2022-2023年湖南省岳阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年湖南省岳阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年(假设在2013年1月1日已经符合资本化要求)。2013年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款2000万元，期限为2012年12月1日至2014年12月1日，年利率为6％，按年支付利息；按面值发行公司债券3000万元，于2013年7月1日发行，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则该公司2013年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

2.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

3.

第

1

题

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法是（）。

A.现金股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

B.股票股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

C.现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理，并在报告年度会计报表附注中披露

4.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

5.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

6.某小规模纳税人本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为100万元，增值税17万元。商品到达验收时发现数量短缺20％，其中5％属于途中合理损耗，另外15％的短缺原因待查，则该材料入库的实际成本是()万元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

7.大海公司为增值税一般纳税人，2011年10月20日收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。

A.197B.195．26C.221D.223

8.2×10年3月20日，甲公司发行普通股5000万股取得其母公司的另一全资子公司乙公司60％的股权。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市价为2．1元。当日，乙公司净资产账面价值为16000万元，公允价值为17500万元。合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。假定不考虑其他因素，甲公司应将该投资项目初始投资成本与增发的股本面值之间的差额确认为（）。

A.贷记“资本公积－－股本溢价”4600万元

B.贷记“资本公积－－其他资本公积”4600万元

C.借记“商誉”900万元

D.借记“商誉”900万元，同时贷记“资本公积－－股本溢价”5500万元

9.2011年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。A公司认为责任的确在本方，于是在2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40万元的赔偿款。2012年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35万元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司2011年度财务报告批准报出日为4月15日，则该事项在进行会计处理时，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。

A.调增5万元B.调减40万元C.调增40万元D.调减45万元

10.企业享有的下列税收优惠政策，属于会计准则中的政府补助的是（）

A.减征的企业所得税B.免征的企业所得税C.增值税出口退税D.即征即退的增值税

11.

第

12

题

根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（）。

12.某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31E1，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年l2月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为（）万元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

13.

第

16

题

某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产（不动产）出售。该固定资产已计提减值准备5万元。清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（）万元。

A.17B.23C.20D.25

14.东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.35B.30C.20D.55

15.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）;2011年4月1日，大海公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。

A.820B.20C.750D.70

16.

第

9

题

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A.营业外收入B.公允价值变动损益C.资本公积D.其他业务收入

17.下列各项中，不属于民间非营利组织会计核算范围的是（）

A.基金会B.检查机关C.在民政部门登记的社会团体D.民办学校

18.

第

3

题

甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

19.下列各项目中，不属于货币性资产的是（）

A.股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.存出投资款D.信用卡存款

20.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480二、多选题(20题)21.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．维持资产正常运转预计发生的现金流出

C．资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流人

D．为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

22.下列情况中，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）

A.原自用土地使用权停止自用改为出租

B.房地产企业持有开发的商品房准备增值后出售

C.自用办公楼停止自用改为出租

D.出租的厂房收回改为自用

23.下列关于或有事项计量的表述中，正确的有（）

A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素

C.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

D.企业清偿预计负债所需支出预期能够获得补偿的，扣除补偿可能取得的金额后确认预计负债

24.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

25.下列各项中，会影响企业处置固定资产净损益的有（）。

A.固定资产处置价款B.增值税销项税额C.固定资产清理费D.固定资产账面价值

26.第

24

题

甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应收账款——坏账准备1

贷：资产减值损失1

B.借：应付账款600

贷：应收账款600

C.借：资产减值损失1

贷：应收账款——坏账准备1

D.借：应收账款——坏账准备5

贷：未分配利润——年初余额5

27.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

28.下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。

A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

C.对于企业发生的或有事项，通常不能确认资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

29.下列各项有关递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

B.递延所得税资产不能计提减值准备

C.企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D.满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现

30.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为750万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。不考虑相关税费，下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.甲公司接受该无形资产的入账价值为500万元

B.甲公司确认债务重组损失为130万元

C.丙公司确认无形资产的处置损益为0

D.丙公司确认债务重组利得为250万元

31.

第

29

题

下列各项中，应由国务院证券监督管理机构决定其股票暂停上市的有（）。

32.第

23

题

如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益

B.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益

C.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益

D.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计人当期损益

33.在对产品质量保证确认预计负债时，下列处理正确的有（）。

A.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

B.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么该产品的“预计负债——产品质量保证”余额可用于其他产品，不用冲销

C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

D.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，可将该产品的“预计负债——产品质量保证”余额用于其他产品，不用冲销

34.对账工作的主要内容包括()。

A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对

35.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。

A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

36.下列各项中，属于在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式的有（）

A.用现金偿还B.以提供劳务形式偿还C.部分转移资产、部分提供劳务形式偿还D.以实物资产形式偿还

37.

第

19

题

下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（）。

A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算

D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额

38.下列税金中，应计入存货成本的有（）

A.由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C.小规模纳税人购入材料支付的增值税

D.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税

39.甲公司从政府无偿取得800亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，则企业在取得荒山时的会计处理，下列不正确的有（）。

A.营业外收入1元B.递延收益800元C.递延收益1万元D.营业外收入800万元

40.下列说法可以表明换入资产或换出资产的公

允价值能够可靠计量的有（）。

A.换入资产或换出资产存在活跃市场

B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场

C.不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计量

D.不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定，视为公允价值能够可靠计量

三、判断题(20题)41.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

42.企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）A.是B.否

43.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。

A.是B.否

44.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

A.是B.否

45.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

46.

第

29

题

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入经营支出。（）

A.是B.否

47.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。（）

A.是B.否

48.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

49.

第

30

题

债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）

A.是B.否

50.

第

34

题

债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。（）

A.是B.否

51.对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

52.

第

31

题

成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

53.企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。（）

A.是B.否

54.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

55.第

28

题

符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列人资产负债表。（）

A.是B.否

56.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

27

题

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

60.第

27

题

收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

62.甲公司在2010年至2012年有以下经济业务：(1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4％的坏账准备。甲乙公司于2010年7月1日手续完毕．甲公司取得的该项投资占乙公司60％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。乙公司2010年实现净利润1200万元，其中7～12月份净利润为700万元。(2)2011年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元。2011年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40％股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2012年度乙公司实现净利润1300万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。要求：

编制上述会计分录。

63.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为l6007J-；元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。(3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。(4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)

64.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司发生了下列有关交易或事项：(1)2013年3月31日，甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票，以银行存款支付购买价款1000万元，另支付相关交易费用2万元，目的在于赚取价差、短期获利。甲公司将购买的A公司普通股股票分类为交易性金融资产，初始入账价值为1002万元。2013年7月5日，甲公司将A公司股票出售了50%，收款净额为550万元，甲公司确认投资收益49万元(550-501)；剩余部分股票当年年末的公允价值为600万元，甲公司将公允价值变动99万元(600-501)计入了公允价值变动损益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入了当期损益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，甲公司将其划分为可供出售金融资产。(4)2013年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入C公司2013年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买C公司债券合计支付价款5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将C公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(5)2012年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入D公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有该债券至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司2013年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余20万份D公司债券重分类为交易性金融资产。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得乙公司拥有的E公司80%的股权，并于当日取得控制权，办妥相关手续。在本次并购前，乙公司与甲不存在关联方关系。为进行本次并购，甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日，E公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后E公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司在购买日确认长期股权投资初始投资成本10100万元。要求：逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，对不正确之处，指出正确的会计处理办法。

65.计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。

参考答案

1.D一般借款资本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

2.B暂无解析，请参考用户分享笔记

3.A【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表项目，不在报表附注中披露。

4.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

5.B境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公苛应分担部分反映在合并资产负债表其他综合收益项目。

6.C材料入库的实际成本=117×(1-15％)=99．45(万元)。

7.A增值税一般纳税人购入免税农产品，可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额，故大海公司购入免税农产品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（万元）。

8.A同－控制下企业合并，长期股权投资以享有的被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，即初始投资成本＝16000×60％＝9600(万元)。初始投资成本与股本面值的差额4600万元(9600—5000)记入“资本公积－－股本溢价”科目。

9.B日后期间诉讼案件结案，应调整是年度资产负债表日确认的预计负债。账务处理为：借：预计负债40贷：其他应付款35以前年度损益调整5注：下面这笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2012年的会计事项处理。借：其他应付款40贷：银行存款40

10.D税收优惠包括税收返还、直接减免、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等多种形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值税）等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，但增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付进项税额，不属于政府补助。

综上，本题应选D。

11.C本题考核公司违反《公司法》的法律责任。根据规定，违反《公司法》的规定在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以5万元以上50万元以下的罚款。

12.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，应确认的营业收入=1500x60％=900(万元)，应确认的资产减值损失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(万元)。

合同总成本=945+600=1575

合同总收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同预计损失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失确认为当期费用。预计损失指的是没有完成的那部分的损失,在本题中是40%.这里强调的是"预计损失"

13.A该固定资产的清理净收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(万元)。

14.A【解析】处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35(万元)。

15.D2010年12月31日，存货的成本为800万元，可变现净值为750万元，2010年年末应当计提存货跌价准备的金额=800-750=50（万元）;2011年4月1日以820万元出售时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款820贷：主营业务收入820借：主营业务成本800贷：库存商品800借：存货跌价准备50贷：主营业务成本50出售时对利润总额的影响金额=820-800+50=70（万元），因此，选项D正确。（注：A产品在2010年年末计提了50万元的存货跌价准备，因此其账面价值已经发生变化。将已经计提了存货跌价准备的存货对外出售，对利润的影响不是20万元（820-800），不要误选了选项B）

16.C转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

17.B选项ACD均属于，选项B不属于，民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。我国的民间非营利组织主要包括在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。

综上，本题应选B。

18.A同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000×60%=2400（万元）。

19.A选项A不属于，股票投资到期日不确定，企业持有股票投资在未来将收取的金额不固定也不可确定，应归类于非货币性资产；

选项B属于，准备持有至到期的债券投资有到期日，未来将收取的金额固定也可确定；

选项CD属于，均属于其他货币资金。

综上，本题应选A。

20.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

21.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

22.AC本题实际考察的是投资性房地产的范围。投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物（二土地一间房）。

选项AC符合题意，已出租的土地使用权、已出租的建筑物均属于投资性房地产，该情形属于将自用房地产转换为投资性房地产；

选项B不符合题意，持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产；

选项D不符合题意，属于投资性房地产转换为非投资性房地产。

综上，本题应选AC。

23.ABC选项ABC表述正确；

选项D表述错误，能够获得补偿的金额应在基本确定能收到时确认资产，预计负债中不扣除可获得补偿的金额。

综上，本题应选ABC。

24.ABCD

25.ACD增值税属于价外税，不影响处置损益。

26.ABD应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。

27.AD选项AD说法正确；

选项B说法错误，递延收益也用来核算与收益相关的政府补助；

选项C说法错误，与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益而非留存收益。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“说法正确”的选项。

对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。

①与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。

28.ABCD

29.AC资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项A正确;如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，选B错误;企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税（1）企业合并（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项，选项C正确;无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现，选项D错误。

30.ABD选项A表述正确，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值500万元入账；

选项B表述正确，甲公司应收账款账面余额750万元与受让资产公允价值500万元的差额250万元＞计提的减值准备金额120万元，差额130万元即债务重组损失，计入营业外支出；

选项C表述不正确，丙公司确认无形资产的处置损益＝500（公允价值）－（700－100－75）＝－25（万元）。

选项D表述正确，丙公司确认债务重组利得＝750（应付账款账面价值）－500（抵债资产公允价值）＝250（万元）。

综上，本题应选ABD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

31.ABCD本题考核股票上市暂时停止的情形。以上四项均是属于股票暂停上市的情形。

32.AB企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：

（1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

33.AC在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的是：如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额;已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。

34.ABCD【答案】ABCD

【考点】对账的分类

【解析】对账按其范围可分为内部对账和外部对账；按其进行的时间来划分，可分为平时对账和报告期末对账(月末、季末、半年度末、年末)；按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。本题答案为A、B、C、D。

35.ABC累积影响数的计算需要考虑所得税影响。

36.ABCD

37.ABCD

38.AC选项A符合题意，委托加工的应税消费品在收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，消费税应计入委托加工物资成本；

选项B不符合题意，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，准予抵扣；

选项C符合题意，小规模纳税人外购原材料支付的增值税不可以抵扣，应计入外购原材料成本；

选项D不符合题意，一般纳税人进口原材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

综上，本题应选AC。

39.BCD【解析】一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以l元的金额计入营业外收入。

40.ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记

41.N应按所购无形资产购买价款的现值人账。

42.Y收入准则规定：以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

43.N企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

44.N境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

45.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

46.N事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计人事业支出；在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出。

47.Y

48.N如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

49.N债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得(营业外收入)。

50.Y符合债务重组准则中混合重组的处理原则。

51.N税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。

52.N可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

53.Y企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。

54.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

55.Y

56.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

57.N【解析】折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

58.N

59.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积一其他资本公积”，只有债务工具转回时通过损益类科目“资产减值损失”转回。

60.N收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的并不一定都是收入。收入能够导致所有者权益增加，因为收入会导致企业利润增加。从而导致盈余公积和未分配利润这两个所有者权益项目增加，但是除了这两个项目外，所有者权益还包括实收资本和资本公积项日，企业增资扩股等业务会导致实收资本和资本公积项目增加，从而导致所有者权益增加，但并不是企业的收入。

61.（1）2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额计算：①应付利息金额=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（万美元），折合人民币金额=462.5×6.82=3154.25（万元）。其中：费用化期间应付利息金额=7500×6％×3／12=112.5（万美元）资本化期间应付利息金额=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（万美元）②专门借款闲置资金存人银行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（万美元）；折合人民币金额=86.25×6.82=588.23（万元）其中：费用化期间（1-3月）内取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（万美元）资本化期间（4-12月）内取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（万美元）③资本化金额=350-30=320（万美元）；折合人民币金额=320×6.82=2182.4（万元）费用化金额=112.5-56.25=56.25（万美元）；折合人民币金额=56.25×6.82=383.62（万元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（万元）]（2）①一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×6／12+1000×3／12=750（万元）②一般借款资本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款应予资本化的利息金额=750×7.4％=55.5（万元）④一般借款应付利息金额=2000×8％+3000×7％=370（万元）⑤一般借款费用化的利息金额=370-55.5=314.5（万元）（3）2012年资本化的借款利息金额=2182.4+55.5=2237.9（万元）2012年费用化的借款利息金额=383.62+314.5=698.12（万元）相关会计分录：借：在建工程2237.9财务费用698.12银行存款588.23贷：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民币370（4）专门借款资本化汇兑差额=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（万元）专门借款费用化汇兑差额=7500×（6.86-6.85）=75（万元）借：长期借款235财务费用75贷：在建工程310（5）借：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25贷：银行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①应付利息金额=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（万美元）；②2013年9月30日专门借款资本化利息金额=356.25（万美元），折合人民币金额=356.25×6.81=2426.06（万元）。（7）2013年9月30日一般借款资本化的利息金额=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（万元）。（8）2013年9月30日资本化利息合计金额=2426.06+235.88=2661.94（万元）。（9）2013年9月30日专门借款汇兑差额=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（万元），全部资本化。借：长期借款80贷：在建工程80（10）固定资产的入账价值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（万元）。

62.0①债务重组取得时,依据债务重组取得长期股权投资计量：借：长期股权投资——乙公司5700坏账准备240营业外支出——债务重组损失60贷：应收账款——A公司6000债务重组中,取得的长期股权投资以公允价值入账,放弃的债务面值与取得的股权价值差额,减去计提的坏账准备为债务重组损失。②2011年4月1日,发放股利,确认为投资收益。借：应收股利360贷：投资收益360收到股利时：借：银行存款360贷：应收股利360③处置20％股权=5700／(60％／20％)=1900(万元)。借：银行存款3000贷：长期股权投资1900投资收益1100④处置后,剩余投资余额3800万元,小于其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额4000万元,调整长期股权成本,计入留存收益。借：长期股权投资——乙公司损益调整200贷：盈余公积20利润分配——未分配利润180⑤计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额,要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(万元),及其他资本公积=500×40％=200(万元)。借：长期股权投资——乙公司(损益调整)500——乙公司(其他权益变动)200贷：盈余公积50利润分配——未分配利润450资本公积200⑥2012年4月5日：借：应收股利360贷：长期股权投资——乙公司损益调整360收到股利时借：银行存款360贷：应收股利360⑦2012年享有的利润份额=(1300-300-500／5)×40％=360(万元)借：长期股权投资——乙公司损益调整360贷：投资收益360

63.(1)事项(1)(2)为调整事项；事项(3)(4)属于非调整事项。(2)编制调整分录：①事项(1)借：以前年度损益调整——调整营业外支出100预计负债150贷：其他应付款250借：其他应付款250贷：银行存款250借：应交税费——应交所得税62．5(250×25％)贷：以前年度损益调整——调整所得税费用62．5借：以前年度损益调整——调整所得税费用37．5贷：递延所得税资产37．5(150×25％)借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7．5贷：利润分配——未分配利润7．5②事项(2)借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失600借：以前年度损益调整——调整所得税费用150贷：递延所得税资产150借：以前年度损益调整450贷：利润分配——未分配利润450借：利润分配——未分配利润45贷：盈余公积45(3)就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。资产负债表项目的调整：调增其他应付款250万元，调减预计负债150万元，调减应交税费62．5万元，调减递延所得税资产187．5(37．5+150)万元，调增存货600万元；调增盈余公积37．5(45—7．5)万元；调增未分配利润337．5万元。利润表项目的调整：调增营业外支出100万元，调增所得税费用125(-62．5+37．5+150)万元，调减资产减值损失600万元，调增净利润375万元。所有者权益变动表本年金额栏的相关调整：调增净利润375万元，提取盈余公积(盈余公积栏)调增37．5万元，提取盈余公积(未分配利润栏)调减37．5万元。

64.(1)事项(1)甲公司的会计处理不正确。理由：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当直接计入当期损益，由此导致出售部分确认的投资收益和剩余部分期末确认的公允价值变动损益均不正确。正确做法：将取得时交易费用2万元计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。出售投资部分应确认投资收益50万元(550-500)，而不是49万元。剩余投资的账面价值为500万元，期末公允价值为600万元，应确认的公允价值变动损益为100万元(600-500)，而不是99万元。(2)事项(2)甲公司的会计处理不正确。理由：该债券投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额应计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。正确做法：甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入资本公积。(3)事项(3)甲公司将持有的B上市公司的股份分类为可供出售金融资产的会计处理正确。理由：企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(4)事项(4)甲公司的会计处理正确。理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。或：甲公司购入C公司3年期债券没有随时出售意图，也没有明确的意图和能力持有至到期，所以持有意图不明确，应将其确认为可供出售金融资产。(5)事项(5)甲公司的会计处理不正确。理由：持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产。正确做法：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。(6)事项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：因本并购属于非同一控制下的企业合并，应以发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。正确做法：长期股权投资初始投资成本=1000×10=10000(万元)；甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，应计入当期损益(管理费用)；为定向发行股票，甲公司支付的证券商佣金、手续费200万元应冲减资本公积。

65.（1）1月l日借入美元借款时，企业应作如下账务处理：

借：银行存款——美元户(＄2000000×8.20)16400000

贷：长期借款——美元户16400000

当日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程7380000

贷：银行存款——美元户(＄900000×8.20)7380000

1月末计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：

①利息资本化金额

外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外币累计支出加权平均数＝＄900000×30/30＝900000美元

外币借款利息资本化金额＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合为人民币的利息资本化金额＝＄4500×8.22＝36990元

1月份应予资本化的利息金额为36990元，应计入财务费用的金额=82200-36990=45210元。

②汇兑差额资本化金额

外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即40000元。

1月份应予资本化的借款费用金额＝36990+40000＝76990元

1月末，企业应作如下账务处理：

借：在建工程——借款费用76990

财务费用45210

贷：长期借款——美元户（10000美元）122200

（2）2月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程4950000

贷：银行存款——美元户(＄600000×8.25)4950000

2月末，计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：

①利息资本化金额

外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外币累计支出加权平均数＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外币借款利息资本化金额＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合为人民币的利息资本化金额＝＄7500×8.27＝62025元

2月份应予资本化的利息金额为62025元，应计入财务费用的金额=82700-62025=20675元。

②汇兑差额资本化金额

外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即100500元

2月份应予资本化的借款费用金额＝62025+100500＝162525元

2月末，企业应作如下账务处理：

借：在建工程——借款费用162525

财务费用20675

贷：长期借款——美元户（10000美元）183200

（3）3月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程5796000

贷：银行存款——美元户(＄700000×8.28)5796000

3月末，计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：

①利息资本化金额

外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外币累计支出加权平均数＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外币借款利息资本化金额＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份发生的资产支出数只能将50万美元计算在内。

折合为人民币的利息资本化金额＝＄10000×8.30＝83000元

3月份应予资本化的利息金额为83000元。

②汇兑差额资本化金额

外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即60600元。

3月份应予资本化的借款费用金额＝83000+60600＝143600元

3月末，企业应作如下账务处理：

借：在建工程——借款费用143600

贷：长期借款——美元户（10000美元）1436002022-2023年湖南省岳阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年(假设在2013年1月1日已经符合资本化要求)。2013年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款2000万元，期限为2012年12月1日至2014年12月1日，年利率为6％，按年支付利息；按面值发行公司债券3000万元，于2013年7月1日发行，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则该公司2013年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

2.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

3.

第

1

题

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法是（）。

A.现金股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

B.股票股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

C.现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理，并在报告年度会计报表附注中披露

4.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

5.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

6.某小规模纳税人本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为100万元，增值税17万元。商品到达验收时发现数量短缺20％，其中5％属于途中合理损耗，另外15％的短缺原因待查，则该材料入库的实际成本是()万元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

7.大海公司为增值税一般纳税人，2011年10月20日收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。

A.197B.195．26C.221D.223

8.2×10年3月20日，甲公司发行普通股5000万股取得其母公司的另一全资子公司乙公司60％的股权。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市价为2．1元。当日，乙公司净资产账面价值为16000万元，公允价值为17500万元。合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。假定不考虑其他因素，甲公司应将该投资项目初始投资成本与增发的股本面值之间的差额确认为（）。

A.贷记“资本公积－－股本溢价”4600万元

B.贷记“资本公积－－其他资本公积”4600万元

C.借记“商誉”900万元

D.借记“商誉”900万元，同时贷记“资本公积－－股本溢价”5500万元

9.2011年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。A公司认为责任的确在本方，于是在2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40万元的赔偿款。2012年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35万元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司2011年度财务报告批准报出日为4月15日，则该事项在进行会计处理时，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。

A.调增5万元B.调减40万元C.调增40万元D.调减45万元

10.企业享有的下列税收优惠政策，属于会计准则中的政府补助的是（）

A.减征的企业所得税B.免征的企业所得税C.增值税出口退税D.即征即退的增值税

11.

第

12

题

根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（）。

12.某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31E1，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年l2月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为（）万元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

13.

第

16

题

某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产（不动产）出售。该固定资产已计提减值准备5万元。清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（）万元。

A.17B.23C.20D.25