《中级会计实务》考试考前密卷

2009年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)一、单项选择题1、关于利得，下列说法正确的是()。A、利得是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入B、利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入C、利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D、利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目2、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。20×4年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度对该存货已计提存货跌价准备2万元。20×4年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。A、4B、2C、14D、183、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对出售取得的收入应()。A、冲减工程成本B、计入营业外收入C、冲减营业外支出D、计入其它业务收入炕忽她4讯、关于投资组性房地产后栗续计量模伤式的转换，著下列说法中繁正确的畜是瑞(肿)悦。说肠洋A宽、成本模式烧转为公允价率值模式的，些应当作为会聪计估计变更桶而增B血、已采用公苍允价值模式层计量的投资蜓性房地产，妙不得从公允暑价值模式转好为成本模式卵锋糖C洁、已采用成伴本模式计量住的投资性房忆地产，不得舒从成本模式非转为公允价锅值模式院没快D凯、企业对投喇资性房地产携的计量模式疫可以随意变敌更职属祖5烈、关于或有柱事项，下列鹅说法中正确淹的辞是易(转)誓。描丝昨A付、等执行合痰同变成亏损档合同的，该仆亏损合同产享生的义务满性足或有事项诉确认预计负站债规定的，躁应当确认为威预计负债个珍勉B赛、待执行合捷同变成亏损漆合同的，应嚼当确认为预猪计负债钳锹枕C厦、企业应当内就未来经营积亏损确认预赛计负债亩妻牢D控、企业在一悠定条件下应剥当将未来经虑营亏损确认夕预计负债雀怖霉6与、豆200衡7依年补8膜月竹1担5嫌日，甲公司厅销售一批商搁品给乙公司沉，开出的增景值税专用发理票上注明的爪销售价款鸟为达40000微0裹元，增值税垂额银为图6800痰0馋元，称款况排项尚未收入子。御200邪7献年喜1容2柔月鸭1吗日，甲公司扁为某银行协忌商后约定：召甲公司将应必收乙公司的促上述债权出柿售给该银行糊，价款售为爸38220胁0终元，在应收隆乙公司上述询债识权捎贯到期无法收尝回时，该银龙行不能向甲狮公司追偿。圆甲公司根据贫以往经验，音已对上述应继收债沿权计提坏帐水准涂备葛400暖0深元。假定不舌考虑其他因绣素，甲公司芦出售上述应珍收债权砌应庙略确认的营业拥外支出券为赴(壳)薯元。汉垫后A却、庆80000西深B晕、痛81600勇欺C舌、东81800炊胃D织、哲85600螺旱爷7蛇、恒200肌7拥年室1镜月奸1粒0悬日，甲上市长公司与丁公讽司签订了总央金额西为浊80抚0世万元的建造惨合同，预计元合同总成本捉为妖60妇0贡万元蚀。旁200啊7站年第一季度徒共发生人工悬费用等工程环成严本影30绩0鸣万元。经测悟定，工程的编完工进度励为戴40谋%想，则甲上市鬼公司一季度杏应确认的合滑同费用嚼为版(续)颗万元。割鲜貌A浆、植200蓄B幼、拔240砍C释、威300誓D蕉、冰320烧剑哲8美、下列有关模收入确认的匪表述中，不系符合准类则规定的抹是不(慕)才。幅絮样A末、受托代销车商品收取的胜手续费，在邀收是到委托方交序付的商品时饥确认为收入免讨赚B产、商品售价灭中包含的可趁区分售后服调务费，在提崖供服务的期惧间内确认为伍收入低诞熟C阅、特许权费忽中包含的提独供初始及后每续服务费，抽在提供服务常的期间内确从认为收入楼罢卵D辞、为特定客益户开发软件见收取的价款帜，在资产负负债表日按开踏发的完成程枪度确认为收承入附浓最9舒、生产经营欣期间，如果校某项固定资舟产的购建发务生非正常中肿断，并且中矛断时间超残过走3箭个净月恩(杨含战3蚊个鹿月香)勉，应当将中墓断期间所发钻生的借款费况用，记屠入妈(蹦)厕科目。得输腔A首、长期待摊鼻费枯用惑棚B杏、在建工程鬼成丝本崭常C沿、营业侵外支烟出词始D猛、财务费用邻轮漫1动0倚、甲公然司关20偶0杏6况年展1煎2塞月睛3代1榆日购入价值预为杜2犁0悼万元的设备顽，预计使用补期陈为叛5瓶年，无残值灶。采用直线适法计提折旧锡，税法允许嚼采用双倍余流额递减法丧计颜右提折旧醋。娇200丑8步年前适用的阅所得税税率晕为直15极%梨，谢从职200溜8蛮年起适用的毅所得税税率震为型25示%朝。姨200本8炭年精1鲁2泪月庄3斑1扮日应纳税暂乓时性差异余衬额驶为轧(摩)捎万元。吊垦贪A佩、充4.8排B咸、怠12扒C扬、走7.2汉D波、擦4隶劝初1庆1月、下列项目授中，产生可额抵扣暂时性欣差异的懂有秆(俱)峡。桐五踢A逗、企业根据叛被投资企业谁权益增加调课整账面价值梯大于计税基床础的部分坊沸测B晶、税法折旧眉大于会计折也旧形成的差特额杰部分骄则困C巡、对固定资雪产，企业根埋据期末公允掏价值大于账韵面价值的部初分进行了调移整晴禁裂D睁、对无形资朱产，企业根鹅据期末可收李回金额大于歉账面价值计核提减值准备所的部分桂衬虏1亿2团、下列属于泰会计政策变闻更的情形驾是硬(涨)之。威壤距A旋、本期发生杀的交易或事三项与以前相砌比具有本质痛差别而采用删新的会计政帮策喝头烘B挠、第一次签换订建造合同区，采用完工侦百分比法确询认收入姨山仰C耍、对价值胞为引20弄0倾元的低值易屑耗品摊销方小法由分次摊登销法改为一酬次摊销法霞鹅搜D必、由于持续纽通货膨胀，撕企业将存货雕发出的计价庸方法由先进塑先出法改为阵加权平均法申秤悼1散3租、某上市公弟司锅200稳7锦年度财务会罪计鞭报告批准报茅出日举为芝200狸8匀年离4差月皂2挡0盛日。公司逝在匙200秒8法年俯1浪月款1挽日赶至钩4违月仇2歌0叮日发生的下摆列事项中，颈属于资产负忘债表日后调毙整事项的范是碍(电)毅。血沿辫A狠、发生重大仪企业合并著氧抢B累、质200暴7壳年销售的商累品旅10左0扔万元，因产刷品质量问题采，客户狗于忘200拢8购年卸2悟月衣8卷日退货脏乞委C墨、处置子公酒司慰匀削D茧、公司支烟付昨200圣7冻年度财务会敲计报告审计缺费秋2仪0渠万元秒斯漠1许4都、按我国会章计准则的规咽定，母公司泛编制的合并抖会计报表时惨，应对子公胃司外币资产蛙负债表进行喜折算，表黑中移“亚实收资周本片”有项目折算为觉母公司记账折本位币所采乳用的汇率突为看(桌)娱。咳裁孔A杀、合并报表蝶决算日的市辉场汇率记防么B扁、实收资本粘入账时的即幸期汇率匙顺战C朱、本年度平捡均市场汇率胆芝粮D制、本年度年常初市场汇率肥羞倚1懒5熟、企业购买株股票所支付陕价款中包含腿的已经宣告堤但尚未领取原的现金股法利包,李在现金流量捎表中应计入并的项目芦是滤(灌)规。剖况厨A报、投资所支示付的现金浊缸睡B还、支付的其丸他与经营活存动有关的现兼金穿任企C资、支付的其灿他与投资活贩动有关的现错金刺钻铁D指、分配股利逃、利润或偿敢付利息所支尿付的现金词齐死1志6搭、某事业单贿位事200撑1净年绩末皇“喷事业基促金驻”京账户的贷方呜余额薯为米65000街0锁0登元圾，卸“珠经营结凶余帮”用账户的借方发余额酿为转15000湿0轨元。该事业却单奖位吩200怨2归年的有关资沈料如下：驶收到财政补阅助收候入蝴50000风0齿元，向所属侵单位拨出经逃费照40000质0勺元溪;商取得事业收熊入哥80000休0荡元，发生事说业支菜出贡85000狱0阳吩元稿;塞取得经营收挪入尼75000工0局元，发生经版营支稍出炉55000回0啄;芒收到拨入专河款僻30000尾0展元，发生专交款支棒出垒18000皱0奋元，该项目灭在番200喇2骡年度尚未完此工前;愈办该单位按规榨定从结余中严提取了专用瓣基绒金欠2000档0兵元。如不考假虑有关税金剃，该事业单忘位示在盆200衔2叼年末的事业假基金余额浊为简(够)教元。壁胁永A某、遮67500漂00槐漂树B项、忘66000煎00拣邮然C筋、永67800鼻00疼组也D焦、丝65800善00融槽二、多项右选择题灭佳盟1摧、下列蛮各项中，体纲现实质重于姐形式要求的鲁有恳(拜)斯。煌耗柜A队、将融资租回赁的固定资侮产作为自有含固定资产入框账殿庭棒B迷、固定资产愤计提减值准尝备鬼需咽C以、售后回购纳的会计处理扣勺持D见、售后租回程的会计处理绘使覆2垄、甲企业为听增值税一般丝纳税人，委愿托外单位加网工一批材累料困(夺属于应税消思费品，且为色非金银首灭饰甩)墨该批原材料祥加工收回后俯用于连续生绕产应税消费商品。甲企业危发生的下列南各项支出中谱，会增加收奸回委托加工饥材料实际成娃本的狭有准(博)晴。河箭筒A挠、支付的加惕工兆费垄招B核、支付的增症值佳税奇火C盛、负担的运宋杂明费质体D劣、支付的消毛费税谜阿忽3做、关于固定债资产，下列叼说法中正确盟的照有稿(楚)盗。庙课驳A吴、固定资产改后续支出计殊入固定资产而成本的，应韵当终止确认载被替换部分形的账面价值惊锈斧B案、固定资产侮盘亏造成的必损失，应当焰计入当期损王益羊冰然C毅、确定固定匹资产成本时洞，应当考虑鹅预计弃置费刮用因素坏终已D参、与固定资借产有关的后仆续支出，无案论是否符合缴准则规定固通定资产的确犹认条件，均很应当计入固念定资产成本晨抚货4填、对使用寿车命有限的无笨形资产，下久列说法中正评确的律有阶(甚)换。世唤亦A护、其应摊销复金额应当在天使用寿命内糊系统合理摊剩销适雅典B性、其摊销期镰限应当自无手形资产可供着使用时起至遭不再作为无泥形资产确认蝴时止尼踏章C区、其摊销期敌限应当自无裳形资产可供多使用的下个顿月时横起至不再作益为无形资产世确认时止浇似我D岭、无形资产怕的吼应摊销金额京为其成本扣误除预计残值资后的金额。已已计提减值碑准备的无形振资产，还应证扣除已计提乞的无形资产苗减值准备累同计金额敞走谋5艳、关于金融忍资产的初始鸣计量，下列坚说法中正确昌的监有忌(殃)栏。剂共临A垫、交易性金璃融资产应当归按照取得时稀的公允价值镇作为初始确烘认金额，相挡关的交易费那用在发生时稠计入当期损兰益绞则周B亿、持有至到画期投资应当根按取得时的极公允价值和傍相关交易费犯用之和作为县初始确认金偿额朗恢声C酒、可供出售傲金融资产应猫当按取得该堂金融资产的薄公允价值和嫁相关交易费祸用之和作为典初始确认金绍额嚼疼她D色、可供出售嚼金融资产应之当按照取得躬时的公允价叹值作为初始挑确认金额，浅相关的交易塔费用在发生剩时计入当期妇损益训福纤6怀、下列职工川薪酬中，应留当根据职工减提供服务的犁受益对象计椒入成本费用照的会是苹(缸)住。获产危A畏、因解除与浴职工的劳动符关系给予的麦补偿蜘塑充B背、构成工资乞总额的各组漠成部分台休估C班、工会经费死和职工教育趁经费喘栽膏D猾、医疗保险赵费、养老保葬险费、失业烦保险费、工放伤保险费和找生育保险费唱等社会保险墙费蹈概骂7败、企业因对房担保事项可柳能产生的负区债，在担保雪涉及诉讼的码情况下，下即列说法中不宗正确的辩有觉(她)贵。失压惨A扑、因为法院较尚未判决，撤企业没有必蒸要确认为预辨计负债些缩国B燃、虽然法院鞭尚未形判决，而且若企业估计败烛诉的可能性昌大于胜诉的馆可能性，但聋如果损失金上额不能合理抹估计的，则蹲不应刻计入确认为瓣预计负债框跑宰C济、虽然法院麻尚未判决，奇但企业估计香败诉的可能悦性大于胜诉权的可能性，绑则应将担保抖额确认为预慨计负债肃获祖D加、虽然企业态一审已被判风决败诉，但泉正在上诉，枪不应确认为蛾预计负债柴歌息8万、关于债券愚重组准则中条修改其他债日务条件的，堤下列说法中立正确的译有干(构)壁。弃袜争A涌、债务重组请以修改其他栏债务条件进驳行的，债权欲人应当将修勇改其他债务湖条件后的债怠权的公允价签值作为重组摊后债权的账裹面价值，重帜组债权的账程面余额与重雷组料乓后债权的账普面价值之间纹的差额，计思入当吗期损益。债滚权人已对债厕权计提减值植准备的，应你当先将该差斗额冲减减值追准备，减值参准备不足以工冲减讽的部分，计强入当期损益屠。息吗饥B攀、修改后的好债务条款中优涉及或有应送收金额的，仅债权应当确授认或有应收码金额，将其蓝计入重组后涨债权的账面真价值领据式C赔、修改其他渔债务条件的葡，债务人应暖当将修改其伞他债务条件准后债务的公稼允价值作为滔重组后债务袖的入账价值姥。重组债务筑的账面价值夹与重组后债花务的入账价台值之间的差纪额，计入当相期损益并陆层D旬、或有应付馅金额一定计收入将来应付哪金额中码宁谷9竭、企业选定掀记账本位币栋，应当考虑腾的因素涨有援(愉)超。棒役税A旬、该货币主护要影响商品梯和劳务的销排售价债格，通常以出该货币进行帜商品和劳务疯的计价和结玻算父瞎锹B集、该货币主互要影响商品脸和劳务所需陕人工、材料袜和其他费用佩，通常以该劲货币进行上电述费用的计昌价和结算唐狮慢C钢、融资活动交获得的货币节以及保存从里经营活动中意收取款项所符使用的货币真使罗D合、影响当期掉汇兑差额数要额的大小叮桥哲1宗0心、下列项目侵中，属于分例部费用的臣有占(界)月。塑此敢A鄙、营业成培本仅途B挂、营业税金衔及附府加拣泰C急、销售费迷用厉宫D胖、所得税费飞用广轨三、判断育题钞剥蚂1害、属于非常客损失造成的桂存货毁损，晴应按该存货粒的实际成本架计入营业外继支出属。灾()榨深皇2垫、企业出售少、转让、报摄废投资性房敌地产或者发蒙生投资性房邀地产毁损，介应当将处置罢收入扣除其企账面价值和端相关税费后匪的金额直接慰计入所有者组权益览。外()族期避3售、处置持有厨至到期投资度时，应将所楼取得价款与读该投资账面彩价值之间的去差额计入资垫本公积多。疫()规懂洽4苏、共同控制僵是指对一个都企业的财务厦和经营政策政有参与决策攻的权利，但趣并不决定这划些政策堤。吴()它趋混5友、换入资产仆的未来现金段流量在风险黎、时间和金淹额方面与换践出资产显著叮不同，表明轮非货币性资晚产交换具有眯商业实质扒。鞠()膨滚侍6叶、非货币性筒资产交换不遇具有商业实描质，或者虽注具有商业实饥质，但换入截资产的公允撕价值不能可柔靠计量的，矿应当按照换稻入各项资产队的公允价值严占换丘入资产公允铲价值总额的谣比例，对换倚入资产的成连本总额进行肠分配，确定射各项换入资荐产的成本因。风()愉夫动7倚、境外经营镰是指企业在声境外的子公垂司、合营企占业、联营企票业、分支机摔构。在境内棒的子公司、筋合营企业、差联营企业、掩分支机构，娘采用不同于眨企业记账本榴位币的，不处属于境外经删营间。攀()林呀良8得、资本化期帅间，是指从扔借款费用开医始资本化时驳点到停止资四本化时点的柜期间，借款膀费用暂停资再本化的期间眉也包括在内炒。闹()顾邪置9别、某公司董厚事会决定关释闭一个事业捉部。如果有奉关决定尚未范传达到受影炊响的各方，魔也未采取任伙何措施实施淹该项决定，惩表明该公司床没有承担重肤组义务，但随应确旨认预计负债称。盐()宽真骄1病0帜、在事业单拾位的资产负往债表中浴，切“焰固定资沫产许”常项目的金额婆一定等沃于侍“速固定基达金穗”懂项目的金额衔。锣()类厌四、计算分肥析题里夺份1投、付A订公司革于看200供7吴年槽1留月国1卸日从证券市矩场上购价入症B堆公司嗽于今200向6泉年载1地月国1死日发行的债炎券，该债病券浮5片年期、票面锻年利率饥为鸟5浴%慎、每毙年畏1舅月封5底日支付啦上竹梅年度的利息胞，到期日拿为歌201军1券年粗1航月米1陵日，到期日榆一次归还本太金和最后一诱次利息曲。馆A症公司购入债它券的面值首为茶100竹0瓶万元，实际巧支付价款惨为挽1005.既3误5腰万元劳，厦番另支付相关果费棍用石1铜0烤万元尿。维A歪公司购入后扇将其划分为搞持有至到期敞投资。购入灵债券的实际写利率娘为桑6烦%妇。敞假定按年计然提利息你。跃200掌7次年葱1碰2枣月短3肥1征日，该债搞券的预计秀未浊锹来现金流量宏现值妻为恼93能0梁万演元架(滥不属于暂时筛性的公允价抽值变狼动竭)狱。泊200绑8艘年鼻1卷月曲2维日崖，奴A虚公司将该持拥有至到期投惭资重分类为柱可供出售金校融资产，其搞公允价值宾为迎92藏5钞万元脚。剩200饺8杏年唐1捡2哨月滴3根1醒日，该债券循的预计未来科现金流量现追值逆为拉91鼻0请万氏元浩(富不属于暂时淹性的公允价兵值变痒动锁)莲。齐200吹9轮年跪1贞月睬2饿0筒日百，威A愤公司将该债林券坑么全部出售，莫收到款盯项愈90习5括万元存入银酸行。要求：这编泉制灌A锋公司威从躁200洞7缝年跌1俯月江1粉日缓至故200浩9丢年谢1就月圆2宗0率日上述有关揉业务的会计寸分录。功风两2踢、东软工业滥股份有限公称司妈(或以下简称东代软公浅司科)源系工业生产趁企业，为增工值税一般纳跌税人，适用捧的增值税税济率众为粘17休%酷，所得税税郑率真为线33皮%深。东软公怖司语凉采用实际成征本对发出材侦料进行日常巾核算。期末刘存货采用成疼本与可变现筛净值孰低计消价，按单个鄙存货项目计雀提存货跌价捉准备。假定猜在本题核算蚕时，东软公丰司和北方公秒司诸均国壤不考虑增值尖税以外的其泊他税费。东持软公拣司歇200彻7贴年拨和粘200锤8堂年发生如下必交易或事涌项尝(雨假设都是公超允的交易或呼事框项去)骗：意(1)20璃0泥7两年嚼3泡月贯1报0贴日，东软公涌司冶从闷恰其子公搜司抓P谜公司购入一纹台不需安装三的甲设备用稿于生产新产挡品，取得的摊增值税专用厉发票上注明说设备买价扭为微10输0司万口元瞒(凤不含增值税绣额揉)撤、增值税韵进项税额趁为呼1华7惕万元拣。滑跃东软公司以枣银行存款支闹付运杂费及汽途中保险头费夏3雕万元。购入超的设备采用虹年限平均法初计提折旧，惩预计使用年午限国为己5淹年，无残值宴。含(2)20捆0蹈7责年吴1师2顽月鼠3缩1肿日，甲歇设奖恒备的可收回梅金额欠为再86.午4现万元，此时柏预计设备尚晓可使用年限痕为傅4遇年照。米(3)20肾0吸8疤年演4倍月延2舒0泳日，因新产阻品停止生产为，东软公司扰不再需要甲锣设备。东软昆公司将屿甲向谱设备与南方存公司的一闪批溜A耐材料进行交份换，换入动的途A傲材料用于生蛋产悄B将产品。双方愤商定设备的网公允价值膛为抵8棕0碰万元，换入展原材料的发狗票上注明的忍材料价款胆为乡6从0汽万元，杰增验悟值税额拖为感10.像2梅万元，东软焰公司收到补启价寄9.戚8轨万元。东晋软公司的总断经理为南方摇公司的董事混。药(4不)墨由于市场袍供需发生变挤化，东软公优司决定停止四生箭产侨B北产品提。风200燃8栏年菠6港月旱3骂0纪日，按市场卫价格计算的赖该甲批裤A笛材料的价值拘为箭6爆0连万管元票(楚不含增值税浆额偏)使。销售该塔批如A摄材料预计发汽生销售费用趋及相关税费窃为梅3音万元。该郑批距A唤材料飞在敞怀6覆月徐3愤0赵日仍全部保侨存在仓库中挽。对200抗8花年剩6震月找3堂0植日前，该哈批联A棍材料未计提佳跌价准备去。搂(5惭)授按购货合同药规定，东软占公司应蝇于荷200烈8糕年局7去月姜2系日前付清所名欠副北井沿方公司的购显货瓶款丈10雄0早万饺元稠(努含增值税岭额黄)执。东软公司泛因现金流量泉严重不足，堂无法支付到联期款项，经亚双方协商启于糊200螺8么年比7纲月叨5径日进行债务贩重组。伯债务重组协庸议永的圣现主要内容如滩下猴：甘①戴东软公司以虹上述该绒批保A帖材料抵偿所盖欠北方公司鹿的全部债务桶，该钟批肿A川材料的公允稻价值蝴为步7贝0刘万元，计税唐价格等于公原允价卡值帝;代②狗如果东软公橡司买2008俊刚年辞7串月莫至掌1惕1戚月实现的利电润总额超园过剪20旋0题万元，则应超于毁200币8胞年兰1刷2作月怀1锯0奖日另向北方劣公司支戴付勒1碧0击万元现金。鸭估计东软公嫁司奉200鸽8抄年怨7近月男至植1吴1遗月实现的撇利益译润总额很可遍能超显过受20刃0雷万元。北方退公司为增值涌税一般纳税预人，适用的姓增值税税率炊为圣17似%笛。北方公司提对该项应收放账款已计提读坏账准选备欣2匙0府万壤元赚;袋接受圾的屠A番材料作现为突偶原材料核算熄。剑(6)20恰0孤8丈年递7蔑月锐6映日，东软公扑司将该敌批歪A致材料尊运抵北方公巨司，双方已登办妥该债务薪重组的相关茎手续。在此晋次债务重组暂之前东软公俘司尚未领用刘该陈批某A可际材料。北方牲公司属于东股软公司的合安营企业种。旗(7伐)幼东软公免司兵200绍8僻年夺7月月斩至兴1自1谊月实现的利捷润总额岂为鸦21君0怪万元。要求宁：环(1员)敢编制东软公昨司购买甲设家备、甲设翼备访慢计提减值准鬼备、非货币络性交易和债方务重组相关籍的会计分录兰。颠(2当)惜编制北方公绵司债务重组膜相关的会计新分录。矛听可3造、中原公司绝为国懂内背A牛股上交所上手市公司杀，值200扬7注年斤1尽月戚1侮日，中原公酸司用银行存佣款闹3300在0练万元从证券咬市场上购入遗华泰公司发饰行在厉外崖80荷%繁的股风份甲迫并能够控制夸华泰公司。庆同日，华泰惜公司账面所禾有少者权益乏为卖4000理0刷万哗元济(运与可辩认净覆资产公允价脂值相启等撞)和，其中：股居本访为睡3000放0访万元，资本冲公积感为杰200穴0悟万福兼元，盈余公腿积疮为损80欣0铃万元，未分谋配利润匙为翼720泰0扛万元。中原萍公司和华泰暂公司不属于家同一控制的轿两个公司纳。初(1艇)谨华泰公欠司邀200明7削年度实现净逃利徒润柳400霜0愈万锣着元，提取盈海余公丢积粗40压0述万也元雅;200道7车年宣告分数配继200肚6阿年现金股窜利膜100堡0取万元，无其乳他所有者权电益变动心。唤200骤8但年实现净利剂润内500霞0静万元，提取纱盈余炕公沿俊积细50嘴0证万元沫，仓200脉8刑年宣告分仅配预200钓7漠年现金股税利仰110挖0丸万元雨。往(2筋)支中原公碰司钢200抽7摆年销比售心10羽0吵件吧A命产品给华泰营公司，乔每件售猜价裕5尺万元，每件扫成忘本粉3孝淋万元，华泰谢公导司睛200卷7摧年对外销高售公A威产拳品沃6制0晕件，每件售面价压6听万元绘。架200利8慢年中原公司徒出辈售些10青0慕件旧B言产品给华泰洗公司，每件幕售徐价白6灵万元，每件累成糖本库3休万元。圣华公跳泰公讯司薄200域8镰年对外销晓售素A初产搜品织4佣0雪件，每件售捷价贡6恶万旺元阴;200王8于年对外销纸售酸B状产马品贿8够0荣件，每件售呆价填7窄万元供。慈(3饱)横中原公盯司煮200愤7灾年番6筐月虏2途0渣日出售一果件识邪产品给华泰索公司，产品北售价柜为岂10季0齿万元，增值多税陡为击1怀7益万元，成本趟为身6鬼0铸万元，华泰醋公司购入后军作管理用固亚定资产入账地，预计使用够年闸限沃5隆年，预计净孩残值为零，减按盒既直线法提折异旧。要求孩：依(1形)赚编制中原公熟司督200劳7私年导和仅200裂8贷年与长期股舱利投资业务掌有关的会计丽分录蠢。拥(2栽)子计委算巾200塞7士年长1况2佣月乞3堡1茎日洒和寻200伏8嫂年蛛1码2改月没3额1蚀日按权益法冷调整后的长睬期股权投资稀的账面余额搬。设(3舟)炊编制该集团糠公泡司半200仪7田年箩和锯200底8瓣年的合并抵意销分录绣。段(解金额单位用蚁万元表示帆。市)丑五、综灌合题座遗合1莲、甲股份有哲限公烦司抛(故本题下穿称毒“炼甲公模司枝”体)宴对所得税采很用资产负债朗表资产负债鉴表债务法核离算冶，夺200薄7勇年前适用的算所得税税率擦为降33庄%穿，拿从计200暖8饶年躺吴起，按企业攻所得税法规益定，适用的负所得税税率途为扮25搞%梯。甲公司按相净利润僚的丝10凝%华提取法定盈寿余公积。甲窝公虚司认200毯7统年年末需要脱对下列交易滑或胀事项相关的搏资产减垫值雨约进行会计处辉理待：榴(1)2嘉00点7架年食1占2宫月处3岸1络日，甲公盼司驻A制组应收账款对余额阀为腔100亏0希万元，未来宇现金流量现扮值域为柏90洲0姜万元始。叉200升7棍年青1千月庸1犯日浙，坊A等组应收账辩款惕扛余额围为肯80承0亲万元，坏账优准备余额逐为茄8鞭0深万盟元爷;200全7荣年北A际组应收账款挡坏账准备的欲借方发生额脱为遥5孝0难万寇元姑(摩为本年核算俱的应收账亲款朱)销，贷方发生屈额奴为糠1菠0骤万药(厕为牲收宵法回以前年度灯已核销的应孟收账款而转淹回的坏账准汇备搜)轻。惭(2)20辣0炼7躲年誉1龙2茅月喘3屑1粒日，甲公司捡存货的账面配成本裕为央156箩0厕万元，其具也体情况如下卡：令①亮A画产磁品饥1000懒膛件，每件成纪本哀为巴1总万元，账面给成本总额镇为吹100画0邻万元，其欠中扁40赖0创件已与乙公锦司签订不可迹撤销的销售胳合同，销售其价格为每秤件们1.2珍5驱万元。其桶余壮A砍产品未签订甜销瞧售雀旺合同尼。章A遗产虹品饰200巴7棉年套1德2过月间3曾1凡日的市场价煤格为每恢件伯1.1周5户万元，预计才销售每葡件某A翁产品需要发轧生的销售费袋用及相关税耻金侦0.无2燥万元训。开②悄B谦配雄件佣80丽0锈套，每纵套辣裳成本负为宽0.毅7每万元，账面炉成本总额抬为谅56稍0茂万元接。判B贴配件是专门委为组粪装怎A笑产品而购进顷的突。议80波0纽套材B括配件可以组垒装坟成活80秤0俭件艇A芹产品扭。扁B跨配妹件渣200含7玉年默1倾2装月糠31控我日的市场价终格为每袍套时0.军6药万元。没将电B砍配件组装车成搬A智产品，预计轰每件还需发万生成貌本友0.杜3井万舌元悟;便预计销售每核件丝A横产品需要发象生销售费用络及相关税灶金葱0.救2税万元捉。德200抛7宽年励1佳月速1荒日，存货跌怒价准备余额塔为传3规0策万枣元重(恩均为辫对台A分产品计提的绪存货跌价准逼备宅)雄，进200欧7秒年对外销赔售财A梦产品转销存淡货跌价准抗备指2盲0冻万供轮元沸。枝(3)20考0赠7雄年女1坛2缩月碑3裕1旧日，甲公司嗽对资产组减欢值测试的有录关情况如下劲：甲公司须在扭A用、生B慧、纹C脏三地拥有三蹲家公司，这忠三家分公司奋的经营活动的由一个总部览负塔责唱夫运作。由伍于腹A位、救B专、补C倦三家分公司肚均能产生独搬立其他分公盟司的现金流百入，所以该饥公司将这三愉家分公司确或定为三个资摄产组因。脏200伙7狠年疑1鸦2盈月舟1浆日，企业经介营所处的贯技脏淋术环境发生园了重大不利阅变化，出现腿减值迹象，奔需要进行减爪值测试。假睁设总部资产充的账面膀价值世为渣40格0奥万元，能够经按照各资产萝组账面价值涝的比例进行告合理分摊耽，畅A末、徐立B辱、丰C鸣分公司和总记部资产的使窑用寿命均脚为丧1惩0英年。减值测炸试时缺，召A忆、稿B剑、芝C圈三个资产组查的账面价值慎分别德为霉64旋0涛万元养、倦32堆0讽万元煎和蹈64毅0都万元。甲公仅司计算得淹出跌A约帆分公司资产刃的可收回金忆额泉为钱84早0键万元锈，哈B议分公司资产垮的可收回金台额矮为误32步0语万元裹，礼C制分公司资产滥的可收回金最额伞为爬76血0钉万元。假定英总部资产为哪一办公辆楼轨;凡A做资产院组朵谢由甲设备和凤乙设备构成牧，甲设备和乱乙设备的账股面价值分别勺为苦51填2浇万元循和慎12惑8熔万美元爬;探B汉资产组由丙桃设备和丁设续备构成，丙社设备和丁设慰备的账面价乏值分别戏为肿19纵2愈万债映元康和述1忌2凡8报万文元沾;算C鼻资产组由戊烛设备和一项饼无形资产组零成，戊设备宰和无形资产雾的账面价值裕分别供为堪32昨0尖万元增和嘱32贯0贵万元。其他奉有关资料如够下葡：声(1听)膨甲公评司福200滩7蜂年的利润总蹦额偏为版182论1课万元。甲公伯司未归来盼3松年足够的应扣纳税所得额真可以抵满减钩“石可抵扣暂时访性差诉异齐”域。走(2悲)秋根据有关规残定，按应收南账款期末余崇额重5验‰贱计西提置你的坏账准备仓可以从应纳克税所得额中泽扣国除盗;劝其他资产计成提的减值准陡备均不得从垫应纳税所得黄额中扣除辣。政(3屈)遥假设各资产汤组期初没有锐计提减值准法备位。昆(4芝)歼不存在其他卖纳而环税调整事项李。要求脱：森(1狡)添对上述交易奶或事项是否横计提减值准丸备进行判摔断续;久对于需要计揭提减值准备悬的交易或事新项，进行相板应的资产减退值处理弦。衫(2天)轮计算上述交汉易脱或设两事项应确认坊的递延所得丽税资产或递暂延所得税负奏债借方或贷光方余额，并悲进行相应的夫会计处理。缠居荒2爬、甲股份有努限公何司罩(蹈以下简斥称摩“凝甲公治司猛”夕)条系上市公司餐，主要经营属电子设备、拐电子产品的紧生产与销售倍，为增值税忘一般纳税企汽业，适用的隐增值税税率升为共17米%碰。甲公司所股得税采用资盟产负债表资穷产负债表债珍务法核算，迫适用的所得艳税税率幅为妥25元%壤。甲公司按前净利润昆的胸10司%荣提取法定盈然余公积。甲颂公雪司门200联8洽年度的榜财阶歇务会计报告钞于袖200纺9忌年色4挤月挪3障0窄日对外报出像。甲公司有燥关资料如下项：酿(1逐)球甲公司陕在剑1神2守月进行伞内部审计过悠程中，发现锅公司会计处位理中存在以遮下问题，并格要求公研司纤钟财务部门处互理疏：谎迫①驴200扶7历年订9燥月劲1筒2拒日，甲公司行与乙公司就园甲公司所欠价乙公司贷解款仇30牛0沃万元签订债焰务清偿协议池。协议规定从，甲公司以健其生产没的穷2狮台电子设备只和弯2偏0改万元现金，特一燥悦次性清偿乙透公司该贷款岁。甲公司该脾电子设备的落账面价值为牙每贵台级6屈0碍万元，市场是价格和计税共价格均为每滑台咱10域0喉万元，甲公拍司向乙公司擦开具该批电极子设备的增寻值税专茧用槐市发票。甲公闭司进行会计冤处理时，按洗电子设备的泊账面价值、裂应负担增值学税以及支付荒现金与所清颗偿债务金额威之间的差额绍确认为营业烘外收入。其梦会计分录为隙：借：应付从账哈款跪300饮杜贷：库存商望品械120没苍应交税忧费番—辅—灵应交增值促税遵(站销项税绵额仅)34症肾银行存咸款异20妙流营业外收忍入蛇126熊纠②朱200袭7宜年浪1妄2辩月尿6没日，甲公司般与丙公司签爆订资产交换辰协议。甲公失司以其生产走的绝4征台电子设备蹄换取丙公司忙生产移的顺5畅辆小轿车。载甲公司该电布子设备的账延面价值为每缘台际2跪6馋万元，公允欧价揪值信(肠计税价点格馋)静为每缘台贿3位0川万元。丙公学司生产的小喇轿车的账面搬价值为每洲辆笼1蜻0痰万元，公允赛价值为每苍辆沙2宫4轧万元。双方竹均按公允价壶值向对方开冰具增超值艺土税专用发票附。假定商品理交换具有商读业实质其公柴允价值能够期可靠计量。丢甲公司取得鲁的小轿车作或为公司领导遭用车，作为臣固定资产进太行管理，甲挺公司预计该登小轿车的使需用氏年卖宏限陪为圾5轿年，预计每北辆净残值耐为炸0.遵4盼万元，采用晃年限平均法俗计提折旧。轿甲公司进行窜会计处理时汤，对用于交晒换搏的肯4票台电子设备叛，其会计分纺录为：借：些固定资啦产临124.凝4过紫贷：库存商肢品录104嫁盛应交税舅费片—谊—颤应交增值款税欺(俯销项税佩额雪)20.尊4鞭己③张200里7在年题1协1际月孩1竭2尘日，甲公司廊与丁公司签稿订大型电子偿设备销售合枪同，合同规订定甲公司向甚丁公司销渐售慰2葬台大型电子启设备，销售疤价格为每避台握50谦0留万元，成本说为薪每矩岁台厨28香0组万元。同时贱甲公司又与车丁公司签订著补充合同，绳约定甲公司酿在盘200冬8捞年描6谱月愈1显日以每猎台陶51折5摩万元的价格告购回该设备稳。沾甲公司零于协200青7王年眯1幻2价月搬1勾日收聋到缴香丁公司货腊款笑100厚0饿万元存入银精行。商品已忌发出，已开驳具增值税发侦票。甲公司岁进行会计处惰理时，确认缠销售收入并氧经转相应成宣本。其会计探分录为：借溉：银行存丈款钞1170鸭谈贷：主营业显务收部入缺1000礼韵应交税幼金熟—鞭—术应交增值宏税鄙(熄销项税昨额怀)170咱捡借：主营业纳务成康本伐560堡衰贷：库存商脱品盏560尸(2)20赞0艺8驻年蹈1检月存和茫2脸月发生的涉赢及各200狂7器年度的有关郊交易和事项锻如下阵：敞寇①漆1午月蜜1向0筑日腐，仇A前公司就命其燕200相7找年逗9谢月购入甲公渔司债的上2屯台大型电子们设备存在的嘉质量问题，敏要求退货。貌经检验，必这杜2午台大型电子情设备确实存泊在质量问题苹，千甲公司踩同库讲意使A炉公司退货。界甲公司盼于闯1丰月口2圣0矿日收到退回常的躬这时2授0斑台大型电子竟设备，并收真到税务部门恩开具的进货懒退出证明尚单欢;股同日甲公司自向迁A怜公司开具红勉字增值税专巩用发票。汗甲街仓公司该大型肤电子设备的严销售价格为寸每坏台至40衡0势万元，成本承为每顷台监30忠0杨万元。甲公蚁司龙于鄙1刺月倚2果5壳日盏向枯A符公司支付退医货黎款怎93苗6轮万元象。粱惩②葵2径月坚2顾5诚日逝，艘B蓬公司诉甲公毛司产品质量蹈案判决，法际院一审判决见甲公司赔担偿抢B纽公营司偶20急0辞万元的经济现损失。甲公择司塞和班B孔公司均表示剖不再上诉幅。黑3遵月术1齐日，甲公司躺向拿B歪袖公司支付上傅述赔偿款。弱该诉讼案系鼻甲公阵司索200逮7涌年趣9估月销售雁给途B册公司迹的仁X僚电子设备在络使用过程中狮发生爆纸炸造成财产旺损失所引起罗的罚。致B乌公司通过法全律程序要求辈甲公寸司取倍赔偿部分损铺失识。揉200膊7而年溉1体2歼月钉3严1鲁日，诉讼案丽件尚未作出球判决。甲公策司估计很可俭能赔值偿芽B织公锁司在15哥0跨万元的损失昨，并据此商在姻200毙7鬼年布1截2产月陕3沸1蹦日确杯认隐150随沫万元的预计填负债。假定炮上述差错和抵资产负债表旬日后调整事蚀项均不考虑珍所得税的调霞整。要求公：缠(1墨)蹈对资谊料躺(1转)攻中内部审计怪发现的差错拍进行更正处踢理绝。六(2刘)葵对资请料优(2组)窑中的资产负萌债表日后的扯调整事项进睬行会计处理早。试题答案惜一、单皇项选择题鄙植爬1析、答哥案渗:嗓A铃胖傻2如、答削案盲:则B丙秀惊3元、答堆案冈:牙A看肌恰4输、答宾案傻:破B调炼拉5真、答风案沈:A衔倒昏6延、答活案龙:划C甜办马7挂、答斧案莫:腥B虑参酒8陵、答始案桶:免A芬昏傲9娇、答乐案拔:送D邪厕液1烘0位、答肝案纳:A堵溜钓1族1约、答鹅案薪:俩D着调六1冻2逃、答剑案裁:陕D店统里1肢3降、答判案脚:扶B锤萝诞1饮4肾、答象案朗:伏B匀钻舍1刑5左、答拳案侨:申C拿瘦摔1丈6货、答该案搭:D禾二、多它项选择题译拐峰1馋、答属案早:AC贱D造妙摊2燥、答壤案它:A期C市跳转3益、答吹案等:AB愧C坚盆胸4疗、答后案恼:AB灭D陆卖午5织、答鉴案榴:ABC勉凳池6扎、答胡案拆:BC店D辱菠牛7充、答括案照:AC稍D环丈铺8娃、答售案钞:A饲C融馅臂9记、答胁案傻:AB率C组欢参1胁0躺、答菠案择:ABC沟三、判动断题砖奸条1厚、答确案赌:叼×精珠厕2遍、答狮案备:形×疤储疮3擦、答责案喝:犹×扩悄他4疼、答捡案碗:错×钻均水5恳、答陶案磁:估√疾宰柱6惩、答色案硬:示×量陵浮7营、答普案仰:前×风堤改8骤、答稻案睬:把×妄阶旋9修、答斗案厘:武×耕坐础1况0林、答压案衰:×澡四、计冤算分析题鲜廉踪1眉、答膜案晚:融哄羡(1)20豪0献7密年垂1钱月奔1标日顿借：持漂有至到期投格资叙—劈—训成泽本组1000继应收利罩息能50(1呜000×5揭%)腾贷：银盈行存语款洲1015库.35叹持有至贱到期投跃资紧—乓—筐利息调惨整幻34.6财5剃呜犬(2)20嫂0晨7靠年在1端月需5泛日覆借：银扣行存趴款袭50钉贷：应部收利忙息踩50告倡坑(3)20泳0换7片年附1违2港月拨3被1热日耀应确认泡的投资收爹益良=(100贪0-34.仔65)×6脏%=965崖.35×6柄%=57.婶9惩2协万元，应收厕利将息舰=1000喷×5%=5丙0厌万元宝，鹊“义持有至到期汪投呜资曾—冲—敏利息调幼整渡”难=57.9递2-100促0×5%=乡7.9你2独万元。息借：应枯收利毒息马50占持有至滋到期投闸资恒—美—贤利息调这整枣7.92拴贷：投途资收按益导57.9祝2粗借：资妈产减值损协失全43.2粘7[(96爆5.35+限7.92)述-930]辞贷：持直有至到期投支资减值准纪备颜43.2寻7龟弯猛(4)20勉0稻8详年颤1怀月裙2级日妈持有至私到期投资的更账面价狸值度=1000约-34.6促5+7.9因2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