关于加工制造企业增值税的纳税筹划

关于加工制造企业增值税的纳税筹划一、引言加工制造企业是指以生产、制造和加工加值产品或半成品为主要经营活动的企业。随着我国经济的快速发展和制造业的持续发展，加工制造企业在国民经济中的地位越来越重要。然而，由于其经营所需的成本较高，且增值税税率较高，加工制造企业面临着较高的税负。因此，如何进行增值税的纳税筹划，成为了加工制造企业必须要面对的问题。本文将着重从加工制造企业的角度，探讨如何通过合理的纳税筹划，降低增值税的税负，提高企业的盈利水平。二、加工制造企业的增值税纳税筹划1.合理利用税收优惠政策我国的税收优惠政策十分丰富，对于加工制造企业而言，存在着许多适用的税收优惠政策。例如，对于新建并投入使用的加工制造企业，可以申请享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税的减免政策。此外，针对服务出口企业，增值税可以按照出口退税的方式进行退税，进一步降低纳税负担。2.合理选择纳税方式目前，我国加工制造企业可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。对于规模较小的企业而言，选择小规模纳税人的方式可以享受较高的增值税起征点，并且同时还可以减少一定的税务管理成本。然而，对于规模较大的企业而言，选择一般纳税人的方式会更为合理。一方面，一般纳税人可以抵扣进项税款；另一方面，一般纳税人也可以在销售商品时，自主调整商品的价格，从而降低增值税的应纳税额。3.合理利用增值税专用发票增值税专用发票是加工制造企业向客户出售商品或提供服务时的必要凭证。企业应该及时开具及索取发票，并且为了避免出现不必要的税务风险，企业需要确保所购买的商品或服务均为合法且符合规定的范围。此外，对于规模较大的企业而言，可以通过合理运用增值税专用发票，通过开具增值税普通发票的方式，从而增加进项税款，进一步降低应纳税额。4.合理利用税前扣除税前扣除是指企业可以在应纳税额之前，从销售收入中先扣除必要的成本、费用和折旧等，从而减少应纳税额的政策。对于加工制造企业而言，由于其生产过程中需要购买一定量的原材料、耗材、工具等，并且需要进行必要的折旧和修缮等活动，因此，合理利用税前扣除政策，可以最大限度地减少应纳税额。三、加工制造企业增值税纳税筹划实例分析以某制鞋企业为例，该企业主要生产皮鞋，并且对外出口一定量的产品。该企业需要面对较高的增值税税率，且需承担较高的税负。为了降低应纳税额，该企业可以在纳税筹划方面，采取以下措施：1.合理利用出口退税政策：该企业可以将出口产品的增值税按照出口退税的方式进行退税。假设该企业出口的鞋子销售额为100万元，而增值税税率为17%。则该企业可以获得的税款退税额度为：100万元*17%=17万元。通过出口退税政策，该企业可以在一定程度上降低应纳税额。2.合理利用税前扣除政策：根据该企业生产过程中的成本构成，可将其成本分为直接成本和间接成本。直接成本主要指原材料、仓储费、工资、运输费用等直接与产品生产相关的成本；间接成本主要指租金、水电费用、保险费用等与生产无关或与生产关系较小的费用。假设该企业的直接成本为80万元，间接成本为20万元，而增值税税率为17%。则该企业可以先从销售收入中扣除成本和间接成本，从而减少应纳税额。此时，应纳税额为：（100万元-80万元-20万元）*17%=0万元。3.合理抵扣进项税款：该企业在生产过程中，需要向其他企业购买一定数量的原材料、耗材、工具等，因此，该企业还可以利用增值税发票抵扣进项税款来降低应纳税额。假设该企业在购买过程中，已经获得了10万元的增值税发票，因此该企业可以抵扣的进项税款为：10万元*17%=1.7万元。此时，应纳税额为：（100万元-80万元-20万元+1.7万元）*17%=0.289万元。通过上述三种纳税筹划方式，该企业可以将原本需要缴纳的17万元增值税税款，降低为0.289万元。此举可以大幅度减轻企业的负担，为企业的发展提供更多的资金支持。四、结论加工制造企业的增值税纳税筹划是企业在面对高税率的同时，实现减轻税负的方