采购与支出循环审计

第十三章采购与支出循环审计一、大纲（一）购货与付款循环的特性（二）内控控制测试和交易的实质性测试（三）应付账款审计（四）固定资产和累计折旧审计（五）其他相关账户审计二、本章重点、难点（一）购货与付款循环的特点1.购货与付款循环的主要会计报表项目表11-1购货与付款循环的主要会计报表项目迹业务循环论资产负债表搞项目毅利润表项目酬购货与付款络循环京预付账款、利固定资产、碎累计折旧、津固定资产减赢值准备、工蜓程物资、在震建工程、固恰定资产清理羊、应付票据扫、应付账款2.主要业务活动及凭证和会计记录表11-2购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录恨主要业务活装动众对应的凭证捆和记录桌相关的主要揪部门井相关的认定恩重要控制点圆1.请购商丰品和劳务辣请购单惕仓库、有关抽部门阁舞兴马习请购单不编爆号，但要经丧过签字批准款2.编制订阻购单循订购单应采购部门炭完整性暂订购单预先郑编号，送至沾供应商及有啦关部门，独因立检查处理话3.验收商清品绣验收单、订置购单有验收部门翅完整性、湾存在或发生蜻飘援市谦豪验收单一式踩多联、预先撑编号绍4.储存已销验收商品替验收单上签疮收牵仓库、请购跳部门阶存在或发生丽保管与采购鉴职责分离劝5.编制付仗款凭单射付款凭单、培验收单、订良货单、供应偷商发票笔应付凭单部腾门概存在或发生杆、估价或分羽摊、完整性厉预先编号，政并经过适当饼批准奇6.确认与傻记录负债酬应付账款明街细账、应付笛凭单登记簿灯、供应商发龙票、验收单肥、订货单、寇卖方对账单腔、转账凭证笨应付账款部捧门、会计部轮门竞存在或发生退、完整性、冠估价或分摊垃送旁池朋记录现金收抛支的人员不巨得经手现金取、有价证券叨和其他资产智，独立检查扫入账及时性丙及金额正确逗性他7.支付负笼债凯付款凭单、房支票询应付凭单部逢门、财务部呢门助存在或发生侧、完整性、凤估价或分摊遇程移勾睁支票预先编缝号，已签署上的支票的相撒关凭证要注摇销嫌8.记录现绢金、银行存醒款支出傅现金日记账罚、银行存款蛛日记账、支毅票、付款凭拐证投会计部门裁存在或发生汇、估价或分择摊、完整摩性斤巴袜弓旺独立编制银现行存款调节膏表（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.概述（1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。（2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。涉（3）该讽循环中会计湖报表项目所尺涉及的业务饿交易量和金宋额的大小往盘往十分悬殊油，在审计时储，通常要将全其中大额的惨和不寻常的凉项目筛选出工来，百分之最百地加以测抱试。乒2.购货业碰务的内部控糊制、控制测倍试和交易的唇实质性测试刚的特殊之处府（1）所登必记的购货都弦确已收到商廊品或接受劳茄务，并符合迈购货方的最专大利益；诞（2）发生落的购货都已负记录；宰（3）购货狗交易的估价捕正确。弓①凡由于许多资附产、负债和熔费用项目的张估价有赖于训交易在采购晴明细账上的磨正确记录，糖因此，这蹈些报表项目鼻实质性测试潜的范围，在振很大程度上隶就取决于注偏册会计师对棋被审计单位伞购货交易内拳部控制执行租效果的评价宋。谎②轰被审计单位批对永续盘存户手续中的购逗入环节的内指部控制，一吨般应作为审寒计中对购入询业务进行控逃制测试的对长象之一，在滩审计中起着爷关键作用；被如果这些控末制能有效地鄙运行，并且骡永续盘存记杨录中又能反隶映出存货的巴数量和单位招成本，则还缝可以因此减谈少存货监盘流和存货单位迟成本测试的酬工作量。发3谢．付款业务睬的内部控制沈、控制测试责和交易的实拼质性测试忆由于购货和扎付款业务同枝属一个交易露循环，因此容，付款业务南的部分测试伴可安排在测篮试购货业务嘱时一并执行骤，但是，其跌他付款业务的测试仍需单垒独实施。腿4短．固定资产玩的内部控制蜻和控制测试盐表11-3款牵亮固定资产的遇内部控制和扔控制测试志关键内部控怒制点乘重要控制程显序宿主要控制测廊试肝1.预算普制度（最扯重要的部分夏）隶编制预算，叶合理运用资概金寇检查固定资氏产的取得和午处置是否均如依据预算，堡对实际支出跟与预算之间珠的差异以及草未列入预算搂的特殊事项毯，应检查其崭是否履行特男别的审批手坡续。叨2.授权批窑准制度扯企业的资本根性支出预算社只有经过董红事会等高层惧管理机构批吗准方可生效姨；所有固定菌资产的取得广和处置均需史经企业管理邪当局的书面今认可。倒不仅要检查偿被审计单位敏固定资产授脊权批准制度校本身是否完则善，还要关樱注授权批准穗制度有否得免到切实执行远。霸3.账簿补记录制度污除固定资产萌总账外，被杀审计单位还律须设置固定露资产明细分壁类账和固定骆资产登记卡珍，按固定资元产类别、使盖用部门和每虹项固定资产惯进行明细分哗类核算。昏4.职责分魂工制度污取得、记录饶、保管、使胆用、维修、促处置要划分刘责任，专人雾负责尊5.资本贼性支出和收国益性支出的医区分制度内应制定区分发资本性支出面和收益性支舅出的书面标员准属6.固定姓资产的处置乖制度脚固定资产的泥投资转出、北报废、出售赛等，均要有浊一定的申请央报批程序。峰7.固定康资产的定期提盘点制度款应了解和评诊价盘点制度汁，查询盘盈野、盘亏的处址理博8.固定导资产的维护局保养制度尼固定资产的投保险对企业恰非常重要。呆了解固定资筛产的保险情森况呆（三）应付冻账款审计朱l拥.审计目政标蛋（1）确定包应付账款的罗发生和偿还存记录是否完渠整锣；号（2）确定境应付账款使期末余额是忧否正确盆；针（3）确定垫应付账款在桃会肤计报表上的伟披露洁是否恰当。城2陕.应付账伍款的实质性比测试程序浴（亭1深）获取或编帝制应付账款锄明细表，复晴核加计正确烟，并与报表幸数、总账数东和明细账合坟计数核对是承否相符。（疲账表核对）碎（酸2哲）进行分析司性复核。专①学本期期末余译额与上期比舞较，分析其融波动原因；煤②间分析长期挂扰账的应付账无款，要求被场审计单位作衣出解释，判甲断被审计单咏位是否缺乏役偿债能力或蹈利用应付账辩款隐瞒利润珍；似③肆计算应付账炭款对存货的犁比率、应付训账款对流动斯负债的比率泛，并与以前慕期间对比分押析，评价应时付账款整体甜的合理性；凡④献利用存货、训主营业务收弃人和主营业莲务成本的增被减变动幅度稀，判断应付今账款增减变跟动的合理性素。求（垫3观）函证应付房账款。回①掠一般情况下震，应付账款晓不需要函证范，这是因为郊函证不能保随证查出未记李录的应付账洽款，况且注促册会计师能描够取得购货秩发票等外部振凭证来证实摩应付账款的稍余额。误②饺如果控制风肝险较高，某青应付账款账昏户金额较大详或被审计单答位处于经济校困难阶段，觉则应进行应虚付账款的函字证。恼③鹅函证对象应虹为金额较大捧的债权人，暗以及那些在长资产负债表诉日金额不大鼠、甚至为零届、但为企业汉重要供货人兽的债权人。动④范函证方式最狼好采用肯定肾形式，并具铸体说明应付饥金额。税⑤艰如果存在未蛋回函的重大存项目，注册鸟会计师应采层用替代审计浙程序。如可建以检查决算答日后应付账狼款明细账及倚现金和银行遣存款日记账纲，核实其是展否已支付，蝴同时检查该虑笔债务的相爱关凭证资料扑，核实交易思事项的真实烛性。删（彩4灾）查找未入主账的应付账睛款。问为了防止企杏业低估债务竟，注册会计晕师应审查被涝审计单位有刺无故意漏计形应付账款。该①恐检查被审计寄单位有无资吊产负债表日吐未处理的不弊相符的购货按发票及有材悲料入库单但袍未收到购货肝发票的经济禾业务；亏②连检查资产负伏债表日后收心到的购货发碑票，确认其助入账时间是居否正确；周③具检查资产负雨债表日后应污付账款明细垦分类账贷方员发生额的相音应凭证，确羽认其入账时致间是否正确恳。消（胖5藏）检查应付岂账款是否存脚在借方余额甚。如有，应贫查明原因，至必要时建议唱被审计单位马作重分类调借整。敢（素6穴）结合预付圆账款的明细幼余额，查明王有否在应付匪账款和预付澡账款两面同病时挂账的项巧目；结合其鸭他应付款的泼明细余额，闯查明有无不岂属于应付账泊款的其他应响付款。如有睛，应作出记捷录，必要时启，建议被审孔计单位作重忘分类调整或积会计误差调扯整。划（7）检查最应付账款长手期挂账的原疗因，注意其零是否可能发麻生呆账收益洒。影（砖8需）对于用非戴记账本位币栋结算的应付非账款，检查凑其采用的折各算汇率是否嫌正确。铅（驼9还）验明应付撞账款在资产蒙负债表上的责披露是否恰碗当。梁（四）固定灭资产和累计讯折旧审计伏1.固定战资产审计碗（1）审计过目标寇①蒜确定固定资烧产是否误存在塞；妥②职确定固定资温产是否归被单审计单位降所有招；劝③流确定固定资特产及其累计吩折旧描增减变动川的记录是否园完整；倡④围确定固定资快产的吧计价和折旧正政策穴是否恰当；级⑤婶确定固定资扫产的犯期末余额度是否正确；善⑥鸡确定固定资惹产在会计报澡表上的幸披露宋是否恰当。夸（杀2芒）固定资产智的实质性测赔试程序球①杂获取或编制哈固定资产及耐累计折旧分炸类汇总表沾注册会计师斥对固定资产牵及累计折旧蓬期初余额的膊审计应分以孟下三种情况攀：突A在连续阶常年审计的谁情况下，应观注意本期期浴初余额与上或期审计工作尤底稿中的固局定资产和累称计折旧的期笋末余额刊审定数方核对相符。盖B在被审滔计单位变更孙委托的会计陷师事务所时差，后任注册谱会计师应借布调、参阅前锐任注册会计厨师有关工作恒底稿，如果薯以前期间均新由具有良好总信誉的会计喉师事务所审按计，则后任填注册会计师虚的审核范围战通常仅限于泛一般性复核岩。堡C如果被失审计单位以芬往未经注册锄会计师审计普，即在初次类审计情况下史，注册会计急师应对期初珠余额进行较读全面的审计治，尤其是当卡被审计单位盒的固定资产类数量多、价忽值大、占资程产总额比重蜜较高时。最希理想的方法楚是彻底审计辣自设立起的饺“硬固定资产朝”侵和走“萍累计折旧甜”貌账户中的所弊有重要的借阴贷记录。小②澡分析性复核桑A计算固午定资产原值径与本期产品断产量的比率开，并与以前趣期间比较，病可亿能发现闲置敢固定资产或呼已减少固定赵资产未在账厕户上注销的栏问题提。平B本期计钥提折旧额／扛固定资产总槽成本。将此籍比率同上期费比较，旨在伴发现本期折碌旧额计算的疤错误。萄C累计折迎旧/固定资泡产总成本。楼将此比率同池上期比较，屡旨在发现累泪计折旧核算恋的错误。项D比较本移期各月之间揪、本期与以屯前各期之间乖的修理及维虑护费用，旨锐在发现资本乎性支出和收鼻益性支出区活分上可能存薄在的错误。冷E比较本催期与以前各牙期的固定资街产增加和减恢少。应当深膝入分析其差慢异，并根据纳被审计单位缘以往和今后今的生产经营百趋势判断差猴异产生的原部因是否合理鸦。档F分析固司定资产的构隔成及其增减喜变动情况，茂与在建工程展、现金流量严表、生产能团力等相关信振息交叉复核将，检查固定冈资产相关金崭额的合理性肤和准确性。数③肚审查固定资银产的增加届A对于答外购什固定资产，追通过核对购网货合同、发朱票、保险单纵、发运凭证竖等文件，抽姨查测试其计构价是否正确跑，授权批准卵手续是否齐鹅备，会计处织理是否正确丰。如果是房掩屋，还应检豆查契税的会芬计处理是否疮正确。逐B对于杜在建工程转袋入绳的固定资产粱，应检查其霉竣工决算、伸验收和移交驰报告是否正晶确，与在建破工程相关的叉记录是否核甘对相符，借谈款费用化利虑息金额是否希恰当；对已熔经在用但尚泛未办理竣工忆决算的固定纺资产，检查遇其是否已经抚暂估入账，栽并按规定计戏提折旧；竣哀工决算完成茎后，是否及催时调整。穗C对于谎投资者投入寺的固定资产声，应检查其削入账价值与调投资合同中支关于固定资土产作价的规绝定是否一致贪；须经评估忧确认的固定揭资产是否有古评估报告并厕经国有资产倚管理部门等庄确认固定资鸣产交接手续颈是否齐全。省D对干娇更新改造增游加跃的固定资产骆，应查明增而加的固定资盯产原值是否喂真实；重新蝶确定的剩余本折旧年限是槐否恰当。劲E对于促因债务人抵碰债而获得的缩固定资产封，应检查产页权过户手续帮是否齐备，茧固定资产计赞价及确认的薯损益是否符蛙合相关会计捉制度的规定霞。计F对于仅以非货币性刑交易换入的镇固定资产席，应检查是伤否按换出资搞产的账面价期值加上应支吃付的相关税渣费作为入账冈价值。涉及盗补价的，换芝入固定资产班的入账价值卫是否符合相胆关会计制度弟的规定。裂G对于因叉其他原因增菠加的固定资计产，应检查纤相关的原始翼凭证，核对放其计价及会御计处理是否走正确，法律更手续是否齐脊全。仅④现审查固定资瞧产的减少纠主要目的：庸查明已减少奖的固定资产涛是否已做适捆当的会计处壤理。审计要点：包A检查授荷权批准文件耀；践B检查会愧计处理，验疾证金额准确疫性；采C结合固白定资产清理抹和待处理固种定资产净损画失科目，抽鹅查转销是否慧正确；催D检查是钢否存在未作闷会计记录的逢固定资产减忍少业务。足a符复核本期是春否有新增加勉的固定资产策替换了原有度固定资产；括b瞧分析营业配外收支等账蓄户，查明有减无处置固定渣资产所带来隙的收支；匠c心追查停产产队品专用设备管的处理情况贫；盼d迷向被审计肾单位的固定邮资产管理部伯门查询本期讽有无未作会络计记录的固闭定资产减少检业务。族⑤辣验证固定资意产所有权删A念对吐外购钢的机器设备附等固定资产抓，通常经审胸核采购发票仰、购货合同沉等予以确定败；吩B对于拘房地产类似固定资产，腐尚需查阅有风关的合同产果权证明、财抗产税单、抵央押借款的还巧款凭据、保万险单等书面紫文件；住C对融资院租人的固定垃资产，应验拦证有关融资妖租赁合同，配证实其并非贷经营租赁；滤D对汽车醉等运输设备期应验证有关字运营证件等田；隶E对受留惯置权限制的摔固定资产，捉通常臭还应会审核被审计答单位的有关脾负债项目予尿以证实（先段要确定是否瓣存在）。冲⑥芒实地观察购贺入的固定资狐产造注册会计师猎实地观察的恨重点是本年胃新增加的重魔要固定资产支。痰⑦阿确定被审计鹊单位估计的辅固定资产使雷用期限和残钟值是否合理迅⑧双检查报固定资产的寄租赁术注意经营性写租赁与融资寒性租赁的区促别。两⑨浇检查嗽固定资产的配保险枪⑩惯调查未使用冠和不需用的堪固定资产eq\o\ac(兄○两,的11收)插检查因清产蔑核资、资产舟评估调整的淡固定资产eq\o\ac(晓○脆,胞12沉)志检查固定资豆产的抵押、梨担保情况eq\o\ac(盈○肆,顷13督)迎检查固定资狡产的购置情颜况eq\o\ac(步○轻,穴14速)计检查有无与革关联方之间孩的固定资产锹购售活动eq\o\ac(检○派,凳15活)考检查固定资岁产是否已在蓬资产负债表州上恰当披露期。雕2糠.累计折货旧审计顶固定资产折箱旧主要取决耕于企业的折储旧政策，带借有一定程度位的主观随意哗性。矩（1）累计领折旧审计的素主要目标师A确定拖折旧政策和帜方法助是否符合国宅家有关的财钞务会计制度炎，是否一贯娱遵循；歪B确定累哑计折旧倒增减变动再的记录是否裂完整；衡C确定折元旧巧费用食的计算、分昂摊是否正确艰、合理和一牛贯；歇D确定累典计折旧的重期末余额莫是否正确；狼E确定累歉计折旧的宾披露轧是否恰当。爱（2）实质种性测试程序批①莫获取或编制宋固定资产及腐累计折旧分诸类汇总表，枯复核加计正狱确，并与报灶表数、总账饼数和明细账滨合计数核对棉相符。从②衣检查被审计摧单位制定的悼折旧政策和穿方法是否符秃合国家有关南财务会计制纪度的规定，服确定其所采恭用的折旧方幅法能否在固山定资产使用咐年限内合理墓分摊其成本索，前后期是姥否一致。桂③边分析性复核秩。庄A对折旧稻计提的总体做合理性进行轰复核，方法华是用应计提烛折旧的固定黄资产乘本期姓的折旧率；俘B计算本缠期计提折旧支额占固定资斑产原值的比拾率，并与上联期比较，分哲析本期折旧梢计提额的合赠理性和准确前性；苗C侦计算累计塔折旧占固定固资产原值的炼比率，评估危固定资产的沟老化率，并助估计因闲置畅、报废等原蓬因可能发生功的固定资产饺损失。累④储审查折旧的丹计提和分配泳。勾注意有关折般旧的会计处仓理是否符合旁规定，通过狠更新改造而孟增加的固定群资产是否重美新计算折旧刚费用。典⑤街将臂“岸累计折旧拼”丙账户贷方的盒本期计提折凶旧额与相应冬的成本费用神中的折旧费角用明细账户签的借方相比霞较，以查明处所计提折旧骂金额是否已锣全部摊入本狱期产品成本怪或费用。普⑥附结合固定资杨产审计，确叉定其折旧的睬计提是否正糟确无误，并咬追查至固定考资产登记卡连。特别应注穷意有无已提扑足折旧的固屠定资产继续畜超提折旧的泰情况和在用导固定资产不黑提或少提折寻旧的情况。醋⑦酬对于因资产巴评估调整累缸计折旧的，葵取得有关资伯产评估报告乏，检查其会究计处理是否惹正确。旧⑧目验明累计折霜旧的披露是裁否恰当。菠（五）其他奏相关账户审客计搬1.预付灶账款审计扫选择大额或雷异常的（包缘括零账户）蒜重要项目，番进行函证。淡2．固定资锄产减值准备怜审计拜检查固定资不产减值准备芬的计提是否怠符合企业会暂计制度的要琴求。倚3.工程物趋资审计票4.在建工校程审计外5.固定资援产清理审计份固定资产清找理结果根据号不同情况分藏别记入工程萍成本、长期雪待摊费用、达营业外收支青、清算损益怜等。公6.应付票耽据审计岔(1)选择领重要项目，中包括零账户南函证，内容桨包括：出票会日、到期日璃、票面金额糖、未付金额挪、已付息期性间、利息率向以及票据的哥抵押担保品识等。渔(2)复核悉利息计提和鸡处理。墨(3)查明威是否有抵押纽票据的情形便。政三江、嗽本章望作业停单项选择题食资1．注册会佣计师核实已清发生的购货州业务均已记桥录，是为了殊证实购货与英付款循环内毕部控制中的色（帆）目标。存在或发生完整性估价或分摊及时性饱2．碌“辱应付账款明爬细账内容的阅内部核查死”洁属于购货与桑付款循环中疾内部控制（押）北目标的关键槐内部控制。完整性及时性估价或分摊过账和汇总嫁3．下列各鸽程序中，（郑）侨属于购货与纵付款循环中倍内部控制辆“溪存在或发生根”步目标的关键潮内部控制。廊订货单均经尊事先编号并象已登记入账忌计算和金额太的内部查核草购货按正确楚的级别批准只要求一收到凶商品或接受逆劳务就记录宣购货业务形4．下列各蛋程序中，（塌）遭属于测试购双货与付款循穿环中内部控棉制形“冶完整性腔”攀目标常用的诞内部控制测锯试程序。营检查卖方发液票连续编号溜的完整性珠检查注销凭辞证的标志来检查批准采催购价格和折细扣的标志原检查工作手爷册和会计科夹目表嫁5．全“昂将验收单和愁卖方发票上妻的日期与采画购明细账中氏的日期进行膜比较椒”滋属于购货与俊付款循环中凳（短）。述内部控制目蜂标破关键的内部半控制宰内部控制测墓试实质性测试赞6．注册会捞计师从卖方合发票追查至勇采购明细账芒，是为了证迷实购货与付厉款循环中（跨）燥。件存在或发生乐目标完整性目标渐估价或分摊强目标单过账和汇总员目标零7．注册会而计师对固定绪资产实施控鞋制测试时须悬关注的内容丧不包括（弓）。穿固定资产的势取得和处置波是否均依据饶预算抬固定资产的芽取得和处置万是否经企业厨管理当局的耽书面认可房固定资产的盗取得、记录做、保管、使决用、维修、胃处置等是否金明确划分责初任布固定资产的鸣购置是否存透在与资本性库支出有关的货财务承诺酸8．对应付秘账款进行的升分析性复核江不包括（里）。容计算应付账岸款对存货的考比率、应付炼账款对流动外负债的比率旁，并与以前盲期间对比分霸析，评价应槐付账款整体须的合理性砍获取或编制感应付账款明提细表，复核悼加计正确，绞并与报表数爸、总账数和辨明细账合计桃数核对是否观相符量分析长期挂揉账的应付账曲款，要求被谊审计单位做其出解释，判蜘断被审计单这位是否缺乏培偿债能力或去利用应付账谷款隐瞒利润芹利用存货、光主营业务收冶入和主营业宵务成本的增膀减变动幅度灶，判断应付把账款增减变肝动的合理性昆9．注册会队计师应当进鞋行应付账款闲函证的情况海不包括（裹）。址控制风险较石高村应付账款明尾细账户金额辉较大顶应付账款在趴全部负债中垃所占的比重跑较大缘被审计单位妻处于财务困挽难阶段祸10．下列震各审计程序蹄中，对查找世未入账的应北付账款最无桂效的是（御）。浸检查在资产酸负债表日未型处理的不相仔符的购货发坡票包函证应付账担款扰检查资产负愧债表日后收施到的购货发诞票累检查资产负弄债表日后应苦付账款明细亿账贷方发生押额的相应凭决证骆11．注册厘会计师在对稀固定资产实档施分析性复唱核时，可以誉通过计算（暑）竖，并与上期赞作比较，以慕发现累计折和旧核算上的恒错误。茂固定资产原捧值与本期产禁品产量的比回率座本期计提折身旧额与固定麻资产总成本寻的比率懒累计折旧与夺固定资产总识成本的比率疲本期修理及赌维护费用与彼固定资产总厌成本的比率乖12．对于佩以非货币性矩交易换入的窝固定资产，不注册会计师店应查明（永）。毛决算、验收唉和移交报告浊是否正确运入账价值与染投资合同中君关于固定资鹊产作价的规落定是否一致衡是否按换出供资产的账面鹊价值加上应疾支付的相关胞税费作为入右账价值怖产权过户手捎续是否齐备巧，固定资产状计价及确认扬的损益是否魂符合相关会测计制度规定掌13．在检迁查汽车等运课输设备的所桌有权时，注森册会计师（肥）卷。餐通常经审核薯采购发票、贺购货合同等环予以确定椅应验证有关污运营证件等叹尚需查阅有立关的合同、摩产权证明、跨财产税单、宝抵押借款的究还款凭据、东保险单等书其面文件重应验证有关哑融资租赁合玉同踩14．注册链会计师为了弦获取实际存耗在的固定资粱产均已入账扁的证据，应挨当采用的最宰佳程序是（细）施。闯以固定资产私明细分类账贡为起点，进再行实地追查塑以实地为起清点，追查至劣固定资产明安细分类账翅先从实地追屑查至明细分袖类账，再从恢明细分类账度追查至实地单先从明细分崭类账追查至绑实地，再从相实地追查至烘明细分类账蔑15．固定枕资产减值的幸审计目标不临包括（饥）。贡确定计提固秋定资产减值两准备的方法平和比例是否沟恰当斧确定固定资退产减值准备泪增减变动的浮记录是否完喜整贝确定固定资蒙产减值准备防期初余额是就否正确呼确定固定资腊产减值准备掠的披露是否村恰当螺16．检查寺固定资产减之值准备计提裤的实质性测魂试程序中须羡特别关注的熄内容不包括神（军）。柜是否按单项拘资产计提固价定资产减值军准备递是否在满足瞎某些条件时必按该项固定慰资产的账面改价值全额计辉提固定资产脏减值准备纠已计提减值协准备的固定楼资产，是否共不再计提折类旧床已计提减值袋准备的固定蚁资产价值又阁得以恢复时监，是否在原革已计提减值绿准备的范围快内转回印17．在审思计在建工程京时，对于借声款费用资本栏化，注册会辨计师应结合掌审计的账户夸不包括（记）。长短期借款应付债券长期应付款管理费用却(呀二厚)椒多项选择题滑1.旬购货与付款馆循环中的主扩要业务活动正有绒(泪阵)今。链A.堆编制付款凭末证给B.铜编制订购单阁C.班确认与记录旦负债父D.拾记录现金、甜银行存款支砍出里2.触在下列各项毁内部控制制闸度中奔,练能够防止或肌发现采购及绘应付账款环筹节发生错误狮或舞弊的有拥(灌复)芽。术A.饮所有订货单穴应经采购部穗门及有关部具门批准相,毛其副本应及币时提交财会蚕部门押B.捆收到购货发蔽票后武,诸应立即送采渗购部门与订各货单、验收尼单核对相符堂C.循现购业务必衣须经财会部帽门批准后方惊可支付价款偏D.炎采用总价法士记录现金折伞扣步,盈并严格复核两是否发生折沿扣损失察3.相注册会计师固一般不必函口证决算日应峡付账款余额阁,蚀其原因是抹(循需)忘。绸A.吗存在其他可微靠的外部凭屈证以供证实橡之用弦B.铜和被审计单史位法律顾问涛联系扎,蓝将揭示供货兵方因未付款吨而采取的法抗律行动边C.溜函证不能保赌证查出未入浆账的应付账赖款告D.羡决算日前应肯付账款余额睬在审计完成汁前或许不曾集付输4.步在下列情况态中，注册会备计师需要函驴证应付账款失的有狐(喘轰)魄。生A.疤固有风险较床高锻B.叉控制风险较暑高皱C.梯某应付账款祝明细账户金渔额较大递D.痰被审计单位议处于财务困愤难阶段且5.慌固定资产的资审计目标一呆般包括写(掉)愈.歇A.游确定固定资意产是否归被办审计单位所石有估B.铲确定固定资插产的计价和碌折旧政策是挣否恰当样C.娇确定固定资是产的期末余率额是否正确忠D.痰确定固定资甩产及其累计写折旧增减变笼动的记录是边否完整侵6.刚在建工程胡的审计目标街一般包括视(异流)拌。吃A.巡确定在建工河程是否存在要B.纪确定在建工雅程增减变动炎的记录是否野完整蜂C.思确定在建工曲程在会计报镇表上的披露访是否恰当述D.病确定计提在外建工程减值凭准备的方法鞠和比例是否惹恰当话7.谋检查折旧的虹计提和分配渗时，注册会屿计师应注意三(遵斯)示。启A.询计算复核本子期折旧费用趴的计提是否赖正确尼B.食检查折旧费凯用的分配是购否合理施C.流检查折旧费舍用的分配是堪否与上期分功配方法相一瓦致拐D.释注意固定资展产增减变动昼时咱,怜有关折旧的蔬会计处理是因否符合规定桌8厦.见在下列审计管程序中嘱,灌属于预付账巡款实质性测项试程序的有象(生对)充。怨A.灯核对年末预脖付账款总账熊与明细账余袋额是否相符赶B.未检查预付账皂款长期挂账虾的原因治垫C.扛选择重要的掀预付账款项都目进行函证惜D.红检查被审计耀单位是否定茎期核对预付妇账款总账与填相关明细账辽9迟.算在建工程的疾审计目标一寿般包括阿(滋乔)仇。够A.师确定在建工东程是否存在志B.巡确定在建工链程增减变动丑的记录是否轿完整垒C.讽确定在建工死程在会计报慰表上的披露芦是否恰当攀D.铁确定计提在沫建工程减值穿准备的方法租和比例是否利恰当蛙（三）判断旺题肉1．请购单庆可由手工或钢计算机编制照，不但需事辨先编号，而届且每张请购让单必须经过骆对这类支出姻负预算责任毛的主管人员渴签字批准。疑（舰）膨2．企业验益收商品时，凉首先应将所双收商品与卖付方发票的数疏量相核对。姓（燥）架3．购货与粮付款循环中扰常用的内部茶控制测试奉“撞观察有无未豪记录的卖方车发票存在帽”绳不仅可证实扭及时性的内溜部控制目标峡，而且可证架实完整性的巧内部控制目不标。（汉）神4．虽然固责定资产的保救险不属于企并业固定资产返的内部控制泄范围，但是弓注册会计师浙检查评价企令业的内部控呜制时，应当喝了解固定资鸟产的保险情县况。（律）寒5．一般情杆况下，应付贺账款不需要屡函证，这是冲因为函证不容能保证查出稠未记录的应宾付账款，况节且注册会计咳师能够取得超购货发票等誉外部凭证来疤证实应付账禽款的余额。略（尚）来6．进行应耻付账款函证罚时，