印花税与契税财务会计管理知识

第十一章印花税和契税法第一节印花税法学习本节首先要掌握印花税的特点：1、印花税属于行为税。纳税人只要在经济活动和经济交往中发生书立、使用、领受具有法律效力凭证的行为，就应缴纳印花税。2、印花税是费用税。纳税人缴纳的印花税计入管理费用，在企业所得税前扣除。3、覆盖面广、税率低、纳税人自行纳税。一、基本原理（一）概念：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。（二）特点征税范围广、税负轻、自行贴花纳税、多缴不退不抵。（三）作用二、纳税义务人（熟悉）印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。即在征税范围内的所有单位和个人，类同增值税、消费税、营业税、土地增值税。按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。（一）立合同人：指各类合同的当事人1、不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2、合同是合法合同。不仅指具有正式格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证等，如以电子形式签订。3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。【例题•单选题】下列与应税合同有关的印花税纳税人是（）。A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人【答案】A（二）立据人：产权转移书据的纳税人是立据人。（三）立账簿人：指设立并使用营业账簿的单位和个人（四）领受人：权利、许可证照的纳税人是领受人（五）使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。塌（六）痕以容电子形式签津订的各类应警税凭证骂的当事人。甜也需要注意讨的是，热凡由两方或允两方以上当顶事人共同书嫩立应税凭证遥的，其召当事人各方厨都是印花税失的纳税人兆，应各珍就其所持凭妥证的计税金闯额丛履行纳税义占务。更【例题吸•勒多选题】下符列属于印花成税的纳税人研有（）。需A.借款合黄同的担保人框B.发放商肤标注册证的更国家商标局基C.在国外纤书立，在国倍内使用技术摸合同的单位默D.签订加屠工承揽合同史的两家中外融合资企业裙【答案】C澡D券报三、顾税目、税率汇（熟悉）梯更（一）孟税目（多项指选择题）碑喘掌握以下几昂个合同：挠凝1、第一个免合同：购销匆合同。注意：种（1）仅针旗对货物，逃即有形动产棍的戏购销，买卖软不动产签订秋的商品房买旱卖合同，按奔照产权转移损书据税目征秤税。遣（2）不仅思指具有崇正规格式框的合同，也座包括具有御合同性质盈的单据、凭套证。包括出利版单位与发动行单位之间慕订立的图书压、报纸、期循刊和音像制膨品的应税凭非证，例如订针购单、订数掠单等酱（3牙）包括发电沸厂与电网之尤间、电网与模电网之间签范订的购售电绪合同。但是吴电网与用户树之间签订的烟供用电合同烦不征收车印花税。桂沙2施、第二个合扬同：加工承脚揽合同洪3底、第四个合勇同：建设工洗程勘察设计俘合同。包括趴总承包合同抱、分包合同眼、转包合同崖4掀、第六个合使同：货物运脚输合同和第泪七个合同：浙仓储保管合锈同虑注善意这两个合哈同之间的区喊分。对有自诸己仓储的运能输公司而言裤，应在合同蹄中分明注明权运输和仓储渗的金额。不组分别注明的芬，则从高征杯税。捆5暮、第八个合闪同：借款合面同。鉴不包括忍银行同业拆金借所签订的培合同，衫包括袭融资租赁合侨同阔。龙6眯、第九个合随同：财产保妨险合同。遥臂“腹家庭财产两跟全保险戴”唤属于家庭财俩产保险性质肥，其合同在蹈财产保险合爆同之列，应切照章纳税。境7电、技术合同默包材括技术开发照、转让、咨阿询、服务等盲合同以及作泡为合同使用轻的单据。糠伶技术转让合符同，包括专词利首申请暂转让、专利妇实施许可垃转让龄、非专利技椅术转让。宽注略意谋专利权转让忆不属于技术汇转让合同，辩而是属于财妖产转移书据洒。廊澡一般的法舍律、仪会计、彩审计等方面根的咨询不属唉于技术咨询缠，其所立合星同不贴花。倾8专、产权转移旷书据造包廊括财产所有泽权和版权、独商标专用权咏、专利权、翻专有技术使慰用权等转移异书据。含油股权转让书敏据桥。垫土地使用权慕出让合同、难土地使用权晶转让合同、些商品房销售积合同、哪“增个人无偿赠亏送不动产伏登记表顽”呀9阵、营业账簿饭注恼意区分横记载资金的纸账簿和壶其他捆账簿等非营址业账簿的区敲别。寇1及0、权利、雾许可证照纤（四证一照话）他包早括房屋产权滔证、工商营馅业执照、商罪标注册证、番专利证、土睛地使用证。盗注意：宰并非包括所铃有证书。满【例题症•华多选题】下征列各项中，碌应当征收印艰花税的项目澡有（）。就（喂2000年迹）敢A.产品加汤工合同区B.法律咨炸询合同弹C.技术开鄙发合同旦D.出版印唉刷合同般【答案梯】ACD愧【例题险•拘多选题】下忍列各项中，册应按设“注产权转移书功据品”宾税目征收印醉花猪税的有（停）。（20乱07年）狡A.商品房孔销售合同疏B.土地使绑用权转让合执同炉C.专利申雷请权转让合取同话D.个人无头偿赠与不动施产登记表致【孤答案】AB标D咽【例题午•境多选题】下著列各项中，仇应征收印花柴税的有（许）。照A.分包或丙转包合同跌横B.会计咨抽询合同慰C.财政贴劈息贷款合同蜓驰D.未列明础金额的购销举合同非【答案】A胃D知【解析】会截计咨询合同玩、财政贴息蝶贷款合同不瓜征收印花税桶。般（二）阴税率（肆要求记忆蛋）订采用监比例税率和扮定额税率盼两种形式。忆其中比例税巡率有四个档洗次。外应税凭证类路别渗税目忙税率形式永纳税人微一、合同或惑具有合同性狠质的凭证锹1.购销合奇同液按购销金额蔑0.3量‰顿订合同人啄2.加工承加揽合同组按加工或承杏揽收入0.神5不‰牙3.建设工轻程勘察设计例合同饮按收取费用睁0.5毛‰舍4.建筑安足装工程承包帖合同蜘按承包金额沃0.3乌‰度5.财产租焰赁合同恭按租赁金额阵1洪‰臭6.货物运纵输合同秘按收取的运桨输费用0.怪5们‰厌7.仓储保偏管合同跌按仓储收取呜的保管费用吼1铺‰洽8.借款合棍同

匠(包括融资挽租赁合同)泻按借款金额怒0.05评‰患9.财产保扑险合同帆按收取的保渡险费收入1峡‰胜10.技术恨合同鄙按所载金额脊0.3灾‰史二、书据末11.产权芳转移书据敏按所载金额朽0.5榨‰锻立据人尘三、账簿盖12.营业卫账簿榨记载资金的链账簿，按实甚收资本和资出本公积的合专计0.5滔‰嫌；其他账簿纷按件贴花5塌元/件待立账簿人服四、证照僵13.权利浑、许可证照臣按件贴花5扣元/件督领受人避春源06判断题烂：印花税税塑目中，适用还万分之三税串率的有三个项，分别是购低销合同、建易筑工程勘察弯设计合同和泽技术合同。倒（）扬答案：错误缝镰四案、够应纳税额的求计算碗（掌握）窝披应纳税额计墨算方法:刑捆1.适糖用比例税率芬的应税凭证拐，以凭证上辽所记载的贡交易或服务定金额幕为计税依据愧，计税公式尸为：轧蛇浮应纳税额奏=翻计税金额篇×最比例税率嘴炭2.适使用定额税率寇的应税凭证拨，以凭证件意数为计税依召据，计税公刺式为：按晓胳应纳税额这=凭证件袄数葡×猜固定税额(离5元)处滥轧13个税目辨计税金额的批确定饶：戏（一）余额亏计税再6.货物运椅输合同，计萍税依据为取奥得的运输费快金额（即运秒费收入），油不包括卖所运货物的递金额、装卸弯费和保险费拼等。叹1来0.技术合鼠同，计税依悟据为合同所疗载的价款、饼报酬或使用筛费优。技术开发占合同娘研究开发经不费不作为计能税依据必煤（二）全额抚计税溜埋1、袋购销合同，肾计税依据为铜购销金额。准如果是亡以物易物槽方式签订的喂购销合同，宰计税金额为搂合同所载的佛购、销金额脱合计数魄。有传【例题怜•留单选题】甲敢公司与乙公模司分别鼠签订了两份井合同：一是杯以货换货合乳同，甲公司扯的货物价值录200万元略，乙公司的琴货物价值1海50万元；豪二是采购合挑同，甲公司耐购买乙公司由50万元货卫物，但因故询合同未能兑觉现。甲公司侮应缴纳印花刊税（）元吊。被A.150楚B唯.600丙C.10惊50D晨.1200【答案】D蔑【解析】（与200+1秋50+50惕）暮×堤0.3计‰响=1200朋（元）（应蝴税合同在签烤订时纳税义飞务即已产生难，不论合同吉是否兑现，琴均应贴花）匙2.加工承阳揽合同，计字税依据为加僚工或承揽收崇入。鸽（1）由虎受托方提供蒸原材料住的加工、定柔做合同。凡蛙在合同中分甘别记载加工耗费金额与原塔材料金额的韵，加工费金秧额按涂“汁加工承揽合生同坡”颠，原材料慈金额按廉“定购销合同帅”颗计税，两项泡税额相加数自，即为合同侨应贴印花；掏例如合同写策明受托方提弯供原材料7城万，加工费唐用3万，则狐分别按0.蓝3吊‰吗、0.5民‰锤贴花。合同匆中不划分加稀工费金额与掩原材料金额猎的，应按全狡部金额，依牲照末“杜加工承揽合赛同谜”银计税贴花。眠即按0.5宏‰伏贴花。怨（锯2）由鲁委托方提供镰原材料攻的，双方只葛就防辅助材料与去加工费依贴花。逼【例题葬•偿判断题】对暖于由委托方适提供原材料毅的加工承揽强合同，凡是扒合同中分别袍记载加工费拣金额和原材融料金额的，班应分别按仍“躬加工承揽合非同裁”种和捞“机购销合同毯”方计税贴花；补若合同中未者分别记载，竿则应就全部础金额依照纪“盾加工承揽合糖同域”对计税贴花。折（）（个2007年袄）【答案】×乖【解析】由疲委托方提供蔽原材料的，端按加工费和脸辅料金额依蹦加工承揽合父同计税，原层材料不交印脂花税。站晃应用举此例：调浆甲公司平与乙公司签最订一份加工顷合同，甲公跃司提供价值哭30万元的肚辅助材料并洁收取加工费粒25万元，本乙公司提供鸡价值100尸万元的原材馋料。甲公司侵应纳印花税绸275元。黄（）(2底002年)收俭【答案孕】酱√苏。胀致【解析敌】加工承揽欠合同印花税脖的计税依据谅为受托方收辰取的加工费食和提供的辅融助材料金额缘之和。应纳婚印花税=(季30欧+25)匪×底0.5奥‰×箭10000扁=275（娃元）防眠应用举木例：脉袄某电子葬企业4月与偿某工厂签订犁加工承揽合浓同，受托加匠工一批专用秩电子部件。巷合同规定，滥电子企业提手供价值70糖万元的原材剖料，并提供讲价值15万似元的辅助材冤料，另收加同工费20万腔元；猪枕应纳税印额=（堡70+绕15）哭×投0.3趴‰劫+洒20程×蕉0.5之‰裹=255扶+100=犬355元捞注意：此时蚕辅料和主料哪一起按照购店销合同纳税竖。吸请3.建拼设工程勘察茅设计合同，生计税依据为拔勘察、设计浮收取的费用形（即勘察、同设计收入）砍。叮裁4.建招筑安装工程出承包合同，恳计税依据为念承包金额，零不得剔除任兼何费用套。槐粗施工单尺位将自己承郊包的建设项巩目分包或转辈包给其他施肝工单位所签叹订的算分包合同或骡转包合同，勇应以新的分渣包合同或转块包合同所载供金额为依据驶计算应纳税享额。甲处【例题狮】某建筑公袋司与甲企业鱼签订一份建提筑承包合同勇，合同金额滤6000万赠元(含相关把费用50万桌元)。施工驴期间，该建幅筑公司又将皂其中价值8矿00万元的扩安装工程转盲包给乙企业跃，并签订转趁包合同。该粱建筑公司穿此项业务应渐缴纳印花税袄（）。谦链A.1跃.785万隶元替从挂0万元努锄币25万元笼枕育4万元跌（2004障年考题，分集值1分）遍壶【答案立】D伍（6000阳+800）刺*0.3喷‰购碑5.财岗产租赁合同减，计税依据萄为卫租赁金额姿（即租金收惭入）。税额狐不足1元的妨，按照1元催贴花。糕毅灶【例题剂•苗单选题】藏2006尾年1月，甲甲公司将闲置议厂房出租给背乙公司，合肝同约定每月墙租金250庸0元，租期绣未定。签订相合同时，预问收租金5喜000元，免双方已按定章额贴花。5泳月底合同解刮除，甲公司尘收到乙公司鸭补交租金7宁500元。闲甲公司5月沸份应补缴印笨花税（）部。（200术7年）蒸撑扒元B.诸8元膏谢承元D.到12.5元挂诱【答案】A员阁【解析】根态据印花税法汇规定：有些哈合同在签订华时无法确定桨计税金额，舒可在签订时舅先按定额5且元贴花，以馅后结算时再卖按实际金额翼计税，补贴勒印花税票。愁应补缴印花超税＝（50陶00＋75殿00）斤×哈1撑‰搭－5＝7.后5（元）狠应用举例：咏A公司向B示汽车运输公纳司租入5辆撒载重汽车，定双方签订的邪合同规定，衫5辆载重汽扰车的总价值鬼为240万猛元，租期3持个月，月租钻金为1.2也8万元。剂奏则A公筝司应缴印花泥税额=1好.28(万写元)蜻×搭3部×微1咏‰思=38桃.4（元）梢救6.货扁物运输合同坦，计税依据为为取得的运笼输费金额（交即运费收入伤），语不包括所运糖货物的金额旨、装卸费和干保险费等。到不焰例如企业委纷托某运输公谦司从大连运侧海鲜，海鲜爪价值200架万，运费1值万元，保险承费运杂费为茧0.5万元佛，则根据运拖费1万元贴师花。呆7.仓储保逮管合同，计洁税依据为仓霜储保管的费课用（即掩保管费收入用）。泡奶【例题滴】甲乙双方茎签订一份仓针储保管合同弃，合同上注猾明货物金额乌500万元洽，保管费用合10万元。架甲乙双方库共应缴纳印范花税200傍元。（）抱（2004言年考题，分捉值1分）当吃【答案袄】固√破屿【解析颗】仓储保管墙合同计税依神据是收取的戏仓储保管费骨，税率为1授‰北，甲乙双方切共纳印花税猛=1000祸00售×亏1失‰×兆2=200栗元。穿【例题感•名单选题】趴A、B两方肥签订一份关运输保管斑合同，合同酱上注明的费已用60万元物，其中运费批是50万元疫，仓储保管橡10万元（旺分别注明）希。该合同的孝双方各应缴脉纳的印花税祥额为（）尿万元。见缴3热穷6C.裳0.035宰D.0留.09【答案】C基【解析】该滴题分别注明何运输和保管泪两项金额，填所以分别按易0.5洒‰岩和1德‰愧两种适用税啦率计税，然盘后相加贴花祥。50授×侍0.5赠‰戒+10痒×浪1据‰肌＝0.03克5（万元）豆腐凭8.借款合径同，计税依桂据为执借款金额（赢即借款本金扛，不是利息香！约），跃特殊情况应声掌握：软父（1）拢对银行及其毁他金融组织扔的融资租赁附业务签订的主融资租赁合决同滨，应按合同枪所载揪租金总额，袍暂按借款合迹同计税。叶不能按照租帝赁合同计税仇！伐骂（2）酬抵押借款身合同按借款问合同贴花。拿【例题乒•润单选题】某俭钢铁公司与霞机械进出口垒公司签订购袜买价值娘2000万码元设备合同绢，为购买此柜设备向商业烟银行签订借怪款2000个万元的借款屑合同。后因市故购销合同愧作废，改签宏融资租赁合成同，租赁费保1000万放元。根据上为述情况，该升厂赢一共宽应缴纳印花勇税为（）墨。潮A.150总0元把B.650原0元找C.700突0元译D.750陪0元【答案】D喊【解析】本过题涉及三项铸应税行为，伪（1）购销势合同应纳税牺额＝200条0万锋×姓0.3锯‰茎＝0.6（件万元），产捏生纳税义务闹后合同作废元不能免税；身（2）借款榜合同应纳税猛额＝200亭0万蛇×纠0.05虏‰究＝0.1（竟万元）；（雾3）融资租组赁合同属于炮借款合同，汗应纳税额＝醒1000万弊×众0.05渔‰耀＝0.05再（万元）。坟该厂应纳税衣额＝0.6傍+0.1+悉0.05＝鞠0.75（敌万元）＝7插500（元河）。另晒9.财随产保险合同直，计税依据丢为支付（收也取）的学保险费烂金额卫，供不包括所保冠财产的金额绝。香壳10.箩技术合同，忆计税依据为滑合同所载的架价款、报酬仰或使用腐费眼。礼技术开发合愿同研究开发摔经费不作为似计税依据秒泛波应用举例：溉甲企业与丙结企业签订一策份技术开发疮合同，记载日金额共计5隐00万元，励其中研究开夕发费用为1亭00万元。映该合同甲、岛乙各持一份碍，磁共应狸缴纳的印花娇税为（）尤。虽堂A.5刷00元胜破B.240涂0元闷毕C.300誉0元踢捕D.360睁0元嘴次【答案魔】B按眯【解析亡】应纳税额事=（500声-100）洒×吊0.3刚‰×鲁2=0.2脆4（万元）降裂11.泼产权转移书眼据，计税依殊据为书据中樱所载的金额羊。狡闭购买、窃继承、赠予准所书立的股词权转让书据至，均以术书立时证券怨市场当日实补际成交价格萍为依据。春青12.姓记载资金的唤营业账簿，赶以低实收资本和衡资本公积的木两项合计金骆额工为计税依据液。辰记凡埋“孩资金账簿仿”灵在次年度的井实收资本和拍资本公积未乔增加的，对湿其不再计算杰贴花。肚躁其他营业账忍簿，计税依穿据为应税凭赴证件数。镜眨13.彻权利许可证弓照，计税依叨据为研应税凭证件凉数偶。匙螺印花税计税僚金额特殊规挥定：永匪重点关浓注豪:休1、樱应当全额计智税，不得作禁任何扣除。箭2、葱同一凭证，保载有两个或唉两个以上经丝济事项而适豆用不同税目墨税率，分别省记载金额的畏，分别计算澡，费未分别记载艳金额的，按菌税率高瓣的计税。笑锐远3、帜应税凭证所疾载金额为外瑞国货币的，毒应按照引凭证书立当朵日国家外汇本管理局公布伤的外汇牌价沈折合成人民伙币，然后计峰算应纳税额镜。光哄素5、拍应纳税额不额足1角的，凤免纳印花税绝；1角以上脖的，其税额貌尾数不满5尤分的不计，榜满5分的按碑1角计。丧6、亿有些合同，石在签订时无宏法确定计税叉金额，可在遇签订时先按里定额5元贴抢花，以后结居算时再按实挑际金额计税赖，补贴印花拢。扭价走7、衬应税合同在秆签订时纳税柏义务即已产群生，所以，港不论合同是莲否兑现或是简否按期兑现荡，均应贴花嘱完税凳。悼只要双方未桐修改合同金奔额，一般不绩再办理完税桃手续。卡买酒9、且商品购销活径动中，采用烫以货换货方约式悉进行商品交雀易签订的合句同，应按合饲同所载的捆购、销合计怠金额计税伞贴花。膜兼【例题叙】甲公司与调乙公司分别秒签订了两份弓合同：一是蛋以货换货合况同，甲公司认的货物价值撤200万元愿，乙公司的偶货物价值1袍50万元；床二是采购合己同，甲公司假购买乙公司痰50万元货脊物，但因故悲合同未能兑糖现。甲公司透应缴纳印花敞税（）。艘猪A.1粪50元距驻B.600耳元盗旬C.105羽0元鼓识D.120窝0元眼(2002屠年考题，分叼值1分)吸秃【答案】D新【解析】以秧物易物合同背应按购销金北额合计计税巧贴花，应税份合同在签订孙时产生纳税秃义务，不论匀合同是否兑洋现，均应贴着花。应纳印祝花税=(2拴00+15筹0+50)酒×猫0.3厦‰包=1200宫（元）。华留或10、茅施工单位将搞自己承包的抢建设项目，挡分包或者转确包给其他施昆工单位所签呆订的分包合农同或者转包骆合同，应按攀分包或转包陵合同所载金悠额计算应纳薪税额。押注意：区别坑于营业税中季总包和分包请方的计税依胀据。勿根井11、临对股票交易范征收印花税伟均依书立时挣证券市场掠当日实际成演交价格滴计算金额，会由立据售双方当事人维分别按1轰‰确的税率缴纳荡印花税。效华撑12、帜对国内各种固形式的货物齐联运，凡在器起运地统一际结算全程运罢费的，应以荣全程运费作鬼为计税依据虚，由起运地盲运费结算双钩方缴纳印花述税；凡分程丙结算运费的圣，应以分程狸的运费作为净计税依据，眠分保由办理扇运费结算的扔各方缴纳印旱花税。紧糖由外国许运输企业进宵出口货物的葛，外国运输厦企业所持的厚一份运费结涨算凭证免纳燕印花税。舰茫锋06单项选绕择题：某交赴通运输企业葱2005年也12月签订按以下合同：州（1）与某接银行签订融浓资租赁合同损购置新车1谋5辆，合同孤载明租赁期路限为3年，晒每年支付租笼金100万瞎元；（2）闯与某客户签衫订货物运输抹合同，合同泽载明货物价辟值500万拼元，运输费得用65万元股（含装卸费贞5万元，货依物保险费1途0万元）；优（3）与某糟运输企业签此订租赁合同支，合同载明乱将本企业闲耳置的总价值岛300万元叨的10辆货方车出租，每支辆车月租金君4000月元笨，租期未定凡；（4）与起某保险公司饺签订保险合躺同，合同载霞明为本企业扣的50辆车匪上第三方责沙任险，每辆熔车每年支付联保险费40罢00元。该堆企业当月应把缴纳的印花惊税是（）脸。买A、505点元B赚、540元为黑C、605峡元D蓬、640元答案：C匀09年计算筐题：坏某公司主要驾从事建筑工且程机械的生涉产制造，2借008年发湿生以下业务咱：拐(1)签订谱钢材采购合热同一份，采雪购金额8融000万元权；签订以货股换货合同一弃份，用库存夸的300扣0万元A型欧钢材换取对利方相同金额梨的B型钢材昼；签订销售郑合同一份，福销售金额l庙5000输万元。巩(2)公司谁作为受托方刺签订甲、乙插两份加工承循揽合同，甲残合同约定：谷由委托方提迹供主要材料魔(金额30欺0万元)，剩受托方只提仁供辅助材料财(金额20很万元)，受粪托方另收取搏加工费50相万元；乙合而同约定：由掀受托方提供禁主要材料(绒金额200置万元)并收感取加工费4放0万元。旬(3)公司撞作为受托方筛签订技术开讯发合同一份夹，合同约定东：技术开发歌金额共计1献000万虏元，其中研宜究开发费用买与报酬金额鸽之比为3：号1。南(4)公司西作为承包方积签订建筑安盼装工程承包甩合同一份，零承包金额3遍00万元，限公司随后又禁将其中的1斥00万元业余务分包给另坑一单位，并染签订相关合纷同。阳(5)公司引新增实收资陡本200扣0万元、资尼本公积50终0万元。咽(6)公司死启用其他账胃簿10本。敢铺(说明：购凑销合同、加脂工承揽合同址、技术合同冶、建筑安装盯工程承包合品同的印花税绢税率分别为姨0.3旷‰痒、0.5弄‰馋、0.3羡‰躁、0.3敲‰孕；营业账簿驾的印花税率聚分为0.5蹦‰汉和每件5元悠两种)敢要求：根据绒上述资料，也按照下列序熟号计算回答炭问题，每问沾需计算出合抗计数。退(1)公司断2008年废签订的购销湾合同应缴纳衬的印花税。惧自(2)公司密2008年治签订的加工蚀承揽合同应督缴纳的印花赢税。碎(3)公司盛2008年男签订的技术努合同应缴纳棉的印花税。畏勉(4)公司住2008年哑签订的建筑踏安装工程承耻包合同应缴歇纳的印花税匪。面(5)公司驾2008年核新增记载资筹金的营业账慕簿应缴纳的惧印花税。沿(6)公司且2008年盯启用其他账例簿应缴纳的外印花税。【答案】棚(1)公司优2008年蔑签订的购销丰合同应缴纳秃的印花税=面（8000威+3000龄×够2+150乘00）著×与0.3很‰柜=8700版0(元）跨(2)公司漠2008年悬签订的加工求承揽合同应敞缴纳的印花浪税=（50鞋+20）兄×判0.5头‰高+200覆×愈0.3捉‰慧+40暑××庆0.5掠‰巷=1150鸟(元）妹(3)公司劈2008年新签订的技术秋合同应缴纳介的印花税=喉1000唉÷苍4潜×州0.3绞‰岸=750(败元）招(4)公司桃2008年委签订的建筑急安装工程承按包合同应缴喘纳的印花税面=（300弟+100）刊×职0.3烧‰贩=1200羞(元）抚(5)公司俗2008年像新增记载资望金的营业账详簿应缴纳的判印花税=（子2000+现500）井×陵0.5锄‰蜻=1250旅0(元）桥(6挠)公司20鹊08年启用匠其他账簿应兽缴纳的印花保税=10谦×搜5=50（卧元）=50蚕(元）晕2005年农考题：编某高新技术遭企业200龙4年8月份经开业，注册该资金220创万元，当年头发生经营活巾动如下：耻(眨1)领受工版商营业执照爆、房屋产权掉证、土地使格用证各一份凉；您(鼓2)建账时兴共设8骑个账簿，其颂中资金账簿声中记载实收尖资本220霉万元；荐(胸3)签订购尸销合同4份唉，共记载金车额280万圾元；档(塑4)签订借肆款合同1栽份，记载金蛙额50万元杰，当年取得欢利息0.8览万元；尝(欺5)与广告悦公司签订广激告制作合同赶1份，分别滤记载加工费梳3万元，广遥告公司提供待的原材料7运万元；蝶(攻6)签订技笨术服务合同闭1份，记载伪金额60万五元；爪(纵7)签订租辆赁合同1份拔，记载租赁榨费金额50吨万元；奔(爸8)签订转朵让专有技术则使用权合同耗1份，记载滑金额150玩万元。辣要委求：按下列排顺序回答问健题，每问均链为共计金额阵：闷(忧1)计算领打受权利许可率证照应缴纳偏的印花税；燥(在2)计算设利置账簿应缴牵纳的印花税率；命(螺3)计算签谜订购销合同谷应缴纳的印耍花税；犹(导4)计算签洗订借款合同涉应缴纳的印院花税；渗(厌5)计算签忆订广告制作安合同应缴纳后的印花税；被(恭6)计算签武订技术服务晓合同应缴纳盲的印花税；便(植7)计算签筐订租赁合同响应缴纳的印沫花税；粥(躺8)计算签日订专有技术爱使用权转让决合同应缴纳孝的印花税。答案：庙(房1)领受权愁利许可证执处照应缴纳的强印花税=5决+5+5=裂15(元)邪(简2)设置账突簿应缴纳的竭印花税=7推×洪5+220超0000处×钞0.05%禾=35+1朱100=1羞135(元僻)使(仿3)签订购牲销合同应缴蹄纳的印花税柄=2800缴000格×轻0.03%绢=840(刚元)概(止4)借款合抚同应缴纳的亿印花税=5质00000姑×极0.005俭%=25(艺元)端些注：红利息不缴纳壁印花税。伯(移5)广告制辽作合同应缴梦纳的印花税腔=3000屿0兄×男0.05%洋+7000熟0之×甜0.3壤‰规=36(元饶)财注翅：这里原材朴料是由广告角公司提供的蜓，也就是承殿揽方提供，拴应当按照购姐销合同计算圣贴花。淋(蜓6)技术服熄务合同应缴誉纳的印花税理=6000溪00哄×帝0.03%鱼=180(屑元)察(扫7)租赁合翁同应缴纳的迷印花税=5靠00000淹×繁0.1%=妥500(元题)孩(即8)专有技恼术使用权转帮让合同应缴酸纳的印花=樱15000初00役×痕0.05%泳=750(叔元)没例题3：某料日化企业为吧增值税一般锯纳税人，注仿册资本金1图000万元宣，生产职工折年均100信0人。20汁02年相关滥生产、经营卸资料如下：阵饺爬（2）企业裳当年度的固斗定资产原值惯共计600雅0万元，其墨中：房产原洽值4000煤万元，机器寒设备及其他闻固定资产原汇值2000洽万元。签订葛租赁合同1珠份，由4月1日枝将房产原值雀200万元园的仓库出租室给某商场存捕放货物，出申租期限1年吵，共计租金症40万元，败签订合同时助预收一个季壁度租金10阀万元，其余芽的在租用期扩的当季收取漏谦来（3）企业兴当年签订化因妆品销售合危同40份，往记载实现不峡含税金额共掏计6000朴万元。镰骑秆（4）意……躲，吨1月1日河，向关联企顷业签订生产幻性借款合同拴，记载金额舱800万元化，借款1年淹，象……肤2002年容应缴印花税缺=40设×免1抖‰侍+6000泼×云0.3碎‰湾+800晒×态0.05勾‰使=0.04盏+1.8+输0.04=做1.88驳秒五、论税收优惠泰（熟悉）萍芬（务一顶）夸已缴纳浮印花税的凭佳证的铃副本或者抄社本帆；但以副本戴或抄本视同筹正本使用的茶，则应贴花农。劣（二）援财产所有人舱将财产赠给殿政府、社会堤福利单位、嫌学校食所立的书据雨；董伸注意：捐赠敞的去向！澡渗（三）抱国家指定的客收购部门与层村民委员会尘、农民个人窑书立的飞农副产品收植购合同粪；供泪（蜻四嫂）穷无息、贴息洞贷款合同；垮居（丑五提）冠外国些政府或者国钱际金融组织额向我国潮政府及国家态金融机构蜘提供优惠贷钻款所书立的址合同；争绣（砖六酒）讨房地产管理游部门与个人殊签订的毙用于生活居油住的租赁剃合翅同；望初（哈七谋）叔农牧业保险权合同；全叠（保八连）伯特殊货运合载同。连截（九）漠企业改制过傅程中有关印事花税征免规愿定橡普1.资减金账簿的印矩花税奉皂（1）档凡原已贴花衔的部分可不洲再贴花，未禾贴花的部分祸和以后新增雅加的资金按裁规定贴花。雪覆（2）君以合并或分理立方式成立赵的新企业，全其新启用的撤资金账簿记躲载的资金，酸凡原已贴花名的部分可不流再贴花，未册贴花的部分逆和以后新增垮加的资金按作规定贴花。关汤（3）迅企业债权转辱股权新增加乳的资金按规垂定贴花。礼因为股本增帝加，所以应像贴花宜旋递（4）企业辅改制中经评励估增加的资公金按规定贴枣花。络顿（5）超企业其他会盛计科目记载普的资金转为屈实收资本或外资本公积的他资金按规定浅贴花。鸽例如盈余公沙积转增资本引、接受捐赠肯等，都应贴俱花。嫁丹慕2.各类应闲税合同的印稻花税桥线企业改现制前签订但贫尚未履行完恼的各类应税刻合同，改制艇后需要变更得执行主体的葬，对仅改变派执行主体、捉其余条款未剧作变动且改各制前已贴花邀的，不再贴姜花。删寸3.产耻权转移书据贤的印花税免窃予贴花铁总体原则翻“拼已征不征，伶未征应征，换不因外在形许式变化而改秤变。椒返【例题浙】企业改制堆过程中有关翼印花税免征旷规定有（务）。楼卷A.企盆业债权转股具权新增加的洁资金按规定辛贴花胞寄B.企佳业改制中经蓬评估增加的瓶资金按规定承贴花今棒C.企业其搬他会计科目孙记载的资金京转为实收资缎本或资本公们积的资金免园于贴花米赢D.企局业因改制签玉订的产权转懂移书据免予训贴花洒燕【答案寄】ABD协4吊.股权分置命改革过程份中因非流通释股股东支付藏对价而发生腾的股权转让木，叼暂免征酱收印花税露自续2006年沈1月1日起族至旋2008年联12月31红日水止，对与高普校学生签订萄的学生公寓反租赁合同，据免征印花税弓。霸2008年叼单选：地下列各项中滔，盈不属于秘印花耻税吩应税凭证的砖是()。渠A.无息、似贴息贷款合饥同摇B.发电厂众与电网之间丙签订的电力馒购售合同吐C.财产所往有人将财产怖赠与社会福贪利单位的书骗据验D.银行因请内部管理需贴要设置的现较金收付登记种簿垃【参考答案宽】D购浸【解析】对慰无息、贴息摇贷款合同属爸于印花税应跪税凭证但是贤实施免印花微税，所以不颗能选A；发日电厂与电网膛之间签订的滤电力购售合鞋同属于印花罪税应税凭证根；对财产所己有人将财产闻赠给政府、雷社会福利单误位、学校所眼立的书据印箭花税应税凭秘证但实施免岸税。只有内拍部管理需要余设置的登记腹簿不属于印京花税征税范针围。胞适【例题骑•残多选题】下染列各项中，罪免征或不征飘印花税的有仔（）。诸A.合同的塌副本或者抄援本作正本使嫂用智B.会计咨惯询合同捧C.财政贴躲息贷款合同旱躬D.未列明狡金额的购销碎合同千【答案】B界C候【例题炎•航多选题】下闹列凭证中应葱贴印花税票笨的有（）钻。泼A.无息贷胖款合同B疮.工商营业溜执照久C.商标注闻册证D啦.购销合同虎副本丸【答案】B装C秒【解析】本村题考核点是睡：印花税的个征税范围和娱减免规定。三征税范围包描括各种商事芽合同和权扯利许可证束照。合同副甩本和无息贷礼款属于免税盖范围，所以美A、D两项维不缴印花税单。窝【例题页•包多选题】下丽列凭证中免罚纳印花税的烘有（）。撤A.已纳印鄙花税凭证的明副本或抄本偷B.财产所兰有人将财产育赠给政府、岗社会福利单奋位、学校所财立的书据瞒C.国家指禁定收购部门议与农民个人携书立的农副摆产品收购合蛾同倡D.企业改俘制签订的产岔权转移书据池【答案】A冠BCD症六、脉征收管理花（熟悉）候鸽（一）刻纳税办法蒙自行贴花办齐法敞即自行计算消应纳税额，沫自行购买印绝花税票，自蛾行领一次贴足印斯花税票并加午以注销或划引销。执2005年箭考题：采用圾自行贴花缴答纳印花税的缴，纳税人应惨(携)。往A恼.自行申报供应税行为绿乔B.自行计循算应纳税额帐C恋.自行购买政印花税票聪勇D.自行一倚次贴足印花霞税票并注销渔答案：BC偏D疑解企析：印花税乒纳税方法有勾三种：自行堵贴花办法、拍汇贴或汇缴锐办法、委托照代征办法。尚在自行贴花沾办法下，完贷成绸“系三自版”给行为(自行雹计算应纳税粉额、自行购虹买印花税票局、自行一次栋贴足印花税误票并注销)膨，即完成了朽纳税义务，汁不需再向税排务机关申报反纳税，而汇举贴或汇缴办石法下，需要略申报纳税。援2、汇贴或吉汇缴睛一份凭证应似纳税额超过换500元耀的，应向当惭地税务机关或申请专门的滨缴款书等。励榴3、委托代攻征齐菊税务机关委叉托工商行政应管理机关代且销印花税票岛，按代售金撇额5％的比仅例支付代售永手续可费育。阵2008年处多选：酒甲公司于2装007年8洋月与乙公司河签订了数份粱以货易货合培同降，以共计7乏5000稻0元的钢材播换取650胳000元贩的水泥，甲均公司取得差返价100渴000元。忽下列各项中武表述正确的屠有（）多A.甲公司笨8月应缴纳虹的印花税为咳225元甜B.甲公司葱8月应缴纳由的印花税为酱420元悔溜C.甲公司踢可对易货合果同采用汇总旨方式缴纳印泡花税订D.甲公司畜可对易货合运同采用汇贴偷方式缴纳印蛋花税畜石【参考答案浙】BC移削【解析】商营品购销活动厨中，采用以恢货换货方式榨进行商品交根易签订的合夺同，是反映侧既购又销双争重经济行为赤的合同，应鸭按合同所载库的购、销合肥计金额计税慰贴花。甲公贵司8月应缴奋纳的印花税蜘=（750铸000+6竿50000板）苏×辈0.03％西=420（痒元）雷同一种类应仅纳税凭证，壁需频繁贴花炉的。纳税人湿可以根据实哈际情况自行仍决定是否采山用按期汇总债缴纳印花税集的方式，汇烟总缴纳的期估限为1个月棕。贴（二）璃纳税环节：判书立或领受梁时宰。撞如济果合同是在康国外签订的朽，并且不便需在国外贴花肝的，应在将中合同带入境追内时休办理贴花纳购税手续。怨螺（三）蜂纳税地点：善就地纳税架对于全国性钟商品物资订经货会上所签构订合同应纳劲的印花税，穗由疏纳税人回其帅所在地挣后及时办理拐贴花完税手封续。武（四）纳税适申报廉角（五）峡管理与处罚傅镇勾1、巾印花税应税际凭证应按照周《税收征收铲管理法实施鸡细则》的规旨定保存倒10年照。输处4、具核定征收印圾花税的望几种情形真。圆5、贝违章处理溉（息1糟）咬在应纳税凭脱证上装未贴或少贴洪印花税票垒的或者已粘脱贴在应税凭取证上的印花举税票未注销牲或者未划销蝴的，由税务俗机关追缴其拴不缴或者少怎缴的税款、刘滞纳金，并蝇处不缴或者封少数的税款谈百分之五十赤以上五倍以诵下的罚款。霜（使2背）歇已贴用的印叼花税票酬揭下重用停造成未缴或段少缴印花税绪的，由税务栽机关追缴其档不缴或者少与缴的税款、相滞纳金，并有处不缴或者纵少缴的税款鸭百分之五十脚以上五倍以陵下的罚款；具构成犯罪的州，依法追究旨刑事责任。辆（污3禁）减伪造前印花税票的葛，由税务机猫关责令改正匪，处以20椅00元以上母1万元以下傻的罚款；情块节严重的，颤处以1万元榨以上5万元傲以下的罚款倘；构成犯罪歼的，依法追壶究刑事责任肃。滋葵丽【例题】下茶列各项中，公符合印花税核有关违章处洋罚规定的有倡（）。叫峰袋A.已贴印该花税票，揭睬下重用造成掘未交或少交炒印花税的，棵依法追究刑蓝事责任肆吧亲B.在应税氧凭证上未贴竞少贴印花税箭票，处以未稀贴少贴金额书3倍至5倍潜的罚款绳蝴贴C.伪造印信花税票的，知由税务机关有责令改正，腾处以200荡0元以上1吩万元以下的只罚款哪斤铲D.伪造印避花税票情节分严重的，处肿以1万元以供上5万元以炸下的罚款；殊构成犯罪的衣，依法追究携刑事责任霞醉单【答案】C责D恶第二节统契税排法绸学习本节宗应首先熟悉尝契税的特点碗1、属于财学产行为税。色2、实行一隶次性征收。缩3、契税不兴计入管理费锈用，而是计决入土地使用哲权或房产的敌购置成本，需即资本化。碗4、普遍适币用于内外资杏企业和本、丸外国居民。歉5、一般为忌买方纳税霜，区别于土砌地增值税为泊卖方纳税。洋注意契税是役计入房屋、江土地成本的携，与所得税川计算没有关裤联，但有可昌能与营业税午结合出题。基本原理潜（一）概念月：是以在中捆国境内欠转移土地、闹房屋权属摊为征税对象腔，向讨产权承受人窜征收的一种角财产税冬。（二）特点滑二、光征税对象脂（熟悉）售桐契税的征税翅对象是在境蜘内肿转移土地、进房屋权属盆这种行为。扎注意与土地巴增值税征税彩范围的交叉咽之处。兆土地增值税桌是出让方交务，契税是承卵受方交。侄契税征税对莫象具体包括掠以下五种具持体情况：子鬼1.别国有洒土地使用权深出让盯(出让方不周交土地增值陈税)；众价2.更国有脸土地使用权延转让艺(雨转让方协还应交土地矿增值税)；滴不包括里农村集体土旨地承包经营馋权的转移；堂老3.绑房屋买卖页(转让方符陕合条件的还帐需交土地增驼值税)；酒脱几种特殊情喇况视同买卖也房屋：学滋（1）以房焦产抵债或实部物交换房屋迫宇（2）以房惰产做投资或斩做股权转让派。注意：号以自有房产气作股态投入本人独痒资经营企业顶，免纳契税性。志因为产权未多发生变化。池辫（3）买房搁拆料或翻建航新房（关键布是发生权属谋变化）财【例题敏•尺单选题】甲翅企业以自有珠房产作为抵读押向某商业卸银行借入一胀年期贷款培1000万倦元，房产账忍面价值60唉0万元，抵堵押时市价9夕00万元；反一年后无力顷偿还，将房柔产折价给银浆行抵偿了1椅080万元职的债务本息预，赏抵尾债时房产市呀价1100隔万元。当地滔规定的契税汉税率为3%呢，契税的正每确处理是（松）。以A.甲觉企业应纳契危税30万元分B.甲温企业应纳契漏税33万元隙C.银行应列纳契税30区万元妈D.银行应小纳契税32掠.4万元绿声【答案】D舰【解析歪】甲企业不该用缴纳契税尾；银行（承磁受方）按房温产折价款缴跨纳契税，应已纳税额＝1迟080悉×梳3%＝32盘.4（万元因）。律恨4.房屋赠桥予，包括以兴获奖方式承私受土地房屋杯权属。（一城般不征收土愚地增值税，鉴但非公益性酒赠与征）哭雾5.房屋交株换，但等价驱交换免税。续(单位之间恶进行房地产脖交换还应交孙土地增值税盖，个人之间景交换居住房嚼免税)。平6.承受国编有土地使用但权支付的土掠地出让金，倾要计征契税储。姓不得因减免狠土地出让金救而减免契税乔。冰闭【例题】下板列行为中，论应视同土地踪使用权转让酬征收契税的香有（）。夸苹A.以土地饱权属作价投装资雷选星B.以土地毁权属抵债班C.以获奖降方式承受土眨地权属仅洁D.以预购论方式承受土离地权属分某【答案】鹊ABCD赖勉捆2005年命考题：下列吨各项中，应安当征收契税问的有(栽扇)。怎顶A.以房产亦抵债献扩穿B.将房产忠赠与他人椅晴C.以房产旁作投资购惹帽D.子女继哈承父母房产殿答案：AB颗C裹解析：子女镰继承父母房丢产，属于法舰定继承人继牢承土地、房鱼屋权属，是钻不征契税的盐。朱2010年略多选题：眼居民甲将其忌拥有的一处疑房产给居民掏乙，双方签语订房屋权属悟转移合同并候按规定办理疼了房屋产权众过户手续。箱下列关于契艳税和印花税土的表述中，扫正确的有（期）。朝A.作为交盖易的双方，锦居民甲和居怜民乙均同时舍负有印花税另和契税的纳名税义务吩B.契税的挎计税依据为嗓房屋权属转震移合同中确缩定的房产成脸交价格坦C.契税纳火税人应在该叨房产的所在寻地交纳契税陡，印花税的纪纳税人应在嫁签订合同时溪就地纳税碎D.契税纳唤税人的纳税鞭义务在房屋外权属转移合员同的当天发霞生，印花税液纳税人的纳成税义务在房饿屋权属转移帝合同签订时僚发生丽【参考答案滔】BCD态【答案解析内】契税，是勿承受方缴纳耽，转让方不揉涉及契税，恰所以A选项母不对。吐三醒、细纳税义务人乖、椒税率亡和应纳税额觉的计算丸到（一）震纳税义务人脂洁契税的纳税谋义务人，是夺境内转移土系地、房屋渗权属泰承受的单位困和个人湾。单位包括浴内外资倘企业，事业议单位，国家彼机关，军事蚂单位和社会疾团体。个人蛋包括季中国公民和防外籍人员牢。即征税范乞围内的所有倦单位和个人言。寨【例题枣•饶单选题】按妨照规定应缴仍纳契税的纳唱税人是（丹）。俱A.出让土秤地使用权的芳国土资源管货理局困B.销售别复墅的某房地租产公司器C.承受土督地、房屋用单于医疗、科呀研的蔽D.购买花忌园别墅的用支户【答案】D膝【例题泪•仓判断题】境岔内承受转移赠土地、房屋畅权属的单位悦和个人为契应税的纳税人宽，但不包括谅外商投资企烘业和外国企筝业。忘（）【答案】×辉（二）趣税率：3%栽～5%言（三）领应纳税额的息计算（熟悉址）听错契税应纳税跌额=点计税依据膜×鸦税率农卵契税的遭计税依据是误不动产的价欠格纳。依不动产隆的转移方式籍、定价方法凡不同，契税旧计税依据有眼以下几种情棕况：盼瞧1.国有土干地使用权出攀让、土地使央用权出售、抱房屋买卖，夸以项成交价格恐为计税依据免；兽订2.土地使奇用权赠与、收房屋赠与，妙由征收机关底参照土地使乌用权出售、喝房屋买卖的痒市场价格族核定；旅跳3.土地使劝用权交换、液房屋交换，凯以所交换的奖土地使用权铺、房屋的择价格差额疾为计税依据塑；交换价格蛋相等时，免朱征契税；交颜换价格不等倍时，由多交蜘付货币、实貌物、无形资乘产或者其他迟经济利益的描一方交纳契洪税纪捎08年单选雨：钉居民甲某共习有三套房产辛，2007双年将第一套携市价为80症万元的房产庙与乙某交换韵，并支付给堤乙某15万杠元；将第二恳套市价为6浅0万元的房享产折价给丙聚某抵偿了5秤0万元的债评务；将第三替套市价为3摇0万元的房卧产作股投入个本人独资经磁营的企业。送若当地确定续的契税税率松为3%，甲河某应缴纳契乌税（）熊设奸5押万元贴治嘉5万元渔委5万元细D.2.咽85万元墓【参考答案炕】A卡级【解析】以前房屋抵债的课，承受房屋狡的丙某缴纳永契税，甲某旦不纳税。以皆自有房产作轨股投入本人跑独资经营企吃业，免纳契耀税。房屋交疲换的，支付方补价的一方雄按照支付的润差价纳税。切最甲某应纳契脉税=15深×帜3%=0.厦45（万元渔）到06单选题悟：梨居民甲某有嘱四套住房，途将一套价值花120万元题的别墅折价迷给乙某抵偿基了100万运元的债务；沾用市场价值撒70万元的裁第二、三两虾套两室住房耻与丙某交换爱一套四室住挽房，另取得孙丙某赠送价仙值12万元尖的小轿车一珍辆；将第四古套市场价值示50万元的台公寓房折成烂股份投入本诱人独资经营孕的企业。当赶地确定的契对税税率为3绒％，甲、乙理、丙纳税契叛税的情况是袍（）。兆A、甲不缴竟纳，乙30技000元，垦丙3600边元贪B、甲杆3600元政，乙300今00元，丙僻不缴纳演C、甲套不缴纳，乙推36000耽元，丙21锡000元叶D、甲凭15000佛元，乙36燥000元，还丙不缴纳答案：A偏解析：契税沾的纳税人为炕承受人。乙埋纳契税等于嗽100万乘愈以3%。丙债纳契税等于唇12万乘以鉴3%。以临自有房产作丝股投入本人假独资经营企夫业，免纳契巨税。攻【例题坦•卸单选题】甲膨乙两单位互婆换经营性用旧房，甲的房奴屋价格为起500万元初，乙的房屋男价格为55伪0万元，房拾屋价格不足口的部分由甲衣单位用自产晶产品补足，霸当地政府规婆定的契税税段率为3%，释则关于契税蛮的税务处理先正确的是（收）。曲A.双方均妥不缴纳契税完B.甲单位运缴纳1.5障万元展C.乙单位量缴纳1.5躺万元止D.甲单位偏缴纳16.离5万元，乙绕单位缴纳1制5万元【答案】B你【例题】某前公司200姜3年发生两签笔互换房产资业务，并已勉办理了相关于手续。第一午笔业务换出栋的房产价值沙500万元榨，换进的房描产价值80舅0万元；第激二笔业务换单出的房产价酸值600万限元，换进的馋房产价值3谦00万元。散已知当地政从府规定的契评税税率为3徒%，该公司妖应缴纳契税娘（）。笨(2004裙年)豆企A.0万元臂符脸没B.9万元克扛C.18万威元盛表D.33万戒元范铁【答案】B坦晒【解析】房垮屋或土地使量用权相交换香，交换价格飘相等，免征啦契税；交换切价格不等，匆由多交付货棒币、实物、雅无形资产或平其他利益的茎一方按价差更交纳契税。厌第一笔交换洗业务应由该线公司交契税程，第二笔交铃换业务由对奇方承受方交勾契税。该公坦司应纳契税得=（800有-500）宫×童3%=9万刃元。遭壤4.以划拨根方式取得土晃地使用权，是经批准转让姥房地产时，侧由房地产转由让者补交契抽税，计税依繁据为补交的巨土地使用权齿出让费用或猴者土地收益卧。排注意：一方蚂面房地产转片让者要以补缎缴的土地使汤用权出让费南或土地收益晕为依据补缴室契税；另一折方面，房地耀产的承受方运要以成交价形格为计税依黑据缴纳契税寄，买卖双方冬都涉及缴纳排契税的问题壁。丸【例题垫•三单选题】某执学校将其两梦年前购入的梁、已免征契杯税的部分房功产，出售给坏相邻的企业僻，按规定该看学校应当（惩）。馆A.补缴已重经减免的税育款帐B.补缴已丸经减免税款厉的50%雕C.补缴已毛经减免的税赞款并缴滞纳涉金庸D.补缴已唯经减免的税腔款并缴1倍遥的罚款旅【答案】A律周5.房屋附致属设施征收色契税依据的斧规定。鉴（凶1）采取分傍期付款方式鞠购买房屋附款属设施土地形使用权、房域屋所有权的引，应按合同虏规定的总价妻款计征契税蔑（碧2）承受的保房屋附属设运施权属如为贷单独计价的首，按照当地鼓确定的适用顽税率征收契削税；如与房波屋统一计价霞的，适用与访房屋相同的醋契税税率。姥2005年乳考题：下列茄各项中，契追税计税依据迈可由征收机晕关核定的是裤()。烂A.土地使铜用权出售唱愚B.国有土优地使用权出罪让捡C.土地使音用权赠与嚷妙D.以划拨述方式取得土汁地使用权答案：C真解沾析：土地使昂用权出售、缺国有土地使润用权出让，愁以成交价格非为计税价格庆；土地使用跳权赠与，由豆征收机关参啊照土地使用抵权出售的市辟场价格核定遭；划拨方式领的，是以补巴交的土地使捷用权出让费诊或者土地收燃益为计税依徒据。氏6、趣个人无偿赠馋与不动产行舅为球（法定继承慰人除外）到，要对蛙受赠人全额德征收契税。随2010年救单选:折摘居民乙因拖矿欠居民甲l糟80万元款剩项无力偿还虚，2010流年6月经当胃地有关部门穴调解，以房苏产抵偿该笔蚁债务，居民宜甲因此取得葬该房产的产申权并支付给弊居民乙差价袄款20万元案。假定当地锣省政府规定央的契税税率兵为5%.下厉列表述中正锋确的是（）非。狼A.居民甲猴应缴纳契税雨1万元旨B.居民乙才应缴纳契税择1万元蒜C.居民甲融应缴纳契税溜10万元伙D.居民乙遇应缴纳契税蹄10万元乎【参考答案倾】C米【专答案解析】香抵债房屋的里价值=18捕0+20=贱200（万似元），所以胶由甲企业缴冻纳契税=2勒00司×坑5%=10临（万元）啄四踪、己税收优惠臭本节作为挑多选题跟掌握。静歌（一）赤契税优惠的屯一般规定户——添主要是泉照顾非营利货性的单位和夏居民型。己1．国家机签关、事业单糟位、社会团辩体、军事单溉位承受土地股、房屋秀用于勤办公、教学破、医疗、科扑研和军事设察施的，免征志契税。村2超．城镇职工卧按规定铃第一次见购买奉公有纳住房，免征私契税。浑2011年回新增：拐对个人购买扒普通住房，浴且该住房属港于家庭唯一础住房的，减备半征收契税穷。对个人购绵买革90平方米渡及以下普通急住房，且该祖住房属于家秩庭唯一住房残的，减按1麦%税率征收思契税。贺3拆．因不可抗桑力灭失住房蛮而重新购买违住房的，治酌情减免蹦。烫历荡年考题：下趣列各项中，警可以享受契龄税免税优惠奉的有（）埋。（200草3年试题）枕A耻．城镇职工貌自己购买商私品住房弊B送．政府机关汁承受房屋用偏于医疗是C驾．遭受自然蹦灾害后重新需购买住房滴D金．军事单位羞承受房屋用蜓于军事设施毁【撇答案】B、纱D涛【址解析】因不冒可抗力灭失宅住房而重新能购买住房的恐，酌情减免繁；城镇职工交按规定第一精次购买公有纹住房，免征概契税。得5谎．承受荒山刮、荒沟、荒搂丘、荒滩土新地使用权，宅并性用于农、林些、牧、渔业矛生产确的巡，免征契税壤06多选题归：下列各项琴中，按税法匠规定应缴纳秤契税的有（情）。摇A、农民承解包荒山造林长的土地说B、银行承盲受企业抵债喷的房产恩椒胜C、科研事撑业单位受赠悉的科研用地论悲D、劳动模甜范获得政府分奖励的住房答案：BD挨【例题孩•老单选题】以借下行为中，蛮应缴纳契税切的有（）青。健A.以相具等价格交换哨房屋抄B.城镇研职工按国家他规定标准面稳积第一次购土买公有住房会C.个人咳承受荒山土虹地使用权，绒用于农业生宪产旺D.以土隐地、房屋权哲属抵债愈【答案】裂D际【解析】悔本题考核点前是契税的减雷免规定和特扑殊的应税行棵为。A、B私、C项为免判征契税行为野；D项应视气同土地使用音权转让、房泽屋买卖行为杏照章纳税。座历（耕二起）庙契税优惠的枪特殊规定份——与符合条件的像基本不征、捉免征或减半产征收。象牛1、企业公捧司制改造勇一折般而言，承祖受一方如无耗优惠政策就古要征契税；窜另外，要注针意不征税与股免税是不同者的概念。宗企井业公司制改衔造中，承受盐原企业土地泉、房屋权属快，免征契税砖。指2踪、企业股权吊重组纳（恭国家税务总驻局关于企业炮改制重组契果税政策若干钻执行问题的灶通知农虑国税发[2萝009]8辩9号翠）狂在股权滔转让中，单路位、个人承驴受企业股权剩，企业土地仅、房屋权属走不发生转移肾，不征收契厕税。呜3、4、企续业合并、分肾立老（鹅1）两个窄或两个以上格的企业，依慕据法律规定浴、合同约定蒸，合并改建薪为一个企业慈，对其合并尿后的企业承瘦受原合并各窜方的土地、叛房屋权属，退免征契税姓（丰2）企业寇依照法律规穷定、合同约填定分设为两茶个或两个以幸上投资主体李相同的企业或，对派生方弟、新设方承捡受原企业土愚地、房屋权散属，不征收该契税。孩2005年图考题：企业娘依据法律规宜定，合同约剪定分设为两屋个或者两个酷以上投资主灌体相同的企再业，对派生行方、新设方淘承受企业土镰地、房屋权箭属，不征收商契税。(网)答案：√黑5、企业出珍售队国尸有、集体企毕业出售，被哨出售企业法菜人予以注销器，并且买受出人妥善安置洁原企业徐30%以上翼职工的，对靠其承受所购老企业的土地绕、房屋权属局，寸减半征收契恐税彼；燕全部安置原庭企业职工的袍，免征契税稳。抵排6峡、企业酬注销我、破产窄（09年政矿策调整）馋债颂权人承受棵注销清、破产企业代土地、房屋关权属以抵偿喊债务的，免咽征契税；对抹非债权人承翅受北注销爸、破产企业限土地、房屋洪权属，凡能按照《劳动较法》等国家底有关法律法轧规政策妥善修善安置原企抵业嫁全部职工，偷其中与厚原企业璃30%以上瓣职工绕签订服务年载限不少于三则年产的劳动用工下合同的，对刻其承受所购冶企业的土地泰、房屋权属馅，溪减半征收契迈税；润与原企业料全部职工签弟订服务年限踪不少于三年沸的劳动用工尖合同的圣，可免征契税烫。那7垫、房屋附属伯设施伐对槐于承受与房卸屋相关的附伴属设施（如浑停车位、汽却车库等）所右有权或土地彩使用权的行趋为，按照契封税法律、法股规的规定征侨收契税；对毕于不涉及土麦地使用权和息房屋所有权终转移变动的宵，不征收契痕税。热8睡、继承土地悲、房屋权属湾法栋定继承人继签承土地、房枕屋权属，不止征契税；非垦法定继承人糖应征收契税挑。克轰采2011年旗新增患9-10忠：彩9唱、呆事业单位按弊照国家规定澡改制为企业抬的过程中，闯投资主体没室