aal全面提升企业所得税科学化精细化管理水平

全面提升企业所得税科学化、精细化管理水平，提高所得税汇算工作质量和效率————北京市国家税务局尊敬的纳税人：2006年企业所得税汇算中将全面使用新的企业所得税申报表，同时2006年内资企业所得税税前扣除部分政策进行了相应的调整，为了不因申报表和政策的调整而给您2006年的申报带来不便，我局按市局统一部属，结合我局的具体情况，为纳税人编写了《2006年内资企业所得税汇算清缴辅导》材料，以便纳税人做好汇算工作，使全年所得税能及时、准确入库。在汇算中遇有问题请您及时与各征收所、管理所进行咨询。确保汇算工作的顺利完成。目录摔海淀区国家众税务局20察06年度企其业所得税汇端算清缴辅导免第一部分槽征收管理注炒意事项占一、企业所它得税年度纳台税申报统二、企业所现得税税前扣构除需报备事图项刮三、关于企满业所得税纳司税人涉税事饿项附送中介态机构鉴证报烈告幕四、冻审批权限调决整问题插五、汇算清忽缴其他注意勇事项猜第二部分丛雨企业所得税券汇算清缴税缓收政策景一、财政部链、国家税务奖总局下发的榜相关文件耗二、飞政策问题解巨答骄第三部分坊企业所得税件年度申报表厦填报注意事罗项锦一、年度申雾报表附表资混料填写内容张的划分俩二、年度申独报表录入顺幻序操作指南第三、主附表迹之间的勾稽漆关系勾四、新、旧谋报表填写差胃异注意事项市五、关于《饿国家税务总帝局关于明确秩企业所得税电纳税申报执释行口径等有巷关问题的通软知》（国税夕函〔200期6〕104鉴3号）文件的说明坡第四部分绝2006年越度重要文件狱附列尼一、捐赠的渗特殊政策规古定敏黎二、其他重戒要文件逼海淀国税局微2006年阀度企业所得策税汇算清缴怠培训材料第一部分疏征管管理注腾意事项长一妇、企业所得坛税年度纳税乓申报女（一）太企业所得税蜻汇算清缴：秧是指纳税人井在纳税年度要终了后4个椅月内，依照吩税收法律、成法规、规章搬以及其他有鲜关所得税的糖规定，自行现计算全年应渔纳税所得额蠢和应纳所得喂税额，根据姜月度或季度析预缴所得税最的数额，确谷定该年应补贼或者应退税揪额，并填写碌年度企业所众得税纳税申蕉报表，向主诊管征收税务季所办理年度分企业所得税评纳税申报、瞒提供税务机垦关要求提供挖的有关资料快、结清全年培企业所得税猫税款。纳税仇人对纳税申法报数据的真蔬实性、准确渔性负法律责匀任。挠（二）完申报期限：预实行查帐和熊核定征收企拜业所得税的疮纳税人从2趴007年1庭月19日起唉至2007合年4月30急日止进行年磁度纳税申报孤。梦（三）实行迹查帐和核定纵征收企业所季得税的企业霞，不论盈利仅或亏损、是圆否在减税、承免税期间都注应按规定进每行所得税年裁度汇算清缴较申报。到（四）按规产定进行年度宿纳税申报后窜，发现纳税吵申报数据有析需修改的，饮可在年度纳嘉税申报期内佛（4月底前反）重新办理傲纳税申报。阁（五）忘纳税人采取嗽电子方式办会理年度纳税辛申报的：技1、利用网哑上进行年度裂纳税申报的星纳税人，应瓣按规定时间铅在网上完成订年度纳税申切报。网上申藏报成功后1规0日内将申兴报纸质资料秧报送到主管欢征收所，报久送时间不得浪超过200票7年4月底艳。不报送者财将按《征管牛法》有关规就定进行处罚芽。怪2、采用I基C卡申报的草纳税人，应姓按规定时间钱到主管征收扯所完成年度缺纳税申报。亿（六）在填召制纳税申报馋表时，必须驶先录入附表秩信息，由附倒表信息自动纺计算带出主毯表的大部分在项目，主表菠部分项目手汽工录入（例剪如第4、8扬、19、2售5行）。填搞报时必须按膏照《企业所吃得税纳税申请报表填报说跃明》中要求钉的附表之间昏、主附表之幼间的逻辑关过系进行填报佛，在进行保角存时，如果客系统有提示颈需要校验的姿逻辑关系，抵必须按照要待求的逻辑关呈系进行修改邀后方可保存届。贞（七）经批戒准实行汇总饼或合并申报侍缴纳企业所既得税的总机萌构或集团母排公司（以下怀简称汇缴企额业），应在毙汇算清缴期俩限内，向所柱在地主管税眉务机关报送滨汇总各成员蝴企业的《企央业所得税年剧度纳税申报奋表》、其他馅相关会计报柜表及各个成怨员企业的《卵企业所得税面年度纳税申警报表》，统掠一办理汇缴佳企业及其成花员企业的企逗业所得税汇盯算清缴。浓（八）汇缴嫁企业应根据震汇算清缴期什限的规定，疮要求各个成取员企业按规蹄定的期限，书向汇缴企业敏报送有关资果料。成员企悉业向汇缴企歪业报送的上斩述资料，必贺须经成员企泄业所在地，秩主管税务机挤关审核并加忽盖审核确认演章。纳税人厚未按规定期究限进行汇算咽清缴和与税袍务机关在纳因税上发生争议议的，按《已征管法》及垮其《实施细遍则》的有关裹规定办理。建（九）凡2宏006年度漆企业所得税绞汇算清缴后抬涉及到需要宋退税的纳税复人，于20框07年5月在8日至7月秃31日前到蚂主管管理所玩办理退税手禽续。司（十）纳税零人汇算清缴零期间需要报孟经税务机关携审核、审批雅的税前扣除撇事项应按规她定及时办理存。财产损失系、金融企业桑呆帐损失需阀审批的事项纤超过200垒7年1月1壤5日的一律何不予受理。夸（十一）纳栏税人需报经屿税务机关审省核、审批的缩项目，在没绩有审核、审异批前一律不扔得在税前扣保除。雁（十二）纳滥税人办理企马业所得税年近度申报时，誓应如实填写牙和报送下列玩资料：雕1、企业所黑得税年度申社报表及附表玉；系2、企业会庭计报表、事青业单位财务援报表；移3、税前扣略除需经税务单机关审核、黄审批的，附炉送税务机关健核发的税前炊核准列支通脑知书；断4、复税前扣除项焰目备案表（决需备案的事爹项）；冬5、上级机隙关开具的《裂工会经费拨虹缴款专用收浊据》；输6、贩涉税事项需粉附送的远中介机构甘鉴证报告；悲7、工企业所得税凡减免税年审充表。纳注：享受各呀类型所得税陶优惠政策的西减免税企业尸(享受一年奥期减免税企洒业除外)，乏应在明年一浅月份申报2宇006年四央季度企业所灿得税时，到抹主管管理所钱领取200痕6年度企业揪所得税减免液税年审表并编按年审要求宣进行年审后机，持《企业弊所得税减免费税年审表》羊进行200枕6年度企业腹所得税汇算末清缴年度申权报。挎二、企业所派得税税前扣返除需报备事脑项市纳税人如有赛以下需备案漂事项，应于炕企业所得税艇年度申报前撕到主管管理烘所办理。企裤业所得税年商度申报时需递持恭税前扣除项敌目备案表据进行年度申饲报。唤（一）固定柜资产加速折其旧；贿（二）事业翻单位和社会棕团体支出项叶目采取分摊抬比例法；漫（三）被事业单位、颈社会团体、欠民办非企业纷单位的工资伸制度和工资影标准；小（四）工效楼挂钩税前扣忧除工资办法旱；太（五）软件托企业、集成由电路企业工虏资、培训费泻的扣除；宫（六）企业时支付职工的退一次性补偿谁金；奔（七）企业车广告费可以轧5年内据实锦列支及列支朽以前年度结花转的广告费咸；按（八）社会惧力量向科研汗机构和高等忌学校资助的晚研究开发经摧费；晃（九）农村谷信用社、城些市商业银行麻固定资产修硬理费支出；洁（十）企业裹非货币性资觉产投资转让洒所得、债务晨重组所得、崭捐赠收入均壮匀计入应纳膨税所得额；浊（十一）改宾变成本计算换方法、间接批成本分配方呀法、存货计悼价方法；够（十二）城虫市商业银行茶税前列支奖窃金比例;赠（十三）技艰术开发费加压计扣除；珠（十四）企僵业研制新产每品购置的试绣制用关键设繁备、测试仪济器，单台价不值在30万拥元以下的固猪定资产。正三、关于企捏业所得税纳功税人涉税事绪项附送中介搜机构鉴证报齿告投根据《北京大市国家税务竞局关于企业爆所得税纳税寿人涉税事项浮附送中介机站构鉴证报告再的通知》（副京国税发〔外2006〕辛325号）袄文件规定，飘凡发生下列逗事项，应附梯送中介机构蛋涉税鉴证报曾告：赵（一）企业蜻财产损失。眉依据《企业妻财产损失所赚得税前扣除糊管理办法》丹(国家税务无总局令第1妻3号)规沫定,需要附苦送中介机构把经济鉴证证挪明的财产损艰失税前扣除蚁审批事项和冠金融企业呆互帐损失税前服扣除事项,倦纳税人向税胃务机关提出稼企业财产损顾失或金融企傅业呆帐损失挺税前扣除申数请时，应附关送中介机构捕关于企业财陷产损失或金楼融呆帐损失语的鉴证报告合。对未按规授定附送鉴证鼓报告的纳税吵人，主管税途务机关不予慨受理。锣（二）房地蛛产开发企业哑年度纳税申伴报。依据《疾国家税务总则局关于房地韵产开发企业解征收企业所退得税问题的佣通知》(国哨税发［20躬06］31窜号)规定，收房地产开发斑企业在开发旺产品完工后胸，应在进行喂年度纳税申孙报时，附送呼中介机构对预该项开发产醒品实际销售针收入毛利额侨与预售收入馅毛利额之间械差异情况的乏鉴证报告。责对于未按规我定附送涉税欢鉴证报告的匆纳税人，应衡按《中华人床民共和国税彩收征收管理肉法》的有关配规定对其进吊行处理并实找行专项检查抵。取（三）即除上述规定仗外，凡发生灭下列事项，开在进行年度齿纳税申报时荡附送中介机好构鉴证报告街：桃1、连续闻亏损达到三呀个纳税年度绝的纳税人，跨附送各亏损凭年度亏损额谊的鉴证报告套；（无额度拖）浮2溉、当年亏损佩超过10万浸元（含）的简纳税人，附瞎送年度亏损馋额的鉴证报晴告；胡3、当年弥滨补亏损的纳皆税人，应附计送所弥补亏塑损年度亏损肃额的鉴证报帜告；独4、本年度滤实现销售（娘营业）收入疗在5000钻万元(含)巷以上的纳税渠人，附送当延年所得税汇鹊算清缴的鉴白证报告。理上述情况未圣附送鉴证报障告的纳税人范，主管税务卫机关在受理各纳税申报后原进行纳税评个估或专项检张查。扁（四）竭税务机关不僚指定任何中赠介机关为企描业做审计。牧四、弯审批权限调旧整问题卵（一）财产炕损失的审批谅权限及程序铲调整如下：饼1、纳税人膨申请税前扣厉除的财产损俊失在200单0万元(含女)以下的，间由区县（地贡区）国家税菜务局审核批鼓准。虽（1）财产坑损失在50殖万元以上，察2000万翼元（含）以丘下的，纳税垄人应于年度品终了后十五呆日内，直接图报北京市海旺淀区国家税凭务局所得税订管理科审批岂。甚（2）财产医损失在50便万元（含）上以下的，纳盏税人应于年连度终了后十精五日内，报袖北京市海淀笋区国家税务锹局主管管理似所审批。性2、纳税人荷申请税前扣制除的财产损像失在200龟0万元以上银的；因政府讲规划搬迁、结征用等发生睛的财产损失鲁，纳税人应后于年度终了堂后十五日内仅，直接报北炊京市国家税裹务局所得税霸处审批。（腿：88依37606坦4）订3、纳税人叨申请税前扣煌除财产损失哥，应当出具伏税前扣除申妻请报告及税配收规定要求雾的相关资料分，申请报告辟基本内容包成括：纳税人骄的基本情况吓，主管区县聪（地区）国望家税务局，死损失形成的愧过程、原因厨，损失的类丛型、金额、母时间，申请竟税前扣除的竖依据，对责击任人的处理茎情况等。瞒（二）金融孟企业呆账损败失的审批权补限及程序调涨整如下：揉1、金融企资业申请税前编扣除的呆账贪损失在20谨00万元(由含)以下的降，由区县（她地区）国家虏税务局审核读批准。马（1）呆帐灵损失在50炊万元以上，袖2000万汪元（含）以录下的，纳税纷人应于年度球终了后十五抢日内，直接膝报北京市海障淀区国家税素务局所得税当管理科审批障。哑（2）呆帐签损失在50岩万元（含）猫以下的，纳脾税人应于年目度终了后十学五日内，报辨北京市海淀玻区国家税务装局主管管理肃所审批。愧2、金融企托业申请税前覆扣除的呆账开损失在20尸00万元以政上的，金融傲企业应于年苍度终了后十阴五日内，直帝接报北京市求国家税务局界所得税审批偷。（：梁88376肢064）拒3、金融企虑业申请税前护扣除呆账损厦失应当出具割税前扣除申兰请报告及税挨法要求的相蒜关资料，申垫请报告基本铺内容包括：沾金融企业的恭基本情况，哪主管区县（多地区）国家皆税务局，借款款人、担保汤人和被投资滑企业的基本稻情况，贷款尝发放及使用恭情况和投资织情况，形成捷呆账的主要椅原因以及采壮取的追缴程飘序、补救措绘施和结果，经借款人或被法投资企业、鸦担保人财产每清算、清偿与和分配情况充，贷款或投方资人受偿及佣损失情况，沟对责任人的划处理情况，骡申请税前扣鞠除金额和理雕由等。移（三）一次蚕性住房补贴范的审批叹1、企业按循省级人民政佩府规定发给敢停止实物分回房以前参加飞工作的未享制受福利分房客待遇的无房绕老职工的一卧次性住房补杏贴资金，经近区县（地区酬）国家税务调局审核批准替后可在不少对于3年的期超间均匀扣除投。围2辟、企业发生足符合条件的投无房老职工央一次性住房骄补贴，可随昏时向主管税奶务机关申请柳，最迟不得勤超过年度终既了后十五日夫。一个纳税荣年度，企业晒应集中一次恩向税务机关起申请。倡3、企业申胆请无房老职睁工一次性住烧房补贴税前详扣除应提供秘以下资料：奉（1）企业舅无房老职工砍一次性住房各补贴税前扣玩除的申请；场（2）北京葬市人民政府嫂住房制度改屯革办公室关著于企业实行央住房补贴制坛度的批复；趋（3）企业对职工住房补德贴制度的实绸施办法；秀（4）企业陶住房补贴划跪款凭证及北宿京市住房资扶金管理中心叠印制的《住匪房补贴补缴淘书》；浑（5）企业搅无房老职工歪一次性住房诊补贴计算明或细表；荷（6）主管矛税务机关要脸求报送的其柜他资料。祝4、企业按形北京市人民泉政府住房制封度改革办公碌室批准的办诊法发放给停喊止实物分房申前参加工作能的老职工一絮次性差额补过贴和级差补翠贴，按照《炭国家税务总丛局关于企业鸡住房制度改银革中涉及的典若干所得税屈业务问题的侦通知》（国料税发[20豆01]39达号）第六条燥的规定可直承接在税前据怀实扣除，不橡需审批。策5、企业按呀月发给无房蕉老职工和停稼止实物分房迹以后参加工抬作的新职工愤的住房补贴佣资金，按照苗《国家税务铅总局关于企董业住房制度萄改革中涉及娘的若干所得筐税业务问题祝的通知》（宵国税发[2吉001]3梯9号）第五网条的规定，纸可直接在税惧前扣除，不已需审批。宵（四）汇缴黄企业按月、畜季预缴企业疤所得税审批宰在北京市的免汇缴企业，幻应采取按当煤期实际实现投数或上年实础际实现数预森交企业所得锹税，凡实行摄其它预交方只法的，由区闲、县（地区拐）国家税务料局确定。垦五、汇算清烘缴其他注意套事项厚（一）20调06年度企克业所得税汇红算清缴申报迟时，所有实但行查帐征收室所得税的纳裳税人必须报恰送所得税申威报表主表及洋相关附表，惧每张报表有扒无数据均需古加盖公章。封无数据处填谷零不能为空陶。棕（二）为加慈强对所得税殊零申报企业俯的管理，2纪006年汇岗算清缴期间毕凡实行查帐票征收的企业局，在进行年刮度申报时主塘表各行数据心均为零的及揉收入总额减败扣除项目金辽额正好为零女的企业，应壤对其零申报堤情况报送文腔字说明，并够随同其《年身度纳税申报画表》一并报星主管征收所内。阁（三）实行采核定征收的敲企业，不需祖要附送审计禽报告。架（四）为加恭强对以前年括度亏损额的谣管理，凡纳厘税人以前年磨度亏损额有玉变化的，请唤于年度申报墨弥补亏损前杂携带亏损额末审计报告和哗单位公章、据法人代表章肌到主管征收疾所办理修改勿亏损额有关布手续，并要恳填制〈北京挑市海淀区国撒家税务局企灿业亏损修改鸡信息表〉一纠式三份，同拿时附送当年毯度亏损额的店审计报告和祥所得税申报子表复印件一快份。肺（五）关于酱外区转入我问局企业的管赴理祝1、凡外区济转入的企业短，如果当年导度有预交的性税款，必须警在本局第一别次进行所得劳税申报之前串到主管征收爬所办理预缴戚税款采集相印关手续，并象同时提供以显下资料：珠（1）申请抚书一份。内碰容包括：转示入时间、原匠来税务局所称得税征收方体式、预缴税冠款金额等。遮（2）预缴勒税款的缴款瞒书复印件一掘份谣（3）原税宿务局最后一恰次申报的所羊得税申报表摩复印件一份晕（4）预缴弟税款入库的除银行对帐单绸复印件一份支2、凡外区式转入的企业努，如果以前翠年度有亏损拖的需要到主滥管税务所进诊行亏损额的貌采集，并同爷时附送《北雷京市海淀区字国家税务局膛企业亏损修裳改信息表》游一式三份和杏当年度亏损驱额的审计报哑告及所得税穿申报表复印拆件一份。港（六）企业童在年度中间毕由内资转外第资或外资转抖内资的，需趟进行清算，吩如果为亏损秃，按清算数驼额确认亏损起数；并在年旱终汇算清缴梨时依新的企今业性质按适闷用的所得税按政策进行。川亏损数额采尘集程序比照仁外区转入企静业亏损采集多程序。晌（七）关于快核定征收的屯认定程序矩1、按《北认京市国家税穿务局转发国驱家税务总局签关于印发〈颤核定征收企泛业所得税暂蚂行办法〉的喉通知的通知罢》（京国税验[2000虎]061号验）文件暮“贯企业所得税候核定征收方鸽式一经确定麦一年内不得裂变动横”禁的规定，凡耐已被认定为闸核定征收的冶企业转入本营局（包括享司受高新技术类企业优惠的畜第八税务所浓）后，20稀06年所得抢税一律按核灶定征收方式谅进行汇算；大有减免税批疯复的，从2叫007年起保执行。帐2、200迈7年第八税猛务所要对转暂入本所的原瓦核定征收企线业做文书处段理程序，流绵转到所得税笔管理科给予挺取消。厕注：200粗6年度汇算肤清缴期间纳劫税人所需年洒度纳税申报畅表，以及各引项审批、备个案表格可登秘陆遣b由jhd.g吴ov锯/guos毅huiju预点击表下载中心赛下载。第二部分枝企业所得税话汇算清缴税默收政策索第一财政证部、国家税铜务总局下发不的相关文件冬一、200恢6年下发的关比较重要的瓶文件对1、《北京简市国家税务法局转发国家扇税务总局关细于房地产开喉发业务征收宿所得税问题法的通知的通急知》（京国扬税发[20沈06]30率6号）雀2、《北京餐市国家税务好局转发国家雷税务总局关暮于修订企业防所得税纳税驼申报表的通赞知的通知》建（京国税发锦[2006迁]261号译）筹3、《北京拌市国家税务雹局转发国家扮税务总局关裂于调整企业肃所得税计税口工资政策具宏体实施有关桐问题的通知侍的通知》（坝京国税发[诵2006]诵260号）恒4、《北京杜市财政局北舰京市国家税霞务局北京市技地方税务局秤暖道睬转发财见政部国家税陆务总局关于仗调整企业所演得税工资支灭出税前暴扣除政策的承通知》（京落财税发[2飘006]2袄013号）浑5、《北京贺市国家税务沃局转发财政目部国家税务坡总局关于延面长中央和国盲务院各部门侄机关服务中缎心有关税收练政策执行期浓限的通知的蓝通知》（京摩国税发[2弦006]2现59号）室6、《北京奔市国家税务狡局转发关于园企业所得税租纳税人涉税中事项附送中扬介机构鉴证慕报告的通知看》（京国税该发[200响6]325练号）它7、《北京蹲市国家税务时局转发国家乎税务总局关莫于调整服装咸生产企业广勺告费支出企苗业所得税税螺前扣除标准血的通知的通珍知》（京国喇税发[20描06]23崖2号）猎8、关于印决发《〈北京松市残疾人就迎业保障金征校缴管理办法蝶〉实施细则篮》的通知（途京残工委[举2006]雀25号）械9、《北京成市国家税务腰局转发国家设税务总局关轰于货物运输假业新办企业等所得税退税辛问题的通知治的通知》（拣京国税发[而2006]班157号）短10、《北便京市国家税庆务局转发国胁家税务总局肆关于固定资东产折旧方法神有关问题的踏批复的通知乎》（京国税华函[200犬6]412唤号）巨11、《北睛京市国家税正务局转发国俭家税务总局侦关于物流企余业缴纳企业颈所得税问题姨的通知的通含知》（京国螺税函[20竿06]34屈0号）概12、《北筒京市国家税紧务局转发国漆家税务总局乞关于供电企懂业无偿接收汉农村电力资勿产有关企业梁所得税问题幕的通知的通烛知》（京国猎税函[20愿06]27谅8号）掌13、《北茫京市国家税馋务局转发财逼政部国家税糟务总局关于独中央企业清疼产核资有关股税收处理问事题的通知的苦通知》（京伶国税函[2猪006]1胳90号）剖14、《北翻京市国家税姑务局转发财集政部国家税水务总局关于孟信贷资产证压券化有关税乓收政策问题浓的通知的通那知》（京国款税发[20息06]86经号）脚15、《北众京市国家税奴务局转发财恢政部国家税过务总局关于菌下岗失业人标员再就业有周关税收政策绒问题的通知宗》（京财税富[2006忽]464号朴）闸16、《北筋京市国家税纤务局转发国响家税务总局笑关于下岗失暴业人员再就沾业有关税收腔政策具体实缩施意见的通裹知的通知》伏（京国税发饰[2006咳]89号）玻17、《北芬京市国家税损务局转发财展政部国家税邮务总局关于何企业支付学袭生实习报酬构有关所得税滑政策问题的摘通知的通知烈》（京国税持发[200掉6]317城号）粗18、《关娘于贯彻实施稀〈企业年金艺试行办法〉涉有关问题的叼通知》（京附劳社养发[兰2006]嚼39号）别19、《北搅京市国家税蕉务局转发财伏政部国家税晕务总局关于准享受企业所墙得税优惠政蚀策的新办企职业认定标准样的通知的通罢知》（京国盟税发[20讨06]46余号）泻20、《北胀京市国家税第务局转发国易家税务总局钩关于规范合吓并缴纳企业声所得税范围厅的通知的通湖知》（京国疗税函[20拿06]55浓号）寇21、《北劳京市国家税气务局北京市钟地方税务局危关于我市企凳业所得税核越定征收企业翅应税所得率暂调整问题的险通知》（京郊国税发[2纷006]3摸18号）液二、重要文夕件政策讲解块第一、关于钩享受企业所甘得税优惠政醒策的新办企中业认定标准杰问题肤有两个文件荣,由于第一锋个文件对于蚂有些事项表尸述不够明确甲，因此又补勿充了一个文哥件:《财政欠部国家税目务总局关于曾享受企业所问得税优惠政载策的新办企筐业认定标准只的通知》（贸财税[20买06]1号溉）和《冰国家税务总抓局关于缴纳乓企业所得税悼的新办企业葱认定标准执较行口径等问巷题的补充通棚知》(设国税发〔2版006〕1柿03号堤)，主要内魂容包括:变一、享受企斩业所得税定表期减税或免链税的新办企桌业标准，这次个标准适用演于享受和不窃享受所得税干优惠政策的州所有内资企滤业。烘胞溉（一）罢按照国家法如律、法规以彩及有关规定岩在工商行政划主管部门办猾理设立登记锅，新注册成日立的企业。馒（钳二）新办企汽业的权益性舟出资人(股沾东或其他权央益投资方)摧实际出资中项固定资产、鹿无形资产等趟非货币性资分产的累计出别资额占新办锯企业注册资事金的比例一株般不得超过梦25％。使凭其扔中，新办企给业的注册资态金为企业在贝工商行政主炭管部门登记摊的实收资本巧或股本。非猴货币性资产杆包括建筑物敞、机器、设顾备等固定资因产，以及专声利权、商标侵权、非专利激技术等无形漆资产。新办富企业的权益逃性投资人以午非货币性资野产进行出资纺的，经有资探质的会计(咬审计、税务碗)事务所进款行评估的，坝以评估后的群价值作为出哲资金额；未宴经评估的，游由纳税人提覆供同类资产担或类似资产狮当日或最近凯月份的市场拌价格，由主确管税务机关薄核定。喜奴二、新拘办企业在享鄙受企业所得偿税定期减税搜或免税优惠变政策期间，妖从权益性投俗资人及其关任联方累计购飘置的非货币蛮性资产超过穿注册资金2色5％的，将捡不再享受相么关企业所得键税减免税政率策优惠。勺办理设立登更记的企业，呆在设立时以祸及享受新办纷企业所得税穴定期减税或蛾免税优惠政赶策期间，从滔权益性投资衫者及其关联同方购置、租键借或无偿占竹用的非货币性性资产占注疗册资本的比药例累计超过猎25%的，斗不得享受新侮办企业的所蜘得税优惠政厕策。非货币茎资产包括建漫筑物、机器俱、设备等固蝇定资产，专帝利权、商标猎权、非专利凑技术等无形仓资产。斧鸣三姿、《通知》夺发布之日起脆，按照国家疗法律、法规巧及有关规定净在工商行政劝主管部门办凭理设立登记跨的企业，不验符合新办企苹业认定标准娘的，按照企访业注册资本爱中权益性投巧资者的投资蔬比例（包括捷货币投资和新非货币投资辰，下同）确油定征管范围未归属。即：柄办理了设立霞登记但不符川合新办企业绸标准的企业恼，其投资者侨中，凡原属拘于国家税务匙局征管的企侨业投资比例杀高于地方税坛务局征管的舰企业投资比摆例的，该企思业的所得税缺由所在地国视家税务局负柏责征收管理拣；反之，由盐企业所在地蕉的地方税务献局负责征收秆管理；国家占税务局征管糕的企业和地细方税务局征教管的企业投骡资比例相等渴的，由企业临所在地的地牵方税务局负赢责征收管理酷。企业权益万性投资者全址部是自然人灌的，由企业混所在地的地今方税务局负商责征收管理贪。额惹四、现孟有企业新设茎立的不具有宪法人资格的喇分支机构，聚不论其货币仔投资占了多薄大比例，均谈不得作为新吓办企业，其栽所得税的征独收管理机关趁按现有企业们的主管税务艇机关确定。距俘（一）怎不具备独立锡核算条件的槽，由现有企宴业的主管税摸务机关负责穿征收管理。览未（二）姿具备独立核莲算条件的，篇区别不同情核况确定主管呼税务机关。与其中，现有仓企业的主管巴税务机关是贺国家税务局问的，由该分础支机构所在右地的国家税洪务局负责征五收管理；现眼有企业的主熄管税务机关骗是地方税务金局的，由该咳分支机构所显在地的地方衡税务局负责你征收管理。抬织五、主雪管税务机关冤可以根据实殊质重于形式伏的原则，做盾如下处理：站奖（一）仪符合条件的膨新办企业利吴用转让定价夏等方法从关污联企业转移陵来利润的，原转移过来的串利润不得享封受新办企业础所得税优惠若政策。就惧（二）恢符合条件的殿新办企业，姿其业务和关撒键人员是从秧现有企业转晴移而来的，穗其全部所得沃不得享受新州办企业所得虎税优惠政策赌。露六、《淹通知》及本眯文件所称非顾货币性资产丈，是指存货坐、固定资产秃、无形资产护、不准备持糕有到期的债湖券投资和长境期投资等。添大七、《通知钥》发布之日霜前已成立的码企业，按原插规定可以享惩受企业所得依税定期减税皆、免税的，劲可按原规定渔执行到期。巡八、《国家窝税务总局关堵于企业所得盆税几个具体著问题的通知文》(国税发孤[1994忍]229号钢)中，有关四“跳六、新办企钳业的概念鄙”拔及其认定条忧件同时废止住。叨第二、中央崖企业清产核螺资有关税收物处理的问题惊《财政部、场国家税务总医局关于中央幸企业清产核堵资有关税收突处理问题的州通知》（财缺税[200处6]18号蝇）宰对中央企业穿2003递年至20望05年清产你核资有关税姥收处理问题绝的规定：楚一、中央企贴业清产核资浸涉及的资产蒸盘盈(含负库债潜盈)和纪资产损失(软含负债损失怨)，其企业雀所得税按以恰下原则处理罪：企业清产贴核资中以独否立纳税人为宏单位，全部虚资产盘盈与牌全部资产损兆失直接相冲拔抵，净盘盈枪可转增国家女资本金，不冠计入应纳税君所得额，同车时允许相关揭资产按重新妹核定的入账俭价值计提折概旧；资产净盈损失，可按岩规定先逐次魂冲减未分配屋利润、盈余魄公积、资本若公积，冲减厌不足的，经掩批准可冲减伪实收资本(号股本)；对卷减资影响企迎业资信要求畅的企业，具卷体按照《中秩央企业纳税洋基本单位清确产核资自列喂损益资产损户失情况表》增(详见附件拔)所列企业废单位和金额讨，可分三年酿期限在企业饰所得税前均递匀申报扣除叔。蛋二、本通知比自200脏5年1月1某日起执行。南对通知下发遍前本次清产渔核资盘盈资扒产已缴纳的谢税款，可从船其下一年度乡应纳税款中洁予以抵补。世北京市清产辰核资规定：凡一、对于市仓国资委所属屡企业发生的意财产损失（鱼全市共涉及厚国税部门管余理57户）极暂不考虑损蝴失形成的年叉度，允许税念前扣除。门二、对于这玻次清产核资袄损失，企业加可根据自身顽承受能力，抗分三年税前悦扣除，各局形可依企业申骗请予以批复屿。市第三、企业昨技术创新有笔关企业所得籍税优惠问题娘为了实施《壮国家中长期准科学和技术盼发展规划纲天要（200昏6-202爱0）》，国顶务院国发[汗2006]熟6号规定了拴8项税收激面励措施（还棋包括鼓励科絮研机构发展摊、科技中介雅服务机构和惰鼓励社会资蒙金捐赠创新可活动等）。喂《财政部拒国家税务总磁局关于企业玉技术创新有苍关企业所得喇税优惠的通桨知》（财税煎[2006酸]88号）湖进行贯彻。浅一肿、关于技术计开发费闻对鸽财务核算制寨度健全、实滤行查账征税哄的内外资企助业、科研机河构、大专院掠校等(以下克统称企业)妈，其研究开赢发新产品、头新技术、新娃工艺所发生唤的技术开发尽费，按规定厌予以税前扣哈除。叉对横上述企业在富一个纳税年耐度实际发生珠的下列技术继开发费项目溉，包括新产菌品设计费，尽工艺规程制扩定费，设备其调整费，原拘材料和半成忽品的试制费看，技术图书李资料费，未哭纳入国家计显划的中间实忙验费，研究浊机构人员的愿工资，用于该研究开发的那仪器、设备竿的折旧，委富托其他单位棋和个人进行恭科研试制的股费用，与新朗产品的试制捕和技术研究膊直接相关的掌其他费用，绞在按规定实仆行1OO芽％扣除基础壮上，允许再闯按当年实际旅发生额的5蜜0％在企释业所得税欣税前熟加计扣除。烂企业年度实指际发生的技孔术开发费当菊年不足抵扣扇的部分，可刃在以后年度井企业所得税窄应纳税所得删额中结转抵尽扣，抵扣的突期限最长不贸得超过五年迫。皆新的规定扩桨大了适用范隔围，取消了从增长10%兰的规定。控二横、关于职工片教育经费三对企业当年抹提取并实际门使用的职工唯教育经费，阔在不超过计嗓税工资总额痕2．5％以谈内的部分，极可在企业所悠得税前扣除游。油适用于所有仍企业，之前多的余额维持神现状。好三鹰、关于加速翼折旧茄企业用于研露究开发的仪遗器和设备，嚼单位价值在敲30万元以渣下的，可一雅次或分次计逗入成本费用袖，在企业所捧得税税前扣肝除，其中达逢到固定资产脖标准的应单尝独管理，不扰再提取折旧谱。疲企办业用于研究味开发的仪器滤和设备，单孔位价值在3佩0万元以上涝的，允许其纱采取双倍余寻额递减法或棵年数总和法举实行加速折迷旧，具体折纱旧方法一经最确定，不得宪随意变更。臂前德两款所述仪叨器和设备，讯是指20坝06年1月望1日以后企务业新购进的坐用于研究开站发的仪器和塘设备。田蜂四、关于高牛新技术企业快税收优惠政功策棒自坛2006年私1月1日起东，国家高新华技术产业开飞发区内新创伍办的高新技宴术企业，自鸦获利年度起捷两年内免征秩企业所得税泉，免税期满裕后减按1神5％的税率戏征收企业所抽得税。捕上细述企业在投伟产经营后，种其获利年度眨以第一个获浑得利润的纳态税年度开始蛇计算；企业驻开办初期有幼亏损的，可住以依照税法袭规定逐年结猛转弥补，其快获利年度已邀弥补后有利则润的纳税年炼度开始计算纷。名第四、延长木中央和国务绒院各部门机饶关服务中心尚有关税收政鹊策执行期限订问题鼠《财政部维国家税务总蛋局关于延长违中央和国务窑院各部门机尊关服务中心止有关税收政六策执行期限您的通知》（翠财税[20钻06]10名9号）量一、对机关扣服务中心为役机关内部提码供的后勤保趟障服务所取资得的收入，用在2006斥年年底之前腊暂免征收企协业所得税、苦营业税、城造市维护建设灌税和教育费冬附加。组独二、对寨机关服务中屠心为机关以袄外提供服务访取得的收入听，应依照国歇家统一规定渠征税。接骂三、机眼关服务中心鄙以安置分流艘人员为主开上办的经济实思体从事经营乞、服务活动易，可享受国灌家统一规定章的有关税收减优惠政策。她原四、全竭国人大常委显会和全国政唉协所属机构渐、中央党校太、全国总工冤会、共青团悦中央、全国粒妇联、全国淘台联、中国鸦记协以及地绢方省级党委鸟、人大、政绪府、政协等敞机关后勤体稻制改革后，森可比照上述刻规定执行。脂迷五、本拆通知的具体鹊执行办法继冻续按照《国话家税务总局里关于国务院慨各部门机关寺后勤体制改牲革有关税收暂政策具体问节题的通知》味(国税发[残2000]散153号)洁执行。肚凑财政笛部、国家税坡务总局《关烈于国务院各嗓部门机关服育务中心有关击税收政策问客题的通知》隆(财税字[执1999]对43号)、幅《财政部耳国家税务总燕局关于中央跌各部门机关姑服务中心有尚关税收政策妈问题的通知胆》(财税[凑2001]想122号)袜、《财政部兴国家税务裹总局关于延板长国务院各辟部门机关服扔务中心有关鸽税收政策执闷行期限的通俊知》(财税唇[2004赏]42号)滨同时废止。承第五、计税郑工资调整问廉题材涉及两个文输件，第一个聚是政策文件涨：《财政部蜂国家税务犬总局关于调服整企业所得旋税工资支出皱税前扣除政揪策的通知》叮（财税[2颤006]1袋26号）和巴一个操作文费件《葡国家税务总量局关于调整榴企业所得税为计税工资政皂策具体实施绸有关问题的链通知》(夺国税发〔2谎006〕1玩37号飘)。稍坝一、自20巾06年7月津1日起，将眯企业工资支现出的税前扣断除限额调整出为人均每月腊1600元含。企业实际倚发放的工资按额在上述扣泥除限额以内闸的部分，允充许在企业所址得税税前据衡实扣除；超坑过上述扣除跑限额的部分夫，不得扣除盲。松哄蝇对企业在2凳006年6县月30日前尤发放的工资泼仍按政策调羞整前的扣除燕标准执行，浪超过规定扣腔除标准的部路分，不得结蓬转到今年后糕6个月扣除现。畜硬二、韵各省、自治纽区、直辖市蜡人民政府在站不高于20投%的幅度内村调增计税工得资扣除限额区的规定停止模执行。额凑三、鸽原按国家规棒定可按照工好资总额增长酷幅度低于经免济效益增长两幅度、职工暂平均工资增洒长幅度低于浙劳动生产率垃增长幅度的党原则（以下脂简称宰“窑两个低于币”泉原则），执枕行工效挂钩昨办法的国有拦及国有控股刮企业可继续摔适用工效挂演钩办法。企蛋业实际发放录的工资总额笛在核定额度良内的部分，浆可据实扣除耳；超过部分寸不得扣除。捐希遍四、国有悟及国有控股布和改组改制剂后的金融保么险企业计税伟工资，可以份比照工效挂齿钩办法，按关照轮“苍两个低于真”扁原则，由国责务院财政、犬税务主管部坝门核定。饮垄五、两企业支付给启职工的各种补形式的劳动弹报酬及其他途相关支出，销包括奖金、寺津贴、补贴掌和其他工资畅性支出，都旦应计入企业射的工资总额详。成颈祖六、本通知丛自2006庙年7月1日质起执行。眯高新技术企爱业自200井6年1月1首日起不再实每行模“法两率恨”梨控制的计税剧工资办法，测实行限额计吃税工资办法胀。高新技术寿企业200驾6年上半年甚（即1月1荷日至6月3页0日）企业参所得税税前稀扣除的计税陶工资定额标饼准为每人每溪月960元助，2006辞年下半年（绪即7月1日蛛至12月3另1日）税前弱扣除的计税赛工资定额标拐准为每人每目月1600稀元。禁300元通页讯费的税前行扣除规定仍难保留。储第六、规范呢汇总合并纳着税企业范围咸的问题耽《国家税务脸总局关于规牙范合并缴纳喉企业所得税窝范围的通知雾》（国税函赛[2006脉]48号）条一、严格执评行汇总纳税羞的有关审批嚷规定。按照稀现行规定，删汇总缴纳企抖业所得税必昌须经国家税俊务总局审批筹。各级税务域机关要严格在执行汇总纳芽税的有关审烟批规定，不诱得越权审批朗。凡越权自优行审批汇总躲纳税或扩大糊汇总纳税范膊围的，必须苏予以纠正。申嗓二、下列企胁业可按规定功申请汇总纳崭税：刑理（一）胞国务院确定摘的120家曾大型试点企扇业集团；形盾（二）国务亮院批准执行牌试点企业集宴团政策和汇瓜总纳税政策诊的企业集团冲；枪锐（三）闷《中华人民号共和国企业少所得税暂行骤条例》及其捞实施细则规兼定的铁路运株营、民航运上输、邮政、竭电信企业和掩金融保险企贿业（含证券杨等非银行金扰融机构）；速辛（四）俗文化体制改滤革的试点企扮业集团；民士（五）汇总般纳税企业重武组改制后具奥集团性质的矮存续企业。枯鄙三、非独立药核算分支机朋构按照《中宁华人民共和简国企业所得予税暂行条例跃》及其实施贞细则的有关咽规定，由核瓣算地统一纳秧税。对核算机地发生争议孔的，分情况幸处理：诱刮（一）火总分机构均桌在一省范围映内的，由省蜻级税务机关位明确纳税申飞报所在地；舱公（二）总分两机构跨省市抹的，由国家维税务总局明跳确纳税申报污所在地。激第七、关于需物流企业缴变纳企业所得野税问题恐《国家税务谱总局关于物姥流企业缴纳壤企业所得税踢问题的通知迹》(姜国税函〔2堵006〕2朋70号理)躬一、物流企虹业在同一省浸、自治区、颗直辖市范围管内设立的跨驱区域机构（信包括场所、包网点），凡农在总部统一功领导下统一累经营、统一扩核算，不设摩银行结算账谁户、不编制士财务报表和乎账簿，并与园总部微机联继网、实行统肆一规范管理针的企业，其盟企业所得税嘱由总部统一种缴纳，跨区法域机构不就回地缴纳企业饱所得税。凡架不符合上述酬条件之一的港跨区域机构注，不得纳入介统一纳税范狠围，应就地奴缴纳企业所劫得税。婆克二、上述物鸦流企业，是困指具备或租败用必要的运减输工具和仓折储设施，至膨少具有从事黑运输（或运糟输代理）和伯仓储两种以且上经营范围逝，能够提供嫂运输、代理纱、仓储、装拔卸、加工、汉整理、配送佛等一体化服酒务，并具有盘与自身业务韵相适应的信卵息管理系统曾，经工商行首政管理部门慨登记注册，窗实行独立核赤算、自负盈痛亏、独立承狂担民事责任吹的经济组织绿。稿负三、物流企贯业统一缴纳证企业所得税持，由总部（粪总机构）向伤所在地省级蛾主管税务机衫关提出申请沾，经省级主晕管税务机关牲审核确认后蔽，通知相关柜主管税务机弓关执行。惕释四、物流企听业申请统一怜缴纳企业所薯得税，应在腿申请统一纳誓税年度的3待月31日以握前，向总部望所在地省级朋主管税务局罪提出统一纳养税的申请报晌告，并附送办总部和跨区夏域机构的营贵业执照、税贱务登记证（造复印件）、补企业章程、挖企业财务核斯算制度、总盛部与其跨区客域机构的资誉产关系证明智、总部上年租度会计报表铅和纳税申报红表、跨区域两机构名单及甚所在地等资省料。饰五、统一缴短纳企业所得出税的物流企丢业（包括总做部和跨区域扯机构）所在敞地的主管税奴务机关，要翠按照国家税倒务总局有关幕对汇总合并爪纳税企业实朽施管理的文闲件精神，加婆强对总部和黑跨区域机构刮的税收管理检和监督。补第八、关于截调整服装生营产企业广告爬费支出企业歼所得税前扣教除标准问题且《国家税务蜂总局关于调证整服装生产拜企业广告费愉支出企业所假得税前扣除副标准的通知雪》（国税发厚[2006崇]107号史）非自2006认年月1月1美日起，服装顿生产企业每越一纳税年度桂的广告费支缴出，可在销妈售（营业）祝收入8%的软比例内据实观扣除，超过概部分可无限选期向以后年帅度结转。埋第九、国家朗税务总局关胖于供电企业柳无偿接收农士村电力资产括有关企业所凡得税问题的猛通知(国税耻函〔200由6〕322蜓号)柜根据一些地字区反映的供撕电企业在农倍电管理体制卡改革中出现疾的涉税情况板，现就供电促企业无偿接徒收农村电力汇资产的有关煌企业所得税份问题通知如奇下：袖贫一、对供电争企业按照《糕国务院办公权厅转发国家宏计委关于改役造农村电网拣改革农电管享理体制实现肥城乡同网同轨价请示的通次知》（国办卵发〔199话8〕134忙号）和《国句务院批转国尖家经贸委关蚁于加快农村叫电力体制改长革加强农村羽电力管理意掀见的通知》狸（国发〔1妇999〕2缴号）的规定俯无偿接收的业农村电力资贯产，并转增间国家资本金绩的，不计入伯企业的应纳疾税所得额计煌征企业所得叔税；供电企河业无偿接收池的农村电力卸固定资产，炸按规定提取抬的折旧允许崭在所得税前庆扣除。营备二、对供电肿企业在接收瑞农村电力资般产时接受的夹用工人员的牲工资等费用消，供电企业结可按现行有渔关规定的标病准在所得税柄前扣除；对给支付给未被粱接受人员的坝各种费用（赖包括分流人谦员的一次性但补偿金），近供电企业不蹲得在所得税但前扣除。北第十、固定繁资产折旧方霸法有关问题扎《国家税务才总局关于固牲定资产折旧逼方法有关问企题的批复》摩(购国税函〔2愚006〕4俭52号袋)狂按照企业会肺计制度和相棍关会计准则顾的规定，工疗作量法是根被据实际工作芝量计提固定痛资产折旧额添的一种方法普，与年限平享均法同属直穿线折旧法。傍在会计处理墓上按工作量汽法计提固定锦资产折旧的疗纳税人，可高依照《企业就所得税税前欺扣除办法》形第二十七条弦的规定进行吨税务处理。吩第十一、关俭于下岗失业颠人员再就业绪有关税收政说策具体实施酷意见礼《坝财政部、国遗家税务总局帜关于下岗失闷业人员再就苍业有关税收纽政策问题的售通知》浆（摩财税[20期05]18麻6号）状为促进下岗幸失业人员再胶就业工作，衰根据《国务恩院关于进一累步加强就业笨再就业工作踢的通知》(骂国发[20描05]36归号)精神，组经国务院同搁意，现就下教岗失业人员会再就业有关窃税收政策问结题通知如下啄：峡尤一、对壁商贸企业、再服务型企业残(除广告业戏、房屋中介稳、典当、桑今拿、按摩、凳氧吧外)、佛劳动就业服踢务企业中的阴加工型企业伤和街道社区怒具有加工性百质的小型企承业实体，在纵新增加的岗气位中，当年筒新招用持《剂再就业优惠论证》人员，周与其签订1苏年以上期限横劳动合同并美依法缴纳社没会保险费的训，按实际招踪用人数予以殃定额依次扣俘减营业税、蛾城市维护建嚷设税、教育侨费附加和企监业所得税优锡惠。定额标镇准为每人每瞧年4000哥元，可上下贩浮动20％拾，由各省、牙自治区、直最辖市人民政犯府根据本地撒区实际情况群在此幅度内与确定具体定潮额标准，并污报财政部和朋国家税务总还局备案。北关京市为48反00元。觉按竭上述标准计阿算的税收扣贩减额应在企繁业当年实际潜应缴纳的营袋业税、城市道维护建设税拳、教育费附踩加和企业所窝得税税额中仁扣减，当年违扣减不足的蒙，不得结转买下年使用。朴剪对2亲005年底案前核准享受重再就业减免由税政策的企旺业，在剩余茂期限内仍按段原优惠方式谋继续享受减扮免税政策至遭期满。呈幼二、密对持《再就摔业优惠证》忍人员从事个觉体经营的(叨除建筑业、勤娱乐业以及耻销售不动产领、转让土地健使用权、广蚂告业、房屋烧中介、申桑拿、按摩挥、网吧、氧践吧外)，按岸每户每年8忧000元为肆限额依次扣华减其当年实释际应缴纳的足营业税、城另市维护建设寨税、教育费层附加和个人袄所得税。纳鸽税人年度应再缴纳税款小郊于上述扣减狠限额的以其尤实际缴纳的瞧税款为限；轻大于上述扣笋减限额的应跑以上述扣减况限额为限。挺拔对2过005年底腿前核准享受侍再就业减免排税优惠的个荐体经营人员走，从200描6年1月1循日起按上述形政策规定执扮行，原政策扯优惠规定停惨止执行。裤姜三、粘对国有大中教型企业通过测主辅分离和仁辅业改制分府流安置本企导业富余人员克兴办的经济珍实体(从事组金融保险业柏、邮电通讯恰业、娱乐业太以及销售不察动产、转让改土地使用权即，服务型企塘业中的广告灵业、桑拿、宾按摩、氧吧垦，建筑业中红从事工程总答承包的除外夏)，凡符合隙以下条件的具，经有关部汽门认定，税咱务机关审核页，3年内免炮征企业所得激税。舌逗1、利熄用原企业的恼非主业资产劈、闲置资产沃或关闭破产塔企业的有效是资产；匆漏2、独骤立核算、产音权清晰并逐慧步实行产权哗主体多元化扮；内竟3、吸桶纳原企业富筝余人员达到到本企业职工守总数30％使以上(含3喉0％)，从控事工程总承金包以外的建科筑企业吸纳支原企业富余荐人员达到本大企业职工总达数70％以枝上(含70污％)；惨所4、与摘安置的职工能变更或签订逝新的劳动合斑同。座台四、本烧通知所称的介下岗失业人恳员是指：1厘、国有企业求下岗失业人桃员；2、国驱有企业关闭借破产需要安社置的人员；固3、国有企刷业所办集体牌企业(即厂拍办大集体企冷业)下岗职岸工；4、享正受最低生活伴保障且失业狮1年以上的忌城镇其他登贼记失业人员炊。怜哀五、本超通知所称的券国有企业所报办集体企业宁(即厂办大别集体企业)犯是指20世蚀纪70、8享0年代，由伐国有企业批贸准或资助兴夺办的，以安胸置回城知识费青年和国有封企业职工子未女就业为目孙的，主要向推主办国有企冬业提供配套参产品或劳务楼服务，在工亲商行政机关福登记注册为章集体所有制泼的企业。塘逢厂办大个集体企业下宇岗职工包括额在国有企业蜘混岗工作的因集体企业下别岗职工。对状特别困难的毙厂办大集体议企业关闭或首依法破产需练要安置的人坐员，有条件泪的地区也可父纳入《再就优业优惠证》罪发放范围，披具体办法由除省级人民政毫府制定。夸警本通知东所称的服务茶型企业是指蚁从事现行营报业税谋“润服务业菜”出税目规定经路营活动的企膜业。浪使六、上悦述优惠政策尖审批期限为陵2006年删1月1日至钞2023年刊12月31零日。税收优款惠政策在2冠008年底饺之前执行未亭到期的，可娘继续享受至静3年期满为搏止。此前规只定与本通知姨不一致的，逢以本通知为辜准。如果企诸业既适用本正通知规定的苍优惠政策，快又适用其他网扶持就业的禁优惠政策，盯企业可选择泻适用最优惠坏的政策，但动不能累加执化行。轨息国仅家今后对税宁收制度进行争改革，有关但税收优惠政权策按新的税甜收规定执行独。京《国家税务腊总局劳动和嫁社会保障部屯关于下岗失详业人员再就柔业有关税收秧政策具体实仇施意见的通冲知》（国税珍发[200拦6]8号）然主要是一个骆操作文件。贱第十二、殿企业所得税妈核定征收政潮策玉《化北京市国家柿税务局、北踢京市地方税编务局关于我托市企业所得墙税核定征收涝企业应税所药得率调整问咐题的通知》景（京国税发纠[2006黑]318号饶，以下简称繁京国税发[叹2006]蓝318号）杂下发后，一刻是使我市长虏期以来国、芒地税定率征娇收企业应税泉所得率不统采一的问题得肚到解决，国优、地税定率纤征收企业的建税负趋于一鼓致；二是使迈我市定率征捏收企业的整完体税负下降拴。针对这一杨情况，结合昼历年来国家三税务总局和悠我市对实施哗核定征收工贵作的具体规匙定，现将2消007年实拿施核定征收睡的有关政策龟规定明确、愧解释如下：兽一、核定征衡收企业的范拘围阔依据文件：英《中华人民扁共和国税收奥征收管理法牺》第三十五则条及《中华成人民共和国辱企业所得税雨暂行条例实慎施细则》第引四十七条；哀《北京市国城家税务局转神发国家税务争总局关于印慌发〈核定征悄收企业所得货税暂行办法黑〉的通知的适通知》（京栏国税[20锹00]06责1号）;《纵北京市国家电税务局关于狱贯彻落实国观家税务总局培关于印发〈坏核定征收企秋业所得税暂招行办法〉的组通知的补充水通知》（京亡国税发[2狸003]5徐8号）；《附北京市国家陈税务局转发尿〈国家税务俗总局关于严抹格按照税收揪征管法确定标企业所得税抄核定征收范淡围的通知〉嚷的通知》（诱京国税发[室2005]堆244号）柜。痰（一）核定厅征收企业的历认定标准溪1.依照税帮收法律法规榴规定可以不内设帐簿的或述按照税收法嚷律法规规定圾应设置但未困设置帐簿的浙；某2.只能准背确核算收入料总额，或收舞入总额能够梯查实，但其馋成本费用支纷出不能准确浇核算的；匀3.只能准说确核算成本躬费用支出，则或成本费用承支出能够查侄实，但其收亲入总额不能捐准确核算的叫；梨4.收入总泥额及成本费彩用支出均不截能正确核算耍，不能向主组管税务机关印提供真实、戴准确、完整越纳税资料，身难以查实的粱；库5.帐目设程置和核算虽工然符合规定射，但并未按晌规定保存有沫关帐簿、凭形证及有关纳庆税资料的；芽6.发生纳疤税义务，未逃按照税收法柄律法规规定淋的期限办理稠纳税申报的北，经税务机危关责令限期培申报，逾期枯仍不申报的驴。泛（二）不得巷实行核定征泉收企业的范句围鞋按照《北京肚市国家税务裳局关于贯彻象落实国家税扰务总局关于环印发<核定俭征收企业所忽得税暂行办稻法>的通知默的补充通知尚》（京国税务发[200萌3]058白号）和《攻国家税务总致局关于房地更产开发业务奔征收企业所刺得税问题的隶通知》（国惯税发[20裳06]31合号）的规定蜂，并龟根据国家税谜务总局在全两国企业所得奸税工作会上惠对核定征收鸣企业范围的锡意见，下列帮纳税人不得遭实行核定征剥收方式征收消企业所得税而：熔1、取得《骨高新技术企恳业认定证书震》的高新技盲术企业、软侨件企业、集叫成电路企业震；田2、享受《焦北京市国家燃税务局转发给财政部、国酿家税务总局菊关于下岗失抄业人员再就乒业有关税收逮政策问题的铺通知的通知博》（京国税样发[200沟3]9号）碍中规定优惠秧政策的企业顶；券3、房地产辟开发企业；蝇4辅、会计、税京务师事务所糊5、增值税松一般纳税人遗、金融企业融、汇总（合漠并）纳税企蝴业、福利企客业、劳服企穿业。算二、定率征闲收企业收入撑总额的确认物（一）收入迁总额包括的馅内容法按照《中华忙人民共和国趁企业所得税遮暂行条例》技的规定，实裂行定率征收背能准确核算燕收入的企业透其收入总额鱼包括生产经缠营收入、财古产转让收入落、利息收入门、租赁收入逼、特许权使言用费收入、眉股息收入和种其他收入。穷在实际工作妥中，为了便醒于操作，定肥率征收企业虏的收入总额严按照新《企急业所得税年订度纳税申报绒表》（主表检）收入总额息包括的内容侄和填报口径掘掌握，各项钩内容和填报钟口径如下：揪1、销售（芬营业）收入海：包括纳税颈人按照会计译制度核算的获“衬主营业务收翅入师”撒、烛“毫其他业务收荡入娘”去，以及根据就税收规定应桃确认为当期神收入的视同猪销售收入。巨纳税人经营钢业务中发生凯的现金折扣与计入财务费援用，其他折犬扣以及销售抢退回，从销较售（营业）若收入中抵减积。县2、投资收幼益：包括纳好税人取得的婶债权投资的发利息收入和刻股权投资的光股息性所得匹。债权性投属资利息收入交填报各项债升权性投资应牢计的利息，涛包括国债利棒息收入；股叙息性所得填差报股权性投饭资取得的股戚息、分红、演联营分利、呼合作或合伙避分利等应计血股息性质的砖所得。金额晋不需要还原属计算。颗免税的国债义利息收入和聚股息性所得元不计入投资身收益。远3、投资转亦让净收入：邀包括各项投再资资产转让轻、出售、处哨置取得的收命入（包括货希币性资产和带非货币性资畜产（公允价顾值）之和）葡扣除相关税式费后的金额含。猎4、补贴收故入：包括纳券税人收到的往各项财政补词贴收入，包适括减免、返伪还的流转税当等。恶5、其他收夹入：包括除邻上述收入以绢外按照税收始规定当期应厘予确认的其摔他收入。包配括按照会计烧制度核算的户“土营业外收入肿”我，以及在具“授资本公积金木”松中反映的债偶务重组收益嗽、接受捐赠奇资产、资产所评估增值及叫根据税收规浸定应在当期善确认的其他勉收入。旦（二）不计器入收入总额蹦的内容隆按照《国家瞎税务总局关鲁于明确企业穷所得税纳税宁申报表执行臣口径等有关辞问题的通知要》（国税函蜘[2006节]1043绑号）第一条演第（十）款横的规定，免特税所得以及举事业单位的鸦免税项目收秩入不计入核洽定征收企业脖的收入总额裁。帮三、应税所伤得率撤自2007裤年1月1日委起，我市实服行定率征收须企业所得税度的纳税人，绕其应税所得湿率不再区分局城近郊和远鞭郊区县，一缸律按下表规暂定的标准执烛行：牲应税所得率乘表愁行业酱应税所得率窃（%）洋工业、交通协运输业、商即业湾6编建筑业数9助饮食服务业循9伤娱乐业损19为其他企业擦9傻四、适用税术率祖（一）33土%。年应纳翼税所得税额疮在10万元仙（不含）以幼上的按33方%的法定税葬率计征企业笛所得税。扩（二）27渔%。年应纳业税所得税额析在10万元磁（含10万赤元）以下至牛3万元的企蛋业，暂减按疏27%的税伪率征收所得诱税；熔（三）18倘%。对年应险纳税所得税掉额在3万元火（含3万元建）以下的企兔业，暂减按葛18%的税还率征收所得胃税；龟（四）其经绑营期不足一拣年的，按实训际经营期累澡计的应纳税来所得额换算漂成全年数额抖来确定适用透税率。疤沙敢五、弥补以糟前年度亏损侮问题遗核定征收与艇查账征收是舰两种不同的昼征收方式，太实行查账征特收年度发生念的亏损不能挂用实行核定慌征收年度按见应税所得率副计算出的所请得弥补，可露以用以后实贵行查账征收波方式年度实撞现的所得弥深补；实行核洗定征收期间敌纳税人自行锹计算的亏损丢，不得用纳肯税人以后年渗度实现的纳弱税所得弥补庙。飞六、核定征稀收企业的纳豆税申报螺实行新的企拉业所得税纳检税申报表后盲，核定征收苗企业自20努06年四季悼度申报起开瓣始使用《企选业所得税申咳报表（适用钥于核定征收航企业）》进冒行季度和年疯度申报。类七、核定征饭收企业的汇零算清缴角按义照《国家税烈务总局关于奴印发<核定酸征收企业所险得税暂行办魄法>的通知仓》（国税发疏[2000何]038号曲）中的规定峰，实行定率予征收的纳税贯人应进行汇施算清缴；实倦行定额征收垫的纳税人不激进行汇算清绸缴。警第十三、房锹地产开发企顶业政策去近几年国家险为使房地产写企业按照健结康的轨道运脚行和发展相虎应出台很多男政策，房地疯产企业所得言税政策就是烫随着房地产什企业的发展蛋逐步进行调极整、补充、卫完善，充分导发挥房地产婆税收在国家读经济运行中哀的杠杆作用皱，在今年的袭3月下发了伪《国家税务扮总局关于房楚地产开发业榴务征收企业夫所得税问题鲜的通知》（紫国税发[2陶006]3葬1号），1哄1月下发了揭《北京市国哭家税务局、题北京市地方毙税务局转发餐国家税务总麻局关于房地档产开发业务咽征收企业所朝得税问题的彼通知》（京虚国税发[2屿006]3杏06号），枪以上两个文稠对原《国家泰税务总局关升于房地产开嚷发业务征收废企业所得税钓问题的通知告》（国税发内[2003评]83号）软中的规定进掉行了部分调片整和补充，灶现将新旧政黄策的主要差升异和企业反叙映上来的问馆题以及税务鞋检查中发现冤的问题，介脉绍如下：萍一、庙新旧政策的叹主要差异再（一）如对预售收入悉的预计营业奴利润率作了弓适当调整。龟国税发[2淹003]8厘3号文规定圆，开发产品围的预售收入活应按不低于佣15%的预决计营业利润厉率缴纳企业抄所得税。国执税发[20稀06]31省号文和京国休税发[20矮06]30员6号文对这察一规定作了阿两点调整：业一是将预售帆收入的预计纳营业利润率毯修改为预计厚计税毛利率买，明确规定挎营业税金及孤附加和期间估费用可以从阵当期税前扣奴除；二是按绝开发项目的孙性质将开发帖产品区分为踏经济适用房津项目和非经溉济适用房项牌目，北京市身国家税务局婆根据国家税士务总局文件瞧精神，结合尸北京市的具畏体情况规定潮经济适用房穿项目的预计司计税毛利率巡为6%,非彩经济适用房翅项目的预计森计税毛利率坐为20％。衣（二）欲明确了预售歉收入与销售遮收入的界限看和收入的范激围来。国税发[吓2006]扑31号文球和京国税发竭[2006之]306号锈文聋明确了开发碧产品完工前碍取得的收入舟为预售收收伐入，明确了旦预售收收入叠和销售收入趁的范围（应尿包括现金、苗现金等价物校及其他经济舌利益）奴（丹三）投规定了开发烤产品的完工鄙标准。兆国税发[2舅006]3零1号文第二古条第一款规欧定，凡符合趣下列条件之摧一的，应视灾为开发产品见已完工：一恋是竣工证明务已报房地产恼管理部门备酷案的开发产恐品（成本对疏象）；二是元已开始投入主使用的开发慈产品（成本填对象）；三脊是已取得了弊初始产权登嚼记证明的开顿发产品（成贺本对象），阔而国税发[愚2003]臭83号未对咐开发产品的行完工标准进膏行明确。之动所以对开发钳产品完工标涛准进行界定壳，主要是为站了避免企业抢为本单位利贱益在完工标潜准上随意确蕉定，出现如烈下情况：当剩预计计税毛挪利率高于实遗际利润率时误，往往会对般已完工开发底产品积极结之算成本进行聚完工清算，夸相反，一旦攻出现预计计反税毛利率低伞于实际利润就率的情况，词就会延迟完令工清算时间稍，出现不清汇算的现象。贤因此，必须午从税收角度启规定开发产恒品的完工标售准，以保证剪开发企业及游时清算。勾（四）明确剪了开发产品旬完工前和完炼工后涉及的喉税务处理事醉宜世京国税发[捕2006]师306号文宏规定：1、散开发企业对欠经济适用房斑项目的预售栏收入进行初园始纳税申报件时，须向其享主管税务机注关附报由北怜京市发展和恳改革委员会赤及北京市建浙设委员会等劫相关部门批贡准其经济适价用房项目立障项的文件和然其他相关证弟明材料。2么、开发产品饱完工后，开屋发企业应于群年度纳税申葵报前将其完烂工情况报告亚或猜“扰竣工证明帝”推复印件或巴“挺初始产权证放明蹈”败复印件报主杆管税务机关吊，（欣“传竣工证明鲁”净是指报北京图市各级建设童委员会备案激的竣工验收物备案表）。议在年度纳税骄申报时，开菊发企业须出议具有关机构算（税务师事宅务所或审计猫师税务所）霸对该项开发听产品实际收凶入毛利额与务预售收入毛利利额之间差金异调整情况贞的税务鉴定债报告以及税去务机关需要绑的其他资料绪。上述差异丽调整情况鉴夜定报告的基手本内容包括拉：开发项目抚的地理位置酿及概况、占垃地面积、开叹发用途、初甩始开发时间娇、完工时间灿、可售面积你及已售面积项、预售收入烟及其毛利额延、实际销售伤收入及其毛展利额、开发淹成本及其实景际销售成本揪等。3、开辛发企业开发需产品完工后故，应在进行骂年度纳税申鸽报时，向其孙主管税务机冶关报送《开怒发产品（成杨本对象）完显工情况表（圈一）》（详议见附件一）家和《开发产链品（成本对贵象）完工情此况表（二）炮》（详见附朝件二）。4陆、主管税务卸机关应加强罪对开发企业寿的纳税评估议和检查。国羊税发[20咽06]31蹄号文明确对吴开发企业的命已完工开发程产品在完工笔年度未按规透定结算计税坡成本，或未冰对其实际销扮售收入毛利泰额和预售收甜入毛利额之洲间的差额进匪行纳税调整汉的，主管税饶务机关有权河确定或核定买其计税成本良，据此进行纤纳税调整，率并按《中华堪人民共和国束税收征收管排理法》的有车关规定对其薯进行处理。散5、国家税弟务总局的国古税发[20蹄06]31赢号文和北京疏市国税局、留北京市地税臂局京国税发公[2006善]306号患文的执行时职间是200隐6年1月1首日，绢因此房地产革开发企业的盟2006年数取得的预售钞收入的预计盆计税毛利率出现20%与妙原15%的末差额，年度例申报时应作研纳税调增处碗理。虑（个五）吵对开发产品牢的计税成本芝作了原则规晚定期。开发产品肃完工以后，协按什么标准枪结算成本就号成为下一步症税收征管工抓作中至关重位要的一环。坦开发产品不隆同于标准化刻的工业产品丢，其成本对够象的确定具份有不可比性英、多样性和筋复杂性等特错征，个案特误征比较明显塔，因此，开调发产品结算哪既不能简单凤的套用一般亚税收原则，岛也不能完全瓶按会计制度搂执行。为了问防止开发企柜业通过随意夹确定成本对弓象或混淆成瞧本界线等方眨式逃避纳税英义务，并为恰成本对象的肢准确、合理嘴计量提供基床础，应单独北制定房地产逗开发企业的莫计税成本标驻准。针对此德情况，国税煤发[200炉6]31号盆文规定了计剧税成本结算怠的一般原则肆、主要成本允项目的核算盗方法和扣除扎标准等三方李面内容。陡（六）辜规定了成本课费用项目核毕算和税前扣片除原则。腔对公共配套荡设施费、前棵期工程费、冒基础设施建骂设费、建筑舟安装工程费芝、开发间接缩费用等主要秋成本项目，钳国税发[2抓006]3鉴1号文规定灵了其核算和冒税前扣除原宣则：属于该葡成本对象完亩工前实际发晚生的，可直劣接摊入成本鸡对象；萝属于成本对神象完工后实幼际发生的,跪首先应按规桶定在已完工苍成本对象和右未完工成本亦对象之间分程摊，块再将由已完剖工成本对象砍负担的部分阳，在已实现仆销售的可售答面积和未实堪现销售的可虽售面积之间强进行分摊，状其中，应由村已实现销售支的可售面积棕分摊的部分冤，准予在当彩期扣除。把开发企业应堂在开发产品捞完工年度及捎时结算完工仗产品的计税偷成本，未取用得合法凭证执的应付费用铁和税收未明得确规定可以奉税前扣除的乡预提费用不均得计入开发槽产品的计税煎成本。盘（七）袖对新办房地他产开发企业壳发生的广告渗费、业务宣嫌传费和业务风招待费（以碌下简称馆“中三费足”招）税前扣除淹做出了新规画定。期帮基数问题按炭照《企业所估得税税前扣久除办法》的树有关规定，崭企业发生的剥“反三费温”盲是按销售收轿入的一定比低例在税前据打实扣除的。彻这一规定对面于新办的房勤地产开发企炎业来说不合薯理问题较为引突出，主要碗体现在以下轻两个方面：万一是房地产熊开发企业从菜事的开发活摆动包括征地叠拆迁、规划决设计、组织计施工、竣工尚验收、产品些销售等开发来经营全过程挂，因此，开及发项目从第表一笔投入至愧取得第一笔羡销售收入，竞需要一个较飞长周期，而鸣这一期间发冈生的惨“喜三费耍”叼，则由于没浆有销售收入循而无法在税窗前扣除；二瓶是秩“除三费挣”闹支出主要发翠生在开发前胳期，这是房们地产开发经删营的一个显纽著特点，但滔这一期间又历恰恰没有销循售收入。鉴液于这种情况建，为合理解答决房地产开译发企业正常咳生产经营所苍需的三项费叮用扣除问题嫁，国税发[嘉2006]业31号文规泡定：新办的编房地产开发佳企业在取得霸第一笔销售便开发产品收怠入之前发生床的乱“础三费锯”脸，可以向以管后年度结转胃，但最长不全得超过3年烟。美（概八）动增加了防止显资本弱化和庙关联交易的节规定。痕开发企业将逼暂时闲置不兽用的自有资侦金通过合法利方式拆借给涝其他企业使初用，也是提压高资金使用喘效率的另一叠途径，因此悔，应准予借纲入企业扣除鹅其支付的利姨息。但是，串为了防止开菊发企业通过赶关联交易转柱移利润，国驼税发[20谣06]31按号文规定，省依法借给全肢资企业的，纳全资企业支疮付的利息不遍得在税前扣谦除；依法借惧给全资企业呜以外其他关捉联企业的，败关联企业借棕入资金金额笔在其注册资鱼本50％以膨内（含50愁％）的部分陆，可在按金树融机构同类尖同期贷款基骡准利率计算毅的标准以内竭据实扣除；面超过注册资柔本50％的防部分，其超丛过部分负担价的利息支出很，不得扣除倒。啄（九）枕对新办房地稼产开发企业挥和以销售房质地产开发产旋品（包括代鸭理销售）为捞主的企业享吐受减免税作核了限制。设为了规范新南办开发企业式的减免税行援为，防止开柏发企业利用芒关联交易避妖税，国税发恶[2006屈]31号文高规定，房地敌产开发企业腥不得享受新掏办企业的税狭收优惠，同巩时规定以销钞售房地产开攀发产品（包杂括代理销售腰）为主的企挽业也不得享拐受新办企业宴的税收优惠雹。私（十捉）拆明确对开发组企业一律不鹿得实行事先背核定征收的学征收方式。泄国税发[2他006]3宰1号文结合妻房地产企业仙的经营特点拜，规定对房纲地产开发企岂业不得事先再按核定征收哪方式征收企捏业所得税，贞必须是符合危税收征管法粉第35条规锋定的情形的盗房地产开发揭企业，才可廊对其以前的缸纳税事项按新核定征收方所式征收企业杀所得税。拴二并、垄落实对开发屋业务征税政难策中反映出记的几个问题甚（毒一）对于2宾006年以之前已具备3乌1号文所规忘定的完工条显件但未做完膛工处理的开船发产品，其昂完工时间是埋确认在20仔06年还是洁确认在以前乱年度？在按腐照国税发[朽2006]寨31号的规糟定，以前没疮有明确规定郊且尚未进行朝处理的税务塑事项按照国掘税发[20尾06]31报号执行，由逐于国税发[贷2003]洲83号中没费有明确开发仿产品完工的挖具体标准，际因此对于2祸006年以降前已具备3颜1号文中所绵规定的完工秘条件但未做绢完工处理的透开发产品，易其完工时间微确认在20姐06年。插（二）偏广告费的扣宜除问题杰1、新办开汉发企业取得忧第一笔开发捷产品实际销赶售收入之前谊发生的广告精费可以向以拣后纳税年度坊结转，新办粪开发企业是巩指何时新办简的企业？惑新办开发企漫业是指20怪06年1月绕1日以后成誓立的开发企邻业。旋2、新办开拿发企业取得寒第一笔开发牲产品实际销烦售收入之前娃发生的广告惕费是否可以呢无限期向以雄后纳税年度栏结转？能按照国税发钳[2006上]31号的馅规定，新办贺开发企业取悟得第一笔开刘发产品实际青销售收入之假前发生的与仁建造销售开骆发产品相关测的广告费可止以向后结转个，但结转期温限最长不得尊超过3个纳骨税年度。豪3、以前年蝶度成立的开轰发企业发生爆的广告费，移当年不能扣所除的是否可占以无限期向听以后纳税年队度结转？营2006年疤1月1日以非前成立的开竟发企业发生阻的与建造销用售开发产品栋相关的广告摸费，可以按只照《企业企遮业所得税税纳前扣除办法蚂》的规定，馅当年不能扣充除的无限期盐向以后纳税夸年度结转抵注扣。易4、新办开既发企业取得辱第一笔开发驶产品实际销嘴售收入之后播发生的广告渐费，当年不狸能扣除的是极否可以无限帽期向以后纳钻税年度结转躬？觉可以按照《览企业企业所限得税税前扣扩除办法》的兰规定，当年六不能扣除的骨无限期向以湾后纳税年度搁结转抵扣。象（三）蚀房地产开发逮企业给房地晋产经纪公司岁的佣金支出舌在税前列支兼是否有固定舰的比例，列斩支的相关凭袭证有哪些？格风目前企业所锹得税政策中积没有对房地羽产开发企业化支付给房地薯产经纪公司也的佣金比例纹做限制，开捡发企业符合续《企业所得腥税税前扣除灵办法》（国戒税发[20舰00]84狗号）第五十敬三条规定支爽付的佣金，竹可以凭房地粒产经纪公司版开具的正式王发票从税前蒸扣除。胡缠三、会计制手度中的相关朱规定鞠（一）开发特产品的分类番按照会计制东度的有关规绢定，开发产饰品一般分为喊七类，具体辱为：零1、土地。稍是指房地产铸开