教你如何出口退税

SHAPE怎么样出口退税？出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。一、内资生产企业（含新外商投资企业）实行“免、抵、退”税的计算：１、当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）２、当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（1）当“应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率”时：当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率（2）当“应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率”时：应退税额＝应纳税额的绝对值二、生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算“免、抵、退”税：（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）公式所列的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。（2）其余“免、抵、退”税公式按前述公式执行。上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”，“上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。三、无进出口经营权的生产企业出口退税的计算（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率）（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分）四、对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）应退税额＝修理修配金额×退税率五、出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率六、出口企业出口货物应退消费税的计算应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）七、凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算：进项普通发票所列（含增值税的）销售金额＝----×退税率税额（1＋征收率）加工贸易的核销是指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。出口退税，从狭义上说，就是将出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税予以退还的政府行为；而从广义上说，出口退税还包括通过免税或抵税等诸多形式使出口货物所含间接税趋于零的政府行为。坛出口收汇核作销审核程序驰催一、出口嘴单位申请"静出口收汇核累销单申领卡追"说（一）须提绘交下列文件波：常1、"出口揪收汇核销单耍申领卡"开唤户申请表。线坐2、单位介抱绍赴信；瓦茅3、贸发委泽或外资委《达中华人民共旁和国进出口木企业资格证些书》或《中逝华人民共和痰国外商投资姐企业批准证发书》；允4、海关《惧自理报关单练位注册登记压证明书》；矮详5、工商局守有效《企业胶法人营业执快照》；落6、技术监材督局《中华迟人民共和国宵组织机构代办码证》；拖7、出口合低同；除8、经办人笋身份证复印够件；糊9、外商投姿资企业需提偶供"外汇登竹记证"；垂（二）办结葡时间：单证讯齐全，当即哑办理。星二、出口愤单位申请电彻子口岸"企掀业操作员I刚C卡"核销脊业务宗（一）须提验供以下资料占：炉1、出口摆收汇核销单露申领卡；佛2、中国王电子口岸企属业操左作员咽IC卡；纽3、核销皮员证。（无导核销员证的筋凭单位介绍钻信）；校（二）办结太时间：单证词齐全，当即巨办理。罗（一）按笋下列程序操私作：旋1、出口手企业到外汇攀局领取核销蜘单前，须上闲网向外汇局资申请所需领蝶用核销单份似数；跨2、外汇由局确认出口丙企业已上网技申领核销单照后，凭出口拍企业核销员隔所持本人操市作员IC卡竹、核销员证装向该核销员猾发放核销单喷；研3、外汇抢局根据出口吼企业网上申励领的核销单肿份数和外汇寺局本地核销势系统确认的针出口企业可档领单数两者补中的较小数碰，向出口企常业发放核销俭单；批（二）办结仍时间：单证吹齐全，当即责办理。锄四、出口归单位报柔关前扣口岸备案棵（一）按览下列程序操判作：辅1、出口企态业到海关报们关前，必须厚上网向报关概地海关进行断核销单的口各岸备案。未饶进行口岸备堡案的核销单届不能用于出崖口报关，对轻已备案成功广的核销单，什还可变更备糟案；极2、出口坝企业应如实甘向海关申报大成交方式(饺CIF/F代OB），按窄成交方式申况报成交总价柴、运费、逼保费等，以械保证报关数铃据真实性、捆完整性。外怠汇局根据实些际成交方式酿及成交总价剥办理收汇核谈销手续；突五、出口忍单位网上交由单沸（一）按下鹊列程序操作旱：注1、出口愈企业在货物肃出口后不需雾再到外汇局震进行手工交确单，但必须茶上网将已用得于出口报关爪的核率销单向外汇录局交单；德烦2、出口弱企业进行网爷上交单时，霸应对相应核脖销单、报关维单的电子底织帐数据进行睛认真核对；花核对无误、顷网交单成舍功之后，方坛可持纸质单摘证到外汇局腐办理核销手躲续；辨3、对于预穗计收汇日期之超过报关日尽期90天以管上（含90愚天）的远期拍收汇，出口间企业应当在决报关后60毙天之内进行途网上交单，谈凭远期备案掌情况说明(拌说明远期合毯同号、出口枝核销单号、融出口报关单耗号、报关单渡金额)、远夺期出口合同肥、核销单向胜外汇局备案筑，并应当在姓核销单的"伍收汇方式"毛栏注明预计山远期收汇日克期。着六、出口检单位收汇核羽销铸（一）按下欠列程序操作照：匠1、璃即期出口购项下，出口牲企业应当在逝出口报关之侧日起100尺天内凭核销额单、报关单讨、出口收汇双核销专用联酱、发票到外佩汇局办理出焦口收汇核销的手续；远期葬出口项下，袄出口企业应舍当在收到外桌汇之日起1咸0天内，持位上述材料到尊外汇局办理趣出口收汇核柔销手续。乐2、外汇挠局只能对出汗口企业已网炸上交单成功装的核销单、怜报关单进行德收汇核销。奴喂3、收汇灌金额少于出向口货物总价河500的差德额或多收汇金超过200吧0美元的核洪销，须提供蝇有效证明文勒件。疾（1）出李口商品国外愚市场行情变稳动产生收汇老差额的：需御提供相关商讯会出具的证俩明或有关交扁易所行情报率价资料；分（2）出层口袋商品稍质量原因产烛生收汇差额持的：需提供绒进口国商检尾机构的证明贩；与（3）动领物及鲜活产稀品非正常死岸亡或损耗产荡生收汇差额朽的：需提供序进口商的有析关函件和进忠口国到岸商填检机构的证煮明；赔（4）自震然灾害、战烫争等不可抗滚力因素或进宏口商倒闭产当生的收汇差寸额：需提供效官方正式新贩闻媒体的报颂道材料或我菌国驻进口国挽使领馆商务远处出具的证酒明；丝（5）进让口国汇率变吨动产生收汇捏差额的：需恩提供报刊等他官方正式新凯闻媒体刊登周的汇率资料凑；知（6）益澡短装原因造坝成收汇差额戒的：需提供爬提单或其他鞋正式的货运苍单证；悉（7）其乔他原因造成螺收汇差额的芳：需提供外吊汇局认可的边有效绳凭证。迁（二）办结犁时间：单证创齐全，当即判办理。5个筐工作日录入雾电脑。泪七、出口单导位核销单的龄遗失及补办敢粘（一）按下屋列程序操作洗：赵1、出口临企业遗失空翻白核销单的障，应当在遗秒失之日起3况日内自行上盯网挂失或向被外汇局申请难挂失。向外融汇局申请挂窑失时应提供昂书面情况说帜明。如因未醋及时挂失造洞成经济损失闹或导致违规担行为的，责辛任由企业自段负。2、扇对于出口企换业遗失已经堡报关出口未鸽办理出口收狭汇核销的核厦销单，出口洁企业须在1葛5天内到外无汇局办理出屈口核销单退伟税联的网上吵挂失手续，添外汇局理该斩核销单的核们销手续后，扁为出口企业颈签发"出口舌收汇核销单戒退税联补邻办证付明"。言3、对于燥遗失巳经办翼理出口收汇象核销的核销烈单退税联的花，出口企业谎须在15天腥内凭税务部赢门签发的与轿该核销单对平应的出口未器退税证明，敏向外汇局申掀请补办核销控单出口退税史专用联，外报汇局审核后征方可为其办菜理"出口收梁汇核销单退芝税联补办证耕明"和核共销单退税联的的网上挂失击手续。植八、核销隆单的注销、骂禁用锤（一）按下手列程序操作俗：讲1、核销悠单填错或发刮生破损的，沈如未用于出独口报关，可凭退回外汇局我进行注销；亮萍2、出现靠下列情况时沉，外汇局将扑对出口企业迎已领未用成的核销单进损行网上"禁裕用"操作：浴沃(1)出口死企业因关、肿停、并、转构不再骗经营出口业时务，且未在还规定的时间已内将未用的很核销单退回授外汇局注销全的；汤(2)出口罪企业存在严撇重违反外汇燥管理法规行烤为的；雨(3)其他始特殊情况需众要"禁用"观的。肚（二）办理报时间：依据厨情况，随时砍办理。马九、出口肺单位银行水饥单核销联遗袭失补办蜘（一）须提符供下列文件唇：笔1、水单打核销联遗失闻补办申请；辫感2、水单活记帐联复印傅件；广3、核销床登记本；冠（二）办理细时间：外汇杜局审核，三慎个月后出具旬未核销证明送。临这是我刚开涌始接触生产失企业出口退除税时做的笔所记，因为那似时候对出口细退税一点概稼念都没有，走而出口退税炊一个月才做解一次，每到阔下个月申报孟时，又会忘贷记步骤，后替来自己就一膛边做一边写券下了这个流提程，以后忘旱记时看一看化又记起来了恢，挺方便的梁。现在在网帆上发表，希拼望对大家有退帮助。鲜双胜击生产企业奉出口退税申沫报系统，输茶入用户名—筝确定—输入抱当前所属期汤（生产企业圣的出口退税怎申报期是在伞每月的15母号之前，所搭属期与增值税税申报一致哥，如果是2口005年3孤月15号之勒前申报，那卸是报200粥5年2月的左，所属期为描20050州2）—确定乱一撒、出口货翠物明细申报箩录入挽1浴、基础数防据采集—出黎口货物明细童申报录入—驰增加（填入拢相关数据）许2宿、申报数封据处肢理—数据一塞致性检查触二族、收齐出滔口单证明细宁录入排1叉、基础数墙据采集—收矿齐出口单证械明细录入—堡修改—序号梳录入四位，族如“000距1”—单证衡收齐标志“消BH”—出碑口报关单号寺核对，如有作错，应修改惯并填报“人雅工挑过申批味表”—外汇晚销核单号核予对，如有错叹与上一样—坟保存危三字、申报数厅据处理—数必据一致性检须查炎四常、免抵退华税申报—生府成明细申报牵数据—确定顺—拷到A盘滴预审喂五垫、到税务小预审反馈后庸，撤销已生诉成数据（申逢报数据处理症—撤销已申断报数据）—话反馈信息处厌理—税务机卫关反馈信息材读入—税务孤机关反馈信梯息处理—数乔据一次性检毕查—生成明诵细申报数据即保存—拷到明A盘杨六惰、基础数辟据采集—增芒值税申报表木项目录入—阅增加—录入离（根据增值拉税申报表录故入）珍七迁、数据一割次性检查警八愁、基础数宋据采集—免堡抵退申报汇定总表录入—腿增加—保存构（注意：应浮调整销售额玉与增值税纳补税申报表差锻额）扬九层、数据一抄次性检查恳十情、打印报粪表：免抵退勤税申报—打夹印申报报表拢：a、出口求货物免抵退柿税申报汇总舍表b、出口芳货物免抵退值税申报汇总献表附表c、煌出口货物免左抵退税申报樱明细表（当梅期出口明细遮）（前期单读证收齐）询出口退税业苹务办理流程薯孟出四口退税业务乳办理流程案涌例一逆生产企业退叫税申报(无壳进料加工业恭务)流程笨1退税申础报资料射1.1出怜口专用发票调(退税联)诊丈1.2出喝口报关单(固退税联/报率关预录入单炊)弟√根1.3出蒸口核销单(乏已核销的核衰销单之右联启)桑1.4申还报软盘/U湖盘(内有所翼属期申报明运细数据比如伪20050役7MX/汇领总数据比如拾20050尼7HZ)弹1.5申丰报系统中列阴印的申报报过表(明细表架与汇总表)额盐1.6所皇属期增值税姜纳税申报表异(包括表二推)蝇散2申报资摇料整理白2.1收栋到的报关单蜘、核销单与掠对应的出口户发票或前期怜单证不齐数洋据一一对谣应炎2.2检摇查是否有即涌将过期的单凉证未到/未许核销,及时吗跟催报关员抄圣2.3列储印报关预录句入单唇厉报关单未蓄及时返回公触司，当期需傲进行明细申宴报生枣海关电子三口岸查询该庙单信息，跟腹催报关员列毛印或由报关吗行回传预录茎入单罩2.4在无免抵退税申邪报记录表中孟填写相关信疗息（详见附史件一）禽3单证申止报方式羊3.1单笋证齐全申报境(指报关单亡核销单全部雅齐全)旅3.2单纵证不齐申报盐慈宝报关单核杨销单不齐申港报,单证不利齐申报标志浪BH（有报嗓关预录入单苏）锤戏核销单不博齐申报,单嗓证不齐申报挥标志H偶4退税申柿报程序现4.1预零申报按判每月十日鬼左右您出带软盘/洁U盘(内有凤明细申报数膜据文件)到粥税局进行预够审旋考.1生成梯预审反馈文槐件(比如2摊00507投YSFK)挥在企业数据边盘中到旺.2预审子出错返回更葵正处理,重仿新申报做预姜审幕洲.3预审剩通过,将反夸馈文件读入惕系统处理,罪列印反馈疑截点贤4.2正止式申报唱消每月十五俗日前完成申剃报飞久将申报资替料交于税局逗缎内每月二十奥六日以后领炒取正式申报丘反馈资料诚凡正审反馈福资料:翁4.2招.4.1脏免抵退申报筐汇总表(税软局列印并盖壶公章)鸟棵.2企业牙申报数据软望盘/U盘退考回,内有正评审反馈文件唐(比如20散0507Z锦SFK)祝划正审反馈抚文件读入系加统处理暖5.2退绪税申报系统登操作揉渐选择系统任快捷方式匙顾选择用户错名进去播架选择当前柴所属期(申悄报数据所属汇月份)欺送根据退税绪申报系统向查导步骤操作香呆禽.1第一叛步免抵退但明细数据采质集,根据报敞关单明细信祸息逐条记录稳录入完赴.1.1榜出口货物明款细申报录入墨掏灭.1.1.发1理当期单证朱齐全明细录叹入叹陈.1.1.殊2当期单放证不齐H明舱细录入仇泡.1.1.烂3当期单路证不齐BH抛明细录入馒抓.1.1.景3.1单纷证不齐BH犯明细录入依数据：报关预兴录入单辫项.1.2干收齐出口单蒸证明细录入曾耐社.1.2.翻1前期数很据已做单证糟不齐申报艘扬.1.2.派2报关单拘收齐,收齐野标志B淹怠.1.2.提3核销单唇收齐,收齐邪标志H久急.1.2.爽4报关单征、核销单一浩并收齐，收格齐标志BH昏根绍.2第二该步（免做）密蜡稍.3第缺三步免抵封退税预申报念慈畜.3.1搬数据一致性韵检查：出现毫错误必须返泻回明细更正列断厨.3.2妄生成明细申威报数据缺亭.3.2.酒1生成明赤细申报文件刊叉野.3.2.景2备份当陕前数据腔煌.4第四律步预审核掠反馈疑点调典整犬卷.4.1剖税务机关反猪馈信息读入惊：将反馈盘劲中预审反馈颤信息读入遮坊.4.2京预审疑点反揉馈情况查询港：打印疑点氧清单，并在属疑点清单上锋注明各疑点漏的处理结果帝或者标明无饭疑点伟肝.4.3情撤消已经申秘报数据：疑滋点中有需要予调整项目的咱，必须撤消弱已申纠