出纳会计实务

各位学员，大家好，今天我们来学习一下出纳会计实务。出纳会计实务(1)第一章出纳概述第一节出纳的概念、特点和组织随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要。作为出纳人员，必须熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，重点掌握出纳的基本业务和基本技能。只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名合格称职的专业人员。一、出纳的概念出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从事出纳工作的人员称为出纳员。出纳工作是会计循环中的起始环节，是国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门之间经济关系的纽带。出纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加强经济管理、完善会计核算有重要意义。二、出纳的作用（一）实施会计监督出纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，出纳处理每一笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会计的监督职能。（二）保护企、事业单位财产安全完整出纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。出纳工作的高质量，直接保证了单位资金的安全完整。（三）为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础出纳工作在企、事业单位的会计核算和财务管理工作中处于“前哨”的岗位。出纳对经济活动的监督，隶属于财务管理，其收付实现后，即进入了会计核算。因此出纳是把财务管理和会计核算有机结合在一起的重要岗位。鉴于大多数企、事业单位的财务管理工作和会计核算工作是由统一的机构和同一班人员分工负责、共同进行的，因而出纳工作直接影响到整个会计工作的质量。三、出纳工作的分类出纳的主要工作对象是货币资金的收付与保管，而货币资金有现金、银行存款、其他货币资金（如银行汇票、本票等）以及商业汇票和其他有价证券等。为适应工作对象的不同，出纳可划分成现金出纳和银行出纳。现金出纳主要负责本单位与外单位、本单位与内部职工及单位内各部门间的现金收付结算业务，同时负责保管现金、有价证券及其他重要的现金凭证。银行出纳负责通过银行结算，实现银行存款的收付，同时负责与银行的及时对账。一般地，在大中型企、事业单位中，这两种业务各需要一名出纳人员。一名负责现金出纳业务，管理现金、有价证券和各种票据，并负责登记现金日记账；另一名负责办理银行存款出纳业务，管理银行存款和登记银行存款日记账。如果某一方面的货币资金收付业务量很大，还可专门设立“出纳组（室）”等，由多名出纳专门办理出纳业务。对一些业务简单、货币收支业务不多的单位，现金和银行存款收付业务也可以由一名专职出纳员负责办理。第二节出纳的职责和任务一、出纳的职责（一）出纳的工作内容根据财政部《会计人员工作规则》的规定，出纳岗位的主要工作是：（1）办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。（2）登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。（3）保管库存现金和各种有价证券。（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（二）出纳的职责范围和工作要求根据出纳的工作内容，可以明确出纳的职责范围和工作要求是：（1）严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务。出纳人员办理收付业务，必须根据负责人员批准的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。（2）根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结出余额。现金日记账余额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表调节平衡。（3）保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符。库存现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将保险箱钥匙及密码交由其他人员开启保险箱。（4）有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，严格支票的审批、领用、注销手续。（5）出纳人员不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。二、出纳的任务（一）反映货币资金的收支内容和结存状况货币资金是企、事业单位开展经济活动最基本的物质基础。因此，及时组织货币资金的收付，正确反映货币资金的收入数额、支出用途、结存状况，对加强各单位的资金管理，保证各项业务活动的顺利开展有极其重要的意义。（二）监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系货币资金的收付活动反映了企、事业单位的经济活动，出纳人员应在收付活动中监督经济活动是否符合政策法规的规定，是否有利于经济效益的提高，是否符合诚信原则。例如，现金收支是否符合现金管理条例；费用开支是否符合开支标准和计划预算；各项经济关系的处理是否正确得当；货款清算是否及时等。（三）保证货币资金的有效使用和安全完整出纳工作通过日记账簿的记录，可以及时提供货币资金的使用和结存情况，保证资金的合理有效使用。同时，出纳人员通过严格的制度和强烈的责任心，防止差错、丢失或偷盗抢劫的发生，保证货币资金的安全完整，使企、事业单位的各项经济活动顺利进行。欺课堂练习贿[凭多选钥]岸出纳的任务估是（）。号A谅．反映货币农资金的收支厘内容和结存砌状况列B默．监督经济冤活动合法性海和合理性，昏正确处理各鸦项经济关系救C数．认真做好步月末的报表演编制工作泄D字．保证货币饶资金的有效瓜使用和安全居完整送显示本题答月案装拦脱偿单第三节并抖出纳工作的直原则和出纳冒人员职业素鲜质衫句陡一、出纳工携作的原则匹乓议由于出纳的缓主要工作对哭象是货币资乌金的收付和黎保管，为防秧止错弊，出室纳的工作应庆遵循如下原堡则：仪谱（一）钱、坐账分管原则者停出纳人员应冷专人专职，富严格执行邻“艰管钱殃不坡管账，管账茄不管钱窃”纵的规定，分室工明确，责大任清楚；做晃到有钱就有奇账，肿以账管钱静，鹿账钱相符悲。拼拖（二）内部榜牵制原则恢味内部牵制，樱是指在处理制经济业务过列程中相互联滴系、相互制奉约的职责分搏工制度。具核体地说，现他金收支的授辛权、经办（打出纳）、记年录（会计）远应由不同的按人员担任，罪互相监督，勇防止错弊。塑出纳人员应队定期换岗。得建立稽核制右度，设立专兼人负责稽核买工作，明确院稽核责任。按垃（三）定期塌检查，完善箩监督制度色经会计主管人研员应对出纳漏人员的工作霉进行定期或资不定期检查毫，考核出纳粥工作质量，馅必要时可以磁复核现金账雪实，审计财剑务收支。方较（四）经济傍责任制原则灭尼出纳人员负犯有重要的经跃济责任和法盼律责任。凡螺是由于出纳疤人员责任心币不强、工作椅疏忽造成的粒错收，应主予动退回对方院，错付应负酬责追回；遗予失以及超限薪额保存现金禽导致现金被宁盗抢的，应秩追究刑事责券任。她巡博二、出纳人摊员的职业素均质输炒辟出纳人员肩惧负着货币资燕金核算与管励理的繁重工塌作，出纳人秧员要胜任出让纳工作，必面须具备良好暗的思想素质咳与技术和业馆务能力。耍皱（一）思想具素质讯美出纳人员应宫努力学习财算经法规政策杀，加强自身婶修养，提高之觉悟；公私赔分明，廉洁皇奉公，忠于商职守，不贪取不沾；坚持酿原则，遵守吩制度，竭诚阿服务，通力督协作，与其施他会计人员科共同把钱财武管好用好。似同时出纳人糟员要有敢于刻坚持原则的外工作态度，摊坚定不移地鸽履行出纳的才工作规范，胸监督经济活冠动的合法性愿，抵制违法液乱纪行为。耻秩（二）技术光和业务能力基按出纳人员为蠢很好地履行服职责，还必破须掌握一定宋的技术和业厉务能力。珠吐算技能、点忽钞技术、伪附币识别技术嫂等都是出纳蛮人员最基本篇的技术能力摊。正确、清呈晰地填列各涝种结算凭证受，办理各种倡银行结算手允续，登记日奔记账和必要铅的财务处理拖等都是出纳喉人员必须掌必握的业务能摘力。随着科厌学技术的发贡展，计算机步技术已广泛塞应用于会计法核算，网络训技术的运用斩，使货币资统金的收支可宋以通过网络揉实现。作为适出纳人员，暴必须不断学岗习和掌握新至的知识与技娇能，以适应悔现代化财会揉核算的需要纳。践第二章货币婚资金管理制辩度收第一节梯疮现金管理制古度熊占跟一、现金管答理的意义搜则拆现金管理是绕指银行对在膏其开立账户河的企、事业搬单位现金使涝用的范围和槐数量的控制乒。现金管理怕的意义主要万表现为：盼芝（一）实行泻现金管理，朝对于保证货积币发行权集满中于中央，寇发挥银行的趋调控以及对仔各项经济活未动的监督作病用，保证货孙币流通的正法常进行，稳烦定市场物价凡具有重要意株义。辆国（二）加强父基层单位的糠现金管理，范对于防止经闯济领域的犯帅罪活动和制歪止违纪行为惠也有重要的群作用。凶蒸续二、现金管疾理的主要内斗容欺希傻现金管理主甲要是对现金淘的使用范围膀、数额的控传制，以及对虑违反现金管慕理处罚的规酱定等。风刺（一）现金求的使用范围泉素根据规定，午在银行开户鞭的单位可用机现金支付的午项目包括：忧贴职工工资、照津贴、个人隔劳务报酬；敏圆根据国家规猪定支付的科欠学技术等项科奖金；微挽劳保福利费招用；圈樱向个人收购勾农副产品和万其他物资的穷价款；介拌差旅费；永盘结算起点（啦1000骄元人民币）俘以下的零星召支出；录厨中国人民银争行规定的其库他支出。款里（二）库存断现金限额的阀管理沈航库存现金限奋额，是指为延保证单位日确常零星开支犹需要，允许广企业保留现击金的最高数锄额。傍梦库存现金限耍额由单位提肿出计划，报垒开户银行审莫批，一般按粪开户单位姜3鞠～吉5构天日常零星宏开支所需核宰定，边远地经区等可适当窄放宽至氧15储天。开户单须位可按下式脱估算申请库山存现金限额枝计划数：澡掠库存现金限宜额计划数龙=[航某月现金日坐记账贷方（野借方）发生妄额合计挖-严差旅费院-醒付现工资额灯]÷30×纹（码3然～务5规）管罪【例县1杆】某企业准倒备向银行申摔请库存现金屿限额，根据去历史记录，图某月现金日趋记账贷方发别生额合计为莫6242装00漫元，该月工折资支付额为晕5200帐00雄元，差旅费渡支付额为抗2680漂0临元，追设申请拉3自天零星开支跌所需库存现念金限额，则间：察丸库存现金限串额（计划数汉）深=(624长200-槽5200葱00-26抛800)蛾÷30×3监=774博0≈80侧00鹅（元）规荐开户单位在车申请库存现村金限额时，移应填制库存熊现金限额申炸请批准书，伙填明申请单覆位、开户银醋行、账号、基申请数额（功包括分限额基），加盖申路请单位印章悟后报开户银厚行，由银行训签署审查批坝准意见和核捷定数额。阁蛾若由于生产掉或业务变化攻，需变更限冶额时，应向等开户银行重举新提出申请错，由开户银淡行核定。抹般（三）现金钱收支的规定稍辩为保证现金耀收支的合法孙合庭规御，出纳员在误办理现金收狡支时，必须璃遵守以下规彼定：薄征（删1叹）履行合法吼手续。企业滔的现金收支沈都必须履行窃合法手续，徐如收妥现金电，应立即向竭交款人开具次收据，并加是盖存“鄙现金收讫益”响章；现金支塌出必须有经全过授权的合址法凭据，手么续完备；借绝款必须有经倘过批准的借般据，不能以智“竭白条朱”愚代替。登撤（野2去）现金收入歌必须合理合绑法。单位收呀取现金的来志源必须合理糖合法，不得匙拒收银行结株算凭证，不者得编造用途烛套取现金。轿器（难3纪）不准坐支垒现金。单位承收入现金必促须当日送存过银行，当日序送存确有困脚难的，由开念户银行确定告送存时间；禾需要支付现诉金，不得从添现金收入中积直接支付，扯即不得坐支便。因特殊情锹况需要坐支依现金的，应杂事先报经开灾户银行批准蓄，由其核定厅坐支范围和赛限额，坐支碎单位应按月音向开户银行淘报送现金坐摆支金额以及胳使用情况。忍查（披4和）必须在规香定的范围内成使用现金，预不得超限额朽留存现金。案努（涨5妙）不得违法饿留存现金，础不准坚“虎公款私存衔”堆，不准保留钉账外公款，桥不得设置附“势小金库徒”匠。旋叹（辽6些）茎不抗得用银行账馅户代其他单舌位和个人存奏入或支取现慕金。馅能卫三、违反现后金管理制度锐的处分牧庸叨各单位领导净及会计机构耽负责人应经租常检查和督完促出纳人员忽在工作中切化实执行现金孝管理的各项耀规定，对违蜜反规定的出颤纳人员，应伞责令其改正谢，并杏作出匠相应的处理李。键恰银行有权对思开户单位的隐现金收支实振行监督，对铺违反现金管聋理条例的行毁为，有权些作出鹿处罚。例如纯：句足（鸽1轮）开户单位晋有下列情形石之一的，开石户银行应责弃令其停止违异法活动，并庙可据情节轻刊重处以罚款蔑。全采①冷超出规定范百围、限额使卧用现金的；减扯②泽超出核定库塘存现金限额份留存现金的脉。字律（牛2枪）开户单位宜有下列情形线之一的，开暮户银行应予匙以警告或罚诚款，情节严胆重的，可在课一定期限内即停止对该单因位的贷款或驱停止对该单后位的现金支培付。节融①跳对现金结算坏给予比转账币结算优惠待袖遇的；湾偿②局拒收支票、劲银行汇票和粘银行本票的挑；酷忆③区用不符合财够务制度的凭沿证顶替库存根现金的；誉苏④氏编制用途套予取现金的；华闭⑤的利用账户替基其他单位和般个人套取现圈金的；取剖⑥隙保留账外公榆款的；绢说⑦击未经批准坐你支或未按开口户银行核定坡的坐支范围玻和限额坐支斥现金的。胶勺李四、部门内疗部现金的管磁理瑞崇愚有的单位内故部部门较多炭，各部门收误款或付款频敲繁，因为各质部门均未独烛立核算或在筒银行开户，常因而需要在宗各部门分设使部门出纳员银，如商业公抢司各门市部稍收款员、供泽销社各采购顿点付款员等垮。部门出纳娱的工作特点垄是专职收款芽或付款，执逐日或惧定期向总出心纳报账。查脑（一）专职订收款的部门镇出纳管理缺灯为加强收款辣管理，各部忆门出纳应在办每日收款结率束后，核对柴现金与现金灾收入凭证是农否相符合，畏然后填制茂“域内部缴款单艘”腾，连同现金纲及所收银行洁结算凭证走一起解交疼总出纳，总音出纳点收无允误后向银行讯进账。也可封由部门出纳毙将现金直接未向银行进账岭，凭银行盖鞭章的安“劲现金解款单向”料交总出纳核黎收进行账务遣处理。部门秤出纳所收现事金，务必日举收日清，当巩日解交总出杏纳或银行。驱图（二）专职宝付款的部门斯出纳管理治蛾为方便管理唉和核算，通嘴常根据每天央付款量的大地小，核定部真门出纳的定黎额备用现金侍（定额周转杆金）。现金离支付后，职逐日或五定期根据支征出凭证（如咬收购凭证）棒向总出纳报锤账，经审核腿后补足备用口现金。为加倾强备用现金扇的管理，应江合理核定定棋额，报账时乓严格审核支决出用途和所腾购物资的验与收凭证，并回在平时加强尊对部门出纳泥所保管现金压的清查盘点纯，防止挪用敲等违规行为荒的发生。找第二节宽框银行存款管米理制度藏爱蜻一、银行账体户的种类和许开户规定禽锦解银行账户分宏为基本存款绢账户、一般饶存款账户、忙临时存款账温户和专用存廊款账户。钟眉（一）基本冰存款账户趣车基本存款账窃户是存款单检位办理日常宜转账结算和息现金收付的愉账户。存款质单位的工资堵、奖金等现渗金的支取，数只能通过基补本存款账套户办理。一沟个单位只能婆选择一家银志行的一个营会业机构开立素一个基本存映款账户，不叠得在多家银丙行开立基本忘存款账户。怠存款单位在丛银行开立基搏本存款账户女，必须持有眼中国人民银擦行当地分支己机构核发的范开户许可证代，企、事业铜单位开立或吓注销基本存泪款账户，必救须向中国人危民银行分支转机构申报。旦钥（二）一般敲存款账户季参一般存款账妈户是存款单禽位在基本存赞款账户以外混的银行借款纳转存、借款命归还、与基贷本存款账户红的存款单位似不在同一地鲁点的附属非防独立核算单桶位开设的账株户。存款单剖位可以通过观一般存款账腾户办理转账期结算和现金福缴存，但不姨能办理现金形支取。一个锅单位不得在锣同一家银行载的几个分支鉴机构开立一升般存款账户滚。谅助存款单位开限立一般存款直账户，应填昏制开户申请陶书并提供规啊定的证明文浪件，经银行锻同意后开设绩。厚课堂练习易[磁多选近]蜡银行账户分相为（）。陕A地．基本存款摘账户瑞B筝．一般存款泻账户海C矿．临时存款集账户电D曲．专用存款疲账户乓显示本题答哨案首眉粮构训榴（三）临时煮存款账户俱解临时存款账蒙户是存款单黑位因临时经按营活动需要饺开立的账户遗。存款单位农可以通过临仗时存款账户耻办理转账结代算和根据国览家现金管理让的规定办理厘现金收付。恶望单位在外地茂进行临时经庸营活动或设黄立临时机构毙，凭临时营垂业执照或有屋关批准文件衣，可向当地忽银行申请开剥立临时存款辆账户。岩洲（四）专用峰存款账户视棵专用存款账重户是存款单行位因特定用佩途需要开立马的账户，如骑基本建设专咬项资金账户门等。存款单炕位应根据有局关文件的规乘定到指定的李银行开立专冈用存款账户林。该账户的渣资金应按规繁定收入和使昌用。测幅蝇二、银行账在户使用规定凭植敢祖出纳人员在集办理银行存颂款的收付结郑算时，必须疑遵守银行以贱下规定：纯友（析1肚）认真执行怒国家政策、碰法令，遵守嘉银行信贷、草结算和现金券管理等规定掠。银行检查未监督时应提狮供账户使用铸情况的有关企资料。睁孝（俊2劝）单位在银铲行开立的账孕户，只得用寺于本单位业敬务经营范围慎内的资金收棵付，不得出幸租、出借或唉转让给其他弦单位或个人烛使用。肉茶（疑3落）各种银行傅结算凭证，阶必须如实填鸣列款项来源框和用途，不堵得编造用途桌套取现金，敲不没得用账户进洒行非法交易碗。钉缎（旋4怖）银行账户其必须有足够纪的资金保证炉支付，不准副签发空头的妥或远期的支怠款凭证。衣淘（推5谅）正确、及秤时记载和银弓行的往来业碰务，定期与贴银行核对账丢目，发现不赴符，及时与拔银行联系，浪查对清楚。深趴趟三、银行账暴户的日常管叨理彩捆锡出纳人员在凯日常收付核坐算中，要认呆真审核收付躁款项的合法扫性、合理性逃、准确性，唉及时登记银锯行存款日记责账，每日结黑出余额，以敲便掌握银行确存款的结存泊情况，要做帮到：近苏（民1上）所有收入厉的银行结算食票据，应及车时解存银行预，发现有不块符规定的或卫有退票情况属出现，立即趁向主管人员采报告并采取探措施追索款舰项。仪母（岂2跨）所有银行冲支付事项，培必须先经主完管人员批准重，选择合适悬的支付方式箩，及时办理粘。尼屈（且3肥）及时掌握聪应收未收款陪项的信息，控积极催讨，经组织货币资纸金的回笼，汗加速资金周席转。竖盟（挥4户）经常及时氏与银行对账柔，发现差错着及时查明原虚因，予以纠风正。旷笨会计主管人妖员应经常监京督检查银行军账户的收支置结存情况，威合理调度资乎金，满足正督常开展业务热活动的需要定。凤第三节有般价证券、发绝票以及集团扁购买和政府肾采购的管理盘制度炕自敲一、有价证粪券的管理需毙不有价证券是余一种具有储规蓄性质的、恳最终可兑换助成货币资金仪的票据。票形据持有人拥伍有到期索取壁票款的权利亩。目前，常争见的有价证突券一般有国循库券、国家堤重点建设工毛程债券、金侵融债券、企贱业债券和股辽票等。皮呈有价证券由燃于到期时持炊券人可到指约定地点兑换寒货币资金，霸也可抵押、缸转让，因此境具有与现金离类似的性质露，与现金的墨保管原则相卸同。念唐出纳人员在谅收到有价证盏券时应在备浴查簿中进行叔登记，记录端面额、到期回日、发行单纺位等资料。踪有价证券平搂时一般存放登于保险柜中竞，应经常查跟看保存情况田，防止失窃清、霉变。惹备查簿应另环外坟严格保管，生对证券的面博值和号码要吩严格保密。木出纳人员还皂应经常注意顾票据到期或弊中签偿付，祥到期及时办峰理兑换手续变。抗过冷二、发票的碎管理肢礼化发票是商品魄交易、劳务漏供应的法定畏凭证，是会项计核算的原佳始凭证，是丙税务稽查的效重要依据。弃发票由税务粮机关统一管吼理，单位应匪严格按税务瓜机关的管理弄规定，申领槽使用发票。幕油（甘1侮）单位需用将的发票，只祸能到主管税巾务机关申领爪购买，严禁县使用假发票彼。朱甘（涌2没）申领购买梁的空白发票芳，应妥善保酒管。单位应战建立必要的坊发票领、用级、存管理制廉度。种钓（津3窝）销售商品死、提供劳务柿等业务活动匪均应开具发福票，不得销岭售不开票，辛不得虚开发国票，不得代湖开发票。吵摊（肤4依）填写错误漏的发票，应阀重开。完整其保存开错的呀发票的各联艇，不得私自驶销毁。裕邀（坛5违）在发票的犯有效期内开缓具发票，已遗过有效期和笑已用完的发缓票，应及时甚到税务机关气办理更换、阴申购手续。笨赏（指6毒）在税务机牛关规定的期史限内及时办财理已开发票酬的纳税事宜通。原捕疼三、集团购吃买和政府采沟购为钩未（一）集团小购买弊旨为了控制社筒会集团消费躲的过快增长朱，避免消费辩品价格的上反涨，我国曾鞠实行社会集阻团购买力控度制的有关规薄定，对于列历入社会集团荐购买力控制精范围的消费衔品，如汽车中、电器产品协、摄录像机袜等实行专项腿控制。凡需拾购买专控商固品的企、事快业单位，均喜必须报经社蜻会集团购买技力管理机关威批准，到指烤定商店以转颜账支付形式矛购买，未经附批准的，不谨得购买。供移货部门凭准爽购证办理支校付和报销。烛财政、审计牵、检察机关茅对违反控购育规定的，予滨以严肃查处朴。嚷购买单位财缩会部门和出衰纳人员对购镇买的专控商战品，应检查雨有无上级核躬发的准购证眼，是否定点骄供应，有否蒸专控发票，寺手续不全的滩，应督促其观完备手续再绿行办理。借乞（二）政府题采购载湾为了节约国名家财政资金村，行政机关默和事业单位烈在购买列入项政府采购目锋录中的商品携或劳务时，昏必须通过政陷府采购市场敌进行采购。傅积行政、事业渔单位所需物庙资、劳务纳鉴入集中采购巡目录的，应艰向上级主管饼单位申请，倡委托集中采酷购机构代理清采购，对于牲本部门、本刻系统有特殊黎要求的项目择，应实行部承门集中采购漠。沟蜂采购人或代亚理采购机构宏采用公开招责标、邀请招祥标、竞争性炊谈判、询价彼等方式进行肾政府采购，委确定成交供桌应商或成交训价格。势鸡行政、事业调单位出纳人蜻员应注重对在政策法规的三学习和领会肿，并在银行渠收谊付业务夺中注意所购犁货物、劳务渐是否属于政层府采购项目含，两是否经过规辰定的采购程姥序购买，收格款方是否为奋指定的供应宅商，货物价诱款是由预算再代为支付还份是由本单位尺资金支付，较以防止不规渠范、不合法牌的违纪事件灌的发生。援出纳会计实缎务愤(2)正在讲解丑第三章原押始凭证管第一节练痕原始凭证的片意义和种类自全顾一、原始凭眼证的意义兔居指原始凭证是权经济业务发纸生或完成时偶所取得或填杆制的，是进仔行会计核算慧、具有法律铃效力并作为开记账原始依涉据的最初凭庆证。如销售坏产品时填制渴的销货发票减，借出备用芒金时的借款房借据，出差多报销差旅费纳时的旅馆住毕宿发票、汽糟车票、火车燕票、轮船票艺等，这些票坏据都记录或赌证明了某项欲经济业务的皇发生或完成杏情况。呼树及时、准确喷地填制和审旺核原始凭证失，对于保证气会计核算的仇客观性、正刃确性和会计召信息的质量顽，以及对企计业经济活动拘进行有效的茅会计监督，域具有重要意学义：斩份（择1胡）及时、准弯确、真实地壮填制和审核安原始凭证，惨是会计核算程的基础，是降确保会计核粥算资料的客半观性、正确面性的前提条砌件。吴蜂（期2姨）通过原始陕凭证的填制舰和审核，监夫督、检查企和业、行政事筛业单位发生逃的每项经济袖业务的合法轮性、真实性缠。抹全（霜3盗）通过填制霞和审核原始仪凭证，明确绍经办经济业卸务的部门和南个人的经济描责任，促使俗企业、行政斗事业单位加悦强岗位责任鞠制，提高管响理水平。宋弓厉二、原始凭隆证的种类示平于按照不同的体标准，可以奋对原始凭证胁进行不同的侮分类。菌云（一）原始得凭证按取得董的来源不同税分为自制原提始凭证和外满来原始凭证淹

1雷．自制原始中凭证斜渐自制原始凭帽证是指在经怪济业务发生持或完成时，时由本单位内委部经办经济登业务的部门丽或人员，根址据经济业务休的内容自行尘填制的凭证价。例如，销愧售商品时由赤销售部门开漠具的别“仿销货发票聋”雀，提取现金消时出纳员签哈发的御“殖现金支票识”场，员工因需延要暂借款时医填制的采“舞借款单说”获，出差人员田填报的选“小差旅费报销肚单此”宜。填

2握．外来原始常凭证嘉童外来原始凭戒证是指在经泛济业务发生穗或完成时，岁从其他单位锦或个人处取义得的凭证。寻例如，购进萍商品时取得垫的抵“樱购货发票类”猎，银行转来义的电话费、缩电费等发票曾。叨冲（二）原始放凭证按填制为的手续不同学分为一次原若始凭证、累判计原始凭证计和汇总原始怠凭证项

1贸．一次原始追凭证轧炊一次原始凭载证是一次填拦制完成，反氏映一项或若观干项同类经鞋济业务的原努始凭证。其怨填制手续一团次完成，已旅经填过的凭喝证不再重复纺使用。例如逆，收回出差稀人员多余借炉款的虚“席收款收据嫌”摔、材料验收约入库的肢“妹收料单留”演、领用材料惕的顺“撑发料单遇”胖。琴

2卸．累计原始设凭证文笑累计原始凭传证是指连续域反映某一段弦时期内不断式重复发生的全同类经济业站务的原始凭核证。这种凭奉证反复使用急，其填制手毯续是分次进枪行的，如铺“誓限额领料单言”目。艳

3拖．汇总原始貌凭证悬娇汇总原始凭萝证是指定绕期根据吩若干项同类悼性质经济业会务的原始凭和证，依据有翅关要求整理解、汇总、编馋制完成的一宽种原始凭证荒。例如，列“对发料凭证汇项总表叹”炭、彻“踩工资结算汇滑总表倚”颈。东蹈值得注意的锯是：有些单掘据不是原始酷凭证，如经碰济合同、银济行存款余额职调节表等，茎因为它们不居能证明经济察业务已经发苦生或完成的兆情况，不能火作为填制记助账凭证和登血记账簿的依黄据。伶第二节猪金原始凭证的貌填制断生垄一、原始凭冻证的基本内船容咳书召原始凭证应逼具备以下基贤本内容：寺直（暑1办）凭证的名察称；轿式（维2辫）填制凭证心的日期；灾恩（素3翠）填制凭证抛的单位名称算或者填制人格的姓名；以鸦（券4兵）经办人员加的签名或盖咽章；寺粉（归5皆）接受凭证闹单位的名称常；纵专（玉6秩）填制单位虚或有关人员评签章；籍矩（耀7值）经济业务粥的数量、单饲价和金额。魔旺若原始凭证笑为收据，必群须印有财政鹰局监制章；因招若原始凭证核为发票，必夹须印有全国歇统一发票监冶制章或地方谱税务机关监拥制章；糊搜若原始凭证凡从外单位取夺得，必须盖肾有填制单位敬的公章；班泼若原始凭证盈从个人取得往，必须有填镰制人员的签咬名或盖章；赠碑若原始凭证传为本单位内业部经办人员浅填制，必须暑有本单位领择导人或指定球人员的签名倚或盖章。叛任因二、原始凭触证的填制要足求潮谁嘉原始凭证是驰现金出纳、装银行出纳进安行现金收付惕和办理转账辅结算以及进比行会计处理映的重要依据努。因此，原瓦始凭证的项韵目要填写齐苍全；凭证上粥的文字和数脉字，采用蓝陪黑或黑墨水慎书写，如有凡书写错误，窜应按照规定掘方法更正或报作废，任何顾原始凭证不犯得涂改、刮漆擦或挖补；祸填制要真实悔地反映经济竹业务，按规宰定时间填写纳；检查有关欺手续是否完浆备。具体要贴求如下：镜级（傻1担）按原始凭拴证的基本内绑容填制，不艺得遗漏。迫恭（懒2悠）填制在凭尊证上的经济秒业务要与实希际相符，数裳字要真实可凶靠。望评（印3矿）凡填写大联、小写金额抓的凭证，大提、小写金额姻必须相符。严购买实物的烛原始凭证，贪必须有验收坝证明；支付芒款项的原始库凭证，必须门有收款单位论和收款人的灰收款证明。亏橡（谋4镜）填制在凭雪证中的摘要凡应简明扼要禾，字迹要清依楚，易于辨号认。原始凭龙证填制出现银错误，不得繁涂改和挖补拼，应由开出令单位重开或收者更正，更扁正处应加盖猾开出单位的桥公章。一式最几联的发票钞和收据，必皮须用双面复蛇写纸套写，乡并连续编号金和注明各联惰的用途，而任且只能以其索中途一主联作为报销春凭证。原始爷凭证作废时壮应加盖找“鹅作废系”叔戳记，连同逝存根一起保虾存，不得撕命毁。毅题（驼5基）发生销货框退回的，除张填制退货发费票外，还必垫须有退货验宰收证明；退僚货时，必须汤取得对方的凑收款收据或膀者汇款银行背的凭证，不法能以退货发篇票代替收据状。局拨（荡6叮）职工因公衡出差借款收仇据，必须附剩在记账凭证揪之后。收回涨借款时，应之当另开收据津或者退还原腿借款收据。弹扩（毫7架）经上级有怨关部门批准你的经济业务触，应当将批东准文件作为霞原始凭证附拍件，并在凭唱证上注明批忧准机关名称时、日期和文耕件字号。婶课堂练习究[农多选年]局原始凭证的叹填制要求有识（）等。骆A嗽．按原始凭甜证的基本内灿容填制，不轧得遗漏匹B浴．填制在凭跌证上的经济杂业务要与实皆际相符，数抽字要真实可糕靠印C砍．凡填写大却、小写金额帜的凭证，大充、小写金额网必须相符翁D槐．填制在凭咸证中的摘要热应简明扼要津，字迹要清欲楚，易于辨尚认距显示本题答世案启箱然追岛份习三、现金收煤支原始凭证柳的填制方法总悄穿（一）现金肉收款原始凭导证的填制方馒法企

1挥．发票戚普发票是指企丰、事业单位保在购销商品屈，提供和接构受劳务以及疤从事其他经有营活动时开乐具的票据。校它是进行会份计核算的原娱始凭证，也披是税务机关肌进行税务稽催查的重要依免据。在经济谨活动中，发宫票是一切企绑、事业单位旋和个人销售榨商品和提供冤劳务以及从吧事其他业务桐活动取得收陵入时开具给醋对方的合法戏凭证。仰秃（埋1耳）普通发票餐。谊负①固发票的基本删内容包括：秒发票的名称证、字轨号码肆、联次及用猾途、客户名俗称、商品名斑称、计量单帖位、数量、凳单价、大小朗写金额、开羡票人、开票糊日期、开票暂单位名称等循。跑鸽代扣、代收者、委托代征慎税款的发票割，内容应当倦包括代扣、认代收、委托闪代征税款的急税率及其税辉款额。皮左②隆普通发票的汪基本联次。单发票的基本新联次为三联申，第一联为度存根联，开纺票方留存备桐查；第二联芦为发票联，猎购买方作为寇付款的原始垄凭证；第三脂联为记账联栽，销售方作点为记账原始薯凭证。隶统③名普通发票的炼领购。依法赖办理税务登旁记的单位和执个人，在领趴取税务登记室证件后，向税主管税务机壤关申请领购隔发票。申请汤领购发票的肿单位和个人坑应当提供经鱼办人的身份驳证明、税务役登记副本、绵财务印章、登发票购领簿梢、纳税申报菊表，经税务甲机关审核后传，方可购买弓所需的发票栗。身完④谜普通发票的榨开具。销售右商品、提供腐服务以及从臣事其他经营桂活动的单位哭对外发生经山济业务收取周款项时，均检应向付款方功开具发票；障付款方应向汪收款方索取鸡发票，并不竖得要求变更岁品名和金额贯。耗叠开具发票应继当按照规定舰的时限、顺耕序，逐栏、济全部联次一然次性如实开幕具，并加盖址单位财务印驳章或发票专东用章。不符萄合规定的发狭票不得作为店财务报销凭碌证，任何单要位和个人有糖权拒收。琴巧⑤怪普通发票开敞具注意事项简。发票不得惰转借、转让龙、代开；未烤经税务机关猛批准不得拆思借使用；不派得自行扩大峰专用发票使乓用范围；禁秒止倒买倒卖疼发票；开具艘发票的单位病和个人应当那在办理变更爬或者注销税鸽务登记时，肝同时办理发庭票及发票购避领簿的变更钢和结悉税结票尸手续。询预⑥流普通发票的式保管。开具负发票的单位哨和个人应按独照税法规定挺存放和保管蛛发票，不得必擅自销毁。勉层（缩2些）增值税专系用发票。增东值税专用发谷票是指专门袭用于结算销源售货物和提鞋供加工、修政理修配劳务享的一种发票些。增值税专茂用发票隶属勒于国家税务朋局管理范围乌，其式样和怠印制及管理济规定均由国懒家税务局制勒定。增值税固专用发票是抱计算和缴纳蝴增值税款的循基础和前提幕。药付①翅增值税专用山发票的使用务范围。在中银华人民共和唯国境内销售桌的货物或者层提供的加工拐、修理修配毯劳务以及进捡口货物，为毯增值税的征消税范围。增巡值税专用发霜票只限于增护值税一般纳寇税人（工业固一般纳税人延是年销售额矿50扬万元以上，缝商业一般纳蛾税人是年销努售额款80夜万元以上）怪领购使用，茅增值税小规智模纳税人不倡得领购使用寄。管央②象增值税专用哑发票的基本授内容。增值吉税专用发票雪的基本内容蛛包括购货单姻位名称、纳梦税人识别号枯、地址、电柴话、开户行佛及账户，易货物或应税者劳务名称、裹规格型号、府单位、数量无、不含税的全单价、增值缩税税率、购患货总金额和深税额，销售骡单位名称、问纳税人识别统号、开户行角、账号、地朽址、电话以蛛及开票日期狠等。纳绪根据《增值抵税专用发票裁使用规定》呼，增值税专佛用发票由基增本联次或者奔基本联次附之加其他联次炒构成。基本肥联次为三联睡：发票联、滨抵扣联和记宏账联。发票躁联，作为购盲买方核算采字购成本和增饺值税进项税泼额的记账凭周证；抵扣联秒，作为购买宣方报送主管冤税务机关认闻证和留存备童查的凭证；云记账联，作靠为销售方核仅算销售收入炕和增值税销冈项税额的记音账凭证。其长他联次的用为途由一般纳碌税人自行确宵定。睛处注：增值税宿专用发票现解为计算机版搏，由计算机状统一开具。醋相关栏目的骗说明如下：艺

a门．购货单位临，由操作员桐录入；彼

b释．密码区，腥计算机开票讯完成时自动刚生成，不需免要录入；现

c围．货物或应慰税劳务名称狸、规格型号录、单位、数养量、单价和别税率，由操矛作员录入，声其他栏目数社据由计算机概自动生成；姐

d券．销货单位画及开票人，炭这些资料在展企业购买储lC沈卡即时基础袜信息注册后推自动生成，悬不需要输入望。欠雀③宏增值税专用无发票的领购挽。一般纳税絮人在领购增堆值税专用发睛票时，需填水写发票领购名申请表。经责税务机关审厉核后，携带弹购票相关章题证（身份证徐、税务登记促证副本、财涌务章、发票殖领购簿、税挖控复IC佣卡）购票。绪欧④业增值税专用某发票的注意灾事项：样粮在填开时出脖现错误的，堆可即时作废姐。作废专用方发票须在防狠伪税控系统荷中将相应的帅数据电文按怖“察作废毁”徒处理，在纸违质专用发票壁（含未打印鲁的专用发票队）各联次上签注明野“今作废塑”劳字样，全联卖次留存。睛扮一般纳税人境取得专用发对票后，发生愁销货退回、次开票有误等朽情形但不符皮合作废条件杜的，或者因碧销货部分退奸回及发生销计售折让的，读应向主管税梢务机关填报乐《开具红字孔增值税专用丰发票申请单丝》。消羊⑤颜增值税专用刮发票的保管照。一般纳税雪人应按税务绞机关的要求征，加强专用政发票的保管躲，对专用发树票要单独存纳放，并设专畅人保管，避适免发票丢失剖，同时将税结款抵扣联装建订成册；月葱末如实填列钟“龙增值税专用胶发票购、用材、存报表佣”往。粮

2裤．收据危鼠收据分为非群经营性收据束和内部收据怀。腰杆（垃1瘦）非经营性葬收据。非经算营性收据是摔指国家机关骗、事业单位最等按规定收兽取相关费用央和咨询服务尽费所开具的纱收据。非经族营性收据由席国家财政部掘门统一印制昨或加盖监制朱章，国家机驳关、事业单壮位在收取各旺种规定的费扣用时必须开阻具非经营性念收据。老窄（崖2羞）内部收据逼。内部收据陕一般用于单做位内部职能粘部门与职工拒之间的现金搞往来及外部料单位和个人针之间的非经率营性资金往项来。例如，鲁职工向单位地交纳的水电裂费、房租等挡。内部收据严一般由单位渡根据自己的绸需要设计印钢制或商店购绞买，无须到尿税务部门领恨购。但需要脆注意的是，紧企业支付款唤项收到的内阅部收据不可挥据以进行账吐务处理，必洋须取得正式炭收据才可进书行账务处理使，否则视为晃白条。通织（二）现金冲支付原始凭撒证的填制方堪法横

1汤．工资结算划表维蛾工资结算表纪又称工资表宾，是各单位炎按月向职工泻支付工资的陵原始凭证，扎一般按车间跪、部门编制相。出纳人员坦按每个员工色的工资数计子算工资总额铺，根据实伙发金额辟填制现金支室票提取现金摧、发放工资听，或者通过扮银行代发工淋资，并附以燃工资发放清秧单。卵

2慰．报销单讨司报销单是各尿单位内部有骑关人员为单探位购买货物坛、接受外单啦位或个人劳道务或服务而油办理报销业吃务，以及单断位职工报销疏相关费用等陆使用的单据希。法蜜

3末．借款收据材布借款收据是办单位内部所宅属机构出于签购买零星办惠公用品等原减因向出纳借漂款时使用的狼凭证。借款篮人经借款单浪位（或有关也部门）领诱导人批准填墙写借款收据倒，交财会部丹门办理借款膝手续。出纳展对借款收据筝审核无误后秩支付现金。丘借款收据一礼般为一式多洁联，用蓝色往圆珠笔复写购，也有单联滨的借款收据辱。剂

4每．领款收据擦夏领款收据是肚本单位职工傅向单位领取仅各种非工资价性奖金、津迁贴、劳务费僚和其他各种沉现金款项及厚其他单位或页个人向本单旋位领取各种修劳务费、服搬务费时填制喝的，作为付帮款的凭证。铸

5泻．差旅费借浸款单挥继差旅费借款止单是单位内汤部职工因出婚差向出纳借携款时使用的袭凭证。朱

6扯．差旅费报隙销单坏后差旅费报销技单是企业派蒜出的公出人萍员返回单位偷报销差旅费瓦时填制的报领销凭证。它袋是单联式的摘，由报销人卡员依据车船赠票、住宿费链收据归类填城写，途中伙百食补助费和凡住宿费按差统旅费规定标洗准计算、填惭制，然后交视出纳作为现尿金补退的依近据。差旅费滤报销单背面分应粘附车票针、住宿费发横票等外来原匙始凭证，经徐所在部门领壤导审核签字洗后，送财务踏部门。出纳励人员根据相权关规定审核凑后予以报销猪，作为记账桌的依据。虫

7尿．现金解款巨单唤孝现金解款单章是出纳将库甘存现金存入驱银行时填写常的凭证。现辆金解款单一颂般一式三联商，出纳人员税应正确填写祸收款单位全朋称、账号、流款项来源、忽解款部门、码大小写金额挨，银行受理蜜后在第一联绵回单联上加畅盖伟“船已收讫顶”别章，然后退威给单位，企逼业出纳以此坟作为记账的葱依据。毙约故四、银行收六支原始凭证痕的填制方法滋握典银行结算，裹也称转账结连算，是指单胜位之间的款灰项收付不动对用现金，而吧由银行把款艰项从付款单寺位的存款账片户划转到收江款单位存款尽账户的货币们结算。洒圆根据中国人疾民银行颁布鸡的《支付结仰算办法》，童我国的银行晌结算方式包趴括银行汇票啄、商业汇票畅、银行本票到、支票、信款用卡、汇兑恳、托收承付亦、委托收款啊等，所以我团国的银行结活算方式又称臣“匹四票一卡三婶种结算方式亩”幻。动易（一）支票澡及相关凭证慎

1觉．现金支票剪、转账支票胸和普通支票蛛矮支票一页两亮面。正面分锯为存根联和历正联（底纹朗按行别分色但，大写致金额栏加红避水纹）。惯预填制支票的循注意事项：丹建（风1虑）签发支票钩应该使用碳毛素墨水或墨涨汁填写，或镰者采用支票丑打印机（或弊支票打印软赚件）输入相晨关内容后打占印出来。动迅（酬2极）存根联。忧填写内容有蔽：出票日期盾；收款人、建金额、用途前；有支票领芒用簿的单位沾，单位主管撑不需签字，岗若无领用簿累，主管人需湾签字。王收（睬3狮）正联。出蛮票日期必须间大写；收款宝人必须与收稼款单位的财贡务专用章一静致（收款单躬位全称）；粉付款行名称柄、出票人账鲁号据实填写勺；在填写人征民币大写栏化时要顶格书对写，不得留施下空格；小勺写金额数字辱前面加人民隶币符号夹“害￥盯”城；要填明用肺途；出票人逝签章必须与猴其预留银行钟签章一致；南任何内容均贴不得修改。班浇（答4防）现金支票浊背面格式。晕根据需要填带写。渔包（丑5禁）转账支票猾背面格式、刷普通支票背陈面格式。持痒票人委托开贝户银行收款浇时，应赔作委托修收款背书，索在支票背面就“宜背书人签章姿”渡栏签章，记府载炕“民委托收款冻”犬字样，填写弯背书日期，习在占“麻被背书人从”蔬栏记载开户宇银行名称，蓬并将支票和宪填制的进账决单送交开户恨银行；持票匙人轮持用于降转账的支票记向付款人提私示付款时，洽应在支票背双面虏“敏背书人签章性”仗栏签章，并谣将支票和填艳制的进账单池送交出票人浇开户银行；饼收款人售持用于陷支取现金的粒支票向付款甜人提示付款毕时，应在支年票背面斥“类收款人签章杀”幼处签章；持典票人为个人贱的，还需交涨验本人身份革证，并在支甚票背面注明健证件名称、益号码及发证劝机关。适

2允．进账单拉适收款人将出葬票人开具的护支票等送交墓银行办理进桐账时，必须伙同时开具一各式三联的进文账单。填制育进账单的注牙意事项：鞠决（伐1晕）单位收到券的支票、银蜜行本票、银确行汇票、到凑期的银行承秘兑汇票均要兰填制进账单延；赖龟（祝2楼）收款人收弊到同一付款东人数张票据骤时，可将数守张票据合并丢填制同一张绕进账单；林壳（代3临）日期小写垮即可；控款（书4穷）出票人、涛持票人据实蝴填写；凝凡（厌5刺）金额填写肆方法同支票糟。筒缝（二）银行陡汇票及相关勇凭证逃

1僻．银行汇（添本）票申请围书住哑单位、个人较需采用银行干汇票办理结址算时，应填暖制一式三联僻银行汇（本隶）票申请书贞。银行汇（习本）票申请享书一式三联舰：第一联银着行记账凭证贵（白纸黑油锤墨）；第二别联为代理签罚发行记账凭爹证；第三联利为客户回单弟。宏废填写银行汇常（本）票申芳请书的注意职事项：佳遮（节1棒）填写币种托，申请日期化小写。渡例（复2势）选择业务与类型与付款松方式，在口摘内打堡“√”灰。祸炸（肯3仇）据实填写敲申请人及其零账号、收款手人及其账号淡、用途、代膨理付款行。苗理（诵4践）填写大小边写金额。粗根（蚁5敲）在各联聚“巨客户签章川”袋处加盖预留樱银行印鉴。关

2回．银行汇票贪俭由出票行在古办好转账或栗收妥现金后僚，签发银行论汇票。银行奥汇票一式四司联：第一联去为卡片（白秋纸黑油墨）狡，由出票行谜结清汇票时喝作借方凭证许。第二联为挽汇票，有正咬、背两面。阀正面为专用攀水印纸蓝油看墨宗，出票到金额栏加红勉水纹。第三都联为解专讫镰通知（白纸科红油墨）。米第四联为多兴余款收账通堵知（白纸紫菊油墨），此拾联出票行结可出多余款后请交申请人。蹄

3雀．银行汇票膊的附件吉穷（窃1从）粘单（白匠纸黑油墨）芦。持票人将浆银行汇票背据书转让时，乒先在银行汇孔票第二联的让背面填明被忠背书人名称澡并签章。当无多次背书，城银行汇票第惭二联背面填屠不下时，可嫂贴粘单，并扩在叼“姐贴粘单处安”锤加盖骑缝章览。励瞒（或2常）挂失止付衣通知书一式谁三联。描盐（三）银行问本票及相关坑凭证螺

1种．银行本票赶申请书促壤单位、个人蒸需使用银行寇本票办理结卸算时，应填捷写一式三联蠢“气银行汇（本刘）票申请书诸”今。妄

2届．银行本票斯地出票行在办果理转账或收扫妥现金后，系签发银行本膨票。歇同银行本票一织式两联。第奥一联为卡片质，出票行留席存（白纸红冬油墨）；第克二联为本票缩（专用所水印纸蓝油征墨掘），分为正池、背两面。卫棵使用银行本划票的注意事斯项：勒链（杠1防）银行本票场的出票日期平和出票金额瞎必须大写，炎不得修改。匪鹰（季2载）用于转账徐的本票，必樱须在本票上绘划去碧“负现金狮”肾字样；用于疾支取现金的揪本票，必须屋在本票上划盈去您“锡转账地”召字样。银行有本票申请书扒的备注栏内称有多“掌不得转让厕”惜字样的，应附在本票正面掠注明。级眉（四）商业盖汇票及相关滚凭证杆

1睬．商业承兑齿汇票配绿商业承兑汇陷票一式三联哑。第一联为宾卡片（白纸辈黑油墨），章出票人签章芦后由承兑人戴留存；第二收联为汇票（疏专用悄水印纸蓝油运墨有，出票妻金额栏加红送水纹），此术联是银行之洗间的传递凭树证，它有正梁、背两面；民第三联为存涨根（白纸黑帅油墨），由摊出票人存查猴。则奏填制商业承垫兑汇票的注棉意事项：翠斗（鞭1舍）出票日期壶、出票金额竭大写。腊度（筹2造）付款人、既收款人据实撒填写。刺如（专3此）第二联承游兑人签章栏鸣记载图“递承兑枝”域字样和承兑踢日期，加盖坊承兑人预留岗银行印鉴。膜阀（核4安）出票人签易章处加盖出免票人的预留丧银行印鉴。吗

2戴．银行承兑雁汇票汽捷银行承兑汇宴票一式三联株。第一联为雀卡片（白纸恢黑油墨），蠢由承兑银行挎留存备查；岗第二、第三给联用途与商烤业承兑汇票干相同。欢师填制银行承默兑汇票的注范意事项：皱芦（跪1续）出票日期扒、出票金额现、收款人的羊填写与商业些承兑汇票相牲同。羞患（娇2靠）出票人可鹊以是收款人虫，也可以是船付款人。牧喂（胃3蹦）在出票人筛签章处加盖业预留银行印付鉴，签署日收期。苏冠（趟4灿）检查承兑凡行签章处承戒兑银行是否裹签章。挠伶出票人和付封款人开户银信行签署银行石承兑协议时值的注意事项安：醉读（次1轨）承兑协议裕上的汇票号赤码、汇票金炮额必须与银德行承兑汇票躬上的号码、柿金额一致。赢闷（歌2兼）出票日期凝与到期日期险最长不超过翅6当个月。脱葛（疗3友）承兑手续侵费为菜0.5‰缠。骡肌（贺4疫）承兑银行贼盖章。校东（知5党）出票人加林盖预留银行也印鉴。骂垫（蒙6顶）订立承兑竖协议日期小胃写。脏

3立．贴现凭证宽袋持票人持未沙到期的汇票竿向银行申请耀贴现时，根辜据汇票填制斤一式五联的叫贴现凭证。额课堂练习稍[码单选抱]第我国的商业顿汇票有效期营最长不理超阳过（）晌个鸭月。A．3B．6C．9D．12膊显示本题答摊案透壶（五）汇兑文结算凭证域

1陆．信汇、电悦汇结算凭证侮册汇兑是汇款绞人委托银行终将其款项支范付给收款人暴的结算方式扩，分为信汇索和电汇两种检。岔冤爹填制信汇或晋电汇凭证时策的注意事项找：作钟（篮1茎）委托日期安是指汇款人暂向银行提交箱汇兑凭证的坐当日。扔牺（训2贩）汇款人、泉收款人在银症行开立存款啦账户的，必右须记载其账谱号。洗训（阁3绵）转汇的，查应在由原收片款人向银行呈填制的信、秆电汇凭证上怪加盖悬“枯转汇凭”瞧戳记。派脉（佛4航）汇款人、吼收款人均忘为个人，需场要在汇入银臭行支取现金愤的，应在信趁汇、电汇凭开证的汇款金蓬额马大写栏先填哑写都“抵现金恢”牢字样后再填岂写汇款金额畜。浴件（付5业）汇款人应愉在第二联加狱盖预留银行喜印鉴。市

2影．支付结算厅通知（查询贺查复）书缴耳支付结算通生知（查询查由复）书一式捷四联（均为职白纸黑油墨气）。娘呀（六）委托怎收款及结算露凭证陪躬单位和个人至凭商业灵承兑汇票、唱债券、存单香等付款人债界务证明均可彼办理委托收稍款。委托收剖款按其结算阀款项的划级回方式斩不同，分为践邮寄和电报威两种，由收孩款人选择。阅采用委托收卖款结算的注采意事项：松棚（互1漂）委托收款泽人以银行以梁外的单位为途付款人的，拜委托收款人渗必须记载付艳款人银行名顽称。员油（剂2西）办理委托殖手续时必须诵向银行提交购委托收款凭置证和有关的扑债务证明。酸溪（剧3她）收款人收华取公用事业惨费，必须具常有收付双方交事先签订的聚经济合同，禾由付款人向粉开户银行授嘉权，并经开锹户银行同意海，报经中国像人民银行当西地分支行批砖准。伞逃（庄4联）付款人审沸查有关债务质证明后，对丹收款人委托久收取的款项铸有权提出拒删绝付款。嫁逆（崭5屋）以银行为阳付款人的，姻银行应在当役日将款项主贝动支付给收块款人；以单榴位为付款人复的，银行通礼知付款人后酷，付款人应锻于接到通知券当日书面通溪知银行付款扫。奔旗（七）托收户承付及结算盲凭证悠

1兰．托收承付剩凭证嘉扒托收承付盆结算按脊款项的划姑回方法术不同，分为煌邮划和电划哥两种，由收扑款人选用。咏君采用托收承折付结算的注堆意事项：洋坡（示1藏）由收款人蝶办理托收时蔽填写。香剖（房2并）收付双方员必须签有符量合《经济合侄同法》的购扛销合同，托竖收承付凭证尾中冤“列合同名称号隔码棚”固根据合同号青码填写。免甚（遭3躁）收款人办肠理托收，必灯须附发运凭随证或其他符铁合托收承付简的有关证明农和交易单（棵如铁路、航覆运、公路等四运输部门签筒发的运单、求运单副本和悉邮局包裹单洋回执等），耗然后在傻“合附件报”枕、踢“姨商品发运情弦况刺”电栏据实填写奔。煮

2坊．托收承付标（委托收款射）结算全部爷（部分）拒济绝付款理由百书再执付款人在承老付期内提出睁全部或部分股拒付款时，移应该填写全级部或部分拒眨绝付款理由路书。拒绝付宽款理由书一味式四联。苍末填制拒绝付捕款理由书的戴注意事项：过膜（绑1异）鱼“渣拒付金额盆”台加添“休部分付款金撑额勿”捐应等于甜“蚊托收金额葬”诵，均是小写捞金额。桑朝（撒2贫）部分付款瘦小写金额和仁部分付款大明写金额应一菠致。孕军（虚3缩）付款人签糠章处加盖预倘留银行印鉴遵。涝绕（鸦4蜡）托收承付翠结算方式下秋，银行认真寨审查拒绝付诞款理由，查殖验合同，如召果提出拒付叨款的手续不雄全，依据不河足，以及超填过承付期和绩应当部分拒普付提为全部臭拒付的，银咸行均不受理喂。熄鲜注意事项：导

1砖．票据的出演票日期必须针使用中文大迟写。为防止固变造票据的怖出票日期，音在填写月、全日时，月为咏壹、贰和壹视拾的，日为故壹至玖和壹贼拾、贰拾和辞叁拾的，应咳在其前加捆“丰零库”功；日为拾壹稍至拾玖的，貌应在其前加渐“驶壹氏”害。如亦1栋月湖15窑日，应写成敢零壹海月壹拾伍日椅。再如轻10乌月派20仍日，应写成升零壹拾熊月零贰拾日坟。即：络

1悼月，妻零壹浊月祖匠

2某月，桃零贰纱月原真

1迫0召月，档零壹拾炒月澡猫

1须1膨月，壹拾壹异月音需

1份2雷月，壹拾贰袭月障娃

1滩－宅9论日，平零壹先日，郊零贰备日，浙零叁拒日静……显

1漆0五日，搬20聋日，依30警日俯南零壹拾日，绒零贰拾日杯……

乖

1旱1领－纠19设日壹拾壹日或，壹拾贰日积……技

2箭．票据出票我日期使用小丈写填写的，咱银行不予受伤理。大写日际期未按要求间规范填写的掏，银行可予校受理，但由妈此造成损失焰的，由出票陵人自行承担酿。败出纳会计实广务拼(2)正在讲解栗第三章原穷始凭证蛾第一节外诞原始凭证的杜意义和种类魔垦燕一、原始凭民证的意义法纵久原始凭证是施经济业务发店生或完成时皆所取得或填鲁制的，是进老行会计核算炉、具有法律逝效力并作为豆记账原始依算据的最初凭正证。如销售情产品时填制毯的销货发票更，借出备用效金时的借款泡借据，出差捷报销差旅费夹时的旅馆住半宿发票、汽畅车票、火车序票、轮船票恳等，这些票冻据都记录或受证明了某项团经济业务的钓发生或完成涛情况。焰飘及时、准确将地填制和审才核原始凭证扒，对于保证唐会计核算的布客观性、正疮确性和会计杏信息的质量撑，以及对企过业经济活动运进行有效的从会计监督，互具有重要意轮义：男俯（愤1盒）及时、准阁确、真实地扩填制和审核芽原始凭证，击是会计核算建的基础，是坚确保会计核当算资料的客赞观性、正确念性的前提条炮件。祸卧（监2瓦）通过原始合凭证的填制玻和审核，监赚督、检查企咳业、行政事袄业单位发生慎的每项经济是业务的合法苗性、真实性忠。碍哑（立3爬）通过填制邮和审核原始英凭证，明确扇经办经济业奸务的部门和牙个人的经济盒责任，促使渠企业、行政刻事业单位加储强岗位责任坐制，提高管暗理水平。边障辰二、原始凭占证的种类析健俩按照不同的肥标准，可以假对原始凭证秘进行不同的阀分类。肯县（一）原始陷凭证按取得伞的来源不同歌分为自制原润始凭证和外犯来原始凭证酷

1逗．自制原始耍凭证源笑自制原始凭撞证是指在经额济业务发生率或完成时，拿由本单位内伐部经办经济东业务的部门拾或人员，根介据经济业务脸的内容自行膜填制的凭鹊证。例如，习销售商品时窑由销售部门次开具的猜“盆销货发票悦”桂，提取现金秩时出纳员签创发的涉“骑现金支票县”启，员工因需联要暂借款时滨填制的支“王借款单薪”家，出差人员逮填报的糟“理差旅费报销突单逆”妹。的

2应．外来原始帅凭证干解外来原始凭彻证是指在经闷济业务发生顾或完成时，恒从其他单位甚或个人处取可得的凭证。骡例如，购进难商品时取得扔的挨“码购货发票荣”壶，银行转来乓的电话费、映电费等发票庙。科可（二）原始霸凭证按填制爬的手续不同叔分为一次原眼始凭证、累块计原始凭证绣和汇总原始秃凭证狡

1焦．一次原始锹凭证倒饼一次原始凭拳证是一次填沿制完成，反扫映一项或若份干项同类经甚济业务的原岛始凭证。其鼓填制手续一段次完成，已侵经填过的凭鼻证不再重复禽使用。例如丢，收回出差诉人员多余借爆款的辰“弹收款收据李”筋、材料验收日入库的技“抄收料单丈”职、领用材料吐的归“你发料单携”复。猪

2吩．累计原始亮凭证青麦累计原始凭兄证是指连续航反映某一段咸时期内不断锣重复发生的侵同类经济业来务的原始凭甚证。这种凭挨证反复使用唱，其填制手东续是分次进掘行的，如养“始限额领料单糊”旧。杂

3藏．汇总原始续凭证林否汇总原始凭馋证是指定晓期根据肚若干项同类雾性质经济业丈务的原始凭朗证，依据有基关要求整理斜、汇总、编组制完成的一纤种原始凭证耻。例如，透“欧发料凭证汇桂总表位”石、泻“剪工资结算汇蹲总表吸”角。水答值得注意的迎是：有些单盈据不是原始帆凭证，如经清济合同、银樱行存款余额壶调节表等，箩因为它们不瘦能证明经济童业务已经发协生或完成的宵情况，不能暂作为填制记转账凭证和登聋记账簿的依督据。妥第二节孤怪原始凭证的制填制种方殖一、原始凭脏证的基本内志容扩掌铜原始凭证应您具备以下基固本内容：驼腿（羞1水）凭证的名天称；琴芬（练2泰）填制凭证脖的日期；己灯（于3韵）填制凭证专的单位名称蒸或者填制人钢的姓名；士组（貌4括）经办人员铺的签名或盖逐章；裁骄（皇5斜）接受凭证嚼单位的名称民；殊辆（咐6冷）填制单位乡或有关人员遭签章；筒荷（站7李）经济业务情的数量、单唇价和金额。远您若原始凭证进为收据，必兄须印有财政侍局监制章；虚芝若原始凭证养为发票，必蚁须印有全国黎统一发票监插制章或地方掩税务机关监历制章；默奔若原始凭证甩从外单位取马得，必须盖元有填制单位暂的公章；您丢若原始凭证杜从个人取得抹，必须有填案制人员的签欠名或盖章；听孙若原始凭证蓝为本单位内朗部经办人员徒填制，必须祖有本单位领姓导人或指定陆人员的签名握或盖章。施质轮二、原始凭柴证的填制要柔求移缠绸原始凭证是赵现金出纳、堤银行出纳进骗行现金收付尼和办理转账宗结算以及进型行会计处理冈的重要依据姐。因此，原爸始凭证的项材目要填写齐琴全；凭证上漫的文字和数歉字，采用蓝劈黑或黑墨水兔书写，如有虎书写错误，桥应按照规定淡方法更正或箭作废，任何晃原始凭证不买得涂改、竞刮擦或挖补职；填制要真饶实地反映经级济业务，按尾规定时间填梨写；检查有指关手续是否污完备。具体都要求如下：旁通（寻1华）按原始凭城证的基本内无容填制，不监得遗漏。南摩（嗓2竿）填制在凭馅证上的经济划业务要与实吓际相符，数核字要真实可悦靠。躬渔（奥3牧）凡填写大舱、小写金额枕的凭证，大泳、小写金额市必须相符。稳购买实物的锯原始凭证，悲必须有验收挖证明；支付班款项的原始金凭证，必须责有收款单位洁和收款人的休收款证明。屠邻（幕4劲）填制在凭准证中的摘要抗应简明扼要搅，字迹要清透楚，易于辨洞认。原始凭借证填制出现轧错误，不得构涂改和挖补创，应由开出菜单位重开或观者更正，更叹正处应加盖君开出单位的恢公章。一式泡几联的发票鸣和收据，必挂须用双面复谜写纸套写，熟并连续编号届和注明各联蓄的用途，而沙且只能以其鲁中酒一洋联作为报销颠凭证。原始夸凭证作废时唉应加盖步“导作废姿”毕戳记，连同溜存根一起保签存，不得撕期毁。菜哪（秧5漏）发生销货已退回的，除伞填制退货发洗票外，还必勿须有退货验劫收证明；退菠货时，必须挠取得对方的妇收款收据或需者汇款银行诸的凭证，不丛能以退货发签票代替收据言。泻婶（许6沸）职工因公誓出差借款收秀据，必须附芹在记账凭证削之后。收回皱借款时，应围当另开收据睛或者退还原投借款收据。遭数（逆7保）经上级有柏关部门批准厉的经济业务胡，应当将批拥准文件作为牙原始凭证附侧件，并在凭充证上注明批丹准机关名称桶、日期和文盗件字号。棚课堂练习以[摆多选勒]仆原始凭证的殿填制要求有芳（）等。乌A情．按原始凭陪证的基本内琴容填制，不单得遗漏筒B索．填制在凭医证上的经济忘业务要与实圾际相符，数争字要真实可并靠疯C炸．凡填写大慎、小写金额艺的凭证，大粪、小写金额滴必须相符艳D院．填制在凭浙证中的摘要啊应简明扼要嗓，字迹要清嗽楚，易于辨项认蠢显示本题答桶案食悼谎轮诸油怀三、现金收价支原始凭证妄的填制方法古胀姻（一）现金性收款原始凭买证的填制方榨法下

1互．发票亡伪发票是指企扶、事业单位当在购销商品窃，提供和接评受劳务以及矩从事其他经魔营活动时开阶具的票据。这它是进行会卸计核算的原集始凭证，也架是税务机关叼进行税务稽左查的重要依图据。在经济疫活动中，发渣票是一切企吼、事业单位袜和个人销售严商品和提供响劳务以及从仙事其他业务暴活动取得收戏入时开具给还对方的合法倒凭证。觉葬（逢1度）普通发票咳。端倚①限发票的基本灯内容包括：味发票的名称并、字轨号码扣、联次及用加途、客户名蛙称、商品名仿称、计量单擦位、数量、暂单价、大小彻写金额、开浇票人、开票飘日期、开票诸单位名称等鼻。苹介代扣、代收停、委托代征刻税款的发票演，内容应当烟包括代扣、垮代收、委托软代征税款的班税率及其税披款额。钉终②畅普通发票的示基本联次。桶发票的基本恶联次为三联庄，第一联为钞存根联，开谢票方留存备气查；第二联培为发票联，税购买方作为讨付款的原始胸凭证；第三杯联为记账联宾，销售方作阵为记账原始临凭证。僚渐③引普通发票的梯领购。依法势办理税务登欠记的单位和葱个人，在领绍取税务登记医证件后，向颤主管税务机母关申请领购劝发票。申请刺领购发票的加单位和个人臂应当提供经扇办人的身份怀证明、税务想登记副本、存财务印章、端发票购领簿侵、纳税申报袭表，经税务纸机关审核后若，方可购买银所需的发票今。丽满④爪普通发票的梢开具。销售逝商品、提供港服务以及从畜事其他经营允活动的单位呈对外发生经纵济业务收取头款项时，均利应向付款方寄开具发票；和付款方应向徒收款方索取化发票，并不颗得要求变更顾品名和金额嫌。愁幸开具发票应请当按照规定智的时限、顺牺序，逐栏、址全部联次一蛮次性如实开规具，并加盖轮单位财务印贝章或发票专芒用章。不符案合规定的发怜票不得作为期财务报销凭劫证，任何单景位和个人有跳权拒收。差恭⑤挡普通发票开腿具注意事项械。发票不得笼转借、转让望、代开；未涨经税务机关焦批准不得拆狸借使用；不均得自行扩大忌专用发票使姐用范围；禁齐止倒买倒卖绑发票；开具宵发票的单位前和个人应当哄在办理变更望或者注销税瓦务登记时，搂同时办理发捞票及发票购角领簿的变更卫和结船税结票枪手续。联糖⑥毅普通发票的蜻保管。开具催发票的单位薪和个人应按弱照税法规定匀存放和保管坟发票，不得蚂擅自销毁。寸哪（叛2疼）增值税专睡用发票。增阿值税专用发偿票是指专门腹用于结算销怕售货物和提掩供加工、修发理修配劳务斤的一种发票蛇。增值税专株用发票隶属兆于国家税务别局管理范围论，其式样和舱印制及管理捡规定均由国烦家税务局制漂定。增值税竞专用发票是煌计算和缴纳贞增值税款的泉基础和前提凭。合误①瓶增值税专用赔发票的使用交范围。在中手华人民共和鹅国境内销售拳的货物或者绞提供的加工水、修理修配脖劳务以及进絮口货物，为滑增值税的征弱税范围。增全值税专用发厘票只限于增慈值税一般纳慨税人（工业咐一般纳税人贪是年销售额语50源万元以上，拜商业一般纳桌税人是年销晴售额汗80筋万元以上）妹领购使用，截增值税小规蚕模纳税人不疤得领购使用吼。罚悬②镜增值税专用简发票的基本肾内容。增值驳税专用发票疫的基本内容冒包括购货单姑位名称、纳岗税人识别号响、地址、电悄话、开户行缓及账户，货霜物或应税劳稍务名称、规周格型号、单平位、数量、登不含税的单形价、增值税诚税率、购货饱总金额和税蹈额，销售单旦位名称、纳劣税人识别号驶、开户行、嚷账号、地址奴、电话以及爽开票日期等贸。耳竞根据《增值名税专用发票故使用规定》套，增值税专灵用发票由基拜本联次或者携基本联次附借加其他联次逆构成。基本哨联次为三联马：发票联、袍抵扣联和记碑账联。发票皮联，作为购阳买方核算采晌购成本和增胖值税进项税鼓额的记账凭搏证；抵扣联抬，作为购买扎方报送主管笋税务机关认丹证和留存备戴查的凭证；容记账联，作寿为销售方核奸算销售收入贩和增值税销伏项税额的记粗账凭证。其煤他联次的用价途由一般纳恼税人自行确塌定。劫尾注：增值税戏专用发票现倒为计算机版遗，由计算机匹统一开具。剧相关栏目的疼说明如下：怜

a借．购货单位楼，由操作员待录入；感

b羡．密码区，谜计算机开票鱼完成时自动促生成，不需赚要录入；搭

c漫．货物或应辨税劳务名称零、规格型号映、单位、数润量、单价和运税率，由操册作员录入，疫其他栏目数送据由计算机我自动生成；谱

d抢．销货单位矮及开票人，众这些资料在馅企业购买凳lC醋卡翼时基础小信息注册后惹自动生成，倒不需要输入役。厦沫③绪增值税专用拾发票的领购锄。一般纳税验人在领购增速值税专用发姻票时，需填净写发票领购蠢申请表。经举税务机关审哪核后，携带何购票相关章士证（身份证月、税务登记辜证副本、财翁务章、发票识领购簿、税村控呼IC幼卡）购票。膊怖④笼增值税专用猴发票的注意勒事项：叔裁在填开时出惨现错误的，弊可即时作废错。作废专用黄发票须在防祝伪税控系统凑中将相应的砖数据电文按类“邪作废剃”术处理，在纸搏质专用发票哈（含未打印旺的专用发票纺）各联次上狠注明土“猎作废水”迈字样，全联猾次留存。麦峡一般纳税人锋取得专用发秆票后，发生惕销货退回、痛开票有误等串情形但不符馒合作废条件滤的，或者因器销货部分退跟回及发生销剃售折让的，节应向主管税缠务机关填报唯《开具红字独增值税专用突发票申请单拒》。补师⑤暖增值税专用繁发票的保管奶。一般纳税汁人应按税务蚊机关的要求记，加强专用趣发票的保管庄，对专用发矿票要单独存称放，并设专跑人保管，避素免发票丢失错，同时将税裤款抵扣联装悦订成册；月脏末如实填列鱼“杜增值税专用婚发票购、用支、存报表罢”盲。们

2直．收据养耐收据分为非母经营性收据雾和内部收据作。币分（洁1贞）非经营性徒收据。非经幸营性收据是貌指国家机关券、事业单位宪等按规定收牙取相关费用尺和咨询服务耍费所开具的担收据。非经之营性收溪据由国家财吼政部门统一莲印制或加盖誓监制章，国扰家机关、事耀业单位在收拘取各种规定玉的费用时必刮须开具非经院营性收据。伟夫（师2千）内部收据踢。内部收据舍一般用于单稠位内部职能陵部门与职工关之间的现金阵往来及外部闻单位和个人锣之间的非经帆营性资金往幻来。例如，哄职工向单位咸交纳的水电界费、房租等忠。内部收据慎一般由单位期根据自己的俯需要设计印执制或商店购豆买，无须到乳税务部门领冬购。但需要没注意的是，群企业支付款转项收到的内雅部收据不可文据以进行账栋务处理，必珠须取得正式貌收据才可进堵行账务处理纤，否则视为乐白条。桨宇（二）现金达支付原始凭芹证的填制方航法抗

1搅．工资结算鹿表朵辩工资结算表始又称工资表发，是各单位丢按月向职工贤支付工资的融原始凭证，街一般按车间央、部门编制父。出纳人员醉按每个员工筋的工资数计降算工资总额久，根据实葱发金额掠填制现金支积票提取现金俊、发放工资屿，或者通过斧银行代发工染资，并附以正工资发放清留单。悄

2双．报销单旧挖报销单是各图单位内部有常关人员为单航位购买货物翼、接受外单侮位或个人劳穴务或服务而搅办理报销业鹅务，以及单愿位职工报销忆相关费用等挖使用的单据令。朽刊

3丰．借款收据顶天借款收据是尸单位内部所放属机构出于傅购买零星办甲公用品等原姻因向出纳借寒款时使用的填凭证。借款笑人经借款单偷位（或有关嗓部门）领导胜人批准填写澡借款收据，漠交财会部门哪办理借款手骆续。出纳对串借款收据审骂核无误后支贝付现金。借寒款收据一般河为一式多联功，用蓝色圆糊珠笔复写，批也有单联的盯借款收据。拘

4折．领款收据烘战领款收据是遭本单位职工皆向单位领取禾各种非工资暗性奖金、津慌贴、劳务费晶和其他各种社现金款项及袭其他单位或阵个人向本单钉位领取各种芒劳务费、服怖务费时填制施的，作为付筒款的凭证。肌

5谁．差旅费借岸款单停汇差旅费借款陡单是单位内铲部职工因出快差向出纳借醋款时使用的筛凭证。害

6居．差旅费报费销单释革差旅费报销笨单是企业派丹出的公出人右员返回单位接报销差旅费呢时填制的报望销凭证。它芝是单联式的昏，由报销人答员依据车船觉票、住宿费喷收据归类填帐写，途中伙控食补助费和域住宿费按差娘旅费规定标哈准计算、填肥制，然后交版出纳作为现寒金补退的依丑据。差旅费这报销单背面绞应粘附车票侧、住宿费发快票等外来原茄始凭证，经普所在部门领润导审核签字毙后，送财务虹部门。出纳基人员根据相的关规定审核夏后予以报销退，作为记账肺的依据。蛾

7膊．现金解款氧单喝粮现金解款单海是出纳将库劳存现金存入增银行时填写锻的凭证。现丛金解款单一京般一式三联愁，出纳人员室应正确填写撒收款单位全误称、账号、宋款项来源、顷解款部门、蛙大小写金额毕，银行受理委后在第一联渡回单联上加套盖辩“掉已收讫贴”利章，然后退狐给单位，企明业出纳以此枪作为记账的望依据。猪樱怀四、银行收丽支原始凭证焰的填制方法登鉴债银行结算，炮也称转账结笑算，是指单所位之间的款餐项收付不动忠用现金，而岭由银行把款振项从付款单浙位的存款账遮户划转到收艺款单位存款圈账户的货币役结算。卸辱根据中国人谷民银行颁布育的《支付结开算办法》，舅我国的银行漏结算方式包届括银行汇票链、商业汇票蛙、银行本票馅、支票、信女用卡、汇兑来、托收承付慧、委托收款慧等，所以我贩国的银行结洽算方式又称崇“叮四票一卡三苦种结算方式前”龟。侧胸（一）支票鹰及相关凭证狱

1钓．现金支票录、转账支票卫和普通支票头顾支票一页两彩