2022-2023年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

2.甲公司于2014年1月1日将一幢自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年l2月31日收取租金360万元。出租时，该办公楼的账面价值为4000jS：元，公允价值为370075元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为3850万元。甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

A.-150B.150C.300D.-300

3.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

4.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

5.科目的是（）。

A.土地使用税B.消费税C.耕地占用税D.增值税

6.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，不计入所建造厂房成本的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

7.

第

1

题

甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

8.某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为（）万元。

A.-50B.50C.200D.150

9.2018年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月31日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至2018年1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年；环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2018年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是（）。

A.A设备停工改造期间不计提折旧

B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产

C.A设备2018年计提的折旧额为937．5万元

D.新安装的环保装置B设备2018年计提的折旧额为90万元

10.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

11.第

8

题

某事业单位2007年年初事业基金中．一般基金结余为250万元。2007年该事业单位事业收入为51（）（）万元．事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交．40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。

A.490B.390C.690D.350

12.某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

13.

第

15

题

下列各项中，不应计入资本公积的是（）。

A.可供出售金融资产发生的应纳税暂时性差异所确认的递延说得税

B.可供出售金融资产发生的可抵扣暂时性差异所确认的递延说得税

C.交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税

D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分

14.采用分期收款的方式销售商品，销售商品确认收入的时点为（）。

A.企业根据需要自行确定收入的确认时点

B.收到最后一笔款项时确认收入

C.根据合同规定的付款期限，分期确认收入

D.确定款项能够收回，企业可以在商品交付时确认收入

15.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是（）。

A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产B.未使用的设备C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

16.2011年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（）。

A.会计政策变更B.会计差错C.会计估计变更D.资产负债表日后事项

17.甲建筑公司承建某工程(以下简称“甲公司”)，工期为3年，该工程预计总成本为8000万元。第1年甲公司“工程施工”账户借方实际发生额为1800万元，其中包括支付材料款1000万元(有200万元运抵现场但尚未使用)，人工费用和其他间接费用300万元，分包款500万元(其中300万元为第2年备料款)。甲公司釆用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认完工进度，则甲公司应在第1年确认的完工进度为()。

A.16.25%B.22.5%C.18.75%D.20%18.20

18.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2004年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款2000万元。9月30日，追加支付工程进度款3000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2004年6月1日借人的三年期专门借款4000万元，年利率6%；（2）20x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2004年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。

A.110B.140C.170D.90

19.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

20.甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30％，2012年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2011年实现净利润l000万元。甲公司2011年度的财务会计报告已于2012年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是（）。

A.按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

B.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的年初数和2012年度利润表的上年数

C.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

D.按非重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

二、多选题(20题)21.售后回购，是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品购回的销售方式，其会计处理表述正确的有（）。

A.在销售时点，客户并没有取得该商品的控制权，不应确认收入

B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，按照《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行会计处理

C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，而不是终止确认该资产，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等

D.企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日确认收入

22.

第

25

题

下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

23.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

24.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

25.下列生产活动发生的中断，属于非正常中断的有（）

A.资金周转发生了困难导致的中断

B.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断

C.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断

D.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

26.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。

A.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失

27.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

28.下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有()。

A.企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助

B.企业取得的财政贴息属于与收益相关的政府补助

C.企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助

29.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移

30.

31.

第

16

题

下列项目中，应采用资产负债表Et即期汇率折算的有（）。

A.库存商品B.外币应付账款C.外币交易性金融资产D.外币现金

32.下列各项中，关于非货币性资产交换认定的说法正确的有()。

A.仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让

B.政府无偿提供非货币性资产给企业不属于非货币性资产交换

C.以非货币性资产作为股利发放给企业股东属于非货币性资产交换

D.涉及补价的，补价比例不得超过25%

33.下列有关收入确认的表述中正确的有()。

A．广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D．在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

34.下列关于外币未来现金流量现值的说法，不正确的是（）

A.应首先以该资产所在企业的记账本位币为基础预计其未来现金流量

B.应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算

C.应将以企业记账本位币计算的资产未来现金流量按照该货币适用的折现率折算为现值

D.应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算

35.在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有()。

A.收取手续费方式下，发出商品时确认收入

B.收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入

C.视同买断方式下，发出商品时确认收入

D.视同买断方式下，收到代销清单时确认收入

36.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有（）

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

37.下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（）。

A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政补助结转（余）不参与事业单位的结余分配、不转人事业基金

C.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金

D.年末将“经营结余”科目余额结转人“非财政补助结余分配”科目

38.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

39.下列各项中，民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠

40.企业已确认的递延所得税资产发生减值，减值损失可能计入的科目有()。

A.资产减值损失B.所得税费用C.其他综合收益D.资本公积

三、判断题(20题)41.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

42.企业因确认保修费用形成的预计负债，其计税基础为零。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

39

题

在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（）

A.是B.否

46.企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

47.企业发生辞退福利的，应根据辞退人员分别计入成本或当期损益。（）

A.是B.否

48.存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）

A.是B.否

49.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

52.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

53.

第

28

题

以摊余成本进行后续计量的金融资产一般包括持有至到期投资、贷款和应收款项等；以公允价值进行后续计量的金融资产通常包括交易性金融资产和可供出售金融资产。（）

A.是B.否

54.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用也是合同成本的组成部分。

A.是B.否

55.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

56.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）A.是B.否

57.或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。()

A.是B.否

58.政府补助是企业从政府直接或间接取得资产。()

A.是B.否

59.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产帐面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。（）A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(6)计算20×8年应计提的折旧额。

62.2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年的利息，到期归还本金。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上还专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。

63.2

64.

65.

参考答案

1.D固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

2.A【解析】企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额－150万元(3850－4000)计入当期损益，相关会计分录如下：

借：公允价值变动损益l500000

贷：投资性房地产——公允价值变动1500000

公允价值变动损益属于损益类账户，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额，因此甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为-150万元。

3.C暂无解析，请参考用户分享笔记

4.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

5.B土地使用税应计入"管理费用"科目；消费税应计人"营业税金及附加"科目；耕地占用税应计入"在建工程"；增值税是价外税，与损益无关。

6.B选项B，应作为无形资产核算。

7.A应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。

8.B2009年末，固定资产的账面价值=1500-1500×5/15=1000(万元)，计税基础=1500-1500/5=1200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，增加留存收益50万元，故累积影响数的金额为50万元。

9.B选项B，A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产；选项C，A设备2018年计提的折旧金额＝A生产设备改造前折旧金额(不含环保装置)(18000／16×1／12)＋A生产设备改造后折旧金额(不含环保装置)9000／8×9／12＝937．5(万元)；选项D，新安装的环保装置B设备2018年计提的折旧金额＝600／5×9／12＝90(万元)。

10.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

11.A一般基金结余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(万元)

12.D解析：该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

13.C可供出售金融资产发生的暂时性差异，无论是应纳税还是可抵扣暂时性差异所确认的递延说得税，都应计入资本公积(其他资本公积)；长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分，也应计人资本公积(其他资本公积)；交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税应计入所得税费用，答案为C。

14.D采用分期收款的方式销售商品如果确定款项能够收回，可在商品交付时确认全部收入。

15.D企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

16.A投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式是会计计量基础发生变化，属于会计政策变更。

17.A甲公司第1年确认的完工进度=(1800-200-300)/8000×100%=16.25%0【提示】累计实际发生的合同成本不包括与合同未来活动相关的合同成本(如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本)，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

18.A【答案】A

【解析】20x4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用=(4000x6%x6/12-2000x0.5%x3)+[(2000+3000-4000)x3/12x8%]=110(万元）。

19.C该投资对甲公司2008年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。

20.B对于非日后期间发现的以前期间重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数也应一并调整。因此，选项B正确。

21.ABC选项D，企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。客户具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将回购价格与原售价进行比较，将该售后回购作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理；否则，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理。

22.ABC经营租入固定资产发生的改良支出，应计入“长期待摊费用”科目，并分期摊销。

23.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

24.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

25.ABD选项ABD属于非正常中断，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

选项C属于正常中断，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。

综上，本题应选ABD。

26.BCD资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项“a”不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

27.ABD超标的业务招待费和国债利息收入都不产生暂时性差异;超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异;期末固定资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。

28.ABCD

29.CD选项A为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于会计估计变更。

30.ACD

31.BCD外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生E1的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

32.ABD选项C，以非货币性资产作为股利发放给企业股东不属于非货币性资产交换。

33.BCD【答案】BCD

【解析】广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入。

34.ACD选项AC均说法错误，选项B说法正确，外币未来现金流量现值，应首先计算该外币资产以外币表示的未来现金流量现值，再折算为以记账本位币表示的未来现金流量现值；选项D说法错误，应将资产的外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。

综上，本题应选ACD。

35.ACD收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时确认收入，选项A不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项C、D不正确。

36.ABCD选项ABCD均正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

综上，本题应选ABCD。

37.ABC【答案】ABC

【解析】选项D，年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转人“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

38.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

39.BCD对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露。

40.BCD如果递延所得税资产发生减值一般应确认为当期所得税费用，对于原确认时计入所有者权益的递延所得税资产，其减计金额应计入所有者权益，不影响当期所得税费用。

41.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

42.Y资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

43.N

44.Y

45.Y

46.N企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在管理该金融资产业务模式变更时，可以将其重分类为其他类金融资产。

47.N企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”。

48.Y可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。

49.N【答案】x

【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

50.N

51.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

52.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

53.Y

54.N合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用等期间费用。

55.Y将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积（股本溢价）。

因此，本题表述正确。

56.N错

日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

57.Y

58.N政府补助是企业从政府无偿直接取得的资产。

59.N将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

60.N

61.【答案】

(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录：

①支付设备价款、增值税、运输费等：

借：在建工程－安装工程

(3900+663+125.29)4688.29

贷：银行存款4688.29

②领用原材料：

借：在建工程－安装工程424.71

贷：原材料363

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安装工程615

贷：银行存款615

④支付安装工人薪酬：

借：在建工程－安装工程72

贷：应付职工薪酬72

借：应付职工薪酬72

贷：银行存款72

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态：

借：固定资产

(4688.29+424.71+615+72)5800

贷：在建工程5800

(2)计算20x6年折旧额并编制会计分录：

20×6年折旧额=(5800－200)÷10×3/12=140(万元)

借：制造费用140

贷：累计折日140

(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录：

20×7年折旧额=(5800－200)÷10=560(万元)

20×7年应计提的固定资产减值准备=(5800－140－560)－4500=600(万元)

借：资产减值损失600

贷：固定资产减值准备600

(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额：

20×8年折旧额=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(万元)

(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录：

借：在建工程4340

累计折旧(140+560+160)860

固定资产减值准备600

贷：固定资产5800

借：预付账款1500

贷：银行存款1500

借：在建工程1560

贷：银行存款60

预付账款1500

借：在建工程200

贷：银行存款200

借：银行存款100

贷：在建工程100

借：固定资产6000

贷：在建工程6000

(6)计算20×8年应计提的折旧额：

20×8年应计提的折旧额=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(万元)

62.（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）借：在建工程1500贷：银行存款1500借：在建工程20