影响进行的分析对公共预算决策所作的成本—效益分析，是从微观角度，就某一项目或方案的公共预算决策对社会资源配置的影响进行的分析第一百一十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题公共预算具有几个方面的功能公共预算的原则有哪些举例说明机会成本分析的应用举例说明成本—效益分析的应用第一百一十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。第8章公共收入第一百一十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。

引言公共收入：亦称财政收入或政府收入，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总合。公共财政有两个阶段的活动所构成：公共收入阶段—政府将私人部门的一部分社会资源转移到公共部门的过程公共支出阶段—政府以其所取得的社会资源生产或提供公共物品或服务的过程第一百一十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。

一、公共收入的原则1.受益原则受益原则，是指政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的效益相联系优点：如果它能够得以成功地贯彻，如果所有社会成员都依据其从政府所生产或提供的公共物品或服务中获得的边际效益大小做出相应的缴纳，那么，林达尔均衡就会形成，同时不存在“免费搭车”的问题。问题：政府所提供的大多数物品或服务，属于联合消费或共同受益的性质。客观上很难说清每一社会成员的受益多少。惟一的办法，是让每一个社会成员自己呈报其所获得的效益为多少。但是，如果人们知道其所承担的公共支出的成本份额取决于其所呈报的边际效益，他们肯定要从低呈报或根本不呈报其所获得的真实的效益。第一百二十页，编辑于星期六：十二点三十六分。支付能力原则，是指政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。优点：如果它能够得以成功地贯彻，那么，政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。问题：按照社会成员的支付能力确定其所承担的政府支出成本的份额是一回事，怎样测度其支付能力又是一回事。2.支付能力原则第一百二十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.小结：线索和依循公共支出的成本要通过公共收入去弥补，公共收入又要从社会成员那里去取得，最终要落实到社会成员身上。因此，公共收入的取得和落实，总要有相应的线索，总要有一定的依循。上面述及的受益原则也好，支付能力原则也罢，都是从某一特定角度探寻公共收入的分摊或分配线索和依循的。它们的作用，说到底，就是为我们设计公共收入制度提供思维线索和操作依循。在现实各国的公共收人制度中，可以找到受益原则和支付能力原则以及其他方面公共收入原则的影子。事实上，尽管这些原则都有这样或那样的缺陷或矛盾之处，但是，将它们巧妙地组合起来，使之互为补充、彼此衔接，由此产生的公共收人制度，便不仅仅是取得公共收入的形式和手段，而且可能成为公平分摊公共支出成本并实现特定公共政策目标的依托和工具。第一百二十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、税收：公共收人的主要形式以公共收入的形式为标准可分为：税收公债其他公共收入第一百二十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。1.什么是税收一些权威经济类工具书的定义：英国《新大英百科全书》的定义美国《现代经济学词典》的定义美国《美国经济学辞典》的定义日本《现代经济学辞典》的定义日本《大日本百科事典》的定义归纳：1.税收由政府来征收2.政府征税凭借的是其政治权力3.税收是强制征收的4.税收是无偿征收的5.税收的征收有固定的额度6.税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的第一百二十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.课税主体、课税客体和税率课税主体、课税客体和税率也就成为税收的三个基本要素。（1）课税主体课税主体，是课税客体的对称。亦称“纳税人”或“纳税义务人”，也就是税法上规定的直接负有纳税义务的人。课税主体是税制构成的一项最墓本要素。在税法上规定直接负有纳税义务的，可以是自然人，也可以是法人法定的课税主体有缴纳税款的义务，直接同国家的财政、税务机关发生关系。在不能依法履行纳税义务时，要受到法律的制裁。课税主体或纳税人并不一定就是税负的承担者，即负税人。第一百二十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。课税客体俗称“课税对象”，即是课税的目的物，即对什么课税。课税对象是税收制度中的核心要素。这首先是因为它体现着不同税种课税的基本界限。即凡是列入课税对象的，就属于该税的课征范围；凡是未列入课税对象的，就不属于该税的课征范围。其次，它是区别不同税种的主要标志，通常要以课税对象为标志划分税种并规定税名。如对个人所得的课税，就叫个人所得税；对财产的课税，就叫财产税；等等。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。税收作为GDP再分配的一种形式，其税源只能是在GDP初次分配中已经形成的各项收入，它主要是工资、利息、利润、地租等等。这些税源可以是直接的课税对象，也可以不是直接的课税对象。只是在少数的情况下，课税对象同税源才是一致的。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。（2）课税客体第一百二十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。税率，是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。税率通常用百分比的形式表示。它又可具体分为比例税率、累进税率和累退税率等三种形式。平均税率＝全部应征税率/课税对象数额边际税率＝ᅀ全部应征税率/ᅀ课税对象数额

（3）税率第一百二十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。比例税率第一百二十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。累进税率第一百二十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。累退税率第一百三十页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.税收是政府取得公共收入的最佳形式

政府可以通过多种形式取得履行其职能所需要的公共收入：（1）政府可以通过直接增发货币来取得公共收入（2）政府也可以通过举借公债来取得公共收入（3）政府还可以通过收费的形式来取得公共收入（4）政府通过课征税收的办法取得的公共收入政府通过课征税收取得的公共收入，不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；二来政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；三来税收是强制征收的，政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数额的税款，故可为政府支出提供充足的资金来源。因此，在各种可供选择的公共收入形式中，税收为最佳形式。现代经济社会中，税收是公共收入的主要支柱。第一百三十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、公债：有偿性的公共收人形式什么是公债公债在将私人部门占有的一部分资源转移到公共部门，从而为政府取得公共收入这一点上，同税收的功能是无差别的。但它毕竟又不同于税收，而有着其本身的特征：（1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。（2）公债的发行是有偿的。（3）公债的发行较为灵活。公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。公债的基本功能是弥补财政赤字公债与政府的资本性支出第一百三十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、其他公共收人形式

除了税收和公债之外，政府也可以通过其他形式取得公共收入。这主要包括通货膨胀、捐赠、使用费、规费等。

1.政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀（government-induced-inflation）指的是这样一种情况：为了弥补政府提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。它采取的是一种隐蔽的形式。就这个意义讲，它和税收无异。第一百三十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。第一百三十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.捐赠

3.使用费第一百三十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。第一百三十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点公共收入是指政府为履行其职能而筹集的所有社会资源的总和税收是公共收入的主要形式，公债则主要作为弥补财政赤字和资本性支出的来源而发挥作用公共收入的一个基本问题，是如何将公共支出的费用在社会成员之间分配。由两条重要的线索：一是所谓受益原则；二是所谓支付能力原则。两个原则各有优点，也分别存在问题第一百三十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题什么是公共收入公共收入的原则和作用为什么说税收是最佳的公共收入形式公债的基本功能是什么第一百三十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。第9章税收原则第一百三十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。

一、税收原则的演变1.威廉•配第的税收原则公平、简便、节省2.攸士第的税收六原则促进主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫平等课税具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处挑选征收费用最低的商品货物征税,即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当第一百四十页，编辑于星期六：十二点三十六分。3亚当•斯密的税收原则平等原则确实原则便利原则最少征收费原则第一百四十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。

4.萨伊的税收原则税率最适度原则节约征收费用原则各阶层人民负担公平原则最小程度妨碍生产原则有利于国民道德提高原则第一百四十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。5.瓦格纳的税收原则

税收不仅是单纯从国民经济年产物中的扣除部分，还具有纠正分配不公平的积极目的。瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点，亦称“四项九端原则”。财政政策原则：（1）收入充分；（2）收入弹性国民经济原则：（1）慎选税源；（2）慎选税种社会正义原则：（1）普遍；（2）平等税务行政原则：（1）确实；（2）便利；（3）节省第一百四十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、税收与公平在公共经济学中，税收公平原则(principleoftaxequity)被视作设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。税收公平的重要性在很大程度上取决于政府和纳税人对公平的自然愿望。一方面，税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少；另一方面，税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用，对于维护社会稳定，避免爆发革命或社会动乱也是不可或缺的。这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”、“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。第一百四十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。1.什么是税收公平

税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。它可以从两个方面来把握：一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。税收不应是专断的或有差别的。这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。第一百四十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析

受益原则，亦被称作“利益说”。也就是根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大。获得效益多者应多纳税，获得效益少者可少纳税，不获得效益者则不纳税。从表面上看，这一原则有一定的合理性。实际上，这种说法有着很大的局限性，它只能用来解释某些特定的征税范围，而不能推广到所有场合。显然，这条原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决有关税收公平的所有问题。第一百四十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析

支付能力原则，亦被称作“能力说”，也就是根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大者应多纳税，纳税能力小者可少纳税，无纳税能力者则不纳税。这算是迄今为止公认的比较合理也易于实行的标准。但如前所述，同意按照纳税能力征税是一回事，怎样测度纳税人的纳税能力是另一回事。客观说：（1）收入；（2）财产；（3）消费主观说：（1）均等牺牲；（2）比例牺牲；（3）最小牺牲第一百四十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、税收和效率1.什么是税收效率税收效率的含义是多方面的。从资源配置的角度讲，税收要有利于社会资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大效益；从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅要使微观经济效益提高，也要使宏观经济稳定增长；从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度须简便，征纳双方的费用要节省；等等。税收效率原则就是要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。它可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。第一百四十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.税收的经济效率原则

税收的经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。而检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化。“帕累托效率”的解释。税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，势必会对经济发生影响。倘若这种影响限于征税数额本身，乃为税收的正常影响（负担）；倘若除此之外，经济活动因此受到了干扰和阻碍，社会利益因此而受到了削弱，便产生了税收的额外负担；倘若除此之外，经济活动因此而得到了促进，社会利益得到了增加，便产生了税收的额外收益。税收的额外负担（见下图）税收的额外收益第一百四十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。

可将税收的额外负担区分为两类：一是资源配置方面的额外负担；二是经济运行机制方面的额外负担。第一百五十页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.税收本身的效率原则税收本身的效率原则，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。而检验税收本身效率的标准，在于税收成本占税收收入的比重，即是否以最小的税收成本取得了最大的税收收人。降低税收成本占税收收入的比重，提高税收本身效率的途径大体有三种：一是要运用先进科学的方法管理税务，防止税务工作人员贪污舞弊，以节约征收费用；二是要简化税制，使纳税人易于理解掌握，并尽量给纳税人以方便，以压低奉行费用；三是尽可能将纳税人所花费的奉行费用转化为税务机关所支出的征收费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，进而达到压缩税收成本的目的。第一百五十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准亚当·斯密的四项税收原则和瓦格纳的四项九端税收原则现代经济条件下的税收原则理论，基本上围绕税收的职能作用来理论。税收原则主要有税收公平和税收效率原则税收公平原则包含横向公平和纵向公平，衡量税收公平与否的标准是受益原则和支付能力原则税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则第一百五十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题简要阐述不同历史时期税收原则的主要思想什么是税收公平原则，衡量税收公平的标准有哪些什么是税收效率原则，具体包括哪些内容第一百五十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。第10章税种分类与税制结构第一百五十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、税种的分类

1.税种分类理论的沿革古典经济学威廉•配第亚当•斯密新历史学派瓦格纳凯恩斯主义理查德•A•格雷夫吉•B•马斯格雷夫第一百五十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.税种的分类可采用不同的标准以课税权的归属为标准，可分为中央税和地方税以课税权行使的方式为标准，可分为经常税和临时税以税收收入的形态为标准，可分为实物税和货币税以课税的主客体为标准，可分为对人税和对物税以计税依据为标准，可分为从量税和从价税以税负能否转嫁为标准，可分为直接税和间接税第一百五十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.最基本的是按课税对象的性质分类最基本的分类是按课税对象性质的不同来划分，可分为所得课税、财产课税和流转课税。之所以将按课税对象的性质分类视为税种分类最基本的方法，其原因不外三点：（1）税收制度的核心要素是课税对象，不同的税种以课税对象作为相互区别的主要标志，并以此规定税名。按课税对象分类，不仅易于区分税种，也易于被人掌握。（2）不同的税种因课税对象不同，作用就不同，具体的征收管理办法也不同。只有按课税对象分类，才能充分把握税收的具体作用，并据此制定体现政府政策意图的税收制度规定。（3）各国的税制基本上是以课税对象作为分类标准的。第一百五十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。第一百五十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.OECD和IMF的税种分类OECD是由主要发达国家于1961年9月30日成立的经济联合组织。现拥有30个成员国。这个国际性经济组织的年度财政统计手册把成员国征收的税收划分为以下6类：第1类：所得税，包括对所得、利润和资本利得的课税；第2类：社会保险税，包括对雇员、生产者以及自营人员的课税；第3类：薪金及人员税；第4类：财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的课税；第5类：商品与服务税，包括产品税、销售税、增值税、消费税等，也包括对进出口课征的关税；第6类：其他税。第一百五十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。IMF的税种分类IMF是国际货币基金组织，它是1945年12月27日根据《国际货币基金协定》建立的国际金融组织，现拥有148个成员国。IMF采取的税种分类标准和OECD基本一致。不同之处仅是它把商品与服务税一分为二，国内部分划分为第5类，进出口贸易部分划分为第6类。另加第7类为其他税收。此外，OECD把社会保险税视为税收收入，IMF则将其认定为非税收入。第一百六十页，编辑于星期六：十二点三十六分。二、税制结构的设计1.税种的配置第一百六十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.税源的选择在税源的选择问题上，重要的是区分税本和税源。税本、税源、税收之间的关系依次是：税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收则来自收益。可以作为税源的一般无非是地租、利润和工资。至于财产，尤其是在财产中占重要地位的生产性资本，则属于税本的范畴，一般是不能作为课税对象的，否则就会损害资本的形成和积累，最终导致国民经济萎缩，政府公共收人来源枯竭。基于某些特定目的，对非生产性的私人财产的课税也是必要的。如课征遗产税、赠与税，可以达到促使社会财富合理分配的目的；对以股票、债券为代表的有价证券的课税，一方面并未伤及税本，另一方面也是调节居民收入分配的重要手段。在上述情况下，财产是可以且应当作为税源的。第一百六十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.税率的安排

税率的安排，实际上解决的是两个方面的问题：

一个是税率水平的确定，另一个是税率形式的确定。第一百六十三页，编辑于星期六：十二点三十六分。三、对所得的课税

1.所得课税：总体描述所得课税，就是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系，主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税（工薪税）。所得课税的特点（1）所得课税对象是一定的所得额，而且是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额；（2）应税所得额的计算通常要经过一系列复杂的程序；（3）所得税通常按累进税率课征。所得课税的类型：（1）分类所得税（2）综合所得税（3）分类综合所得税第一百六十四页，编辑于星期六：十二点三十六分。2.个人所得税课征范围课征对象适用税率课征方法第一百六十五页，编辑于星期六：十二点三十六分。3.公司所得税课征范围课征对象适用税率课征方法第一百六十六页，编辑于星期六：十二点三十六分。4.社会保险税课征范围课征对象适用税率课征与管理第一百六十七页，编辑于星期六：十二点三十六分。四、对财产的课税1.财产课税：总体描述财产课税，就是以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。财产课税的性质。财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量，可分为不动产和动产。财产课税与所得课税的对象虽然不同，但它们都具有明显的“对人课税”的性质。财产课税的类型：一是以课征范围为标准，分为一般财产税和特种财产税；二是以课税对象为标准，分为静态财产税和动态财产税。

2.其他：一般财产税、特种财产税、财产转让税第一百六十八页，编辑于星期六：十二点三十六分。五、对流转的课税流转课税：总体描述消费税销售税增值税关税第一百六十九页，编辑于星期六：十二点三十六分。本章要点各国的税收制度历来是复税制税种分类方法是多种多样的税制结构的设计应当体现税收原则的要求所得课税是以一定的所得额为课税对象的课税体系，主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税财产课税是以一定的财产‘额为课税对象的课税体系，主要包括财产所有者拥有的全部财产课征的一般财产税流转税是指以商品或服务的流转额为课税对象的课税体系，主要包括消费税、销售税、增值税和关税。第一百七十页，编辑于星期六：十二点三十六分。复习题税种最基本的分类方法是什么税制结构设计包括哪些内容所得课税包括哪些税种，各自的征收制度如何财产课税包括哪些税种，各自的征收制度如何流转课税包括哪些税种，各自的征收制度如何第一百七十一页，编辑于星期六：十二点三十六分。第11章税收效应第一百七十二页，编辑于星期六：十二点三十六分。一、税