2023年税务会计简答题

简答题:

增值税视同销售的行为

1.将货品交付其他单位或者个人代销2.销售代销货品3.设有两个以上机构并实行统一核算

的纳税人，将货品从一个机构运往另一个机构用于销售，但相同机构除外4.将自产或者委

托加工物资的货品用于非增值税应纳税项目5.将自产，委托加工物资用于集体福利或者个

人消费6.将货品或者委托加工物资或者购进的货品作为投资，提供应其他单位或者个体工

商户7.将货品，委托加工物资或者购进的货品分派给股东或者投资者8.将货品，委托加工

物资或者购进货品无偿赠送给其他单位或个人9.向其他单位或者个人无偿提供交通运送，

邮政页，电信业和部分现代服务业的服务。但以公益活动为目的以社会公众为对象的除外

消费税的特点

具有以特定消费品为课税对象，征税环节单子，计税方法灵活，实行价内征收等特点.

计算题:

2.某电子公司为增值税一般纳税人，某年2月发生下列经济业务：（1）销售A产

品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将

提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品

分派给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设

领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲

材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库

存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待解决财产损溢解决。（6）当月发

生购进货品的所有进项税额为70000元。其他相关资料•：上月进项税额已所有抵扣完毕,

本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货品增值税税率均为17%,税务局核

定的B产品成本利润率为10%o

规定：

（1）计算当月销项税额;

（2）计算当月可抵扣进项税额;

（3）计算当月应缴增值税税额。

答案：（1）当月销项税额=[50X8000+5X8000+20X6000X（1+10%）]xl7%=97240（元）

（2）当月可抵扣进项税额=70000-（50x1000+50x200+20x800）x17%=57080（元）

（3）当月应纳增值税额=97240-57080=40160（元）

3.某工业公司（增值税一般纳税人），某年3月购销业务情况如下：（1）购进生产原

料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，专用

发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货品运送业增值税专用发票，注明运费3

万元，税款0.33万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票

上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。（3）

直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为

42万元。（4）以托收承付方式销售产品一批，货品已发出并办妥银行托罢手续，但货

款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。（5）将本月外购的20吨

钢材及库存的同价钢材20吨移送本公司修建产品仓库。（6）期初留抵进项税额0.5万

兀O

规定：计算该公司当期应纳增值税额。

答案：（1）当期销项税额=42xl7%=7.14（万元）

（2）当期进项税额=3.91+0.33+42xl3%-1.36=8.34（万元）

（3）当期应纳增值税=7.14—8.34—0.5=—1.7（万元）

期末留抵的进项税额是1.7万元。

4.某商业公司是增值税一般纳税人，某年4月初留抵税额2023元，4月发生下列业

务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。（2）

3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。（3）从农民手中收购大

豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（4）从小规模纳税人处购

买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货

品未入库，发票已认证。（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20230元，税款3400

元。（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。（7）将2个月前购入的一批

布料捐赠受灾地区，账面成本20230元，同类不含税销售价格30000元。（8）外购

电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，

5台捐赠希望小学，另10台所有零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税

的发票均通过认证并申报抵扣。

规定：（1）计算当期所有可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。

（2）计算当期增值税销项税。（3）计算当期应纳增值税。

答案：（1）当期购进商品进项税额=1700+1500X13%+900+6000X20X17%=23195（元）

粮食毁损进项税转出=5220+（1-13%）xl3%=780（元）

当期可抵扣的进项税=23195-780+2023（上期留抵）=24415（元）

（2）当期销项税额={150000+8000x（10+5）］+（1+17%）+30000）x17%=44330.77（元）

（3）当期应纳税额=44330.77—24415=19915.77（元）。

1.某酒厂向本地举办的酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250公斤，每瓶酒的市

场价格为68元（含增值税），成本价为40元。试计算应纳消费税税额、增值税税额。

答案：应纳消费税额=68x500+（1+17%）x20%+250x2x0.5=6061.97（元）

应纳增值税额=68x500+（1+17%）xl7%=4940.17（元）

借：营业外支出31002.14

贷：库存商品---薯类白酒20230.00

应交税费一一应交消费税6061.97

一一应交增值税（销项税额）4940.17

4.A卷烟厂2023年8月份发生如下经济业务：（1）8月5日购买一批烟叶，取得

增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元。（2）8月15日，将8

月5日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加

工费4万元，税款6800元。（3）A卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一

半直接出售，取得价款18万元，增值税30600元。（4）8月25日，A卷烟厂销

售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元，款项存入银行。（5）B烟厂无同类烟丝

销售价格。

计算该厂当期应纳的消费税税额。

答案：受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）+（1-30%）x30%=60000（元）

由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税

应补缴税额=180000x30%-30000=24000（元）

销售卷烟应纳消费税税额=5000x100x36%+100xl50+24000-30000=189000（元）

A卷烟厂：

（1）购进原材料：

借：原材料100000

应交税费一一应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

（2）发出委托加工物资：

借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

支付加工费：

借：委托加工物资40000

应交税费一一应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款46800

受托方代收代缴消费税：

借：委托加工物资30000

应交税费一一应交消费税30000

贷：银行存款60000

（3）销售烟丝：

借：银行存款210600

贷：主营业务收入180000

应交税费一一应交增值税（销项税额）30600

由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税

应补缴税额=180000X30%-30000=24000（元）

借：营业税金及附加24000

贷：应交税费——应交消费税24000

（4）销售卷烟：

借：银行存款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费一一应交增值税（销项税额）85000

借：营业税金及附加195000

贷：应交税费一一应交消费税195000

（5）上缴消费税：

借：应交税费一一应交消费税189000

贷：银行存款189000

B烟厂：

借：银行存款106800

贷：主营业务收入40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6800

应交税费一一代收代缴消费税60000

1.某旅游公司组团到境外旅游，收取游客全程旅游费350000元，出境后改由国外旅游

公司组织观光，该公司付给外国旅游公司170000元的费用。规定：计算应缴纳的营业

税额.

答案：应纳营业税额=(35)x5%=9000(元)

借：营业税金及附加9000

贷：应交税费一一应交营业税9000

3.某房地产开发公司，2023年12月位于该市的A地块的商品房开盘，总售价为1000

万元，12月份收到预收房款400万元，余款在交付商品房时结清。规定：计算该房地

产开发公司A地块商品房应缴纳的营业税。

答案：(1)收到预收款时：

借：银行存款4000000

贷：预收账款4000000

(2)预缴营业税税额=4000000x5%=202300(元)

借：应交税费一一应交营业税202300

贷：银行存款202300

(3)交付商品房，实现销售收入时：

借：预收账款4000000

银行存款6000000

贷：主营业务收入10000000

(4)计提营业税税额=10000000x5%=500000(元)

借：营业税金及附加500000

贷:应交税费一一应交营业税500000

清缴所欠的营业税款时：

借：应交税费一一应交营业税300000

贷：银行存款300000

1.某国有经营公司2023年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800

万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。全年缴纳增值税51.3万

元、消费税79.7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，公司所得税税率为

25%。试计算该公司当年应纳的公司所得税。

答案：业务招待费列支限额=20万元x60%=12万元N4000万x5%o=20万元。调增8万元；

广告费列支限额=4000万元xl5%=60万元，大于实际10万元，不需调整；

应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元

应交所得税额=114X25%=28.5万元

2.假定某公司为居民公司，2023年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）

销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费

用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万

元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公

益性社会团队向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费

用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育

经费29万元。

规定：计算该公司2023年度实际应纳的公司所得税额。

答案：（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）

（2）广告和业务宣传费调增=450-2500xl5%=75（万元）

（3）业务招待费调增=15-15x60%=6（万元）

2500x5%°=12.5万元大于15x60%

（4）捐赠支出应调增所得额=30-170xl2%=9.6（万元）

（5）"三费"应调增所得额=3+29-150xl8.5%=4.25（万元）

⑹应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元）

⑺2023年应缴公司所得税额=270.85x25%=67.71（万元）

1.中国公民王某为一外商投资公司的高级职工，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单

位每月支付工资、薪金16900元；（2）取得股票转让收益100000元；（3）从A国

取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币

1800元；（4）购物中奖获得奖金20230元；（5）受托为某单位做工程设计，历时

3个月，共取得工程设计费40000元。规定：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。

答案：

⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额工（16900-3500）x25%-10051x12=28140（元）

⑵派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=（2023x10%-105）xl2=1140（元）

王某应纳税额=[（16900+2023-3500）x25%-1005]xl2=34140（元）

⑶股票转让收益暂不征税。

⑷特许权使用费应在中国补纳税额=18000x（1-20%）x20%-1800=1080（元）

⑸个人中奖应纳税款=20230X20%=4000（元）

（6）劳务费收入应纳税额=40000x（1-20%）x30%-2023=7600（元）

⑺全年应纳个人所得税=34140+1080+4000+7600=46820（元）

2.中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性

取得年终奖金22023元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取

得股息收入折合人民币10000元。该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650

元。规定：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。

答案：⑴中国境内工薪收入应纳税款=[（82800+12）-3500]x10%-105=235（元）

235x12=2820（元）

⑵年终奖可先按12个月平均拟定合用税率，再计算应纳税额

应纳税额=22023x10%-105=2095（元）

（3）中国境内稿酬收入应纳税额=5000x