新会计准则下会计分录

膝新会计准则浩分录【全集丝】

厅一、流动资侄产

嘴（一）货币京资金

孝1、收到股末东投入的股课款

慎借：银行存支款

置贷：股本（符实收资本）

蠢资本公积

曲2、收到实寺现的主营业前务收入

林借：银行存弄款

甜贷：主营业渣务收入

携应交税费—绢应交增值税殿（销项税额吊）

金3、收到应倾收款项

气借：银行存迫款

邀贷：应收账膀款

样应收票据

法应收内部单吩位款

诱4、因支付阳内部职工出己差等原因所并需的现金，吹按支出凭证池所记载的金提额

照借：其他应驻收款

汉贷：库存现砌金

立收到出差人摧员交回的差像旅费剩余款发并结算时

井借：库存现畏金（按实际牺收回的现金摘）

承管理费用（址按应报销的奸金额）

责贷：其他应币收款（按实勇际借出的现扭金）

恶5、每日终螺了结算现金漏收支，财产务清查等发现口的有待查明看原因的现金燃短缺或溢余爹，属于库存催现金短缺

伯借：待处理师财产损溢

工贷：库存现撕金

式属于现金溢死余：

凶借：库存现方金

蹦贷：待处理撤财产损溢

眯待查明原因罢后作如下处防理：如为现艺金短缺，属现于由责任人卡赔偿的部分熄：

东借：其他应肢收款—应收跟现金短缺款绍（××个人查）

乓库存现金

汗贷：待处理迅财产损溢

妨属于应由保殿险公司赔偿颗的部分：

骨借：其他应乐收款—应收沸保险赔款

锄贷：待处理饼财产损溢

叨属于无法查划明的其他原松因：

孩借：管理费神用—现金短辫缺

程贷：待处理仙财产损溢

饿如为现金溢搂余，属于应如支付给有关淋人员和单位衫的：

傻借：待处理触财产损溢

蓄贷：其他应样付款—应付半现金溢余（溜××个人或逼单位）

至属于无法查嘴明的现金溢闸余：

蚁借：待处理姨财产损溢

矩贷：营业外写收入—资产增盘盈利得

列6、收到银控行存款利息

替借：银行存同款

拼贷：财务费开用

另7、收回备榨用金和其他多应收暂付款容项

气借：银行存篮款等

杂贷：其他应也收款

沾8、收到供鹊应单位因不准履行合同而粘赔偿损失的掏赔款

怖借：银行存搏款

尺贷：营业外危收入

蒸9、将款项怠汇往采购地别开立采购专浑户

危借：其他货计币资金—外狠埠存款

批贷：银行存格款

德10、将款壁项存入银行礼以取得银行升汇票、银行脏本票和信用滋卡

响借：其他货闪币资金—银层行汇票

渐—银行本票

遭—信用卡

隐贷：银行存德款

查11、向银手行开立信用绣证、交纳保吓证金

枯借：其他货翼币资金—信趋用证保证金

平贷：银行存节款

疑12、向证呆券公司划出领资金时

京借：其他货壁币资金—存膜出投资款

扩贷：银行存肺款

家购买股票、仔债券等时

该借：交易性士金融资产等

驻贷：其他货扶币资金—存梢出投资款

孩13、将外纽埠存款、银拿行汇票、银食行本票存款婶的未用余额哈转回结算户

森借：银行存张款

满贷：其他货钉币资金—外恼埠存款

衣—银行汇票

宵—银行本票

柔14、交纳笛税费

啊借：应交税恋费

索贷：银行存底款

农15、支付喉购入材料的础价款和运杂凳费

歪A、采用计赢划价格核算

禁借：材料采森购

送应交税费—孝应交增值税浸（进项税额抓）

耀贷：银行存抢款

枪其他货币资常金

肌B、采用实顾际成本核算

闸支付货款、宾运杂费、货殃物已经到达考并已验收入从库

表借：原材料

板库存商品

括销售费用

榨应交税费—霜应交增值税全（进项税额州）

纵贷：库存现轧金

均银行存款

驾其他货币资始金

屯支付货款、钉运杂费时，炭货物尚未到抛达或尚未验嫁收入库

询借：在途物蕉资

谨销售费用

顷应交税费—扯应交增值税夏（进项税额壁）

句贷：库存现瓶金

欲银行存款

滚其他货币资慕金

累16、支付锄供应单位各馋种款项

倍借：应付账湿款

强应付票据

限应付内部单掩位款

粮贷：银行存序款

馅17、支付参委托外单位蚕加工物资的输加工费和运锐费

磨借：委托加青工物资

壁应交税费—姑应交增值税左（进项税额胆）

议贷：银行存轻款等

宏18、支付添外购动力费

置借：应付账任款

绿贷：银行存扩款

税19、支付彻职工工资

满借：应付职笔工薪酬

路贷：库存现撕金

厅银行存款

泪20、购入淹不需要安装亡的固定资产掩、开发设施

贺借：在建工脸程

弓贷：银行存鼠款

步同时

粉借：固定资劫产

侧油气资产

贤贷：在建工它程

缝21、购入撇工程用物资

射借：原材料奖（专用材料暂、专用设备海）

渣贷：银行存材款

帜应付账款

隔应付票据

送为购置大型避设备而预付油款

嘉借：预付账舟款

薯贷：银行存灭款

辉收到设备并县补付设备价件款：

只借：原材料护（专用设备解）（设备的氏实际成本）

速贷：预付账诊款（预付的维价款）

灵银行存款（差补付的价款穴）

悉22、支付控探矿权费用淘、价款，采洒矿权费用、假价款

驶借：油气资零产

黄管理费用

调贷：银行存忙款

江应交税费

牲23、拨付熟备用金

殿借：其他应猛收款（备用劣金）

元贷：库存现葬金

米银行存款

琴定期补足备惯用金

樱借：管理费以用等

犯贷：库存现症金

脂银行存款

枣24、支付看待领工资、约暂存款和其查他应付款项

窝借：其他应刃付款

斜贷：库存现择金

惨银行存款

乱25、支付扬各项成本、练费用

据借：油气生些产成本

廊生产成本

装输油输气成清本

阿在建工程

估油气勘探支偏出

魂油气开发支极出

恼研发支出

敞制造费用

祸管理费用

哭销售费用

拢财务费用

足勘探费用

驼营业外支出

昨贷：库存现嫩金

龄银行存款

箭26、发放泊现金股利

棵借：应付股蚊利

将贷：库存现泻金

牲27、按法指定程序报经坏批准减少注傅册资本的，夹在实际发还含股款或收购歉股票时

董借：股本（爬实收资本）侵等

勺贷：银行存关款行二）交易性迎金融资产

敞1、企业取佛得交易性金瞧融资产时

延借：交易性盗金融资产—应成本（公允爬价值、不含竭支付的价款老中所包含的煮、已到付息丽期但尚未领晓取的利息或化已宣告但尚额未发放的现闪金股利）

通投资收益（腰发生的交易电费用）（※汪）

叹应收股利（铲已宣告发放叹但尚未发放最的现金股利武）

帽应收利息（编已到付息期圈尚未领取的峰利息）

硬贷：银行存渐款（实际支末付的金额）

推2、持有交筋易性金融资早产期间被投愧资单位宣告灌发放现金股边利或在资产戏负债表日按持债券票面利犯率计算利息

牲借：应收股梁利

引应收利息

齿贷：投资收稍益

烫3、收到现快金股利或债坊券利息

院借：银行存仔款

唤贷：应收股斩利

街应收利息

澡4、资产负诞债表日，交胳易性金融资位产的公允价务值高于账面岸余额的差额

负借：交易性迫金融资产—督公允价值变域动（公允价产值高于账面托余额的差额今）

秃贷：公允价英值变动损益

字公允价值低流于其账面余趁额的差额

秒借：公允价线值变动损益

头贷：交易性功金融资产—西公允价值变第动（公允价心值低于其账怜面余额的差伙额）

天5、出售交禾易性金融资映产时，应按背实际收到的锻金额，

污借：银行存猎款（实际收节到的金额）

胃投资收益（太处置损失）

涂交易性金融锤资产—公允梦价值变动（雾公允价值低羽于其账面余绑额的差额）

嗓贷：交易性斯金融资产—泊成本

块交易性金融循资产—公允纽价值变动（纲公允价值高厅于账面余额绕的差额）

首投资收益（洽处置收益）

垦同时，按原匀记入“公允数价值变动”涌科目的金额榨（※）

燃借：公允价忆值变动损益仇（公允价值莲高于账面余姓额的差额）

绒贷：投资收影益

剃或

肝借：投资收东益

羞贷：公允价俗值变动损益捷（公允价值幸低于账面余习额的差额）素（三）存货

舒1、

购入销物资

牲（1）购入张物资在支付星价款和运杂池费时

哲借：材料采洗购（采用实条际成本法，舍可使用“在织途物资”）

酿应交税费—掌应交增值税智（进项税额威）

劈贷：银行存役款

供库存现金

份其他货币资椒金

晶（2）采用鹿商业汇票结膛算方式的，吧购入物资在瞎开出、承兑省商业汇票时

目借：材料采晚购（采用实省际成本法，追可使用“在泥途物资”）

添应交税费—节应交增值税冶（进项税额垒）

宰贷：应付票哪据

监2、物资已桑经收到但尚不未办理结算舟手续的，可坏暂不作会计披分录；待办帅理结算手续盘后

茶借：材料采励购（采用实翼际成本法使勒用“原材料飘”、“库存杂商品”）

赚应交税费—物应交增值税祝（进项税额登）

爬贷：银行存皆款

默库存现金

滤应付票据

刚应付账款

址应付内部单剪位款

淘3、

晌

预付物资柿货款

舌借：预付账和款

车应收内部单遗位款

岁贷：银行存颗款

挂收到已经预补付货款的物剃资后

其借：材料采旁购（采用实皮际成本法使驶用“原材料劫”“库存商鼓品”）

臭应交税费—证应交增值税挖（进项税额坝）

半贷：预付账雹款

慈应收内部单垮位款

驴补付物资货畅款

等借：预付账炉款

中应收内部单颠位款

怠贷：银行存便款

搬退回多付的政货款

狮借：银行存聪款

妙贷：预付账蓬款

闷应收内部单夺位款乎4、由企业犁运输部门以强自备运输工碗具，将外购旦的物资运回渴企业，计算妻购入物资应邻负担的运输雹费用

封借：材料采单购

吵贷：辅助生椒产

输油气辅助生浮产等

浮5、

矮

向供货单女位、外部运煤输机构等收后回的物资短蔽缺或其它应势冲减材料采学购成本的赔劲偿款项，应经根据有关的袋索赔凭证

坑借：应付账住款（或其它浸应收款）

财贷：材料采昏购

室购入物资运徒输途中非常难损失和尚待渴查明原因的某途中损耗

市借：待处理莫财产损溢

尊贷：材料采腹购

祝6、

茧

商品流通处企业购入商竹品抵达仓库抚前发生的包颠装费、运杂册费、运输存叮储过程中的晋保险费、装节卸费、运输记途中的合理用损耗和入库止前的挑选整愤理费用等采放购费用

鼻借：待摊进份货费用

播贷：银行存拼款

璃库存现金

盒应付票据

痰应付账款

停应付内部单遵位款7、月烈终，企业应秧将仓库转来投的外购收料锡凭证，按照樱材料科目并求分别情况进悉行汇总

蹦（1）对于奴已经付款或馒已开出、承士兑的商业汇驴票的收料凭呜证（包括本恐月付款或开针出、承兑商锡业汇票的上爹月收料凭证撒），按计划迁成本

货借：原材料

坟包装物

避低值易耗品

朱贷：材料采谢购

架实际成本大棉于计划成本推的差额

装借：材料成捏本差异

熊贷：材料采艇购

垦实际成本小琴于计划成本软的差额

凑借：材料采面购

摸贷：材料成鸽本差异

支采用实际成章本法核算的挤，物资到达取入库时

业借：原材料池、库存商品

理贷：在途物瞎资

崇（2）对于屡尚未收到发裁票账单的收女料凭证，应摄当分别材料语科目，抄列政清单，并按咳计划成本暂表估入账（下抱月初用红字北冲回）

可借：原材料

唉包装物

邀低值易耗品

薯贷：应付账爷款—暂估应者付账款

字下月付款或矛开出、承兑掩商业汇票后

余借：材料采箭购

建应交税费—木应交增值税漠（进项税额虹）

卸贷：银行存柴款

蓬应付票据

洲（3）对于忍发票账单已劳到，但尚未慕付款或尚未伐开出、承兑续商业汇票的海收料凭证，壤或虽然发票痰账单未到，厌但根据合同漂、随货同行严发票等能够匹计算并确定驳实际成本的肉收料凭证，拜按实际成本

惕借：材料采戏购

饼应交税费—苗应交增值税附（进项税额碑）

念贷：应付账房款

烈应付内部单皮位款

尝同时，按计修划成本

超借：原材料

摧包装物

戴低值易耗品

骂贷：材料采剥购

急同时结转材拿料成本差异胃。剧8、商品流俘通企业采用唇进价核算收姐到的商品

斩借：库存商扁品

升贷：材料采政购

薯月份终了，清对于尚未收显到发票账单单的收到商品犬的凭证，应盼当分别商品谎科目，抄列旺清单，并按慨付给供应单曾位的价款暂机估入账（下需月初用红字郊冲回）

爷借：库存商谷品

窜贷：应付账毅款—暂估应凑付账款

丛下月付款或戚开出、承兑侮商业汇票后

崭借：材料采炕购

川应交税费—析应交增值税来（进项税额支）

纺贷：银行存炉款

霉应付票据

字对于发票账苏单已到，但虚尚未付款或厘尚未开出、匪承兑商业汇疾票的收到商股品的凭证

榨借：材料采胀购（进价）

贫应交税费—醋应交增值税邪（进项税额侨）

痰贷：应付账膛款

最采用进价核挥算的商品应副同时按进价

等借：库存商攀品

舍贷：材料采恒购

期9、小规模粒纳税人以及塞购入物资不恒能取得增值径税专用发票献的企业，购拣入物资

学借：材料采摊购

啦贷：银行存香款

找应付账款

盒应付票据漂10、购入俘并已验收入娱库的原材料

揭借：原材料

颂贷：材料采什购

主同时，结转城材料成本差障异，实际成再本大于计划吩成本的差异

怨借：材料成谋本差异

漫贷：材料采农购

采实际成本小装于计划成本崖的差异

劫借：材料采夜购

写贷：材料成卷本差异

排11、自制会并已验收入忧库的原材料

乘借：原材料

响材料成本差割异（实际成侄本大于计划尺成本的差异松）

谱贷：辅助生刃产

膜油气辅助生拖产等

路材料成本差滤异（实际成唤本小于计划君成本的差异泼）

狂委托外单位剪加工完成并顿验收入库的桐原材料

锻借：原材料羡（计划成本该）

美材料成本差嚼异（实际成台本大于计划翠成本的差异举）

纽贷：委托加糟工物资（实括际成本）

兵材料成本差依异（实际成捐本小于计划供成本的差异算）

荒12、

投版资者投入的充原材料

皇借：原材料梨（计划成本各）

事应交税费—负应交增值税歪（进项税额守）

侮材料成本差提异（计划成吩本小于投资恼合同或协议乳约定的价值昼的差额）

害贷：股本（尺或实收资本断）（投资各窄方确认的价洲值）

端材料成本差技异（计划成娇本大于投资绑各方确认的风价值的差额发）

咐13、

接市受捐赠的原森材料

击借：原材料废（计划成本委）

诵材料成本差槽异

浪贷：营业外完收入—接受针捐赠利得（资※）

读银行存款（看实际支付的踏相关税费）

柳材料成本差进异荒14、

币接受的债务猪人以非现金您资产抵偿债位务方式取得飞的存货，或馋以应收债权晌换入的存货建，见“应收稍账款”科目

麻15、通过嚼非货币性交掩易取得的存砍货的账务处事理，参照“姻固定资产”牌科目进行，休涉及增值税蹦的，同时进升行相应的处摇理。

声16、盘盈锅的原材料，银按照同类或芦类似存货的科市场价格作蹄为实际成本

撕借：原材料

数贷：待处理日财产损溢

离17、生产嫩经营领用原胆材料

携借：油气生孟产成本

原生产成本

耐输油输气成妄本

科研发支出

音制造费用

擦管理费用

赴贷：原材料

望生产车间退辣回剩余的原肉材料

巡借：原材料菜等

食贷：油气生名产成本

受生产成本等

授月末结转生亭产车间已领葛尚未使用，逗但下月仍需汗继续使用的遣材料（下月浆初用红字冲访回）

滨借：原材料

弹贷：油气生恨产成本

鹅生产成本等

仇交库的下脚伍废料，按计淹划成本估价筹入账

买借：原材料

使贷：油气生薯产成本

将生产成本等惰18、购建娃固定资产、度油气开发设贤施、进行油蠢气勘探活动盟领用材料

再借：在建工杏程

洁油气开发支肥出

图油气勘探支辛出

醒贷：原材料

向材料成本差伟异

附应交税费—殃应交增值税否（进项税额序转出）

距19、出售团原材料

榨借：银行存矩款

黄应收账款

车贷：其他业至务收入

属应交税费—奸应交增值税订（销项税额版）

蹈同时，结转幻成本

兽借：其他业岭务成本（※柄）

皆贷：原材料

毅20、企业耻购入、自制出、委托外单访位加工完成内验收入库的公包装物等，拿以及对包装捎物的清查盘伍点，比照“牲原材料”科辉目的有关部奥门规定进行旺核算。

鼻21、生产拜领用包装物

锤借：生产成义本等

叠贷：包装物

推22、随同灾商品出售但乡不单独计价哪的包装物

敲借：销售费司用

正贷：包装物

舟23、

随序同商品出售传并单独计价镇的包装物

养借：其他业搁务成本

斑贷：包装物

擦24、出租狮、出借包装杠物，在第一踢次领用时应刑结转成本

评借：其他业称务成本（出粪租包装物）

违销售费用（狮出借包装物旨）

箱贷：包装物

吧25、收到嘉出租包装物钓的租金

板借：库存现炮金

撒银行存款

索贷：其他业蚀务收入等

芒26、收到垮出租、出借膨包装物的押阳金

洗借：库存现苏金

钩银行存款

递贷：其他应蛾付款

滋退回押金作申相反会计分苗录坦27、逾期那未退包装物

处借：其他应阔付款（没收猾的押金）

化贷：其他业息务收入

揪应交税费—什应交增值税叹（销项税额斑）

黄28、这部嘱分没收的押询金收入应交恋的税费

利借：其他业极务成本

湿贷：应交税亚费—应交消好费税等

啊29、逾期兵未退包装物聚没收的加收京的押金

谦借：其他应探付款（没收咬的押金）

胆贷：营业外瞒收入—罚没色收入

外应交税费—挪应交增值税

燃应交税费—转应交消费税

科30、出租鹰、出借包装傍物报废

柔借：原材料别（残料价值万）

荣贷：其他业打务成本（出幕租包装物）

拼销售费用（遮出借包装物颂）

思31、采用桌计划成本进质行材料日常么核算的企业兵，月份终了字，结转生产伪领用、出售晃、出租、出见借所领用新筑包装物应分汤摊的成本差榜异

肤借：油气生东产成本

分生产成本

东输油输气成滋本

滤研发支出

测制造费用

梳其他业务成规本

珍贷：材料成己本差异

凡实际成本小妥于计划成本牲的，用红字夫登记

宏32、企业喂购入、自制唐、委托外单古位加工完成包并已验收入驳库的低值易芳耗品等，以绸及低值易耗剃品的清查盘桐点，比照“殖原材料”科龙目的有关部脑门规定进行光核算。

诉33、一次棉转销的低值勉易耗品，领寸用时，将其叫全部价值摊月入有关的成卵本费用

诉借：有关科钉目

啦贷：低值易膊耗品

误报废时，残呈料价值冲减塘有关的成本旱费用

耳借：原材料稼等

喘贷：制造费英用

艇管理费用

劲34、分次煤摊销的低值艇易耗品，领顶用时

讲借：低值易亏耗品—在用

驼贷：低值易非耗品—在库

码摊销时

取借：有关科室目

痛贷：低值易旦耗品—摊销

漫报废时，残杂料价值冲减绣有关的成本贞费用

薄借：原材料

甘贷：有关科脾目

裙转销全部已晒提摊销额

票借：低值易要耗品—摊销

狗贷：低值易宋耗品—在用

纸35、结转容发出材料应辽负担的成本盟差异

摔借：油气生取产成本

滨生产成本

崖输油输气成甲本

点井下作业

威研发支出

涝制造费用

默销售费用

舌勘探费用

睡委托加工物台资

粮其他业务成飘本

后贷：材料成抽本差异馒38、商品哪流通企业库利存商品的核盼算

变采用进价核尝算的企业，干购入的商品别到达验收入徒库后

损借：库存商撕品

龙贷：材料采胃购（或在途否物资）等

创委托外单位苦加工收回的脖商品

桶借：库存商戚品

绩贷：委托加葛工物资

粘结转销售商缴品的成本

成借：主营业豆务成本

浆贷：库存商葡品

拐期末，应按红所购商品的宵销售比例计彼算确定的与吧该商品相关笋的进货费用梢的金额

签借：主营业颈务成本

怨贷：待摊进柏货费用

床39、商品饼流通企业商跳品发生溢余

梯借：库存商柏品

柿贷：待处理肺财产损溢

报库存商品发博生损失

桌借：待处理图财产损溢

负贷：库存商球品

皆应交税费—陵应交增值税垦（进项税额案转出）

筋40、发给吴外单位加工堤的物资

疑借：委托加弱工物资

瞧贷：原材料

跟库存商品

增支付加工费甲用、应负担比的运杂费等

取借：委托加即工物资

园应交税费—渡应交增值税浑（进项税额待）

浅贷：银行存伙款等

委需要交纳消驱费税的委托垮加工物资，姨收回后直接却用于销售的障，应将受托似方代交的消妨费税计入委琴托加工物资孙成本。

岂借：委托加剪工物资

波贷：应付账获款

暮银行存款

漏收回后用于偷连续生产应社税消费品，己按规定准予榆抵扣的，应赴按受托方代签收代交的消闯费税

匠借：应交税及费—应交消教费税

宋贷：应付账兔款

平银行存款

呼采用实际成绝本核算的企抱业，收到加诞工完成验收嗓入库的物资帐和剩余物资

厘借：原材料

晕库存商品

洗材料成本差恰异（计划成棉本小于实际敞成本的差额召）

龄贷：委托加队工物资

号材料成本差仔异（计划成第本大于实际俯成本的差额勒）监41、将委壳托代销商品躁发交受托代寺销单位

苗借：发出商蓄品—委托代某销商品

嫁贷：库存商净品

雨42、收到脖代销单位报幸来的代销清仰单

帮借：应收账引款—××代迷销单位

罢贷：主营业鹅务收入

元其他业务收参入

消应收账款—驻应交增值税俱（销项税额厌）

唱计算代销手造续费

栋借：销售费路用—代销手芬续费

砌贷：应收账腊款—××代元销单位

赠同时，结转觉代销商品成沈本

尼借：主营业碧务成本

衡其他业务成图本

却贷：发出商韵品—委托代怨销商品

脱收到代销单飞位代销款项

懒借：银行存冶款

边贷：应收账狗款—××代惨销单位

闷43、收到煎受托代销商右品

断采用进价核税算的

流借：受托代舅销商品（接茄受价）

殿贷：代销商册品款

救44、采取叼收取手续费雨方式代销的诞商品，售出扬受托代销商鸣品

蛇借：银行存铅款

冻应收账款

痛贷：应交税智费—应交增剩值税（销项俗税额）

锯应付账款—替××委托代坚销单位

忍借：应交税坦费—应交增醋值税（进项午税额）

锅贷：应付账劲款—××委宫托代销单位

扮同时

益借：代销商栗品款

问贷：受托代减销商品

桂46、计算堡代销手续费圣等收入

磁借：应付账偿款—××委趴托代销单位

男贷：其他业燥务收入

而47、支付街给委托代销从单位的代销燕款

刃借：应付账失款—××委肃托代销单位

瘦贷：银行存额款铲48、不采替取收取手续痒费方式代销迎的商品，售育出受托代销垒商品

催借：银行存讯款

森应收账款

盛贷：主营业鼻务收入

御其他业务收补入

脚应交税费—庄应交增值税直（销项税额险）

现结转营业成鸭本时

私借：主营业场务成本

汪其他业务成宅本

而贷：受托代庄销商品

底同时

进借：代销商川品款

临应交税费—差应交增值税知（进项税额葛）

讽贷：应付账劣款—××委得托代销单位

放支付给委托才单位的代销咸款

泄借：应付账杠款—××委露托代销单位

评贷：银行存飞款

饰49、提取尿存货跌价准堂备

误借：资产减葡值损失—存绸货跌价损失出（可变现净船值低于成本粉的差额）

慢贷：存货跌伙价准备

揭已计提跌价驼准备的存货仿的价值以后竟又得以恢复盗，在原已计销提的存货跌雄价准备金额催内转回

炕借：存货跌喝价准备

白贷：资产减芽值损失—存帝货跌价损失

遍50、采用律分期收款销寨售方式发出拾商品

饭借：发出商箭品—分期收恰款发出商品

该贷：库存商粮品

偷每期销售实虏现时

龄借：应收账摘款

妈银行存款

嚷贷：主营业煎务收入

愚应交税费—拘应交增值税柱（销项税额寸）

犁同时，结转藏成本

报借：主营业杰务成本

按贷：发出商盗品—分期收垂款发出商品

插（四）委托该贷款

守1、企业委旋托的贷款

混借：委托贷爷款—本金

透贷：银行存渗款

联2、未减值悄委托贷款资擦产负负债表今计算确认利头息收入

熊借：委托贷遣款—应计利密息（按合同悦本金和合同皇约定的名义闯利率计算确省定的应收利杂息）

绒应收利息（忍按合同本金逐和合同约定津的名义利率溉计算确定的底应收利息）

夺委托贷款—配利息调整

疗贷：投资收虑益（按摊余姐成本和实际拍利率计算确击定的利息收骂入）

诊委托贷款—烦利息调整

欣3、收回未塌减值委托贷六款时

采借：银行存版款

盈委托贷款—羽利息调整（耐科目余额）

献贷：委托贷启款—本金

育委托贷款—缘应计利息

捐应收利息（律按合同本金精和合同约定跨的名义利率户计算确定的织应收利息）

呜委托贷款—做利息调整（惰科目余额）

发投资收益朴4、已减值皮委托贷款资岭产负负债表饭计算确认利粒息收入

狭借：委托贷刚款—减值准颂备

诸贷：投资收酿益（按摊余垃成本和实际速利率计算确猴定的利息收赶入）

根同时，将按送合同本金和仆合同约定的至名义利率计祝算确定的应再收利息金额戴进行表外登谨记

兆5、收回减兼值委托贷款辩时

成借：银行存私款

彩委托贷款—细减值准备

镰资产减值损究失

吸贷：委托贷赌款—本金

茶应收利息（乎按合同本金河和合同约定铜的名义利率唤计算确定的与应收利息）

捆委托贷款—宵应计利息

胸委托贷款—扔利息调整（揭科目余额）

撤资产减值损际失

粮6、计提的降减值准备

叨借：资产减殃值损失

导贷：委托贷浩款—减值准想备

搭如果已确认赴损失的委托护贷款的价值疤又得以恢复灭，应在已提蜂的减值准备淘的范围内转电回：

税借：委托贷秃款—减值准毫备

探贷：资产减狂值损失

腹贷：资产减偷值损失

壤二、非流动陵资产

覆（一）持有丽至到期投资

掌1、企业取沿得的持有至煎到期投资

孟借：持有至耳到期投资—基债券投资（衔成本）（公蒜允价值，不辞含已到付息枕期但尚未领浑取的利息）

掘—债券投资悉（利息调整辨）

详应收利息（菠已到付息期创但尚未领取仗的利息）

帅贷：银行存晨款

富持有至到期跌投资—债券燃投资（利息架调整）

方2、企业接那受的债务人查以非现金资谅产抵偿债务伐方式取得的董持有至到期堪投资，以及躬非货币性交朱易换入的持需有至到期投狸资，见“应冶收账款”科柏目。

租3、未发生纹减值的持有党至到期投资敬为分期付息做、一次还本穿债券投资的书，资产负债制表日计算利纲息收入

僚借：应收利光息（按票面察利率计算确勿定的应收未贷收利息）

骑持有至到期评投资—债券吐投资（利息伟调整）

弦贷：投资收萝益（持有至贤到期投资摊见余成本和实挂际利率计算沙确定的利息俘收入）

损持有至到期孤投资—债券券投资（利息慎调整）

嚼未发生减值浙的持有至到老期投资为一鸣次还本付息清债券投资的课，资产负债魂表日计算利版息收入

缎借：持有至爆到期投资—坊应计利息（展按票面利率静计算确定的代应收未收利逢息）

淹持有至到期兆投资—债券痒投资（利息欢调整）

后贷：投资收叛益（持有至回到期投资摊赶余成本和实谋际利率计算部确定的利息奸收入）

疗持有至到期华投资—债券薄投资（利息拿调整）萌4、已发生予减值的持有般至到期投资于，资产负债凑表日计算利镜息收入

械借：持有至种到期投资减悠值准备（摊弟余成本和实最际利率计算劲确定的利息摄收入）

吐贷：投资收乔益

帮同时，将按绪合同本金和快合同约定的呜名义利率计翠算确定的应开收利息金额抢进行表外登棕记

誓5、收到取脂得持有至到慌期投资支付休的价款中包滑含的已到付沿息期但尚未凶领取的债券鲜利息

付借：银行存遇款

赔贷：应收利哗息

盛6、收到分咱期付息、一翼次还本持有紫至到期投资怀持有期间支伸付的利息

取借：银行存尼款

搁贷：应收利小息

羞7、出售或累到期收回未辨发生减值债项券本息

作借：银行存德款等

量持有至到期缩投资减值准详备

脑持有至到期创投资—债券骑投资（利息讨调整）

鞭投资收益

阀贷：持有至佛到期投资—霉债券投资（腊成本）

羡—债券投资心（应计利息喝）

醋—债券投资骄（利息调整巩）

较应收利息

梯投资收益

斜8、按照金央融工具确认寻和计量规定岩将持有至到浩期投资重分周类为可供出神售金融资产也的

候借：可供出忠售金融资产隶（公允价值厦）

杆资本公积—跳其他资本公蹈积（公允价腰值小于账面渗价值的金额帜）

峰贷：持有至启到期投资—庄成本、利息梨调整、应计跪利息

咳资本公积—臭其他资本公懒积（公允价俘值大于账面拔价值的金额专）

身9、按照金扒融工具确认闹和计量规定却将可供出售牲金融资产重慨分类为采用葵成本或摊余湿成本计量的杀金融资产的警，应在重分联类日按其公忆允价值

间借：持有至眼到期投资

净贷：可供出渗售金融资产

哲10、出售铺或到期收回择已发生减值凭债券本息

猾借：银行存抄款等

颂持有至到期养投资减值准御备

江持有至到期骆投资—债券酬投资（利息支调整）

剃减产减值损粉失

自贷：持有至晌到期投资—迟债券投资（势成本）

蛋—债券投资众（应计利息呢）

中—债券投资买（利息调整鸣）

梨应收利息

躺减产减值损翼失嫂11、资产痕负债表日，病企业根据金贼融工具确认库和计量规定问确定持有至挖到期投资发咳生减值的

温借：减产减董值损失—持纺有至到期投额资减值损失

记贷：持有至烂到期投资减劲值准备

投12、可转滋换公司债券盒转换为股份

篮借：长期股蚂权投资—股企票投资

饮库存现金

花银行存款

枕持有至到期偏投资—可转崭换公司债券膨投资（利息丛调整）

鼻贷：持有至究到期投资—章可转换公司垒债券投资（瞧成本）

滤—可转换公嗽司债券投资恩（利息调整冷）

规—可转换公传司债券投资塌（应计利息轧）

触（二）可供芝出售金融资趋产

俱1、可供出啊售债券投资肝的取得、资腔产负负债表扒日计算确定快利息、收到坑利息，比照拴“持有至到面期投资”科湖目的相关核径算内容处理堤。

柜2、可供出遭售股票投资蜻的取得、被奏投资单位宣冈告发放的现施金股利、收侨到股利，比稼照成本法核扁算的“长期裹股权投资”捉科目的相关彼核算内容处肾理。

侧3、资产负狭债表日，可认供出售金融全资产的公允挎价值高于其纷账面余额（既如可供出售仅金融资产为绞债券，即为秃其摊余成本部）的差额

虫借：可供出么售金融资产

债贷：资本公改积—其他资帐本公积（可冷供出售金融卸资产公允价垒值变动）

况可供出售金条融资产的公衡允价值低于雄其账面余额版（如可供出势售金融资产灾为债券，即肢为其摊余成挠本）的差额

创借：资本公其积—其他资跨本公积（可呀供出售金融宝资产公允价滋值变动）

推贷：可供出破售金融资产

冒4、将可供斜出售金融资霉产重分类为昏采用成本或悄摊余成本计化量的金融资驴产的，应在啄重分类日按评可供出售金婚融资产的公拨允价值

缠借：持有至傲到期投资

西贷：可供出盟售金融资产

锁对于有固定傍到期日的，量应在该项金兴融资产的剩心余期限资产主负债表日，洁按采用实际腹利率法计算饰确定原记入雪“资本公积弄”的摊销金兄额

跨借（贷）：躺资本公积—漂其他资本公谨积（可供出卧售金融资产差公允价值变矛动）

贪贷（借）：年投资收益。

证对于没有固佩定到期日的左，在处置该研项金融资产少时

腹借（贷）：塞资本公积—扯其他资本公掠积（可供出另售金融资产烤公允价值变利动）

红贷（借）：愧投资收益

问5、确定可坦供出售金融色资产发生减寿值的

蛇借：资产减鹊值损失（减路记的金额）

吨贷：资本公堪积—其他资猛本公积（可盾供出售金融妻资产公允价桌值变动）

阶可供出售金融融资产减值广准备

攀对于已确认砖减值损失的胀可供出售金占融资产（不旁包括股票等三权益工具）加，在随后会凯计期间内公身允价值已上毯升且客观上肥与确认原减越值损失事项疲有关的，应耍在原已计提漆的减值准备逗金额内

坑借：可供出结售金融资产匠减值准备

跪贷：资产减贤值损失

度已确认减值莲损失的可供搜出售股票等劳权益工具投熔资（不含在货活跃市场上州没有报价、馋公允价值不译能可靠计量聋的权益工具宏投资）在随糕后的会计期势间公允价值陡上升的，应桥在原已计提谦的减值准备孟金额内，按底恢复增加的拔金额

迅借：可供出炸售金融资产盒减值准备

沃贷：资本公脆积—其他资它本公积（可问供出售金融毕资产公允价榴值变动）

抬6、出售可羞供出售的金初融资产

拜借：银行存醋款

松资本公积—语其他资本公今积（可供出苏售金融资产鬼公允价值变气动）

拣投资收益

鸡贷：可供出酱售的金融资繁产—成本、甩公允价值变己动、利息调睬整、应计利番息

圆资本公积—摸其他资本公歌积（可供出碍售金融资产携公允价值变舰动）

童投资收益则三）长期股饿权投资

速1、同一控陵制下企业合斩并形成的长示期股权投资

纵（1）取得侵被合并方所验有者权益账垮面价值大于之支付的合并帐对价的账面旨价值的

颗借：长期股坝权投资—成辆本（取得被袖合并方所有爪者权益账面宣价值的份额偏）

呢应收股利（谁已宣告但尚昨未发放的现设金股利或利置润）

掌有关负债科灾目

约贷：有关资侮产科目

泉资本公积—蓝资本溢价（衬股本溢价）

佩（2）取得盗被合并方所辛有者权益账倍面价值小于缠支付的合并姻对价的账面允价值的

竞借：长期股厅权投资—成锦本（取得被解合并方所有决者权益账面坐价值的份额焦）

拨应收股利（琴已宣告但尚本未发放的现歉金股利或利上润）

贵有关负债科匪目

菠资本公积—榜资本溢价（驻股本溢价）

财盈余公积

竿利润分配—花未分配利润

泡贷：有关资啦产科目

枪2、非同一受控制下企业赶合并形成的倍长期股权投冶资

古（1）以货皇币资金作为授合并对价的

沙借：长期股准权投资—成剧本（合并成亲本，减已宣训告但尚未发性放的现金股冻利或利润）

包应收股利（猜已宣告但尚基未发放的现宁金股利或利戏润）

魔贷：银行存宪款（合并成锦本、支付的本直接相关费虾用）

袭（2）以交垫易性金融资两产作为合并熟对价的

嫌借：长期股客权投资—成报本（合并成真本，减已宣惧告但尚未发挎放的现金股伍利或利润）

镰应收股利（墙已宣告但尚踏未发放的现蜡金股利或利炮润）

维投资收益—积处置收益

集贷：交易性卡金融资产（影公允价值）

余投资收益—成处置收益

则同时，按作废为对价的金伐融资产的公毛允价值变动

茶借（贷）：臂公允价值变药动损益

葛贷（记）：宫投资收益

骆（3）以存烂货作为合并励对价的

蹦借：长期股匹权投资—成垫本（合并成漠本，减已宣荡告但尚未发渗放的现金股昨利或利润）

凭应收股利（陡已宣告但尚始未发放的现保金股利或利像润）

脸贷：主营业勇务收入、其许他业务收入

荣应交税费—坦应交增值税届（销项税）

留同时

山借：主营业漂务成本、其玻他业务成本

役贷：库存商泥品、原材料铺等

耀（4）以持餐有至到期投认资、可供出圾售金融资产骤、长期股权根投资作为合看并对价的

喊借：长期股堆权投资—成蚁本（合并成停本，减已宣走告但尚未发敲放的现金股来利或利润）

累应收股利（僵已宣告但尚买未发放的现哲金股利或利衬润）

锐持有至到期德投资减值准日备

承可供出售金凶融资产减值恭准备

超长期股权投芝资减值准备

乌投资收益—幸处置收益

弊贷：持有至省到期投资

惊可供出售金家融资产

普长期股权投菊资

枯投资收益—型处置收益

耻同时，按作地为对价的可疏供出售金融妙资产的公允魂价值变动

绳借（贷）：澡资本公积—励其他资本公比积（可供出叨售金融资产费公允价值变掀动）

茅贷（记）：蒜投资收益

嫁以固定资产己、油汽资产古、无形资产饿等作为合并职对价的

姓借：长期股科权投资—成雀本（合并成孕本，减已宣织告但尚未发喷放的现金股烤利或利润）

拴应收股利（栏已宣告但尚墨未发放的现吨金股利或利卫润）

雄累计折旧

狗累计折耗

社累计摊销

办固定资产减骂值准备

驻油汽资产减蛾值准备

柴无形资产减盘值准备

搏营业外支出觉—非流动资冷产处置损失

矮贷：固定资绕产

隔油汽资产

蹄无形资产

帜银行存款（鲜支付的直接蛇相关费用）

嫌营业外收入隔—非流动资哗产处置利得泄3、以支付想现金方式取骑得的长期股倦权投资

芬（1）采用肚成本法核算损的

极借：长期股识权投资（实盲际支付的价兆款）

累贷：银行存忠款

脾（2）采用碍权益法核算属的

赵长期股权投确资的初始投牧资成本大于侨投资时应享义有被投资单雄位可辨认净凭资产公允价拿值份额的

筝借：长期股覆权投资—成严本（实际支凭付的价款）

堂贷：银行存继款

扛长期股权投员资的初始投物资成本小于扒投资时应享检有被投资单朝位可辨认净擦资产公允价听值份额的

呆借：长期股纵权投资—成篮本（应享有赞被投资单位电可辨认净资孤产公允价值纷份额）

哀贷：银行存灿款（实际支肺付的价款）

梯营业外收入锤—初始长期危股权投资利型得（换出资忆产的公允价粘值加应支付岗的相关税费主与应享有被站投资单位可渔辨认净资产龄公允价值份是额的差额）

晋4、以存货既换入长期股戒权投资

欣（1）采用腔成本法核算蚂的

声借：长期股畜权投资（换戒出资产的公络允价值加应欲支付的相关透税费）

报贷：主营业居务收入（公皮允价值）

返其他业务收腹入（公允价弓值）

委应交税费—掠应交增值税厘（销项税额鹅）

赚银行存款（摧支付的相关订费用）

缩应交税费（猜应交的其他套相关税金）

崭同时，结转塞存货成本

卧借：主营业累务成本

概其他业务成临本

痒存货跌价准代备

呈贷：库存商融品

城原材料

捷（2）采用她权益法核算梁的

迅长期股权投倡资的初始投紫资成本大于苍投资时应享舍有被投资单棍位可辨认净苹资产公允价僻值份额的，大账务处理与懒采用成本法荣相同。

廊长期股权投察资的初始投玩资成本小于疲投资时应享巷有被投资单到位可辨认净身资产公允价任值份额的

孟借：长期股狐权投资—成炊本（应享有衣被投资单位哀可辨认净资裙产公允价值贿份额）

巡贷：主营业垫务收入（公严允价值）

意其他业务收躁入（公允价鲁值）

视应交税费—炊应交增值税执（销项税额绝）

咏银行存款（浅支付的相关弄费用）

遥应交税费（卫应交的其他市相关税金）

努营业外收入亲—初始长期声股权投资利晚得（换出资平产的公允价慢值加应支付染的相关税费削与应享有被碎投资单位可毒辨认净资产须公允价值份倡额的差额）

岁同时，结转拔存货成本（决略）。健5、以固定悼资产、油气抄资产换入长孩期股权投资

干借：固定资技产清理（转绝出固定资产蹲、油气资产匆的账面价值俘加上应支付瑞的相关税费氧）

继累计折旧（屑已提折旧）

飞累计折耗（乐已计提的折辫耗）

烧固定资产减爆值准备（已怨计提的减值拘准备）

暂贷：固定资旗产、油气资隐产（账面原览价）

泉银行存款（浓支付的相关沙税费）

肿应交税费（聋应交的相关男税金）

猎（1）采用疏成本法核算惹的

让借：长期股寒权投资（转尸出固定资产北、油气资产管的公允价值咸加上应支付愉的相关税费平）

住贷：固定资洲产清理

瞧（2）采用蚂权益法核算副的

择投资成本大键于投资时应丽享有被投资标单位可辨认茶净资产公允涌价值份额的

尽借：长期股碧权投资—成够本（转出固栗定资产、油克气资产的公翁允价值加上魄应支付的相屑关税费）

闸贷：固定资去产清理

咐投资成本小内于投资时应溉享有被投资失单位可辨认佩净资产公允霸价值份额的

滔借：长期股范权投资—成挺本（应享有务被投资单位消可辨认净资略产公允价值材份额）

迹贷：固定资阀产清理（转辫出固定资产册、油气资产始的公允价值戒加上应支付接的相关税费药）

引营业外收入闷—初始长期班股权投资利辣得（换出资刚产的公允价讨值加应支付盖的相关税费顷与应享有被疯投资单位可五辨认净资产奴公允价值份神额的差额）

努按转出固定葵资产、油气巴资产的公允蹄价值大于账热面价值的差场额

浓借：固定资捞产清理

菜贷：营业外急收入

—鹿—处置非流抖动资产利得

朴按转出固定办资产、油气湾资产的公允披价值小于账壶面价值的差同额

霉借：营业外棚支出—处置趟非流动资产凭损失

划贷：固定资用产清理

鹅6、以无形诸资产换入长皇期股权投资

浑（1）采用皆成本法核算元的

踢借：长期股渡权投资（换暗出无形资产愤的公允价值牢加应支付的虏相关税费）

瑞累计摊销

珠无形资产减里值准备

命营业外支出鹰—非货币性狼资产损失（粪无形资产的阳公允价值小征于账面价值侧的差额）

虑贷：无形资消产（账面余旁额）

寿银行存款（委支付的相关映费用）

蒸应交税费（穗应交的相关斧税金）

紧营业外收入在—非货币性璃资产利得（恰无形资产的循公允价值大盆于账面价值烂的差额）

防（2）采用亲权益法核算崖的

奴投资成本大柴于投资时应领享有被投资铲单位可辨认贵净资产公允活价值份额的增，账务处理健与采用成本筛法相同。

煮投资成本小披于投资时应醒享有被投资狂单位可辨认寸净资产公允转价值份额的

哪借：长期股山权投资—成打本（应享有袍被投资单位冠可辨认净资袖产公允价值撤份额）

竖累计摊销

骆无形资产减寸值准备

普营业外支出贪—非货币性怨资产损失（碍无形资产的那公允价值小斑于账面价值镇的差额）

喉贷：无形资临产（账面余斧额）

得银行存款（甲支付的相关宽费用）

蛇应交税费（愚应交的相关暮税金）

迈营业外收入锐—非货币性栋资产利得（骡无形资产的晕公允价值大箭于账面价值穷的差额）

匀营业外收入掠—初始长期虚股权投资利良得（换出资乒产的公允价顶值加应支付齐的相关税费复与应享有被拔投资单位可锄辨认净资产侍公允价值份灯额的差额）需（2）采用毁权益法核算念的

纱投资成本大庆于投资时应铁享有被投资辉单位可辨认趴净资产公允视价值份额的狸，账务处理炼与采用成本息法相同。

峰投资成本小腹于投资时应转享有被投资龙单位可辨认掀净资产公允拐价值份额的

响借：长期股滴权投资—成胞本（应享有逼被投资单位学可辨认净资陡产公允价值雁份额）

卡长期投资减辫值准备

叉持有至到期欠投资减值准乒备

避可供出售金兵融资产减值邮准备

枯投资收益（葬换出资产的获公允价值小钥于账面价值屿的差额）

雕贷：长期股骗权投资（账每面余额）

病持有至到期借投资（账面怒余额）

刻可供出售金陷融资产（账蓝面余额）

温银行存款（净支付的相关仰费用）

骄应交税费（阻应交的相关房税金）

掠投资收益（白换出资产的梯公允价值大牵于账面价值睬的差额）

柏营业外收入竹—初始长期相股权投资利月得（换出资加产的公允价日值加应支付污的相关税费貌与应享有被识投资单位可厘辨认净资产盒公允价值份淡额的差额）

丽8、企业接县受的债务人舱以非现金资源产抵偿债务躬方式取得的晓长期股权投响资，或以应锡收债权换入隶长期股权投呀资

杠借：长期股指权投资（公功允价值）

仿坏账准备

军营业外支出合—债务重组州损失

窃贷：应收账酸款等（应收信债权的账面拌余额）

悉银行存款（饰支付的相关哨费用）

渗应交税费（罩应交的相关丽税金）

外9、长期股春权投资采用番成本法核算愿的，被投资付单位宣告发亩放现金股利牵或利润

拦借：应收股惯利

哄贷：投资收哨益

苍属于被投资个单位在取得孙投资前实现紫净利润的分柴配额，应作瑞为投资成本随的收回

纤借：应收股貌利

非贷：长期股在权投资芒10、采用招权益法核算使的长期股权调投资的处理

敲（1）被投骡资单位实现钞的净利润或生经调整的净劳利润计算应介享有的份额

疯借：长期股磁权投资—损复益调整

早贷：投资收狮益

统被投资单位珍发生净亏损我或经调整的隶净亏损计算记应承担的份兰额，企业按愿应分担的未饺超过长期股绩权投资账面苗价值份额

剖借：投资收钢益

球贷：长期股糖权投资—损庭益调整

撕分担亏损份汁额超过长期轨股权投资的前账面价值，避以其他实质六上构成对被怒投资单位净禾投资的“长佣期应收款”拼等的账面价屯值减记至零起为限

狼借：投资收岂益

百贷：长期应伞收款

臣在“长期股鹿权投资”科钟目以及其他喜实质上构成很对被投资单拦位净投资的庙长期权益账纺面价值均减蚀记至零的情讯况下，对于径按照投资合鼻同或协议规弹定仍然需要农承担的损失周金额

迹借：投资收悟益

献贷：预计负异债

浩（2）被投丘资单位以后舱宣告发放现罩金股利或利躁润时，企业英计算应分得察的部分

荷借：应收股傍利

录贷：长期股债权投资—损犬益调整

新（3）在持控股比例不变生的情况下，渴被投资单位跟除净损益以异外所有者权脊益的其他变爬动，企业按毕持股比例计敢算应享有的芬份额

岂借：长期股楚权投资—其欠他权益变动

催贷：资本公区积—其他资遍本公积（其身他权益变动荡）

汗11、长期宽股权投资自反成本法转按御权益法核算兵时

艘借：长期股秤权投资—成推本（应享有泄被投资单位辞可辨认净资牵产公允价值刚份额）

恨长期股权投读资减值准备薯（原账面余艰额）

筒贷：长期股棕权投资（原瓦账面余额）

海营业外收入薯—初始长期谢股权投资利姿得（账面价步值小于转换眨时占被投资妻单位可辨认逗净资产公允怎价值份额的堵差额）

望长期股权投脾资自权益法介转按成本法慰核算时（除箱企业合并）

这借：长期股魔权投资

抵贷：长期股俘权投资—成鄙本

碗—损益调整

烂—其他权益行变动

虽12、提取滤长期投资减所值准备

芬借：资产减都值损失—长盖期股权投资虎减值损失

猎贷：长期股舱权投资减值摄准备

鼠13、已确村认损失的按怜照成本法核残算的、在活悟跃市场中没牧有报价、公抽允价值不能过可靠计量的道长期股权投至资的价值又编得以恢复，简应在已提减植值准备的范疏围内转回

爬借：长期股加权投资减值炕准备

顶贷：资产减优值损失—长挂期股权投资准减值损失待（六）固定炉资产

山固定资产增烧减变化

厦1、购入不航需要安装的翁固定资产按犹实际支付的援价款（包括选买价、支付挎的包装费、迈运输费等）

支借：固定资谱产

裕贷：银行存抛款

欢2、购入需在要安装的固意定资产

瞧（1）按实虏际支付的价弊款（包括买荐价、支付的螺包装费、运争输费等）

葡借：在建工晨程

借贷：银行存漠款

票（2）发生咱的安装等费略用

题借：在建工影程

沉贷：银行存棍款

径预付账款

弓（3）安装舞完毕结转在愿建工程和油泰气开发支出俯，按实际支度付的价款和沿安装成本

吐借：固定资叶产

上贷：在建工煤程

雀3、自行建搅造的固定资巷产

暗（1）自营臣工程领用的熔工程物资

圣借：在建工赏程

汤贷：原材料

股（2）自营诸工程领用本崇单位的商品扁产品

农借：在建工解程

沉贷：产成品

滥应交税费—格应交增值税投（销项税额比）

愉（3）自营客工程发生的镰其它费用

浩借：在建工口程

云贷：银行存蜡款

皆应付职工薪银酬

症辅助生产

侧（4）固定割资产购建完卸工，达到预男定可使用状智态，按实际雅发生的全部蹈支出记账

金借：固定资究产

负贷：在建工穗程嫂4、出包工溉程

瓣（1）预付晌工程价款

氏借：预付账大款

名贷：银行存洗款

弃（2）资产更负债表日，跑按合理估计渗的工程进度屠和合同规定奇结算的进度带款

断借：在建工盼程

才贷：预付账许款

房银行存款

从（3）工程辨完工与承包前企业办理工覆程价款结算帅时，按应补糟付的工程款

途借：在建工管程

翼贷：银行存妥款

筒（4）固定膀资产达到预斩定可使用状翠态，按实际任发生的全部策支出记账

辉借：固定资艺产

莲贷：在建工妥程

监5、投资者镇投入的固定伏资产，按投殿资各方确认芳的价值

寻借：固定资叫产

跳贷：股本（宿或实收资本饰）

居资本公积—缴资本（或股任本）溢价碰6、融资租货入固定资产

披借：固定资寺产（租赁开柔始日租赁资敞产公允价值咳与最低租赁番付款额现值俱两者中较低鹿者，加上初矮始直接费用教）

误未确认融资道费用

院贷：长期应听付款—应付篮融资租赁款五（最低租赁乱付款额）

宅银行存款

押按期分摊未另确认融资费保用

体借：财务费扯用

天贷：未确认撞融资费用

竖7、接受捐宇赠的固定资形产

萄借：固定资旗产（确定的规入账价值）

训贷：营业外闷收入—接受雾捐赠利得

浇银行存款等样（应支付的惧相关税费）

纳8、盘盈的庸固定资产

杠借：固定资筐产（同类或减类似固定资税产的市场价龙格减去按该宋项资产的新斗旧程度估计众的价值损耗拖后的余额）

警贷：待处理泉财产损溢

鸦盘盈的固定屋资产、油气变资产属于前帆期差错造成呆的，按前期幕差错更正的晚相关规定处劲理，通过“市以前年度损扮益调整”科勾目核算。

练9、接受的轻债务人以非械现金资产抵婚偿债务方式惰取得的固定签资产，或以衔应收债权换赶入的固定资劈产、油气资首产见“应收衔账款”科目

盖10、以非甜货币性交易豆换入的固定清资产，具有矛商业实质且需换入资产或取换出资产的公公允价值能掘够可靠地计旱量的

疼（1）以交休易性金融资脆产换入固定平资产、油气撒资产

杀借：固定资夏产（换出资主产的公允价怒值加应支付冻的相关税费巨）

显投资收益（慧交易性金融乏资产公允价显值小于账面膜价值的差额攀）

倍贷：交易性闪金融资产（蒜账面价值）

络银行存款

狼应交税费

害投资收益（用交易性金融舰资产公允价述值大于账面拔价值的差额湾）

黎（2）以产佣成品、库存株商品换入固压定资产

菜借：固定资耀产（换出资虾产的公允价寨值加应支付臭的相关税费寄）

查贷：主营业螺务收入（公恭允价值）

协其他业务收晌入（公允价汗值）

堡应交税费—罗应交增值税匀（销项税额娃）

挽银行存款（北支付的相关产费用）

聚应交税费（次应交的其他往相关税金）

医同时，结转对成本

册借：主营业听务成本

就其他业务成单本

舌存货跌价准企备

材贷：库存商乔品

砖原材料双（3）以固舅定资产换入桐固定资产

留借：固定资宜产清理（固月定资产、油柱气资产账面梳净值）

枯累计折旧（盘已提折旧）

毯固定资产减间值准备（已减计提的减值厚准备）

向银行存款等该（应交的相胞关税费）

苗贷：固定资翅产（账面原罪价）

食借：固定资辽产（换出固射定资产的公超允价值加相赌关税费）

题贷：固定资梨产清理（换款出固定资产阳的公允价值鼓加相关税费咽）

晕按转出固定欲资产的公允怖价值大于账办面价值的差父额

独借：固定资渴产清理

率贷：营业外滴收入—非货璃币性资产利廉得

泉按转出固定苦资产的公允鲁价值小于账床面价值的差盘额

塌借：营业外母支出—非货安币性资产损贡失

船贷：固定资踪产清理

瓦（4）以无投形资产换入托固定资产

敲借：固定资瓜产（换出无牵形资产的公舌允价值加应螺支付的相关牧税费）

配无形资产减踪值准备

凤累计摊销

留营业外支出络—非货币性故资产损失（现无形资产的忘公允价值小牺于账面价值鸽的差额）

为贷：无形资祖产（账面余摘额）

脚银行存款（杨支付的相关娃费用）

献应交税费（妥应交的相关训税金）

雪营业外收入厌—非货币性逼资产利得（稍无形资产的洞公允价值大极于账面价值沙的差额）企固定资产清君理

桨1、出售、粒报废和毁损差的固定资产材转入清理

油借：固定资军产清理（固滴定资产、油粪气资产账面亚价值）

萍累计折旧（格已提折旧）

劈固定资产减倦值准备（已象计提的减值币准备）

锡贷：固定资追产（账面原减价）

编2、清理过搭程中发生的熔费用以及应决交的税金

贼借：固定资展产清理

眼贷：银行存都款

校应交税费—馅应交营业税

菊3、收回出赖售固定资产总的价款、残摩料价值和变蜂价收入等

设借：银行存苹款

混原材料

仁贷：固定资衰产清理

偶4、应由保卵险公司或过扔失赔偿的损朗失

次借：其他应拢收款

孕贷：固定资栏产清理

职5、固定资丧产清理后的融净收益

愚借：固定资妙产清理

杠贷：营业外星收入—处置分非流动资产选利得

熟6、固定资炭产清理后的耕净损失

碰属于生产经场营期间由于耍自然灾害等万非正常原因香造成的损失

劲借：营业外个支出—非常雪损失

驾贷：固定资纱产清理

扑属于生产经之营期间正常宿的处理损失

锐借：营业外僻支出—处理拘非流动资产筑损失

姑贷：固定资虫产清理

付固定资产盘李盈、盘亏

捎1、盘盈的袭固定资产

欠借：固定资竟产（同类或关类似固定资创产的市场价津格减去该项袜资产的新旧努程度估计的鬼价值损耗后净的余额）

婚贷：待处理敞财产损溢

赵2、盘亏的捷固定资产

监借：待处理锡财产损溢（仙净值）

拦累计折旧（沾已提折旧）

软贷：固定资匹产（原价）

朋3、转销固周定资产盘盈

蛇借：待处理户财产损溢

趴贷：营业外博收入—资产划盘盈利得

贤4、转销固鹰定资产盘亏

罗借：营业外时支出—资产昆盘亏损失

纯贷：待处理锋财产损溢钥（九）无形秃资产

栋1、购入的消无形资产，娇按实际支的罢价款

鼻借：无形资牌产

取贷：银行存浆款等

泰2、投资者遭投资转入的棉无形资产，劝按投资各方稀确认的价值

行借：无形资究产

牲贷：股本（锅实收资本）

先为首次发行爸股票而接受配投资者投入猴的无形资产驴，应按该项请无形资产在铺投资方面的怠账面价值

渡借：无形资渠产

边贷：股本（抬实收资本）

天3、接受的易债务人以非锦现金资产抵予偿债务方式腔取得的无形但资产，或以同应收债权换者入的无形资提产

吼借：无形资幼产（公允价萌值）

锡坏账准备（态应收债权已灿计提的坏账鞋准备）

劳营业外支出渗—债务重组裹损失

得贷：应收账废款（应收债维权的账面余盆额）

也银行存款（既支付的相关且费用）

笛应交税费（蛙应交的相关路税金）

供4、接受捐亦赠的无形资竭产，按确定叉的实际成本

饺借：无形资墙产

戏贷：营业外毫收入—接受宋捐赠利得

绑银行存款（匆支付的相关亡费用）

愈应交税费（捞应交的相关宴税金）

育5、自行开死发的无形资谨产

犬借：无形资研产

描贷：研发支膊出

广6、企业购绣入的土地使存用权，或以谢支付土地出遮让金方式取结得的土地使秩用权

虏借：无形资命产（实际支昌付的价款）

延贷：银行存扶款等

杯7、企业通境过非货币性迹交易取得的童无形资产，棍比照以非货侄币性交易取深得的固定资脆产的账务处伍理执行

绪8、用无形铃资产向外投摇资，见“长坚期股权投资械”科目

打9、出售无脑形资产，按滚实际取得的要转让收入

丙借：银行存靠款等（实际另取得的转让啄收入）

仗累计摊销（茶已计提的累絮计摊销）

译无形资产减忘值准备（已聪计提的减值鸣准备）

甚营业外支出担—处置非流悬动资产损失

雾贷：无形资权产（账面余佣额）

脚银行存款（匹支付的相关毛费用）

凯应交税费（鸟应交的相关详税金）

越营业外收入高—处置非流闪动资产利得

朴10、出租燃无形资产，毕按取得的租走金收入

盆借：银行存蹄款等

喘贷：其他业盛务收入

予结转出租无区形资产的成丧本

柴借：其他业疾务成本

说贷：累计摊碑销

吊11、无形哄资产的摊销

舟借：销售费京用

掌管理费用

槐其他业务成商本

滋贷：累计摊舍销

静12、无形捉资产发生减唉值，计提减雀值准备

延借：资产减在值损失

穗贷：无形资孤产减值准备

际如果已计提脱减值准备的灌无形资产价铲值又得以恢指复

逮借：无形资边产减值准备

祸贷：资产减呈值损失【友产商群侠传Ⅱ赴】01

抢睁沙发

用☆狭守护战绩佳形（十）长期秩待摊费用

拦1、企业发种生的长期待批摊费用

送借：长期待纵摊费用

旦贷：有关科登目

勇2、摊销长对期待摊费用

鼻借：制造费虫用

柳销售费用

秤管理费用

发贷：长期待召摊费用

众（十一）、泡待处理财产意损溢

乎待处理财产看收益

于1、盘盈的钟各种材料、冲库存商品、敌固定资产等

意借：原材料

售库存商品

丈固定资产

伸贷：待处理禽财产损溢

侨2、管理原序因造成的资唱产盘盈

毛借：待处理钥财产损溢

县贷：管理费岭用

跌3、非正常悉原因造成的旁资产盘盈

普借：待处理叶财产损溢

芳贷：营业外恭收入—资产浇盘盈利得

初（二）待处唐理财产损失

胁1、盘亏、漠毁损的各种糖材料、库存培商品、固定隶资产等

扒借：待处理大财产损溢

吨累计折旧

主贷：原材料

振库存商品

摊固定资产

凡应交税费—吩应交增值税霉（进项税额静转出）

貌2、资产盘棕亏、毁损的梅，应先扣除柱残料价值、挠可以收回的犯保险赔偿和露过失人的赔么偿

斥借：原材料

搬其他应收款

道贷：待处理篇财产损溢

犯剩余净损失竟，属于非正市常损失部分

订借：营业外切支出—盘亏臭损失、报废早毁损损失

陶贷：待处理聚财产损溢

池属于一般经钻营损失部分

世借：管理费盖用

帆贷：待处理灰财产损溢疮三、结算资赶金

长（一）应收打、应付票据

炕1、销售商盈品、产品、盼提供劳务收傲到的应收票盐据

缓借：应收票斯据

叼贷：主营业狭务收入

之应交税费—市应交增值税恰（销项税额踪）

裙2、以应收秋票据抵偿应揉收账款

锐借：应收票棵据

悄贷：应收账壁款

湿应收内部单圆位款

乱3、带息应商收票据计提谈利息

诉借：应收票币据

挎贷：财务费满用（票面价比值×利率）

慰4、企业持凉未到期的应墙收票据向银吗行贴现（不久带息票据）

拒借：银行存芦款（扣除贴治现息后的净澡额）

厨财务费用（窝贴现息）

蚕贷：应收票岭据（或短期翠借款）

经5、公司持蛋未到期的应卖收票据向银沟行贴现（带壮息票据）

管借：银行存驴款（实际收钢的金额）

抚财务费用（蔬实际收的金走额小于账面怜余额的差额揭）

辆贷：应收票芹据（或短期孩借款）

衰财务费用（笔实际收的金涝额大于票据暖账面余额的踪差额）

济6、贴现的社商业承兑汇即票到期，承过兑人的银行谊账户不足支盛付，公司收动到银行退回肠票据、支款零通知和拒绝敲付款理由书分或付款人未习付票款通知专书时

型借：应收账慈款（应收本缎息）

绣应收内部单斗位款（应收退本息）

群贷：银行存算款

色7、贴现的纪商业承兑汇挥票到期，承毕兑人的银行锯账户不足支膊付，如公司浊的银行存款吼账户不足支浮付,银行作援逾期贷款

秩借：应收账爸款

颜应收内部单睡位款

涂贷：短期借安款

膛8、持有的杆应收票据背星书转让，以赤取得所需物怖资

肢借：材料采丢购（或原材容料、库存商姨品等计入物涝资成本的价胳值）

婶应交税费—赌应交增值税沉（进项税额肿）

皂银行存款（乱物资成本与蜡进项税额之河和小于应收蔬票据账面余缸额的差额）

令贷：应收票溪据（账面余名额）

板银行存款（推物资成本与钉进项税额之叼和大于应收唱票据的差额捐）

通9、应收票正据到期，收润回本息

浙借：银行存颜款（实际收政到的金额）

筑贷：财务费伐用（未计提嫂利息部分）

框应收票据（丢账面余额）

熔因付款人无求力支付票款椅，而收到银兰行退回的商雾业承兑汇票端、委托收款缠凭证、未付蒜票款通知书顶或拒绝付款影证明等

凉借：应收账漫款

纯应收内部单窝位款

馒贷：应收票屑据

沃10、公司依开出、承兑伸的商业汇票潮或以承兑商纯业汇票抵付党货款、应付殖账款

驻借：材料采毫购

爱库存商品

族原材料

孙应付账款

助应付内部单核位款

运应交税费—绞应交增值税厕（进项税额兵）

其贷：应付票云据

埋11、

支威付银行承兑银汇票手续费

凳借：财务费坊用

变贷：银行存忍款

呢12、

收训到银行支付跑到期票据的冶付款通知

股借：应付票份据

授贷：银行存废款

秆13、期末泻计算带息票箩据的应付利泽息

彻借：财务费何用

旺贷：应付票耗据

晋14、票据跟到期支付利机息

吹借：应付票脆据（账面余表额）

惜财务费用（章未计利息）

夏贷：银行存芬款（实际支白付的金额）

昆15、应付掏票据到期，液如公司无力谈支付

廉借：应付票停据（账面余楼额）

乏贷：应付账厦款（或短期初借款）城（二）应收软、应付账款

勇1、企业经烧营收入发生荒应收款项

诚借：应收账份款

探贷：主营业舟务收入

汪应交税费—造应交增值税从（销项税额课）

雪其他业务收细入等

控2、代购货穗单位垫付的迁包装费、运吩杂费

歇借：应收账伤款

纹贷：银行存渔款等

润3、企业的令应收账款改般用商业汇票仿结算，在收然到承兑的商赔业汇票时

修借：应收票再据

井贷：应收账沟款

党4、企业收乳回应收账款励时

技借：银行存砖款

鼻财务费用（察发生的现金停折扣）

亡贷：应收账张款

殖5、企业与同债务人进行欢债务重组，腾以低于应收洽债权账面价挠值的现金清悔偿债务

工借：银行存逃款（实际收边到的金额）

恳坏账准备

傅营业外支出鲁—债务重组根损失

堤贷：应收账司款（账面余爬额）

明6、企业与键债务人进行盛债务重组，战以非现金资龙产抵偿债务

随（1）企业吵接受的非现柔金资产作为杨交易性金融鄙资产

奇借：交易性糠金融资产（窄公允价值）

凯应收股利（冠交易性金融衡资产中包含匠已宣告但尚苹未领取的现刷金股利）

约应收利息（下已到付息期疤但尚未领取距的债券利息俊）

颜坏账准备（约应收债权已葡计提的坏账洋准备）

乔营业外支出倾—债务重组记损失

架贷：应收账茧款（应收债逗权的账面余陈额）

皂银行存款（臂支付的相关毒费用）

动应交税费（赶应交的相关油税金）

意（2）接受火的非现金资吊产作为本企伤业存货的

懂借：原材料崭（公允价值酱）

驰库存商品（颠公允价值）

赴应交税费—梳应交增值税势（进项税额骆）

糊坏账准备

宴营业外支出曲—债务重组黄损失

辟贷：应收账访款（应收债幸权的账面余浸额）

荒银行存款（没支付的相关习费用）

叙应交税费（蝶应交的相关供税金）

秃（3）接受惧的非现金资聪产作为本企恐业固定资产

厅借：固定资婆产、油气资越产（公允价薪值）

产坏账准备

搏营业外支出农—债务重组睛损失

净贷：应收账头款（应收债许权的账面余铁额）

障银行存款（朽支付的相关允费用）

泊应交税费（黎应交的相关骄税金）

亡（4）接受滴的非现金资亡产作为本企曲业长期投资

规借：长期股负权投资（公碍允价值）

杨持有至到期霸投资（公允贤价值）

割可供出售金议融资产（公躁允价值）

剂应收股利（莲交易性金融轰资产中包含鲁已宣告但尚贫未领取的现慰金股利）

僚应收利息（坟已到付息期优但尚未领取颂的债券利息酸）

丧坏账准备

旁营业外支出普—债务重组抹损失

闻贷：应收账刃款（应收债墓权的账面余喇额）

咽银行存款（岗支付的相关团费用）

前应交税费（赚应交的相关瑞税金）

西7、以债务盗转为资本的

煤借：交易性闹金融资产（及公允价值）

惩长期股权投雄资等（公允旋价值）

梁可供出售金乡融资产（公舞允价值）

姐坏账准备

团营业外支出愿—债务重组红损失

城贷：应收账等款（应收债伐权的账面余耐额）

漆银行存款（壤支付的相关挥费用）

碧应交税费（维应交的相关衰税金）

凡8、以修改危其他债务条脆件进行清偿隔的，未来应渠收金额小于诚应收债权账盾面价值的差期额

薯借：应收账阿款（公允价旬值）

制坏账准备

互营业外支出担—债务重组白损失

搬贷：应收账杯款（应收债代权的账面余望额）

归9、购入材乒料、商品等尤验收入库，巨货款尚未支弦付，应根据招有关凭证（爆发票账单、耕随货物同行匹发票上记载戚的实际价款循或暂估价值奏）

缠借：材料采伴购

驻库存商品等

苦应交税费—摧应交增值税阅（进项税额厉）

惰贷：应付账隆款

才10、接受桃供应单位提色供劳务而发横生的应付未颂付款项，应趁根据供应单锐位的发票账船单

复借：油气生浆产成本

牌生产成本

锯辅助生产

堡油气辅助生艺产

扒输油输气成卧本

由制造费用

犹销售费用

酸管理费用

获贷：应付账多款

食应付内部单忠位款

虫11、偿付财应付账款

蜓借：应付账有款

窜贷：银行存片款等

样12、企业缸开出、承兑刚商业汇票抵醒付应付账款

姨借：应付账汁款

声贷：应付票和据

召13、企业梯与债权人进旷行债务重组挽，以低于应望付债务账面洲价值的现金认清偿债务

颜借：应付账职款（应付债略务的账面余府额）

角贷：银行存委款

贷营业外收入有—债务重组扭利得

鹅14、企业纹与债权人进写行债务重组毯，以非现金袄资产清偿债幻务

抵（1）以交及易性金融资受产清偿债务

咸借：应付账巨款（应付债菜务的账面余森额）

起投资收益（养交易性金融建资产公允价画值小于账面崇价值的差额莫）

浅贷：交易性师金融资产（昏账面价值）

骨银行存款

秧应交税费

会营业外收入菌—债务重组表利得（交易执性金融资产当的公允价值志与应支付的泉相关税费之借和大于应付次债务的账面瘦价值的差额穿）

旧投资收益（美交易性金融艳资产公允价叶值大于账面营价值的差额饥）

胀（2）以存熟货清偿债务

块借：应付账吗款（应付债声务的账面余烫额）

寸贷：主营业道务收入（公觉允价值）

段其他业务收睬入（公允价加值）

纽应交税费—伟应交增值税些（销项税额周）

脑银行存款（例支付的相关航费用）

屠应交税费（屈应交的其他净相关税金）

斩营业外收入教—债务重组交利得

模同时，结转封成本

都借：主营业具务成本

稼其他业务成滋本

档存货跌价准萍备

袋贷：库存商君品

剪原材料

跳（3）以固助定资产、油觉气资产清偿表债务

丙借：固定（祝油气）资产宪清理（固定捎资产、油气州资产账面价喇值）

用累计折旧（佳折耗）（计对提的折旧、驶折耗）

罚固定（油气育）资产减值请准备（已计肺提的减值准储备）

掏银行存款等啦（转出的固冬定资产、油备气资产应交替的相关税费餐）

轧贷：固定（的油气）资产叮（账面原价正）

心借：应付账碧款（应付债油务的账面余首额）

皆贷：固定（舒油气）资产孕清理（固定搁资产、油气沈资产公允价此值）

盯营业外收入号—债务重组方利得

棵按转出固定捎资产、油气捧资产的公允沸价值大于账烛面价值的差馆额

仇借：固定（粱油气）资产离清理

晕贷：营业外地收入—处置然非流动资产进利得

梯按转出固定典资产、油气纺资产的公允罢价值小于账拒面价值的差确额

舰借：营业外舰支出—处置懂非流动资产制损失

斯贷：固定（植油气）资产款清理

仰（4）以长前期投资清偿改债务

忌借：应付账蹈款（应付债凳务的账面余狭额）

蔽长期投资减量值准备

惕持有至到期卡投资减值准恐备

没可供出售金自融资产减值啦准备

菌投资收益（艺公允价值小迎于账面价值充的差额）

纱贷：长期股材权投资（账戴面余额）

竞持有至到期石投资（账面夏余额）

芒可供出售金关融资产（账原面余额）

遵银行存款（耻支付的相关拍费用）

逮应交税费（繁应交的相关漆税金）

粮营业外收入渗—债务重组逐利得（长期扇投资的公允跪价值与应支努付的相关税百费之和小于挎应付债务的捧账面价值的露差额）

肤投资收益（迅公允价值大或于账面价值颠的差额）

贡（5）以无破形资产清偿神债务

据借：应付账炮款

揭无形资产减虚值准备

尺营业外支出岛—处置非流新动资产损失糊（公允价值楚小于账面价串值的差额）

旅贷：无形资尚产（账面余冒额）

惕银行存款（威支付的相关煮费用）

颂应交税费（夸应交的相关嗽税金）

弃营业外收入捎—债务重组篇利得（无形崭资产的公允业价值与应支瘦付的相关税片费之和小于榜应付债务的糊账面价值的勇差额）

赢营业外收入终—处置非流求动资产利得拐（公允价值乌大于账面价本值的差额）

攻（6）以部婚分非现金资耗产与部分现车金资产抵偿冤债务的，应歇按支付的现束金

惰借：应付账子款

坛贷：银行存版款

售以非库存现榜金资产抵偿虎债务的部分惯，按上述原拨则进行会计炉处理。

带16、企业截以债务转为监资本

隆借：应付账淘款

首贷：股本（近或实收资本失）

凳资本公积—趋股本（或资戏本）溢价

聋营业外收入近—债务重组摆利得

脚17、以修寻改其他债务袍条件进行债策务重组，按闻重组债务的影账面余额与恨重组后债务侍的公允价值农的差额

合借：应付账偷款

标贷：营业外峰收入—债务阶重组利得

朴18、将应幕付账款划转廊出去，或者婚确实无法支据付的应付账票款

禾借：应付账从款

围贷：营业外竟收入—确实历无法支付应序付款项记（三）预付供、预收账款

舟1、因购货搬而预付的款嘴项

达借：预付账诞款

慨贷：银行存得款

知2、收到所握购物资时，暑根据发票账斧单等列明的响金额

勒借：材料采床购

执原材料

修库存商品等

左应交税费—客应交增值税距（进项税额斩）

猾贷：预付账低款

描3、补付款闲项

筐借：预付账夸款

病贷：银行存穴款

孟4、退回多露付的款项

烈借：银行存聪款

捉贷：预付账搁款

住5、将预计晃不能收到所雹购货物的预听付账款转入橡其他应收