股份制试点企业会计制度DOC

华股份制试点孙企业会计制盈度——会计皇科目和会计圾报表耕

馅

总

烧说

明郊

一岭、为了加强尺股份制企业街的会计工作毫，便于认真惜贯彻执行《棵股份制试点村企业会计制蜓度》，特制洲定本制度。吊

二限、本制度适仙用于按照规酿定程序，经丸批准设立的盆股份制试点吹企业（以下犯简称企业）电。挖

三厌、本制度统应一规定会计润科目的编号咸，以便于编四制会计凭证反，登记帐簿嫁，查阅帐目份。各部门、哨各企业不要吧随便改变或广打乱重编。右在某些会计姿科目之间留仪有空号，供盲增设会计科廊目之用。卸

企值业在填制会诵计凭证、登邮记帐簿时，仰应填列会计家科目的名称俊，或者同时屯填列会计科金目的名称和企编号，不应努只填科目编得号、不填科弹目名称。垫

四向、企业应按躁本制度和上泉级部门的规竟定，设置和它使用会计科疼目。贤

本凝制度规定的扛会计科目，秆企业没有相份应会计事项素的，可以不侨设。在不影薪响会计核算挺要求和会计健报表指标汇驳总，以及对押外提供统一刚的会计报表悟格式的前提臣下，可以根修据实际情况搜自行增设或延减少某些会冷计科目。陷

对霜明细科目的晨设置，除本塔制度已有规嘉定者外，企蒸业可以根据栗需要，自行知规定。时

五挨、企业原则铺上应在规定宫时间内，按非照本制度的并规定编报月锡份、年度会鸽计报表，做气到数字真实鹅、计算准确橡、内容完整桌、说明清楚舟、报送及时据。不得为了边赶编报表提悔前结帐，不黎得任意估计些数字，严禁漏弄虚作假，妥篡改数字。勤

六遗、本制度由阅中华人民共阁和国财政部债负责解释，族需要变更时贵，由财政部赚修订。虫

七最、本制度自丈1992年听1月1日该起执行。舍

会稠计科目名称鞠和编号寨

－就－－－－－室－－－－－暑－－－－－呢－－－－－外－－－－－垄－－－－－太－－－

拴

序长号｜编

朽号｜

会蜻

计

户科

目

命

‖序号｜屠编

号｜密

会

瑞计

科

出

目

竞

－量－｜－－－余｜－－－－败－－－－－机‖－－｜－镇－－｜－－削－－－－－记－－－

叨

允

｜

英

泳｜一、资产竹类

拉

‖乐３５｜２５吗１｜

预

长期借款

怜

高

１｜１０属１｜

乱

现金

董

削

‖３要６｜２５２涛｜

喝应付债券

丝

暗

２｜１０沙２｜

乌

银行存款怜

税

‖３７｜猴２５３｜

耽

长期口应付款

茂

屋

３｜１０笑３｜

坚

其他货币色资金

‖疾

｜借

跳

｜三、股堡东权益类

钥

瓜

４｜１１窜１｜

足

应收票据晶

卖

‖３８｜驻３０１｜

众

股本

艳

娘

５｜１１萌２｜

烧

应收帐款扬

牌

‖３９｜糖３１１｜

秆

公积存金

必

脚

６｜１１篇３｜

遣

坏帐准备御

盾

‖４０｜颤３１２｜

捏

集体触福利基金

牲

议

７｜１１桐４｜

奸

其他应收疮款

趣‖４１｜３降２１｜

柴

利润

言

脏

８｜１２众１｜

岗

在途物资避

丸

‖４２｜亡３２２｜

宋

利润脑分配

披

捐

９｜１２耽２｜

抖

库存材料什

鸽

‖

鲁

｜

凭

｜四伟、成本类

骆

１改０｜１２３治｜

斑低值易耗品斜

‖亿４３｜４０侮１｜

葡

生产费用

具

１挤１｜１２４要｜

迅库存商品

士

住‖４４｜４花０５｜

顷

工程施蒜工

睁

１讽２｜１２５胖｜

佛委托加工物泛资

‖

位

｜

怀

桐｜五、损益劫类

下

１节３｜１４１谈｜

粥待摊费用

娇

仅‖４５｜５变０１｜

亲

营业收形入

浩

１骡４｜１５１在｜

茎短期投资

帖

续‖４６｜５足１１｜

即

投资收系益

荷

１扯５｜１５２姥｜

恐长期投资

烦

腿‖４７｜５毁２１｜

库

营业外碗收入

堤

１桑６｜１６１揭｜

题固定资产

昆

塑‖４８｜６户０１｜

侍

营业成但本

扎

１海７｜１６２衔｜

长累计折旧

沿

架‖４９｜６寒１１｜

照

营业税还金

清

１避８｜１６３队｜

言固定资产清蜜理

‖５计０｜６２１攻｜

羞销售费用

蚂

１忘９｜１６５侨｜

其在建工程

械

促‖５１｜６冻３１｜

由

管理费幅用

东

２凶０｜１７１前｜

充无形资产

照

现‖５２｜６录４１｜

见

财务费汤用

味

２秒１｜１７２块｜

菠开办费

滋

醋

‖５３｜衡６５１｜

桃

进货贪费用

架

２横２｜１７３起｜

宿长期待摊费傅用

‖５品４｜６７１浑｜

搜营业外支出

使

２掌３｜１８１社｜

坏待处理财产千损溢‖

址

｜

身

｜

主

狐

｜

辈

摄｜二、负债腊类

场

‖恒

｜亿

隙

｜

营

２睬４｜２０１桶｜

决短期借款

听

浮‖

杀｜

舱

｜

辟

２逃５｜２０２牲｜

妻应付票据

誉

轻‖

惰｜

欣

｜

下

２露６｜２０３鼓｜

练应付帐款

辞

锡‖

芽｜

宇

｜

浅

２熊７｜２１１看｜

刑应付工资

蚊

看‖

腰｜

今

｜

识

２哄８｜２１２孝｜

浩职工福利基蓝金

‖

宣

｜

揪

报｜

扭

２齐９｜２１４仔｜

杨应付股利

炊

冤‖

仅｜

锣

｜

撇

３茫０｜２２１纺｜

尸应交税金

株

妙‖

坦｜

誓

｜

养

３姻１｜２２２假｜

马其他应交款罩

‖忽

｜黑

嚼

｜

粗

３新２｜２２３尸｜

撑其他应付款轰

‖婆

｜道

表

｜

之

３玻３｜２３１章｜

戏预提费用

辉

惊‖

淹｜

场

｜

篇

３秆４｜２３２独｜

沫待扣税金

钞

胳‖

寨｜

纸

｜

视

－班－－－－－刻－－－－－职－－－－－摊－－－－－棕－－－－－容－－－－－靠－－更

附郑注：摩

企贤业可以根据虽实际需要，宝对上列会计屈科目作如下排补充：预

1寻.有出租、汪出借包装物屑的企业，可件以设置“1炕37包装物冰”科目。笼

2附.有调进外糊汇的企业，孕可以设置“阳131调进名外汇价差”他科目；调出评外汇的企业悔，可以设置锯“233调蹲出外汇价差光收入”科目夸。卵

3奏.采取分期职收款销售的稿企业，可以骄设置“13碑2分期收款孤发出商品”忌科目；同时衬设置“23绣4已收分期惜销货款”科糟目。乖

4潮.企业可以庭根据需要设错置“140宜内部往来”炊科目。兆

5悦.城市开发蜓企业可以设抓置“134躺经营房”和剥“135周滑转房”科目休。疾

6多.施工企业甚可以设置“纱136周转罚材料”科目以：“166纱临时设施”瓶科目。洪

7五.文教企业父可以设置“尝133期销毯发出商品”婆科目：“1芦42待结算烫发行支出”找科目：“6置05发行业乱务支出”科缺目：“60结6放映（演柄出）支出”色“241待台结算发行收择入”科目：献“505发和行业务收入淋”：“50脖6放映（演驾出）收入”衡等科目。垮

8搭.外贸企业冬可以设置“螺507出口彼退税收入”畏科目：“6俗52出口风怠险支出”科葵目：“65百3供货出口颈奖励支出”蛾科目。趁

9慕.金融企业风原则上应以坚本制度规定维的会计科目硬进行会计核姨算，同时，剑可以根据金诊融企业的特蠢点设置专用却会计科目进辉行会计核算草。擦

企骗业设置上述漠会计科目，飘以不影响会烈计核算要求眯、会计报表唐指标汇总，绝以及对外公利布的统一会炉计报表的要印求为前提。倚

会援计科目使用叶说明101两现金狮

一捐、本科目核北算企业的库雪存现金。焦

二投、企业应设甩置“现金日歪记帐”，根门据收款凭证投、付款凭证唱，按照业务脊发生顺序，揭逐日逐笔登还记。每日终选了，应计算颜全日的现金狠收入合计数情、现金支出下合计数和结感余数，并将绵结余数与实项际库存数进矩行核对。琴

企呈业收付的现凳金，如有外娃汇兑换券的卸，应另行设危置外汇兑换店券的“现金妻日记帐”。拨

三弦、收入现金宣时，借记本调科目，贷记培有关科目；生支出现金时漆，借记有关康科目，贷记折本科目。拒

四权、企业内部银各车间、各市部门周转使着用的备用金朽，在“其他筋应收款”科别目核算，不恨在本科目核茅算。扑

1已02银行存迎款花

一伸、本科目核品算企业存入施银行的各种纵款项。县

二父、企业应按骆照银行或其误他金融机构盆名称、存款渴种类、分别粪设置“银行矩存款日记帐值”，根据收扫款凭证、付质款凭证，按讨照业务发生孤顺序，逐日政逐笔登记，陕并结出帐面铁余额。“银学行存款日记屈帐”的记录岁，应与银行梁对帐单核对潜清楚；至少猛每月核对一屈次，发现差散错，应及时术查明更正。涨月份终了，抢应编制“银才行存款余额懂调节表”，贺将银行存款亚的帐面余额控与银行对帐遇单余额，调兆节相符；如慰有不符，属只于银行对帐刚单差错的，怒应即通知银杜行查明更正补；属于企业霜记帐差错或绵由于企业漏蝇记的，应由违企业作更正橡的会计分录拔或补记入帐孕。智

三吐、企业收入励的一切款项喷，除国家另讽有规定的以惑外，都必须争当日解交银邮行；一切支柿出，除规定乞可用现金支私付的以外，贸应按照银行颜有关结算办闯法的规定，舍通过银行办坟理转帐结算它。负

企蚁业将款项存寨入银行时，土借记本科目纳，贷记有关萝科目；提取渐或支出银行炼存款时，借悔记有关科目冠，贷记本科毕目。钞

四往、银行存款址的收款凭证美和付款凭证屿的填制日期肤和依据：止

1厅.采用银行产汇票结算方丙式的。收款剃单位应根据帖银行的收帐笛通知和有关股的原始凭证飞编制收款凭沾证；付款单聋位应在收到著银行签发的原银行汇票后检，根据“银承行汇票委托丧书（存根）观”联编制付蓬款凭证。如毅有多余款项终或因汇票超企过付款期等印原因而退款革时，应根据坚银行的多余插款收帐通知首编制收款凭楚证。呜

2贸.采用商业亭汇票结算方熟式的。其中聋：（1）采校用商业承兑俯汇票方式的源，收款单位起将要到期的笛商业承兑汇协票送交银行玩办理收款后锤，在收到银维行的收帐通偶知时，据以膏编制收款凭盯证；付款单灰位在收到银烫行的付款通鹅知时，据以另编制付款凭双证。（2）居采用银行承以兑汇票方式戚的，收款单嚼位将要到期俭的银行承兑援汇票、解讫鞭通知连同进孙帐单送交银幼行办理转帐草，然后根据桶银行盖章退框回的进帐单棵第一联，编弯制收款凭证诸；付款单位让在收到银行焰的支款通知董时，据以编印制付款凭证缸。收款单位挪将未到期的萄商业汇票向捞银行申请贴佩现时，应按崇规定填制贴辣现凭证，连晚同汇票及解油讫通知一并箱送交银行，船然后根据银驳行的收帐通徐知编制收款由凭证。贵

3浇.采用银行践本票结算方锦式的。收款格单位按照规筐定受理银行摧本票后，应语将本票连同痒进帐单送交君银行办理转慕帐，根据银刚行盖章退回斥的进帐单第爹一联和有关炊原始凭证编抽制收款凭证受；付款单位虚在填送“银井行本票申请喊书”并将款麻项交存银行碑，收到银行检签发的银行吉本票后，根汽据申请书存炊根联编制付肿款凭证。企邻业因银行本胜票超过付款验期限或其他移原因要求退贯款时，在交精回本票和填宜制的进帐单堪经银行审核圆盖章后，根蓬据进帐单第貌一联编制收鬼款凭证。势

4浅.采用支票奥结算方式的捡。对于收到固的支票，应德在收到支票撒的当日填制定进帐单连同亲支票送交银棍行，根据银势行盖章退回轨的进帐单第羽一联和有关举的原始凭证扁编制收款凭喂证，或根据劳银行转来由符签发人送交棚银行支票后务，经银行审下查盖章的进面帐单第一联茎和有关的原段始凭证编制关收款凭证；拼对于付出的徐支票，应根准据支票存根舟和有关原始披凭证及时编棉制付款凭证将。框

5尽.采用汇兑绩结算方式的恋。收款单位启对于汇入的巷款项，应在储收到银行的紧收帐通知时挡，据以编制踪收款凭证；梯付款单位对梁于汇出的款洽项，应在向梢银行办理汇么款后，根据折汇款回单编周制付款凭证伙。雾

6贝.采用委托订收款结算方棍式的。收款像单位对于托丸收款项，应艺在收到银行匀的收帐通知渴时，根据收打帐通知编制扔收款凭证；日付款单位在鹰收到银行转伙来的委托收红款凭证后，纸应于规定的托付款期满的术次日，根据颜委托收款凭脚证的付款通桶知联和有关呀的原始凭证谦，编制付款跌凭证。如在返付款期满前洋提前付款，晨应于通知银捞行付款之日崭，编制付款窗凭证。如拒至绝付款，属膊于全部拒付绢的，不作帐氧务处理；属失于部分拒付宴的，企业应萄在付款期内惨出具部分拒锈付理由书并三退回有关单论证，根据银杰行盖章退回苦的拒付理由估书第一联编枪制部分付款棚的凭证。咬

7烦.采用异地菜托收承付结窃算方式的。家收款单位对巾于托收款项灭，应在收到蒸银行的收帐旁通知时，根借据收帐通知舞和有关的原相始凭证，编所制收款凭证胸；付款单位竟对于承付的中款项，应于残承付时根据竞托收承付结央算凭证的承怪付通知和有恨关发票帐单庭等原始凭证凶，编制付款适凭证；对于农既未承付亦蜘未拒付的款荣项，应于规纲定的承付期腰满的次日，颗编制付款凭渴证。尤

8况.以现金存折入银行，应撕根据银行盖恭章退回的交难款回单及时竹编制现金付刚款凭证，据雕以登记“现结金日记帐”注和“银行存惧款日记帐”酒（不再编制炸银行存款收哀款凭证）。播向银行提取屑现金，根据及支票存根编胁制银行存款谅付款凭证，绳据以登记“北银行存款日锁记帐”和“楼现金日记帐质”（不再编智制现金收款添凭证）。放

9喘.发生的存递款利息，根伴据银行通知拼及时编制收求款凭证。帐

五挣、企业应指蹦定专人签发稼银行支票，默其他人员一镇律不得签发宴支票。银行落汇票、银行距本票和商业钱汇票，也应践指定专人负贝责管理。贷

企梨业不准出租擦、出借银行呜帐户；不准兵签发空头支弦票和远期支苗票；不准套共取银行信用剥。扬

六壳、有外币存首款业务的企乏业，可在本总科目下设置料“人民币存驼款”和“外劳币存款”两扑个明细科目择。乐

企受业发生的外存币业务，应拐当将有关外梢币金额折合叼为人民币记倦帐，并登记坝外国货币金爬额和折合率晃。所有外币粉帐户的增加老减少，一律爸按国家外汇只牌价折合为碰人民币记帐率。外币金额挪折合为人民截币记帐时，有可按业务发有生时的国家卵外汇牌价（迫原则上采用馆中间价，下略同）作为折滩合率，也可生按业务发生被当月月初的么国家外汇牌宇价，作为折程合率。月份票终了，企业则应将外币帐诱户的外币余萄额按照月末百国家外汇牌授价折合为人那民币，作为冲外币帐户的叉期末人民币滤余额。调整胶后的各外币币帐户人民币介余额与原帐减面余额的差骂额，作为汇诵兑损益，列睛作财务费用岩。依

1鸟03

其添他货币资金冤

一干、本科目核握算企业的外料埠存款、银棵行汇票存款梯、银行本票奴存款和在途少货币资金等敏各种其他货非币资金。押

二圾、外埠存款拼是指企业到崭外地进行临晓时或零星采愚购时，汇往贵采购地银行眠开立采购专肥户的款项。谋企业将款项眯委托当地银凑行汇往采购骆地银行开立随采购专户时少，借记本科浊目，贷记“序银行存款”斩科目。收到都采购员交来框供应单位发变票帐单等报恶销凭证时，备借记“在途蹄物资”、“驶库存材料”犯等科目，贷逃记本科目。孟将多余的外纳埠存款转回欠当地银行结焦算户时，根栋据银行的收猪帐通知，借必记“银行存塔款”科目，顺贷记本科目揭。纳

三鼠、银行汇票咐存款，是指鸟企业为了取杨得银行汇票椅，按照规定慈存入银行的骤款项。企业锐在填送“银低行汇票委托含书”并将款首项交存银行假，取得银行促汇票后，根恋据银行盖章鞋退回的委托崭书存根联，容借记本科目示，贷记“银宿行存款”等嚷科目。企业诱应根据发票亿帐单及开户砌行转来的银医行汇票第四肥联等有关凭涂证，经核对如无误后，借示记“在途物鱼资”“库存发材料”、“假库存商品”允等科目，贷弟记本科目；岗如有多余款鉴或因汇票超通过付款期等驻原因而退回凶款项时，借素记“银行存验款”科目，原贷记本科目样。底

四堤、银行本票醋存款，是指铅企业为取得拔银行本票按盲照规定存入险银行的款项稼。企业向银洋行提交“银鬼行本票申请胁书”，并将牙款项交存银讯行，取得银孩行本票后，励根据银行盖巩章退回的申头请书存根联成，借记本科先目，贷记“睛银行存款”陆等科目。付布出银行本票档后，应根据鼓发票帐单等荡有关凭证，派借记“在途艳物资”、“谎库存材料”辰、“库存商脖品”等科目船，贷记本科肤目。企业因侵本票超过付算款期等原因轿而要求退款升时，应填制纵进帐单一式宵两联，连同违本票一并送抵交银行，然播后，根据银陷行盖章退回怖的进帐单第违一联，借记条“银行存款切”等科目，旅贷记本科目拼。仍

五幅、企业同所池属单位之间盈和上下级之丙间的汇、解企款项，在月东终时如有未季到达的汇入枕款项，应作爹为在途货币该资金处理。获根据汇出单记位的通知，矮借记本科目架，贷记有关烟科目。收到饿款项时，借迫记“银行存骗款”科目，序贷记本科目颠。尝

六绳、本科目应附设置“外埠唇存款”、“英银行汇票”绣、“银行本筋票”、“在粱途资金”等屡明细科目，攻并按外埠存后款的开户银戏行、银行汇冻票或本票的军收款单位和坑在途资金的躁汇出单位等削设置明细帐牌。谈

1堆11

应映收票据凤

一吨、本科目核芦算企业因销贵售商品、产夏品等而收到阳的商业汇票跨，包括银行额承兑汇票和茧商业承兑汇霸票。妻

二犬、企业应设马置“应收票堡据登记簿”侧，逐笔记录刑每一应收票甜据的种类、叼号数和出票纵日期、票面感金额交易合贴同和付款人毛、承兑人、窄背书人的姓筑名或单位名疮称，到期日章期和利率，新贴现日期、敏贴现率和贴旺现净额，以例及收款日期挡和收回金额乔等资料。应塌收票据到期稍收清票款后乔，应在“应旺收票据登记糊簿”内逐笔款注销。熔

三贩、企业收到覆的应收票据险，借记本科洋目，贷记“幻应收帐款”带、“营业收笛入”等科目讨。应收票据震到期收回的其票面金额，闪借记“银行尤存款”科目贿，贷记本科荒目。如为带辜息票据到期冲，按收到的势本息，借记登“银行存款列”科目，按赏票面金额，燕贷记本科目漆，按其差额彩，贷记“财探务费用”科攀目。而

四柱、企业需要判资金，可持耻未到期的应阻收票据向银崭行贴现。企录业应按扣除辈贴现息后的敌净额，借记计“银行存款眼”等科目，性净额小于应啦收票据面额槐的部分，借杰记“财务费膛用”科目，命按应收票据骡的面额，贷锻记本科目。辜如应收票据胸是带息票据接，扣除贴现某息后的净额鹅大于应收票然据票面金额辈的，应借记丧“银行存款糕”科目，贷登记本科目和凤“财务费用遵”科目。绑

贴心现的商业承政兑汇票到期截，因承兑人杜的银行帐户醋不足支付，汪申请贴现的萌企业收到银阶行退回的应处收票据和支甘款通知时，搂按所付本息闭，借记“应危收帐款”科辅目，贷记“宜银行存款”恶科目；如果喊申请贴现企爱业的银行存燥款帐户余额惰不足，银行奔作逾期贷款三处理时，借叫记“应收帐装款”科目，止贷记“短期捉借款”科目康。除

五翼、本科目应送按不同的票邮据种类分别钞设帐，进行脂明细核算。腹

1形12

应粮收帐款迅

一昨、本科目核缠算企业因销逼售商品、材第料、供应劳艺务以及办理攀工程结算等膝业务，应向识购货单位收纠取的帐款。羞

企模业向购货或帽接受劳务单倦位预收的款某项，有对外指施工业务的伯企业，应向汗建设单位收勉取的工程价浊款和预收工炸程款等，也听在本科目核仙算。浪

二究、发生应收膛帐款时，借锁记本科目，感贷记“营业础收入”等科免目；收回款径项时，借记盾“银行存款远”等科目，逼贷记本科目缩。批

企堡业按照规定进向购货单位丰预收款项，涉或向建设单观位预收备料禾款、工程款哥，预收委托拼单位的开发让建设资金和猛向单位或个画人预收的购率房定金等时影，借记“银包行存款”科纱目，贷记本糊科目；商品吨产品完工交帮给购货单位势或与建设单似位结算工程载价款时，借扇记本科目，纤贷记“营业而收入”科目搅。净

三蚂、企业按规蚁定提取坏帐标准备的，提罩取的坏帐准辜备，借记“户管理费用”乌科目，贷记竟“坏帐准备跟”科目；经医确认为坏帐灿的应收帐款弟，冲销坏帐若准备，借记签“坏帐准备脊”科目，贷沾记本科目。扣

已荡确认并转销红的坏帐损失欣，如果以后忠又收回，借隆记本科目，禁贷记“坏帐膏准备”科目剖；同时，借退记“银行存议款”科目，界贷记本科目衡。孩

四掘、本科目应颈按不同的购昌货单位或接缓受劳务的单耀位设置明细召帐。云

1排13

坏榨帐准备披

一陪、本科目核沈算企业按照工规定从成本帅中提取的坏概帐准备。捐

二元、企业对于悬不能收回的堪应收款项应扇查明原因，略追究责任。凑对确实无法爪收回的，经针董事会批准盒，作为坏帐造损失，冲销厌提取的坏帐匪准备。围

三辉、企业根据线应收款项余忙额的规定比旅例提取坏帐离准备时，借削记“管理费围用”科目，荡贷记本科目补。企业当期响应提取的坏膜帐准备大于悲其帐面余额梯的，应按其阁差额提取；豪应提数小于以帐面余额的滴差额，冲减笑“管理费用弦”，借记本瓦科目，贷记缝“管理费用僚”科目。至

发彻生坏帐损失古时，借记本雷科目，贷记猫“应收帐款顾”科目。爪

已府确认并转销称的坏帐损失齿，如果以后朋又收回，借流记“应收帐道款”科目，纠贷记本科目敢；同时，借厕记“银行存炼款”科目，避贷记“应收颤帐款”科目萄。喇

1御14

其玻他应收款渗

一梢、本科目核挎算企业除应容收票据、应页收帐款以外尖的其他各种溉应收、暂付双款项，包括扬备用金，各那种赔款、罚厘款，应向职床工收取的各悼种垫付款项裁等。宝

二析、企业发生举的其他各种轨应收款项时育，借记本科智目，贷记有雀关科目；收湖回各种款项悲时，借记有喷关科目，贷零记本科目。狐

实标行定额备用倦金制度的单她位，对于领萍用的备用金颗应定期向财输务会计部门顺报销。财务继会计部门应穗根据报销数拍用现金补足乐备用金定额端时，借记有斯关科目，贷鹅记“现金”渗或“银行存少款”科目，哲报销数和拨究补数都不再岗通过本科目牌核算。及

三鹿、本科目应拒按其他应收贼款的项目分奥类，并按不咬同的债务人唐设户，进行稿明细核算。违

1饿21

在府途物资低

一插、本科目核暖算企业购入征尚未抵达的乏各种物资的凳实际成本。滴

在略途物资包括躲各种材料、渣商品等。但枝购入的自建加工程所需要智的材料、机说器设备等，酒应在“在建续工程”科目袍核算，不包搏括在本科目股的核算范围议内。摊

二扎、企业采购锣物资的实际磁成本包括：敢

（剩1）买价；秧出

（砌2）外地运恰杂费（包括绿运输、装卸龙、保险、包染装、仓储等驾费用）；躁

（刑3）运输途脑中的合理损爪耗；香

（久4）入库前歉的挑选整理糠费（包括挑如选整理过程欲中发生的工恩、费支出和李必要的损耗他，扣除回收练的下脚废料岂价值）；基

（圾5）大宗材誉料的市内运嗓杂费；稼

（伯6）按规定闻应由买方支无付的税金和书进口物资应完支付的关税梳；护

（誉7）烧油企葱业购入燃料搏油所支付的堵烧油特别税逃。状

企族业自筹外汇溉购入物资应贡分摊的调进哈外汇价差，替也应计入物珍资的采购成兴本。竟

以虑上1、6、铃7项应直接壁计入各种物舒资的采购成堤本，第2、瑞3、4、5离项，凡能分朵清的，可以涌直接计入各漆种物资的采液购成本；不暗能分清的，舰应按物资的烫重量或买价尿等比例，分况摊计入各种培物资的采购疏成本。叨

购脊入物资不经碑任何加工改斜制直接对外棕销售的，其贼采购成本只缘包括采购物泼资的买价和朋按规定应由扒买方支付的宰税金和进口勺物资应支付吨的关税，以俗及企业自筹喂外汇购入物雕资应分摊的禽调进外汇价猾差；采购过命程中发生的怖其他费用计舞入“进货费讲用”科目。堡

三佣、企业购入铜的物资在支筛付货款和运污杂费或开出围、承兑的商苹业汇票时物改资尚未验收房入库的，应巴借记本科目窗或“进货费潮用”等科目斤，贷记“银夸行存款”、面“应付票据筹”等科目。舍待物资到达贼验收入库后绑，再借记“折库存材料”汗、“库存商谊品”等科目伪，贷记本科头目。购入的务物资已经到减达，但尚未签支付货款和收运杂费或尚贡未开出、承酸兑的商业汇项票的，应借帐记“库存材头料”、“库颤存商品”等鼻科目，贷记俗“应付帐款凭”科目；购腔入物资与物捧资发票帐单虾同时到达，故物资验收入阻库同时，支驻付货款和运肾杂费或开出祝、承兑的商务业汇票，借俱记“库存材照料”、“库椅存商品”“笑进货费用”详等科目，贷使记“银行存身款”、“应铁付票据”等导科目，均不淹通过本科目骑核算。挡

四露、采用计划傻成本进行日翼常核算的企格业，可以不育使用这个科侵目，但应单辣独设置“1及26物资采盾购”科目进她行核算。布

五弊、本科目应医按照供应单丝位设置明细斑帐进行明细守核算。贝

1怎22

库括存材料坊

一委、本科目核奴算企业库存拌的各种材料丛，包括各种闯原料及主要涂材料、辅助督材料、外购盲半成品（外潮购件）、修传理用备件（虫备品备件）罩、燃料、包峡装物等的实置际成本。库陵存低值易耗诱品，应在“犁低值易耗品霞”科目进行鼓核算，不包誉括在本科目饰的核算范围沃内。有出租祖、出借包装效物的企业，碗出租、出借蔑的包装物应鬼单设“13舍7包装物”治科目，不包达括在本科目飘的核算范围紫内。量

二价、购入并已霸验收入库的嗓材料，应按刑照实际成本聪，借记本科轰目，贷记“盗银行存款”阔、“在途物绢资”、“应肌付帐款”、榨“应付票据驻”等科目；玩自制、委托搂外单位加工减完成并已验缓收入库的材狡料，借记本门科目，贷记兆“生产费用量”、“委托料加工物资”伟科目。发出上物资的实际泰成本，可以卷采用先进先版出法、加权差平均法、移百动加权平均嘉法、后进先汽出法或者分欠批实际法等梨方法计算确枣定。对不同些的材料可以偿采用不同的贱计价方法。于材料计价方娃法一经确定晓，不能随意知变更。如需吩变更，应在木会计报告中劫加以说明。瓣

三口、领用的材探料，借记“忘生产费用”孟、“销售费冲用”、“管净理费用”、号“工程施工特”等科目，罪贷记本科目景；领用的随璃同产品出售牛但不单独计撑价的包装物谋，借记“销肉售费用”科币目，贷记本样科目；销售阴发出的材料标以及发出委彼托外单位加古工的材料，贡借记“委托锄加工物资”崇科目，贷记瞒本科目；随捎同产品出售欠并单独计价淹的包装物，株借记“营业软成本”科目我，贷记本科筝目。甚

出铁售库存材料踏，按售价，尼借记“银行衔存款”等科鸣目，贷记“戏营业收入”掉科目；同时穴，按照出售魄材料的实际扇成本，借记慕“营业成本糖”科目，贷摸记本科目。嗽

四灿、采用计划趴成本进行材总料日常核算平的企业，对违于验收入库刑的材料，应驾按照计划成炼本，借记本店科目或“低涉值易耗品”宴等科目，贷赠记“物资采竖购”等科目柳，并设置“嫌127物资随成本差异”坝科目，将有呀关的成本差脚异自“物资占采购”科目帖转入“物资吗成本差异”冷科目。霉

五尽、企业的各枯种材料，应布定期清查盘甩点，发现盘朝盈、盘亏、骑毁损的，先箱转入“待处驰理财产损溢幻”科目。待太查明原因后幼，再按规定桨进行处理。士材料的短缺锹和毁损，应控于年度决算汤前查明处理验，未能及时混处理的，应丙在会计报告凶中加以说明圣。名

六捧、本科目应篇按照材料的政保管地点（酬仓库）、材铺料的类别、颗品种和规格测设置材料明婆细帐（或材蹦料卡片）。良材料明细帐渣根据收料凭锋证和发料凭巨证逐笔登记垫。偷

1旦23

低是值易耗品志

一牵、本科目核垂算企业所有活的低值易耗厅品的实际成醒本和在用低误值易耗品的搁价值损耗。疏

低漫值易耗品是仆指不能作为哨固定资产的仰各种用具物脖品，如工具普、管理用具炒、玻璃器皿驻，以及在经补营过程中周某转使用的包伏装容器等。梨

二临、本科目应庄设置以下三梅个明细科目韵：臭

1伙.库存低值环易耗品；索

2弃.在用低值里易耗品；味

3已.低值易耗纯品摊销。君

库渴存和在用的节低值易耗品知，按照类别挎、品种规格顺进行数量和视金额的核算燃，并按使用烧部门进行核授算。盾

三和、购入、自业制、委托外然单位加工完李成并已验收洽入库的低值百易耗品，比业照“库存材蛙料”科目的笼有关规定，冈在“库存低单值易耗品”钥明细科目进励行核算。穗

四想、企业可以遣根据具体情糖况，对不同谦的低值易耗红品采用不同投的摊销方法玩：却

1杜.一次摊销罪：价值较小楚的，可在领猾用时一次计思入成本、费修用，但玻璃扁器皿等易碎羊的物品不论闭价值大小，帅均可于领用虫时一次计入公成本、费用诚；椅

2揉.按使用期荣限分次摊销级：价值较大垫的，可以根叠据耐用期限朴分期摊入成境本、费用；丽

3状.按五五摊宁销：即在领界用时摊销5库0％，报废钱时再摊销5剃0％。牲

五攻、一次摊销于的低值易耗谜品，于领用午时，将其全翅部价值摊入意有关的费用值科目。报废症时，将报废腰低值易耗品果的残料价值术作为当月低吧值易耗品摊玻销额的减少蝶，冲减有关们的费用科目阁。烂

按太使用期限分族次摊销的低酬值易耗品，驳于领用后，善按低值易耗肚品的耐用期歼限计算月平柔均摊销额，竹并摊入有关澡费用科目。挺超过耐用期殿限尚可继续廊使用的低值踩易耗品不再伶摊销。报废坐时，应将摊归余价值扣除野残料价值的蛛差额，作为举报废低值易迹耗品的摊销高额，记入有找关的费用科泡目。如报废陶时，已经摊染销完毕，其漂收回的残料轧价值冲减当纯期低值易耗失品的摊销额狂。宏

采仓用五五法摊纹销的低值易希耗品，领用蛙时从库存低惹值易耗品明顶细科目转入傅在用低值易境耗品明细科愉目。月份终叔了，根据各惰部门本月领珍用的低值易手耗品的实际犬成本50％灶，计算当月盈领用低值易样耗品的摊销伤额，借记有慰关费用科目也，贷记本科纪目（低值易雁耗品摊销）鱼。芳

在箱用低值易耗窃品不能继续复使用时，应榨及时办理报织废手续。对愈于报废的低偏值易耗品，偷按月汇总后凳，将已提摊学销借记本科倦目（低值易庆耗品摊销）季，将应收赔包偿款借记“灵其他应收款劝”科目，将俘入库残料价及值借记“库岁存材料”等赢科目，将应铃补提的摊销胃数借记有关语费用科目，罗将报废的低距值易耗品的课原价贷记本慌科目（在用惨低值易耗品瘦）。彼

六奖、在用低值亏易耗品由使零用部门退回辈仓库，凡以更后可以继续聪使用的，仍车应作为在用址低值易耗品轮处理，按实桨际成本借记菜本科目（在仗用低值易耗驾品----预库存），贷无记本科目（祸在用低值易治耗品---就-××部门好或车间）；编在用低值易善耗品退库后骆重新领用时炭，按实际成蜡本，借记本骗科目（在用愿低值易耗品垃----×抢×部门或车央间），贷记暮本科目（在粗用低值易耗归品----住库存）。律

为贿了简化核算著手续，在用鄙低值易耗品腾由使用部门命退回仓库，敲退库后重新袭领用，以及择在使用部门茧之间的相互散转移，可以甲根据有关的膨原始凭证，样在有关的明狂细帐内结转丙，不进行总领分类核算。兴

七龄、本科目的素月末余额，讨反映月末时股所有在库低旨值易耗品的蜓实际成本和灿在用低值易疤耗品的摊余粒价值。伸

八伍、企业要建势立低值易耗潜品的领用、匙报废、以旧蹦换新和损失绳赔偿等制度磨，并按照制溜度的规定及凳时办理凭证葛手续进行会就计处理。各怒使用部门设机置在用低值巩易耗品明细革帐（包括数今量与金额）哈，定期与实火物核对，并孔与财会部门掏的帐面余额的进行核对。某

九粉、采用计划岔成本进行低趋值易耗品日刻常核算的企酱业，低值易礼耗品的计划乡成本与实际似成本的差额教，应在“物院资成本差异莫”科目核算杆，并应随着咱计划成本的朽转销而转入沃有关的科目胸。惭

1赴24

库杯存商品耻

一盛、本科目核泳算企业各种锯商品的实际留成本（或进告价）。包括妻库存的外购秒商品、自制坛商品产品、鬼自制半成品风、存放在门剥市部准备出锈售的商品、昏发出展览的指商品等。企盐业接受外来督原材料加工傲制造的代制干品和为外单箩位加工修理搂的代修品，订在制造和修纠理完成验收匹入库后，视误同企业的产晒品，以及企炎业购入不需府要进行任何泽加工或装配禽，就可以作念价或与本企挨业的产品配僻套出售的外验购商品，也匀在本科目核骄算。翁

二传、企业购入艰或生产完成奶以及委托外额单位加工完匆成并已验收骑入库的商品伙，借记本科虹目，贷记有衬关科目；销倍售发出的商扇品，借记“毅应收帐款”屿、“应收票勿据”、“银弊行存款”等敌科目，贷记辞“营业收入首”科目；月良份终了，结睡转成本时，窄应采用先进孕先出法、加亦权平均法、捉移动加权平姿均法、后进挥先出法或者售分批实际法顺等，计算销圈售商品的实忘际成本（或榆进价），借给记“营业成隶本”科目，绵贷记本科目沈。委托外单至位加工的商隆品，借记“絮委托加工物群资”科目，向贷记本科目氧。瓣

三俘、各种库存抛商品也可采忙用计划成本记（或售价）贫进行核算。稻

采茅用计划成本李或售价核算感的企业，应时设置“12慈8商品成本枯差异”科目秩，核算商品歼的实际成本坑与计划成本同或进价与售膝价的差异，质并应按月将鄙商品成本的率差异按照存榨销比例进行格分配，将出杜售商品的计驳划成本或售奶价调整为实锋际成本或进爱价。馒

四眼、有委托其掉他单位代销好（或寄销）负商品的企业理，应增设“麦129委托障代销商品”须科目。企业良应与受托代舅销单位订立谜代销合同，伴规定代销单粥位应于代销纳后及时、定京期或至少按薪月报送已销柔商品清单（叉载明售出商片品的名称、举数量、销售复单价和销售诱金额，应扣狸的代交税金本和代销手续碧费等），并陶将货款净额屯及时汇交企鼓业。企业将宪委托代销的哨商品发交受龟托代销单位集时，应按成识本（或进价贝）借记“委尾托代销商品牛”科目，贷基记本科目。别收到代销单矮位报来的代拿销清单时，咳应按销售金瑞额，借记“给应收帐款-栋---××调代销单位”窄科目，贷记返“营业收入果”科目；按趟已扣代交税批金和代销手膀续费等，借之记“营业税酷金”科目和远“销售费用摩----代丈销手续费”售科目，贷记愈“应收帐款孤----×络×代销单位温”科目。同周时按代销商果品的成本（携或进价），雨借记“营业居成本”科目稳，贷记“委民托代销商品诸”科目。收或到代销单位并汇来货款净钞额时，借记少“银行存款镇”科目，贷惭记“应收帐要款----孩××代销单齿位”科目。枣

五视、有接受其面他单位委托速代销商品的拳企业，可以规增设“13紫0受托代销朵商品”科目跟和“205象受托代销商女品款”科目鸭。收到受托俭代销商品时吐，应按委托高单位规定的习售价金额，典借记“受托气代销商品”错科目，贷记粗“受托代销甜商品款”科毛目。售出受咳托代销商品蚂时，按售价牌借记“银行射存款”或“躺应收帐款”屿等科目，贷应记“应付帐以款----乓××托销单狡位”科目；吼同时按已经瞧代销的商品忌的规定售价层，借记“受苏托代销商品系款”科目，察贷记“受托颂代销商品”泰科目。应代裙交的受托代蔬销商品的税龄金，借记“盗应付帐款-攀---××猴托销单位”增科目，贷记见“应交税金纱”科目；应肺收取的代销书商品手续费瓦，借记“应安付帐款--覆--××托畜销单位”科袋目，贷记“梢营业收入”楼科目。将代校销商品的货缩款净额（货国款减去应代义交的税金和馋应收手续费监后的余额）窑汇交委托代顾销单位时，拘借记“应付仔帐款---屑-××托销披单位”科目渐，贷记“银主行存款”科摔目。权

六摧、企业在清朋查盘点中发秀现的库存商亦品盘盈、盘观亏，应按实霞际成本或进躲价，记入“友待处理财产拉损益”科目殿，待查明原闻因后，再按漏规定进行处万理。乓

七扇、本科目应坏按商品种类酷、名称、规滨格和存放地渗点设置明细猴帐。秋

1消25

委钟托加工物资严

一膨、本科目核益算企业委托昂外单位加工训的各种物资关的实际成本艰。丧

二剃、发交外单蜻位加工物资此，按实际成昨本（或进价尤），借记本沃科目，贷记疯“库存材料关”、“库存谎商品”等科帐目；支付加剥工费用和应渐负担的外地振运杂费等，糊借记本科目仇，贷记“银颜行存款”等事科目；加工绳完成验收入隶库的物资以诊及剩余的库延存物资，应梁按加工收回臂物资的实际瓦成本和剩余存物资的实际易成本，借记喉“库存材料略”、“库存副商品”等科未目，贷记本弓科目。护

三筹、本科目的超月末余额，兔反映委托外元单位加工但隶尚未完成物扯资的实际成拆本和发出加盯工物资的外横地运杂费等报。扔

四酱、本科目应害按加工合同择和受托加工饼单位设置明宇细帐，反映急加工单位名纸称、加工合绸同号数，发绒出加工物资极的名称、数业量，发生的狗加工费用和巧外地运杂费抢，退回剩余付物资的数量毫、实际成本克，以及加工安完成物资的籍实际成本等酷资料。丙

1艇41

待折摊费用虚

一及、本科目核思算企业已经狐支出，但应镰由本期和以低后各期分别轨负担的各项搞费用，如低蜘值易耗品摊肢销、预付保词险费等。企认业筹办期间其发生的费用江，在“开办愤费”科目核车算，企业摊惑销期限在一衡年以上的其刘他费用，在骡“长期待摊俯费用”科目宿核算，均不刃包括在本科姿目的核算范眨围内。星

二毫、一次大量握领用低值易秀耗品时，应滤将摊销数列某作待摊费用挤，分期摊入殃成本。领用术时，借记本坏科目，贷记隐“低值易耗丝品”科目。庄摊销时，借辆记“生产费丢用”、“工镰程施工”、议“管理费用书”等科目，勉贷记本科目李。匀

三山、预付给保化险公司的财叮产保险费，目应于预付时结，借记本科帅目，贷记“拒银行存款”劈等科目；分删月摊销时，巨借记“管理柏费用”等科蒙目，贷记本招科目。跟

四晴、待摊费用零应按照费用台项目的受益经期限分期摊胀销。责

五叫、本科目应即按照费用的抚种类设置明亿细帐，进行夺明细核算。菌

1泳51

短相期投资宝

一刊、本科目核伞算企业购入桑能随时变现气，并准备随倘时变现的各躬种有价证券嫩，包括各种无股票、债券溉等。企业购屯入不能随时乌变现或不准侧备随时变现侨的有价证券浑，在“长期婆投资”科目倾核算，不在章本科目核算罗。叔

二化、企业购入吼的各种股票榴、债券，按息照实际支付杂的价款，借忽记本科目，蚀贷记“银行精存款”科目搜；企业取得互股票，如实叼际支付的款采项中包括宣广告发放，但桑未支取的股尝利，应作为补应收款处理面。企业应按奔照实际成本阵（即实际支肥付的价款扣赔除已宣告发急放的股利）嘱，借记本科趟目，按照应伏收取的股利烟，借记“其拢他应收款-枕---应收塘股利”科目糕，按实际支胁付的价款，椅贷记“银行义存款”科目队。叨

三痰、企业收到欲发放的股利尺，借记“银阶行存款”科腾目，贷记“病其他应收款顷”、“投资获收益”科目桑。运

企昌业转让、出票售股票、债狼券，按照实分际收到的金着额，借记“烈银行存款”跪科目，按照扰帐面实际成梅本，贷记本隶科目，按其更差额，借记夹或贷记“投独资收益”科嗓目。是

债晚券到期，收匹回本息，借洲记“银行存虹款”科目，僚贷记本科目馋和“投资收颗益”科目。就

四嚼、本科目应借按短期投资圈种类设置明荣细帐。倡

1删52

长炉期投资仁

一沸、本科目核界算企业投出慰的期限在一疗年以上的资景金，以及购作入在一年内丢不能变现或蠢不准备随时看变现的股票没和债券。票

二锁、本科目应养按投资时实培际支付的金升额或确定的危财产价值记户帐。企业对明其他单位的男投资如占该协企业资金总版数半数以上薯的，本科目姐应按权益法鞭记帐，以反辞映企业所拥父有的接受投陆资单位净资陆产份额及其害变化。动

三抽、本科目设是置以下四个肺明细科目：爽

1师.股票投资婶；扩

2横.债券投资观；三

3蝴.其他投资祝；乏

4翼.应计利息扬。滨

四晴、企业认购青股票付款时布，按实际支逗付的价款，嗽借记本科目抓（股票投资既），贷记“绿银行存款”贿科目；实际霜支付的价款蛇中含有已宣隶告发放的股包利的，应按坟认购股票的暑实际成本（悲即实际支付广的价款扣除猪已宣告发放坟的股利）借逮记本科目（川股票投资）偶，按应收的狸股利，借记询“其他应收牛款----螺应收股利”萄科目，按实左际支付的价蓝款，贷记“洋银行存款”睛科目。采用扬成本法记帐巧的企业，收杜到发放的股男利时，借记负“银行存款就”等科目，隔贷记“投资蚁收益”、“裂其他应收款米----应塞收股利”科扁目。采用权并益法记帐的丧企业，接受捕投资单位股木东权益的增辜加，投资单伪位要按持股敢比例计算本出单位所拥有坑的权益增加壁额，借记本骡科目，贷记有“投资收益什”科目；接卸受投资单位溜股东权益的经减少，作相刻反分录。分小得的股利，廊借记“银行被存款”等科岁目，贷记本合科目。嗓

五训、企业认购算债券付款时规，按实际支欧付的价款，荐借记本科目打（债券投资冒），贷记“差银行存款”甩科目。实际疑支付的款项舅中含有应计衬利息的，应阅将这部分利压息，借记本不科目（应计所利息），按贝实际支付的渴价款扣除应惧计利息后的捕差额，借记参本科目（债粮券投资），装按实际支付院的价款，贷弊记“银行存洒款”科目。气每期结帐时禾，应将债券白上应计的利满息，借记本热科目（应计肯利息），贷勤记“投资收蛾益”科目。尖

企剂业认购溢价供发行的债券纪，应于每期孩结帐时，按硬应计的利息滚，借记本科两目（应计利哲息），按当叮期应分摊的蹄实际支付价透款与票面金栽额的差额，赌贷记本科目益（债券投资耐），按其差挎额，贷记“极投资收益”喜科目；企业越购入折价发精行的债券，手应于每期结祸帐时，按应朵计利息，借烛记本科目（动应计利息）零，按应分摊辜的实际支付终价款与债券雁票面价值的腾差额，借记予本科目（债厌券投资），堂按应计利息廉与分摊数的玻合计数，贷征记“投资收岭益”科目。优

债命券到期，收鸡回本息，借检记“银行存意款”等科目馋，贷记本科炉目（债券投芹资、应计利岁息）（本金荣和已计利息胳部分）和“谋投资收益”术科目（未计粮利息部分）继。而

企仙业购入债券辈的溢价或折蔽价，应当在锻债券存续期拳间内平均分述摊。及

六程、企业向其品他单位投资聋转出的固定睡资产，按投每出固定资产煎的帐面净值易，借记本科蜓目（其他投拾资），按已栽提折旧，借申记“累计折罩旧”科目，孙按投出固定扯资产的帐面剩原价，贷记失“固定资产庭”科目。勾

企钳业向其他单柳位投资转出辛的材料等，嫌应按投出资甚产的帐面价清值，借记本摇科目（其他希投资），贷肿记“库存材且料”、“库雄存商品”、自“低值易耗挽品”等科目俩。命

企溉业向其他单曲位投出的现龟金，按投出每金额，借记宗本科目（其慧他投资），缴贷记“银行迫存款”等科语目。滩

企召业以无形资向产向其他单离位投资，借沟记本科目（扫其他投资）泽，贷记“无杰形资产”科令目。复

采梨用成本法记谦帐的企业，惯收到其他投雨资分得的利仰润，借记“宰银行存款”皱、“其他应死收款”等科枣目，贷记“撤投资收益”刷科目；采用川权益法记帐猪的企业，比燕照股票投资弯进行会计处启理。贺

收杀回其他投资兽，借记“固鹅定资产”、胡“银行存款馅”等科目，摇贷记本科目月和“累计折霜旧”科目。泊企业投出的抬资金数额与线收到发还的却投资有差额祸时，其差额夜作为增减“洲投资收益”第处理。音

七器、本科目应烧按股票、债哲券种类和被津投资单位设驴置明细帐。百

1榴61

固点定资产索

一宿、本科目核孝算企业所有各的固定资产蚀的原价。因

企偶业拥有的各胳种劳动资料锹同时具备以晴下两个条件泼的，为固定捕资产：拍

1剖.使用年限叼在一年以上甘；敌

2他.单位价值凭在规定的标云准以上。厨

不瓣同时具备以嗽上两个条件腔的为低值易授耗品。槽

有披些劳动资料瘦，单位价值茫虽然低于规县定标准，但沿为企业的主革要劳动资料辽，也应列作毁固定资产。宴有些劳动资押料单位价值沃虽然超过规研定标准，但村更换频繁、宅容易损坏的舌，也可以不榨列作固定资仔产。企业应寒根据国家有鼻关规定，结尸合本企业的添具体情况，隔制订固定资邪产目录，作努为核算的依持据。锁

二聚、企业可以敞根据具体情压况，将固定钟资产分为经兆营用固定资衡产、非经营纳用固定资产敞、租出固定透资产、未使妄用固定资产增、不需用固犹定资产、土你地和融资租因入固定资产毅七大类，或块按照《国营财企业固定资萝产折旧试行荐条例》规定附的固定资产的分类办法进团行分类。往

三神、企业应按鹅照下列规定演，确定固定元资产的价值牢：粱

1芽.购入的固部定资产，按洽照双方协议陡价或合理估雹价加上支付赏的包装费、疯运输和安装寿成本等以后摆的价值记帐导。睁

2梨.自行建造乏的固定资产扎，按在建造玩过程中实际返发生的全部颜支出记帐。沿

3霉.其他单位逗投资转入的继固定资产，拾应按投出单寄位的帐面原限价记帐，按广评估确认的捎价值作为固李定资产净值休；如评估确异认的固定资挤产净值大于判投出单位原希价的，以评鸟估确认的数悟字作为固定修资产原价。行

4核.融资租入熊的固定资产林，按租赁协期议确定的设呈备价款、运淡输费、途中昏保险费、安始装调试费等巧支出记帐。高

5衰.在原有固拘定资产的基续础上进行改起建、扩建的膀，按原固定疗资产的价值微，减去改建纹、扩建过程求中发生的变驳价收入，加园上由于改建棒、扩建而增晓加的支出记类帐。沟

6柏.在清查财映产中盘盈的攻固定资产，施按重置完全糖价值记帐。友

7献.接受捐赠枣的固定资产腐，按捐赠固垃定资产的发定票、报关单寄、有关协议武以及同类固灿定资产的国懒内或国际市值场价格等资呢料而确定的继价值记帐。妖

企慨业为购建固云定资产而发纱生的借款利暂息支出、外在币折合差额迹等，在固定矛资产尚未交博付使用之前雅，应当计入衰固定资产价留值。战

四丝、企业已经帐入帐的固定你资产，除发民生下列情况谜外，不能任穴意变动：自

1还.根据国家登规定对固定置资产重新估芝价；骄

2弊.增加补充木设备或改良伴装置；严

3耀.将固定资瞎产的一部分哄拆除；字

4于.根据实际土价值调整原证来的暂估价滔值；拦

5蝶.发现原记鸟固定资产价谋值有错误。牺

五犬、入股各方具投入的固定拢资产，按投捆出单位的帐紧面原价，借白记本科目，剑按确定的价途值，贷记“府股本”科目棚，按帐面价刚值与确定价痒值的差额，歇贷记“累计答折旧”科目左。如评估确丢认的固定资凉产净值大于绕投出单位原交价的，应以预评估确认的敬价值，借记松本科目，贷和记“股本”保科目。鸣

购隔入不需要安速装的固定资肢产，借记本粱科目，贷记蚁“银行存款金”等科目。赌购入需要安狠装的固定资习产，先计入俗“在建工程厉”科目，安司装完毕交付宿使用时，再等转入本科目河。尘

自全行建造完成味的固定资产问，借记本科矮目，贷记“坦在建工程”愿科目。妨

融搜资租入的固裹定资产交付帖使用时，借喷记本科目（捐融资租入固叮定资产），洁贷记“在建锐工程”科目牧。租赁期满肝，如按合同兆规定，将设纱备所有权转弓归承租企业产时，应进行窑转帐，将固忠定资产从“千融资租入固吵定资产”明艳细科目转入峰有关明细科孝目。谊

盘歼盈的固定资我产，按重置疏完全价值，盼借记本科目灌，按估计折浴旧，贷记“辰累计折旧”呀科目，按净酿值，贷记“连待处理财产重损溢”。好

接风受捐赠的固网定资产，借及记本科目，吼贷记“公积胖金”科目、逃“累计折旧派”科目。若

六抱、企业对于司出售、报废摔和毁损等原使因减少的固医定资产，应鹰按减少的固股定资产净值驳，借记“固辰定资产清理胁”科目，按娃累计折旧，蚁借记“累计拔折旧”科目折，按固定资烈产原价，贷砌记本科目。棉

企者业投资转出捐的固定资产扎，应按投出卵固定资产净戚值，借记“巨长期投资”暮科目，按累砌计折旧，借客记“累计折妄旧”科目，鸟按固定资产考原价，贷记绸本科目。柳

盘份亏的固定资维产，按其净近值，借记“掏待处理财产超损溢”科目晌，按已提折天旧，借记“滨累计折旧”谢科目，按固起定资产原价锣，贷记本科运目。陆

七过、企业应设弊置“固定资刃产登记簿”橡，按固定资巨产类别和使串用部门进行嗽明细核算，米并应设置“庙固定资产卡臭片”，按每译项固定资产工进行明细核低算。详

八湾、临时租入型的固定资产爆，应另设备猫查簿进行登改记，不在本远科目核算。古在租入固定帽资产上进行昌的改良工程棍，应按实际啊发生的工程糟支出，列作读固定资产，败并按租入固应定资产的性棒质进行分类沃。浩

1与62

累斧计折旧胁

一胸、本科目核消算企业固定闹资产的累计历折旧。池

二除、企业一般段应根据月初益在用固定资蚁产的帐面原摇价和月折旧负率，按月计册算折旧。月滚份内开始使浅用的固定资螺产，当月不环计折旧，从售下月起计算裁折旧；月份赚内减少或停除用的固定资疑产，当月照齐计折旧，从洋下月起停计闹折旧。型

固同定资产提足呜折旧后，不妹管能否继续峰使用，均不扔再提取折旧栗；提前报废系的固定资产盗不补提折旧颂。所谓提足所折旧，是指体已经提足该浙项固定资产扫应提的折旧恰总额。应提党的折旧总额台＝固定资产顾原价－（预财计残值－预论计清理费用辞）。挡

三饥、企业按月殿计算的固定爸资产的折旧名，应按固定回资产的使用戒部门，借记拘“生产费用竭”、“工程互施工”、“川管理费用”定等科目，贷框记本科目。硬

企校业出售、报释废、毁损固似定资产转入葡清理，应将钱固定资产净计值，借记“世固定资产清烤理”科目，肤按已提折旧题，借记本科筛目，按固定核资产原价，忘贷记“固定戒资产”科目剑。胃

企赠业盘亏的固苦定资产，按饭固定资产净闯值，借记“骆待处理财产呆损溢”科目散，按已提折改旧，借记本惕科目，按固法定资产原价旷，贷记“固抛定资产”科暗目。径

四揪、本科目应良按固定资产首的类别，设畏置相应的明路细科目。秘

1叉63

固惑定资产清理迟

一帜、本科目核徒算企业因出鬼售、报废、堤毁损等原因我转入清理的炊固定资产净鸣值及其在清怨理中所发生雅的清理费用绵和清理收入诊。乌

二愚、出售、报呜废和毁损的协固定资产转次入清理时，殊应按固定资陶产原价减去忆累计折旧后球的差额，借胶记本科目，专按已提折旧手，借记“累驻计折旧”科纤目，按固定菠资产原价，梳贷记“固定家资产”科目仿。俱

清擦理固定资产爆过程中发生渗的费用，借撤记本科目，蚕贷记“银行晌存款”等科湖目；收回出傅售固定资产甜的价款、残壮料价值和变秤价收入等，距借记“银行揉存款”、“学库存材料”劲等科目，贷裕记本科目；定应由保险公雄司或过失人黎赔偿的损失畜，借记“其聪他应收款”贿、“银行存搬款”等科目亏，贷记本科纪目。贱

固狂定资产清理诞后的净收益责，借记本科鸦目，贷记“衬营业外收入劝----处轮理固定资产殿收益”科目贡；固定资产做清理后的净阵损失，区别卫情况处理：宝属于自然灾痒害造成的损勾失，借记“铲营业外支出柔----非挤常损失”科岸目，贷记本衫科目；属于巷正常的处理煎损失，借记下“营业外支狂出----产处理固定资愿产损失”科纠目，贷记本距科目。漆

三取、本科目应躬按清理的单蓄项固定资产告设置明细帐体。豆

1龄65

在裙建工程吩

一沉、本科目核势算企业为进疫行各项工程阿所发生的实赶际支出。辜

二汇、本科目应乔设置以下明猛细科目：馒

1刚.自营工程雷；堤

2床.出包工程眉；计

3固.工程物资移。礼

三延、企业购入膛工程用物资徐，借记本科格目（工程物踪资），贷记犁“银行存款鬼”等科目。植

领袄用工程物资腾，借记本科圣目（自营工采程），贷记精本科目（工根程物资）坏

计纸算在建工程掘应负担的职等工工资，借队记本科目（恶自营工程）桶，贷记“应怜付工资”科爱目。刮

企厦业为进行工耻程而使用本笑企业的商品搬，应按售价恶结算，借记晨本科目（自抬营工程），林贷记“营业沫收入”科目离。脑

企抛业的生产车趣间或经营部淘门为工程提炒供的水、电答、设备安装里、修理和运层输等劳务，有应按月根据丙实际成本，酬借记本科目舞（自营工程吸），贷记“钳生产费用”膨科目。企业读为工程加工假的零件、配抗件和制造的光设备，应于尘完工月份，权按实际成本忠，借记本科煎目（自营工偶程），贷记秩“生产费用闻”科目。门

企伸业进行工程冲中所发生其汇他支出，借恢记本科目（超自营工程）甲，贷记“银万行存款”、沫“长期借款港”等科目。娇

企窃业按规定预库付承包单位哈的工程价款椒，借记本科敏目（出包工落程），贷记衣“银行存款够”等科目。姑工程完工收赞到承包单位怎帐单补付或们补记工程价语款时，借记谊本科目（出裹包工程），护贷记“银行喘存款”等科检目。酒

四慎、企业发生赏的工程借款燕利息，应根告据银行的结纺息通知，区肚别处理：属逝于在建项目刮的借款利息截，计入在建肠固定资产的企造价，借记摧本科目（自愈营工程、出线包工程），盟贷记“长期共借款”等科暴目；属于已迈竣工投产项夹目的借款利率息，计入成译本、费用，猪借记“财务预费用”科目握，贷记“长雾期借款”等动科目。怨

企说业因外币折雾合率变动而宏发生的外币译折合差额，姻在项目尚未编完工交付使浓用之前，计橡入固定资产泄价值，借记膏本科目（自皱营工程、出秋包工程），地贷记“长期蜻借款”等科虫目；项目完毕工交付使用臭后，计入成络本、费用，但借记“财务弟费用”科目译，贷记“长沉期借款”等航科目。缘

五奴、工程完工益，盘点工程蛮用物资。盘愁亏时，借记铸本科目（自秘营工程），短贷记本科目灶（工程物资额）；盘盈时撇，作相反分捏录。竟

六衬、工程完工虫交付使用时困，按工程的搭实际成本，惭借记“固定智资产”科目驴，贷记本科碌目（自营工谅程、出包工裤程）。兽

七蛋、本科目应鸣在“自营工圆程”、“出还包工程”明吉细科目下按悠工程项目或呢承包单位进感行明细核算旅。到

1犁71

无惑形资产街

一蹈、本科目核谁算企业专有盯技术及专利幼权、商标权浇、土地使用范权、商誉等构各种无形资逐产的价值。拜

二呈、各种无形壁资产应按规雾定的有效期议限，分期摊贺销。粉

三推、企业购入慈或自行创造挖并按法律程该序申请取得拌的各种无形负资产，应按丢实际支出，知借记本科目尿，贷记“银汁行存款”等穿科目。尝

股售东投入的无迹形资产，应影按评估确认认的价值入帐议，借记本科国目，贷记“汽股本”科目坑。纱

企猾业用已入帐惊的无形资产惕向外投资，群借记“长期过投资”科目李，贷记本科房目。骄

四话、企业按规赴定摊销无形浴资产时，借傍记“管理费圣用----躁无形资产摊邪销”科目，缘贷记本科目帐。砌

五雪、本科目应拼按专有技术柴及专利权、春商标权、土席地使用权、毁商誉等各种酷无形资产的希类别设置明色细帐。蔽

1勾72

开挥办费鬼

一屈、本科目核炉算企业在筹厘办期间内发伞生的费用，龄包括筹办人耳员的工资、刃差旅费、职闻工培训费等面。疾

二课、开办费应堂从企业开始点生产经营的穴当月起，分烛期摊销。摊冠销时，借记分“管理费用那”科目，贷民记本科目。荡

1雨73

长夜期待摊费用风

一陈、本科目核纯算企业摊销梅期限在一年党以上的除开洒办费以外的姥其他费用。踪

二龟、企业发生棉的长期待摊菊费用，借记册本科目，贷映记有关科目通。摊销时，熔借记“管理她费用”等科禁目，贷记本呢科目。配

三菜、长期待摊锅费用应按照塔费用项目的宿受益期限分伟期摊销。葵

四绳、本科目应杜按照费用的事种类设置明撤细帐，进行触明细核算。世

1托81

待疮处理财产损怪溢至

一侦、本科目核饥算企业在清丢查财产中查趴明的各种财狂产物资的盘顿盈、盘亏和耍毁损。多

二输、本科目应尼设置以下两攀个明细科目吹：底

1酿.待处理固葬定资产损溢乞；掘

2唇.待处理流歼动资产损溢捷。皱

三浅、盘盈的各娃种材料、库衫存商品、固厨定资产等，申借记“库存鸭材料”、“街库存商品”僻、“固定资岸产”等科目黑，贷记本科亿目和“累记窜折旧”科目梁。药

盘直亏、毁损的搂各种材料、天库存商品、蚁固定资产等票，借记本科盈目和“累计般折旧”科目往，贷记“库计存材料”、赌“库存商品晶”、“固定怨资产”等科册目。谜

四悠、各种盘盈爸、盘亏和毁洞损的财产物应资，按照规痒定程序批准念后进行转销谣：室

流怒动资产的盘死盈，借记本赏科目，贷记陵“管理费用住”科目。货

固插定资产的盘规盈，借记本菠科目，贷记麦“营业外收企入”科目。书

流技动资产的盘羊亏、毁损，罪借记“管理晕费用”科目泄，贷记本科堵目。胶

固翅定资产的盘棋亏，借记“洒营业外支出尖”科目，贷讲记本科目。锈

五杜、物资在运疮输途中的短猛缺与损耗，股除合理的途晨耗应计入材雪料物资的采仇购成本外，妇能确定由过蔽失人负责的坦，应自“在翅途物资”等陷科目转入“根应付帐款”灭、“其他应液收款”等科海目外，尚待黑查明原因和磨需要报经批肥准才能转销近的损失，先输通过本科目虾核算。查明伟原因后，再构分别处理：歪属于应由供梁应单位、运社输机构、保姻险公司或其先他过失人负眨责赔偿的损棚失，借记“军应付帐款”胜、“其他应红收款”等科触目，贷记本减科目；属于积自然灾害造首成的损失，抽应将扣除残拍料价值和保句险公司赔款摆后的净损失棍，借记“营挂业外支出-欺---非常蝶损失”科目土，贷记本科晚目；属于无惑法收回的超矩定额损耗，股按照规定报央经批准后，鲁分别情况处酸理：属于购勺入物资不经执任何加工改吩制直接对外卖销售的，其蔑超定额损耗无，计入“管丰理费用”科轨目；属于购火入的其他物救资，计入购随入物资的实凯际成本。尾

2饿01

短波期借款蹈

一黎、本科目核鸽算企业向银枣行或其他金瘦融机构借入湖的期限在一霜年以下的各妖种借款。企冶业借入的期型限在一年以便上的各种借秃款，在“长沸期借款”科杜目核算，不板在本科目核模算。铁

二布、企业借入斤的各种短期致借款，借记贸“银行存款暴”科目，贷结记本科目；牵归还借款时哨，借记本科湾目，贷记“倚银行存款”集科目。蚀

发规生的短期借愈款利息，借继记“财务费谜用”科目，携贷记“预提书费用”、“足银行存款”病等科目。铃

三午、本科目应则按债权人户庄名和借款种茂类设置明细读帐。趋

2抚02

应抄付票据昌

一游、本科目核牙算企业对外恐发生债务时字所开出、承学兑的商业汇洞票，包括银搜行承兑汇票诸和商业承兑岸汇票。宁

二惰、企业开出泥承兑或以承掉兑汇票抵付普货款、应付改帐款时，借粘记“在途物飘资”、“库姓存材料”、带“库存商品悟”、“应付汽帐款”等科网目，贷记本眨科目。支付旅银行承兑汇滋票的手续费诸时，借记“亦财务费用”磨科目，贷记蝇“银行存款孔”科目。收羞到银行支付道到期票据的居付款通知，扰借记本科目筝，贷记“银售行存款”科爸目。恨

企鹰业开出的应丸付票据，如洁为带息的票蹈据，应于月话份终了计算旅应付利息，法借记“财务泪费用”科目恶，贷记“预需提费用”科塞目，票据到你期支付本息以时，借记本亚科目和“预羡提费用”科戚目，贷记“配银行存款”杏科目，并将穷最后一月尚既未计算的应饲付利息，借顶记“财务费逮用”科目，丝贷记“预提骗费用”科目暑。如果票据端期限不长，洞利息不大，谢也可以于到鸽期支付利息亩时，一次记暖入“财务费湖用”科目。介

三唯、企业应设框置“应付票藏据备查簿”步，详细登记去每一应付票挖据的种类、单号数、签发冈日期、到期朴日、票面金滩额、合同交杀易号、收款阿人姓名或单球位名称，以唱及付款日期陆和金额等详舒细资料。应南付票据到期辅付清时，应勿在备查簿内芬逐笔注销。典

2燕03

应赶付帐款测

一助、本科目核者算企业因购摆买材料、商抬品和接受劳渠务供应等而栗应付给供应概单位的款项佩。企业按规宏定预付供应亚单位的款项珍，也在本科尖目核算。重

二闷、企业购入练材料、商品神等验收入库淡，但货款尚叔未支付，应孙根据有关凭才证（发票帐使单、随货同茫行发票上记女载的实际价盗款或暂估价靠值），借记斧“库存材料视”、“库存类商品”等科遣目，贷记本而科目。乘

按朗照规定预付宏供应单位的户货款，借记礼本科目，贷讨记“银行存洲款”等科目纤。物资验收申入库后，再充根据发票帐喝单的应付金伏额，借记“荷库存材料”挎、“库存商阿品”等科目衫，贷记本科色目。补付货肤款时，借记纺本科目，贷卖记“银行存目款”等科目悔。于

企叔业接受供应秒单位提供劳腊务而发生的讲应付未付款伙项，应根据朗供应单位的呼发票帐单，父借记“生产纽费用”、“币工程施工”母、“管理费艺用”等科目用，贷记本科扫目。偿付时示，借记本科萝目，贷记“事银行存款”求等科目。翻

企蜡业开出、承军兑商业汇票浩抵付应付帐蓬款，借记本乔科目，贷记疫“应付票据帅”科目。镰

三凭、本科目应持按照供应单唐位的户名设筋置明细帐。粥

2乏11

应曾付工资观

一盟、本科目核手算企业应付咱给职工的工且资总额。包白括在工资总核额内的各种宋工资、奖金晚、津贴等，笑不论是否在闷当月支付，欧都应通过本什科目核算。衬不包括在工番资总额内的逮发给职工的隔款项，如医津药费、福利拆补助、退休床费、创造发抵明、合理化匀建议和技术拍改进奖等，臭不在本科目亏核算。醉

二很、企业应按和照劳动工资满制度的规定亡，根据考勤俱记录、工时阳记录、产量蜓记录、工资验标准、工资层等级等，编朵制“工资单妈”（亦称工守资结算单、拣工资表、工债资计算表等烂），计算各六种工资。“漏工资单”的罢格式和内容虾，由企业根坛据实际情况闪自行规定。功

三抗、财务会计缓部门应将“挥工资单”进株行汇总，编姿制“工资汇越总表”，按踩照规定手续围向银行提取雀现金，借记谅“现金”科腔目，贷记“昌银行存款”点科目。判

支些付工资时，肝借记本科目棋，贷记“现考金”科目。添从应付工资回中扣还的各戚种款项（如律代垫的房租至、家属药费点等），借记咸本科目，贷意记“其他应惑收款”等科秩目。职工在沾规定期限内拾未领取的工田资，应由发乒放工资的单船位及时交回幅财务会计部究门，借记“堂现金”科目缠，贷记“其瘦他应付款”屡科目。鸽

四倾、月份终了谈，应将本月除应发的工资家进行分配：径

1卵.生产、施纺工、管理部劳门的人员（匙包括炊事人业员）工资，导借记“生产穴费用”、“接工程施工”肾、“管理费麻用”科目，相贷记本科目草；缩

2括.应由销售乌费用开支人妨员的工资，劝借记“销售树费用”科目禾，贷记本科你目；乞

3肯.应由在建疾工程人员负肉担的工资，船借记“在建拌工程”科目本，贷记本科回目；欺

4宪.应由工会方经费开支的传工会人员的踩工资，借记售“其他应收牵款”、“其钩他应付款”创等科目，贷师记本科目；卷

5缎.应在营业线外支出中开颗支的人员工爆资，借记“限营业外支出趣”科目，贷帜记本科目；尾

6葵.应由职工名福利基金开倾支的人员工吨资，借记“晒职工福利基猾金”科目，伴贷记本科目千。遮

五妨、本科目应家设置“应付智工资明细帐猾”，按照职巴工类别分设络帐页，按照世工资的组成强内容分设专背栏，根据“派工资单”或胶“工资汇总沾表”进行登肿记。洪

2疤12

职沾工福利基金煎

一帆、本科目核迁算企业按规亮定提取的职保工福利基金基。寨

企宋业提取的用鉴于集体福利舞的公益金，冠应在“集体关福利基金”生科目核算，脏不包括在本惨科目的核算照范围内。清

二长、企业按照贿规定提取的槐职工福利基经金，借记“易生产费用”饥、“工程施煎工”、“管旱理费用”、境“销售费用兼”等科目，揪贷记本科目浸。毁

三蛋、按照规定慨支付的职工棍医药卫生费敢用、职工困狱难补助和其丽他福利费用吐以及应付的伴医务、福利绢人员工资等疑，借记本科笛目，贷记“归应付工资”衫、“银行存苹款”等科目堂。暴

2而14

应女付股利铅

一绪、本科目核份算企业经股涛东会决议确偏定分配的