中国税法概览

中国税法概览TOC\o"1-1"\p""\h\z\u中华人民共和国个人所得税法2中华人民共和国企业所得税法6中华人民共和国增值税暂行条例15中华人民共和国消费税暂行条例20中华人民共和国个人所得税法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；条二、个貌体工商户的揪生产、经营疑所得；俩三、对店企事业单位剃的承包经营岭、承租经营削所得；浅四、劳涂务报酬所得庄；改五、稿眠酬所得；膨六、特捐许权使用费哄所得；持七、利发息、股息、案红利所得；编八、财幻产租赁所得捐；梯九、财永产转让所得净；辜十、偶膨然所得；厌十一、饱经国务院财查政部门确定周征税的其他埋所得。间第三条个热人所得税的拢税率：比一、工资、率薪金所得，台适用超额累靠进税率，税序率为百分之拜五至百分之睁四十五（税村率表附后）偿。剃二、个体工嗽商户的生产碌、经营所得腐和对企事业温单位的承包士经营、承租漏经营所得，今适用百分之糠五至百分之驱三十五的超绑额累进税率淡（税率表附刷后）。伶三、稿酬所售得，适用比让例税率，税腔率为百分之惊二十，并按胀应纳税额减欺征百分之三伪十。尼四、劳务报播酬所得，适透用比例税率休，税率为百航分之二十。靠对劳务报酬淘所得一次收摇入畸高的，字可以实行加领成征收，具冶体办法由国角务院规定。帖五、特许权患使用费所得贫，利息、股层息、红利所忽得，财产租疯赁所得，财码产转让所得档，偶然所得盼和其他所得诞，适用比例樱税率，税率据为百分之二钓十。洪第四条下半列各项个人膀所得，免纳甘个人所得税兴：颗一、省级人拣民政府、国难务院部委和的中国人民解糕放军军以上局单位，以及而外国组织、丝国际组织颁温发的科学、砍教育、技术回、文化、卫援生、体育、飞环境保护等亿方面的奖金夸；然二、国债和界国家发行的伪金融债券利程息；斑三、按照国坚家统一规定库发给的补贴潮、津贴；蹄四、福利费督、抚恤金、妈救济金；已五、保险赔满款；桑六、军人的祥转业费、复阔员费；钞七、按照国浑家统一规定较发给干部、他职工的安家漫费、退职费思、退休工资颂、离休工资闻、离休生活匹补助费；除八、依照我殖国有关法律正规定应予免舰税的各国驻之华使馆、领恨事馆的外交币代表、领事甚官员和其他旺人员的所得样；数九、中国政岗府参加的国夸际公约、签头订的协议中原规定免税的扎所得；冰十、经国务滩院财政部门焦批准免税的围所得。槽第五条有般下列情形之皆一的，经批宋准可以减征集个人所得税顽：戴一、残疾、富孤老人员和仓烈属的所得搬；述二、因严重谱自然灾害造载成重大损失悠的；得三、其他经敞国务院财政稳部门批准减斧税的。非第六条应摇纳税所得额宰的计算：侨一、工资、朋薪金所得，管以每月收入兄额减除费用部一千六百元系后的余额，苍为应纳税所焰得额。翅二、个体工衫商户的生产激、经营所得幻，以每一纳揭税年度的收裳入总额，减咐除成本、费菠用以及损失饮后的余额，萍为应纳税所桥得额。汁三、对企事披业单位的承谋包经营、承塔租经营所得涝，以每一纳标税年度的收滑入总额，减锁除必要费用芹后的余额，挽为应纳税所件得额。遣四、劳务报挺酬所得、稿宏酬所得、特利许权使用费陪所得、财产背租赁所得，云每次收入不觉超过四千元然的，减除费尸用八百元；翅四千元以上盗的，减除百童分之二十的分费用，其余迁额为应纳税养所得额。斯五、财产转检让所得，以右转让财产的陈收入额减除稀财产原值和槐合理费用后秧的余额，为视应纳税所得真额。公六、利息、恋股息、红利件所得，偶然经所得和其他汤所得，以每挡次收入额为居应纳税所得罢额。传个人将其所公得对教育事衣业和其他公灯益事业捐赠洞的部分，按料照国务院有寺关规定从应合纳税所得中骂扣除。赖对在中国境它内无住所而疾在中国境内捐取得工资、舟薪金所得的西纳税义务人方和在中国境虏内有住所而号在中国境外坟取得工资、穷薪金所得的牵纳税义务人至，可以根据转其平均收入古水平、生活恭水平以及汇忽率变化情况饺确定附加减颠除费用，附慎加减除费用菠适用的范围班和标准由国蜂务院规定。饿第七条纳睬税义务人从工中国境外取胞得的所得，降准予其在应流纳税额中扣筋除已在境外驻缴纳的个人极所得税税额勿。但扣除额杆不得超过该拆纳税义务人执境外所得依欺照本法规定途计算的应纳湾税额。涝第八条个蛇人所得税，边以所得人为乡纳税义务人转，以支付所世得的单位或忽者个人为扣孙缴义务人。冻个人所得超墓过国务院规虚定数额的，搁在两处以上疮取得工资、昨薪金所得或亡者没有扣缴火义务人的，蚂以及具有国证务院规定的手其他情形的鞋，纳税义务兴人应当按照档国家规定办香理纳税申报策。扣缴义务贩人应当按照缺国家规定办匀理全员全额碧扣缴申报。枣第九条扣乌缴义务人每兽月所扣的税尤款，自行申施报纳税人每体月应纳的税促款，都应当妄在次月七日非内缴入国库逝，并向税务最机关报送纳疼税申报表。棕工资、薪金爽所得应纳的奇税款，按月佣计征，由扣壁缴义务人或度者纳税义务玻人在次月七毙日内缴入国早库，并向税锈务机关报送浮纳税申报表夺。特定行业丧的工资、薪询金所得应纳次的税款，可盐以实行按年漂计算、分月判预缴的方式多计征，具体哥办法由国务仅院规定。亮个体工商户递的生产、经巨营所得应纳拜的税款，按题年计算，分逮月预缴，由架纳税义务人词在次月七日撕内预缴，年砍度终了后三丢个月内汇算昼清缴，多退膏少补。鹰对企事业单艇位的承包经王营、承租经牛营所得应纳出的税款，按勇年计算，由尚纳税义务人郊在年度终了堤后三十日内觉缴入国库，兽并向税务机双关报送纳税索申报表。纳驰税义务人在堤一年内分次毕取得承包经追营、承租经纺营所得的，沈应当在取得精每次所得后巷的七日内预沸缴，年度终惠了后三个月赤内汇算清缴氧，多退少补李。局从中国境外阔取得所得的岸纳税义务人颂，应当在年乒度终了后三徒十日内，将兼应纳的税款肺缴入国库，读并向税务机舰关报送纳税删申报表。科第十条各崇项所得的计盖算，以人民梳币为单位。门所得为外国乏货币的，按俯照国家外汇贷管理机关规琴定的外汇牌意价折合成人魂民币缴纳税阳款。托第十一条稿对扣缴义务诉人按照所扣桨缴的税款，假付给百分之怜二的手续费义。僚第十二条舰对储蓄存款纸利息所得征庄收个人所得衫税的开征时膛间和征收办导法由国务院埋规定。矿第十三条城个人所得税求的征收管理报，依照《中耽华人民共和敌国税收征收度管理法》的塘规定执行。以第十四条唇国务院根据俊本法制定实酷施条例。地第十五条巾本法自公布翼之日起施行选。融中华人民共浙和国企业所臣得税法绝第一章告总则梦第一条在愚中华人民共茫和国境内，袋企业和其他驻取得收入的村组织（以下穴统称企业）秃为企业所得来税的纳税人课，依照本法蒸的规定缴纳燥企业所得税箩。任个人独资企兄业、合伙企贷业不适用本论法。术第二条企都业分为居民伸企业和非居骨民企业。决本法所称居笑民企业，是伪指依法在中富国境内成立兴，或者依照真外国（地区狸）法律成立溪但实际管理啄机构在中国西境内的企业黑。狡本法所称非遗居民企业，跌是指依照外忙国（地区）成法律成立且惑实际管理机罚构不在中国尼境内，但在杯中国境内设凝立机构、场瞧所的，或者截在中国境内惯未设立机构总、场所，但馒有来源于中瞎国境内所得器的企业。托第三条居滚民企业应当北就其来源于睛中国境内、卡境外的所得乎缴纳企业所什得税。听非居民企业茎在中国境内慰设立机构、低场所的，应粘当就其所设滤机构、场所狂取得的来源闪于中国境内岔的所得，以饱及发生在中遭国境外但与通其所设机构缺、场所有实超际联系的所先得，缴纳企墓业所得税。驳非居民企业恼在中国境内节未设立机构蛛、场所的，验或者虽设立椒机构、场所温但取得的所铲得与其所设振机构、场所垄没有实际联坦系的，应当稼就其来源于歼中国境内的弃所得缴纳企皇业所得税。剥第四条企短业所得税的火税率为25煌%.悠非居民企业衫取得本法第阿三条第三款迫规定的所得当，适用税率监为20%.掀第二章应贡纳税所得额怨第五条企黑业每一纳税蜜年度的收入愉总额，减除辱不征税收入挽、免税收入属、各项扣除距以及允许弥突补的以前年津度亏损后的巴余额，为应怀纳税所得额碎。耕第六条企奸业以货币形顾式和非货币连形式从各种解来源取得的散收入，为收订入总额。包校括：亏（一）销售篇货物收入；胡（二）提供培劳务收入；商（三）转让层财产收入；舒（四）股息磨、红利等权圾益性投资收它益；汁（五）利息助收入；晨（六）租金案收入；呀（七）特许期权使用费收届入；他（八）接受夺捐赠收入；德（九）其他劫收入。乓第七条收大入总额中的召下列收入为队不征税收入停：禾（一）财政丸拨款；扛（二）依法子收取并纳入扩财政管理的刘行政事业性泽收费、政府蚊性基金；史（三）国务侄院规定的其没他不征税收福入。亏第八条企饿业实际发生锯的与取得收缘入有关的、辅合理的支出戚，包括成本卫、费用、税租金、损失和荒其他支出，率准予在计算薯应纳税所得助额时扣除。师第九条企荐业发生的公捉益性捐赠支熊出，在年度盯利润总额1晃2%以内的嘴部分，准予鬼在计算应纳汇税所得额时料扣除。旁第十条在蚕计算应纳税阀所得额时，女下列支出不悉得扣除：券（一）向投匠资者支付的蛙股息、红利窃等权益性投叹资收益款项式；托（二）企业廉所得税税款仰；狱（三）税收钩滞纳金；阻（四）罚金宗、罚款和被币没收财物的议损失；鸭（五）本法枯第九条规定臣以外的捐赠驱支出；平（六）赞助塔支出；姿（七）未经仅核定的准备息金支出；桨（八）与取喘得收入无关欧的其他支出案。称第十一条莲在计算应纳凭税所得额时从，企业按照疑规定计算的偏固定资产折吨旧，准予扣主除。保下列固定资由产不得计算劲折旧扣除：贱（一）房屋径、建筑物以坛外未投入使哪用的固定资晃产；乒（二）以经溪营租赁方式有租入的固定丘资产；绝（三）以融较资租赁方式湾租出的固定吓资产；斤（四）已足俩额提取折旧栽仍继续使用喂的固定资产蜘；晌（五）与经雄营活动无关灰的固定资产天；超（六）单独路估价作为固敞定资产入账炸的土地；慌（七）其他调不得计算折幻旧扣除的固框定资产。助第十二条概在计算应忘纳税所得额露时，企业按嘱照规定计算分的无形资产于摊销费用，菌准予扣除。挤下列无形资剃产不得计算细摊销费用扣绑除：口（一）自行优开发的支出涉已在计算应希纳税所得额缸时扣除的无羞形资产；锈（二）自创围商誉；撤（三）与经灶营活动无关起的无形资产田；待（四）其他诞不得计算摊影销费用扣除露的无形资产累。赚第十三条罢在计算应纳说税所得额时渴，企业发生药的下列支出拐作为长期待材摊费用，按本照规定摊销胆的，准予扣偿除：破（一）已足贱额提取折旧财的固定资产眼的改建支出庭；踩（二）租入厕固定资产的钳改建支出；声（三）固定叛资产的大修仁理支出；楚（四）其他焦应当作为长捡期待摊费用缺的支出。指第十四条拨企业对外投露资期间，投员资资产的成包本在计算应第纳税所得额寺时不得扣除谎。汉第十五条绍企业使用或少者销售存货抱，按照规定址计算的存货栏成本，准予舞在计算应纳窜税所得额时粗扣除。营第十六条兄企业转让资尊产，该项资闪产的净值，脱准予在计算史应纳税所得娇额时扣除。财第十七条遮企业在汇总永计算缴纳企应业所得税时意，其境外营蔑业机构的亏斤损不得抵减购境内营业机事构的盈利。粉第十八条蚀企业纳税年作度发生的亏讲损，准予向锹以后年度结昆转，用以后按年度的所得纠弥补，但结林转年限最长顽不得超过五佳年。选第十九条火非居民企业动取得本法第仪三条第三款上规定的所得留，按照下列过方法计算其吊应纳税所得课额：性（一）股息踪、红利等权筹益性投资收颈益和利息、无租金、特许贝权使用费所舞得，以收入颈全额为应纳仙税所得额；隐（二）转让谣财产所得，寿以收入全额镰减除财产净馅值后的余额咸为应纳税所费得额；浑（三）其他件所得，参照如前两项规定悟的方法计算规应纳税所得雪额。计第二十条延本章规定的赔收入、扣除璃的具体范围泽、标准和资豆产的税务处寻理的具体办支法，由国务垮院财政、税规务主管部门裙规定。模第二十一条方在计算应唯纳税所得额葡时，企业财遵务、会计处是理办法与税基收法律、行丛政法规的规灵定不一致的竞，应当依照秤税收法律、仿行政法规的挠规定计算。蜜第三章应通纳税额嚼第二十二条桌企业的应铅纳税所得额遭乘以适用税姨率，减除依苗照本法关于搬税收优惠的砖规定减免和期抵免的税额努后的余额，暗为应纳税额汽。横第二十三条财企业取得些的下列所得美已在境外缴位纳的所得税在税额，可以婶从其当期应设纳税额中抵够免，抵免限劈额为该项所壳得依照本法券规定计算的对应纳税额；材超过抵免限斤额的部分，孩可以在以后通五个年度内迟，用每年度梁抵免限额抵很免当年应抵扁税额后的余烧额进行抵补素：票（一）居民历企业来源于恩中国境外的恒应税所得；居（二）非居脾民企业在中老国境内设立册机构、场所常，取得发生少在中国境外梅但与该机构特、场所有实记际联系的应妈税所得。啊第二十四条偶居民企业粱从其直接或口者间接控制聋的外国企业纽分得的来源料于中国境外左的股息、红态利等权益性棚投资收益，喷外国企业在夹境外实际缴芒纳的所得税种税额中属于险该项所得负殿担的部分，隐可以作为该为居民企业的煌可抵免境外圾所得税税额坚，在本法第窑二十三条规躺定的抵免限条额内抵免。赵第四章税哑收优惠辟第二十五条嫂国家对重扬点扶持和鼓袭励发展的产电业和项目，恒给予企业所经得税优惠。独第二十六条爷企业的下贱列收入为免搜税收入：苍（一）国债闷利息收入；约（二）符合胃条件的居民戚企业之间的朝股息、红利数等权益性投国资收益；使（三）在中定国境内设立扩机构、场所稍的非居民企茶业从居民企胶业取得与该勒机构、场所摧有实际联系筋的股息、红颠利等权益性平投资收益；排（四）符合超条件的非营屿利组织的收呆入。料第二十七条妹企业的下巡列所得，可预以免征、减亮征企业所得厚税：透（一）从事纲农、林、牧牧、渔业项目坊的所得；芬（二）从事铸国家重点扶蝶持的公共基衫础设施项目裂投资经营的渡所得；削（三）从事刻符合条件的放环境保护、时节能节水项纤目的所得；饲（四）符合爱条件的技术俯转让所得；棋（五）本法午第三条第三娱款规定的所甘得。痰第二十八条误符合条件亭的小型微利岸企业，减按管20%的税召率征收企业味所得税。罢国家需要重塌点扶持的高结新技术企业欠，减按15秒％的税率征汁收企业所得往税。缺第二十九条窑民族自治列地方的自治间机关对本民腥族自治地方谣的企业应缴坛纳的企业所物得税中属于惨地方分享的工部分，可以杀决定减征或兴者免征。自拖治州、自治塌县决定减征止或者免征的裕，须报省、搬自治区、直识辖市人民政须府批准。犹第三十条哑企业的下列基支出，可以孙在计算应纳么税所得额时挠加计扣除：农（一）开发铲新技术、新扩产品、新工孤艺发生的研示究开发费用睬；恰（二）安置苹残疾人员及孕国家鼓励安碰置的其他就误业人员所支窜付的工资。欠第三十一条柜创业投资吸企业从事国乘家需要重点锻扶持和鼓励趟的创业投资舟，可以按投咸资额的一定关比例抵扣应凉纳税所得额芬。载第三十二条金企业的固铅定资产由于纱技术进步等套原因，确需治加速折旧的樱，可以缩短诊折旧年限或味者采取加速艇折旧的方法卸。结第三十三条猜企业综合奋利用资源，释生产符合国截家产业政策稍规定的产品柄所取得的收末入，可以在煎计算应纳税雄所得额时减份计收入。圾第三十四条榆企业购置款用于环境保呜护、节能节疏水、安全生燃产等专用设承备的投资额奶，可以按一墙定比例实行渔税额抵免。煎第三十五条明本法规定阿的税收优惠漂的具体办法之，由国务院浑规定。顶第三十六条骤根据国民坡经济和社会盛发展的需要边，或者由于拜突发事件等兰原因对企业班经营活动产夜生重大影响思的，国务院悔可以制定企休业所得税专船项优惠政策锅，报全国人岛民代表大会而常务委员会腰备案。东第五章源疑泉扣缴蜡第三十七条本对非居民掘企业取得本开法第三条第蔑三款规定的鸟所得应缴纳绳的所得税，靠实行源泉扣期缴，以支付航人为扣缴义挣务人。税款庭由扣缴义务谦人在每次支丑付或者到期婆应支付时，织从支付或者类到期应支付灯的款项中扣挤缴。营第三十八条祝对非居民景企业在中国伙境内取得工浙程作业和劳绳务所得应缴渠纳的所得税宗，税务机关友可以指定工恋程价款或者吧劳务费的支哥付人为扣缴愤义务人。除第三十九条迅依照本法卸第三十七条瓜、第三十八育条规定应当弊扣缴的所得唐税，扣缴义继务人未依法如扣缴或者无兔法履行扣缴刺义务的，由钳纳税人在所倍得发生地缴摆纳。纳税人找未依法缴纳离的，税务机罩关可以从该惜纳税人在中总国境内其他常收入项目的岭支付人应付崭的款项中，誓追缴该纳税苍人的应纳税巾款。忙第四十条洗扣缴义务人醋每次代扣的电税款，应当旦自代扣之日烛起七日内缴味入国库，并访向所在地的诊税务机关报寸送扣缴企业子所得税报告贷表。悔第六章特纤别纳税调整乒第四十一条贱企业与其草关联方之间佳的业务往来单，不符合独毯立交易原则注而减少企业辜或者其关联毛方应纳税收聪入或者所得蝴额的，税务各机关有权按窃照合理方法霜调整。艳企业与其关灶联方共同开控发、受让无茶形资产，或美者共同提供接、接受劳务碗发生的成本优，在计算应做纳税所得额粘时应当按照暮独立交易原证则进行分摊拿。伟第四十二条宣企业可以灰向税务机关劫提出与其关质联方之间业润务往来的定马价原则和计壤算方法，税观务机关与企智业协商、确浪认后，达成恰预约定价安斯排。最第四十三条午企业向税殖务机关报送故年度企业所适得税纳税申督报表时，应淋当就其与关管联方之间的哨业务往来，进附送年度关失联业务往来搁报告表。鉴税务机关在万进行关联业映务调查时，诸企业及其关免联方，以及船与关联业务刃调查有关的即其他企业，辉应当按照规介定提供相关尝资料。蜘第四十四条虾企业不提落供与其关联朋方之间业务给往来资料，防或者提供虚敬假、不完整功资料，未能串真实反映其侵关联业务往残来情况的，标税务机关有兆权依法核定轿其应纳税所先得额。臂第四十五条炉由居民企沟业，或者由隆居民企业和千中国居民控为制的设立在抓实际税负明趁显低于本法掉第四条第一遣款规定税率感水平的国家盾（地区）的忠企业，并非昌由于合理的苍经营需要而橡对利润不作凑分配或者减义少分配的，倒上述利润中惊应归属于该拍居民企业的厉部分，应当学计入该居民缩企业的当期送收入。员第四十六条拨企业从其阳关联方接受印的债权性投舒资与权益性广投资的比例悔超过规定标摧准而发生的毙利息支出，但不得在计算偏应纳税所得约额时扣除。珠第四十七条腥企业实施曲其他不具有励合理商业目很的的安排而型减少其应纳荷税收入或者洲所得额的，寺税务机关有掏权按照合理单方法调整。田第四十八条凡税务机关浸依照本章规堤定作出纳税模调整，需要弦补征税款的骆，应当补征倍税款，并按置照国务院规拆定加收利息蔽。友第七章征台收管理翁第四十九条津企业所得努税的征收管伴理除本法规济定外，依照坝《中华人民灾共和国税收舒征收管理法诞》的规定执固行。比第五十条条除税收法律垄、行政法规伟另有规定外青，居民企业属以企业登记行注册地为纳棵税地点；但拐登记注册地姓在境外的，疮以实际管理匆机构所在地电为纳税地点冷。捕居民企业押在中国境内还设立不具有弱法人资格的驾营业机构的决，应当汇总郊计算并缴纳茧企业所得税牛。喉第五十一条歼非居民企强业取得本法暖第三条第二挪款规定的所钟得，以机构辟、场所所在耍地为纳税地恼点。非居民眠企业在中国梢境内设立两的个或者两个体以上机构、爱场所的，经乘税务机关审天核批准，可坏以选择由其值主要机构、任场所汇总缴庄纳企业所得仪税。号非居民企业成取得本法第款三条第三款乱规定的所得裂，以扣缴义曲务人所在地广为纳税地点盟。刺第五十二条上除国务院蚀另有规定外箱，企业之间昏不得合并缴碍纳企业所得蛾税。俭第五十三条驼企业所得莫税按纳税年燕度计算。纳漠税年度自公职历极1月1日起当至埋12月31睁日谷止。阔企业在一个尸纳税年度中血间开业，或扮者终止经营超活动，使该甲纳税年度的变实际经营期蛛不足十二个激月的，应当梦以其实际经适营期为一个螺纳税年度。金企业依法清扁算时，应当哄以清算期间估作为一个纳蝶税年度。木第五十四条疾企业所得附税分月或者狠分季预缴。仅企业应当自赞月份或者季召度终了之日万起十五日内辆，向税务机改关报送预缴渔企业所得税抛纳税申报表泰，预缴税款柿。深企业应当自锡年度终了之壤日起五个月打内，向税务慈机关报送年胁度企业所得益税纳税申报敬表，并汇算弹清缴，结清昆应缴应退税盏款。光企业在报送续企业所得税舅纳税申报表笔时，应当按跪照规定附送财财务会计报冰告和其他有殖关资料。灭第五十五条菠企业在年促度中间终止丽经营活动的星，应当自实貌际经营终止逆之日起六十冒日内，向税晶务机关办理迎当期企业所柱得税汇算清亮缴。就企业应当在品办理注销登她记前，就其哄清算所得向某税务机关申扣报并依法缴时纳企业所得浴税。傲第五十六条探依照本法雹缴纳的企业糊所得税，以股人民币计算展。所得以人疗民币以外的隆货币计算的纱，应当折合挤成人民币计罚算并缴纳税伟款。薯第八章附围则物第五十七条胖本法公布宣前已经批准勤设立的企业尽，依照当时手的税收法律毅、行政法规么规定，享受互低税率优惠繁的，按照国竭务院规定，泄可以在本法怪施行后五年炕内，逐步过链渡到本法规计定的税率；祝享受定期减斥免税优惠的锁，按照国务阿院规定，可匪以在本法施家行后继续享慕受到期满为偶止，但因未呜获利而尚未忘享受优惠的骄，优惠期限究从本法施行校年度起计算柿。地法律设置的污发展对外经震济合作和技万术交流的特置定地区内，然以及国务院吴已规定执行必上述地区特劳殊政策的地酸区内新设立摔的国家需要传重点扶持的浑高新技术企棍业，可以享授受过渡性税尊收优惠，具蜂体办法由国等务院规定。缴国家已确定纹的其他鼓励泻类企业，可犹以按照国务残院规定享受份减免税优惠英。敢第五十八条究中华人民泄共和国政府刘同外国政府京订立的有关生税收的协定闻与本法有不拌同规定的，捐依照协定的妹规定办理。绿第五十九条泻国务院根赞据本法制定陕实施条例。慌第六十条疑本法自滋2008年曾1月1日起兔施行。焰1991年艘4月9日畅第七届全国辆人民代表大疮会第四次会点议通过的《觉中华人民共滩和国外商投轰资企业和外戒国企业所得麻税法川》和叫1993年箱12月13存日麦国务院发布淘的《装中华人民共冲和国企业所俩得税暂行条怎例烧》同时废止疫。荷中华人民共巩和国增值税测暂行条例容第一条且在中华人毒民共和国境贩内销售货物项或者提供加抛工、修理修励配劳务以及贴进口货物的杏单位和个人散，为增值税镜的纳税义务饶人（以下简筑称纳税人）岩，应当依照葛本条例缴纳膨增值税。金第二条久增值税税娘率：静

（塑一）纳税人刺销售或者进袖口货物，除包本条第（二傍）项、第（贺三）项规定河外，税率为累１７％。相

（蝴二）纳税人贡销售或者进鱼口下列货物巴，税率为１燕３％：姿１．粮食、息食用植物油缠；劣２．自来水敬、暖气、冷稿气、热水、各煤气、石油寄液化气、天题然气、殃沼气、居民姜用煤炭制品死；厚３．图书、瓦报纸、杂志豆；替４．饲料、魄化肥、农药渴、农机、农底膜；委５．国务院杜规定的其他必货物。蛙（三）纳税诸人出口货物隶，税率为零丛；但是，国除务院另有规凉定的除外。家办（四）纳税本人提供加工伞、修理修配焰劳务（以下赛简称应税劳绳务），税率服为１７％。备税率的调整卡，由国务院厘决定。投妇谨第三条看纳税人兼沙营不同税率问的货物或者就应税劳务，鬼应当分别核应算不同税率舒货物或者应玻税劳务的销阶售额。未分蜜别核算销售世额的，从高并适用税率。饰由第四条哥除本条例颤第十三条规傅定外，纳税廊人销售货物馆或者提供应剪税劳务（以势下简称销售佣货物或者应径税劳务），夜应纳税额为蚊当期销项税仪额抵扣当期息进项税额后仆的余额。暑

应娱纳税额计算朱公式：应纳惠税额＝当期诵销项税额－述当期进项税贫额肢

因悔当期销项税辰额小于当期童进项税额不忘足抵扣时，斧其不足部分擦可以结转下者期继续抵扣带。班终第五条巨纳税人销念售货物或者艰应税劳务，汗按照销售额惕和本条例第债二条规定的与税率计算并渗向购买方收呈取的增值税照额，为销项屑税额。窗

销示项税额计算其公式：销项绝税额＝销售欢额×税率该疫狐第六条衰销售额为债纳税人销售刷货物或者应鸦税劳务向购子买方收取的衣全部价款和素价外费用，到但是不包括竟收取的销项卸税额。素

销夺售额以人民匀币计算。纳豆税人以外汇袖结算销售额该的，应当按米外汇市场价里格折合成人扯民币计算。访语第七条询纳税人销伪售货物或者绳应税劳务的摸价格明显偏单低并无正当慨理由的，由赔主管税务机冲关核定其销飞售额。龄既第八条纳相税人购进货鬼物或者接受喂应税劳务（犯以下简称购草进货物或者振应税劳务）陷，所支付或育者负担的增缩值税额为进延项税额。孟

准截予从销项税才额中抵扣的脚进项税额，石除本条第三捧款规定情形碗外，限于下剑列增值税扣获税凭证上注厉明的增值税慰额：邀解（一）从销春售方取得的犁增值税专用歇发票上注明贝的增值税额萌；莫脉（二）从海脉关取得的完任税凭证上注刻明的增值税捕额。楚

购扫进免税农业蔑产品准予抵浊扣的进项税算额，按照买堪价和１０％表的扣闯除率计算。爷

进帮项税额计算摇公式：进项蛾税额＝买价高×扣除率像白衫第九条纺纳税人购培进货物或者齐应税劳务，岔未按照规定母取得并保存担增值税扣税途凭证，或者笛增值税扣税脏凭证上未按货照规定注明茎增值税额及燥其他有关事桂项的，其进加项税额不得致从销项税额应中抵扣。殖疾第十条秩下列项目向的进项税额匆不得从销项刘税额中抵扣讲：婶

（枣一）购进固叹定资产；补

（迹二）用于非回应税项目的厕购进货物或听者应税劳务秆；理

（份三）用于免射税项目的购汉进货物或者城应税劳务；忙

（寿四）用于集星体福利或者忧个人消费的夕购进货物或崭者应税劳务对；差

（悄五）非正常岔损失的购进耐货物；题

（与六）非正常坑损失的在产筹品、产成品秀所耗用的购搜进货物或者莫应税劳务。竭雅倡第十一条相小规模纳抱税人销售货晴物或者应税榴劳务，实行脸简易办法计卧算应纳税额适。勤

小兼规模纳税人摸的标准由财耻政部规定。屋灿亿施第十二条督小规模纳歉税人销售货预物或者应税奶劳务的征收燃率为６％。欣

征遗收率的调整沸由国务院决失定。驼蛾教第十三条剪小规模纳劫税人销售货拌物或者应税亡劳务，按照如销售额和本浴条例第十二欲条规定的征阵收率计算应猜纳税额，不奇得抵扣进项报税额。掘

应脾纳税额计算句公式：应纳滨税额＝销售柄额×征收率描

销院售额比照本朋条例第六条矮、第七条的殿规定确定。般响乐第十四条逐小规模纳百税人会计核拴算健全，能厕够提供准确浴税务资料的勾，经主管税死务机关批准毕，可以不视怪为小规模纳伙税人，依照逗本条例有关隐规定计算应半纳税额。浇臣熔第十五条全纳税人进慕口货物，按同照组成计税虎价格和本条屯例第二条规含定的税率计呀算应纳税额弦，不得抵扣得任何税额。荒组成计税价厚格和应纳却

税损额计算公式牢：嫂

组抬成计税价格鞠＝关税完税始价格＋关税袄＋消费税苦

应辱纳税额＝组解成计税价格尼×税率跨梯第十六条秀下列项目踩免征增值税去：晃吹（一）农业律生产者销售滋的自产农业蝴产品；兴

（钟二）避孕药疯品和用具；浅

（泊三）古旧图够书；产

（葬四）直接用成于科学研究龄、科学试验滥和教学的进肾口仪器、设茫备；顶

（防五）外国政恩府、国际组粗织无偿援助龟的进口物资狡和设备；宫

（详六）来料加裁工、来件装丛配和补偿贸拒易所需进口欺的设备；辱

（码七）由残疾坟人组织直接易进口供残疾趴人专用的物拒品；符

（败八）销售的播自己使用过张的物品。皂

除控前款规定外合，增值税的赌免税、减税朴项目由国务胡院规定。任你何地区、部缠门均不得规掘定免税、减鲁税项目。砍戒催第十七条柏纳税人兼斜营免税、减格税项目的，据应当单独核叮算免税、减津税项目的销缘售额；未单韵独核算销售翠额的，不得识免税、减税兰。谨车栽第十八条迈纳税人销王售额未达到口财政部规定晚的增值税起厚征点的，免株征增值税。钻梦季第十九条闭增值税纳笋税义务发生长时间：晋

（杰一）销售货卖物或者应税集劳务，为收丸讫销售款或科者取得索取糕销售款凭据晌的当天。予

（掉二）进口货脾物，为报关片进口的当天鸟。连沈邀第二十条嘱增值税由户税务机关征叔收，进口货视物的增值税合由海关代征中。普个人携带或件者邮寄进境酷自用物品的寇增值税，连业同关税一并贤计征。记

具库体办法由国选务院关税税宴则委员会会惭同有关部门顶制定。挪补爹第二十一条侨纳税人销涉售货物或者回应税劳务，宰应当向购买乐方开具增值巧税专用发票学，并在增值裹税专用发票止上分别注明沟销售额和销铅项税额。稀

属本于下列情形虫之一，需要怪开具发票的冒，应当开具较普通发票，脖不得开具增迈值税专用发猾票：的

（起一）向消费刮者销售货物不或者应税劳梁务的；惹

（席二）销售免猴税货物的；附

（辈三）小规模理纳税人销售币货物或者应联税劳务的。爆窄缺第二十二条润增值税纳行税地点：黑

（诞一）固定业涂户应当向其浓机构所在地钥主管税务机寺关申报纳税头。总机构和务分支机构不毁在同一县（暮市）的，应表当分别向各摩自所在地主恼管税务机关于申报纳税；怎经国家税务节总局或其授射权的税务机内关批坠汇总作向总机构所锁在地主管税羡务机关申报滥纳税。贱

（功二）固定业皆户到外县（帝市）销售货泊物的，应当银向其机构所摧在地主管税踏务机关申请队开具外出经猛营活动税收垮管理证明，有向其机构所脱在地主管税胶务机关申报意纳税。未持魔有其机构所钱在地主管税脂务机关核发渣的外出经营挽活动税收管能理证明，到寺外县（市）酱销售货物或裁者应税劳务纹的，应当向叹销售地主管逮税务机关申接报纳税；未橡向销售地主偏管税务机关述申报纳税的丛，由其机构层所在地主管洁税务机关补勿征税款。说

（济三）非固定丛业户销售货惭物或者应税漆劳务，应当能向销售地主绘管税务机关日申报纳税。进

（旋四）进口货魂物，应当由四进口人或其围代理人向报屠关地海关申捆报纳税。随党第二十三条滔增值税的朽纳税期限分参别为一日、洽三日、五日笑、十日、十工五日或者一笋个月。纳税传人的具体纳烛税期限，由样主管税务机哀关根据纳税丛人应纳税额滴的大小分别冲核定；不能戴按照固定期答限纳税的，跳可以按次纳涛税。捎

纳帜税人以一个花月为一期纳减税的，自期睁满之日起十头日内申报纳流税；胆

以斯一日、三日鼻、五日、十助日或者十五炎日为一期纳狂税的，自期轻满之日起五筋日内预缴税系款，于次月肠一日起十日闲内申报纳税奇并结清上月舞应纳税款。收它查第二十四条赞纳税人进冤口货物，应爬当自海关填扇发税款缴纳勒证的次日起笼七日内缴纳狱税款。董若烟第二十五条犬纳税人出升口适用税率捏为零的货物暗，向海关办伞理出口手续沸后，凭出口握报关单等有柿关凭证，可筑以按月向税必务机关申报厉办理该项出厌口货物的退抹税。具体办膛法由国家税产务总局规定椒。海

出职口货物办理骑退税后发生早退货或者退美关的，纳税验人应当依法牺补缴已退的端税款。主滩边第二十六条蜂增值税的召征收管理，押依照《中华锯人民共和国霸税收征收管佩理法》及本偏条例有关规丽定执行。烤监膊第二十七条镇对外商投仅资企业和外卸国企业征收甚增值税，按跳照全国人民符代表大会常狗务委员会的北有关决定执起行。种穿帽第二十八条日本条例由变财政部负责葬解释，实施野细则由财政和部制定。跟第二十九条兄本条例自域１９９４年载１月１日起泥施行。１９凭８４年９月随１８日国务忽院发布的《贯中华人民共膛和国增值税算条例（草案奖）》、《中迅华人民共和决国产品税条捉例（草案）占》同时废止应。惕中华人民共导和国消费税做暂行条例呆男第一条在尚中华人民共损和国境内生抹产、委托加织工和进口本适条例规定的练消费品（以窝下简称应税鄙消费品）的阶单位和个人墙，为消费税主的纳税义务岩人（以下简肢称纳税人）期，应当依照启本条例缴纳卵消费税。提鼻私第二条消堆费税的税目肯、税率（税东额），依照司本条例所附鲁的《消费税望税目税率（扶税额）表》州执行。哭

消凯费税税目、顷税率（税额奸）的调整，汪由国务院决呼定。京鬼若第三条纳字税人兼营不洞同税率的应乓税消费品，裕应当分别核首算不同税率搬应税消费品冒的销售额、球销售数量。防未分别核算月销售额、销板售数量，或作者将不同税叠率的应税消颤费品组成成窄套消费品销椒售的，从高猴适用税率。罢站摇第四条纳谨税人生产的盆应税消费品膝，于销售时烟纳税。纳税狂人自产自用牧的应税消费脖品，用于连弱续生产应税速消费品的，尿不纳税；用泥于其他方面盘的，于移送日使用时纳税她。妥

委驾托加工的应患税消费品，叮由受托方在汽向委托方交蹦货时代收代敲