2021年山东省聊城市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年山东省聊城市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2010年7月1日，甲公司外购一项专利技术，购买价款为1250万元，由于无法预计其为企业带来经济利益的期限，所以将其确定为使用寿命不确定的无形资产。2010年12月31日，其可收回金额为1000万元;2011年12月31日其可收回金额为1080万元，由于市场上同类技术的出现，甲公司预计该项专利技术预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，甲公司采用直线法对其进行摊销，则2012年度该项专利技术应计提的摊销额为（）万元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

2.

第

3

题

甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日甲公司以银行存款1750万元取得乙公司所有者权益的90%，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。2007年6月1日，长期股权投资的人账价值为（）万元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()。

A.投资损失B.制造成本C.自然灾害损失D.处置固定资产净损失

4.下列关于政府补助的说法中，不正确的是()。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理；难以区分时，将其整体作为与收益相关的政府补助处理

5.

第

11

题

AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

6.甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3500万元．不包括恢复费用；矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为（）万元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

7.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

8.甲．乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元（含增值税），由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B公司股票抵偿债务，该股票的账面价值180万元（其中累计确认公允价值变动损益20万元）．债务重组日的公允价值186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是()万元。

A．14

B．6

C．20

D．40

9.下列各项资产计提减值准备后在其持有期间可以转回的是()。

A.无形资产减值准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.长期股权投资减值准备

10.

第13题2010年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2006年1月1日购入的．初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计麓，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2010年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

12.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是()。

A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.主营业务收入

13.2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2016年5月开工，预计2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

14.

第

1

题

某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.20D.30

15.

第

1

题

某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。

A.20B.120C.600D.620

16.丁公司是生产并销售C产品的企业，2010年第1季度共销售C产品3000件，销售收入为30000万元，根据公司产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修（含零部件更换）。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的5%。根据公司质量部分的预测，本季度销售的产品中，70%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，5%可能发生较大的质量问题。则2010年第1季度末丁公司应确认的预计负债的金额是（）万元。

A.2100B.225C.900D.250

17.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2011年度甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。

A.90B.120C.100D.210

18.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

19.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200B.180C.204D.20

20.

第

1

题

甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为40000元，支付的加工费为14000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

二、多选题(20题)21.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）

A.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值

B.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值

C.以换出资产的账面价值确定其公允价值

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

22.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

23.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.因自然灾害造成的存货净损失计人营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用

D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

24.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

25.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

26.2011年9月10日，甲公司因为产品质量问题，被丁公司提起诉讼。法院一审判决，甲公司支付违约金100万元，因为甲公司不服判决，当日进行上诉，至12月31日，法院尚未进行判决，管理层咨询过法律顾问后，认为很可能维持原判，并需要支付诉讼费用5万元，则下列会计处理中，正确的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要确认预计负债

B.在12月31日，甲公司需要确认预计负债100万元

C.在12月31日，甲公司需要确认预计负债105万元

D.在12月31日，甲公司需要确认管理费用5万元

27.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

28.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程

29.

第

30

题

采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A.被投资单位接受现金捐赠年末缴纳所得税后

B.被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后

C.被投资单位宣告分派股票股利

D.被投资单位宣告分派现金股利

30.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入投资收益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

31.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

32.下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。

A.被投资方的设立目的

B.投资方是否拥有对被投资方的权力

C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

33.下列各项中，属于借款费用的有（）

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

34.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

35.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

36.

第

21

题

下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

37.关于收入，下列说法中，正确的有()。

A.宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认

B.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时，确认为收入

C.企业发生的销售折让应作为财务费用处理

D.分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入

38.甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款，于2011年8月1日与乙公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有

A.债务最组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计人股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

39.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

40.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

三、判断题(20题)41.资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。()

A.是B.否

42.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

43.与重组义务相关的直接支出是指企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出。（）

A.是B.否

44.企业未来可能发生的经营亏损、自然灾害等都具有不确定性，属于或有事项。（）

A.正确B.错误

45.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

46.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

47.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。()

A.是B.否

48.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

51.销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售收入。（）

A.是B.否

52.

第

27

题

企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）

A.是B.否

53.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

54.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失不应计入当期损益。()

A.是B.否

55.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

56.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

57.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

58.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

59.事业单位会计应采用收付实现制作为会计核算的基础。（）

A.是B.否

60.

第

31

题

或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核长期股权投资+合并报表

黄岛股份有限公司（以下称为黄岛公司）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。2010．2011年有关投资资料如下：

(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，黄岛公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元．资本公积为1000万元．盈余公积为50万元．未分配利润为450万元。

(2)甲公司2010年实现净利润l500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。

(3)2010年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①2010年黄岛公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。

2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。

②2010年6月2日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。

黄岛公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。

甲公司购人固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。

(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。

(5)2011年黄岛公司．甲公司有关交易或事项情况如下：

①甲公司从黄岛公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。

②本年没有发生其他内部交易。

【要求】

(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。

(3)编制黄岛公司2010年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

(4)编制黄岛公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为l7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。(2)12月6Et，向8企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知8企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9E1，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当El收到商品，至年底尚未对外销售。(5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：(1)根据上述资料，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由；(2)根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

63.计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

64.甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2010年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后．乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2010年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2010年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。(4)2011年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％，股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。(5)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：

对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。

65.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为建造一幢厂房，于2012年12月1日从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：

1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；

4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元：

12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款闲置资金2013年取得收入20万元(存入银行)。

(2)2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，协议规定，债务重组日为12月1日，

与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。

(3)2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元：甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。

假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2015年12月31日的公允价值为1500万元。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

(2)编制甲公司在2013年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

(3)计算甲公司在2014年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

(5)计算甲公司在2015年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(6)计算甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。

参考答案

1.D由于甲公司在购入该项无形资产时无法确定其为企业带来经济利益的期限，所以将其作为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，每年年末进行减值测试。同时无形资产的减值准备一经计提持有期间不得转回，2011年12月31日该项无形资产的账面价值仍为1000万元，故2012年度该项专利技术应计提的摊销额=1000/8=125（万元）。

2.A长期股权投资的入账价值=2000×90%=1800（万元）。

3.B解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用中能予以对象化的部分就是成本，即制造成本；投资损失、自然灾害损失和处置固定资产净损失都不属于日常活动产生的经济利益的流出。

4.B与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

5.C【解析】该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×(7.27-7.28)=-45(万元人民币)

6.B【解析】资产组的公允价值减去处置费用后的净额=2400－0=2400(万元)；其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为2100万元(3500－1400)，资产组的公允价值减去处置费用后的净额>预计未来现金流量的现值(考虑恢复费用)，因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为2400万元。另外，资产组的账面价值在扣除已确认预计负债后的金额为2600万元(4000-1400)。

7.A本题考核个人独资企业的法律责任。违反《个人独资企业法》的规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担民事赔偿责任。

8.C【答案】C

【解析】甲公司债务重组收益=200-186=14（万元）；转让股票损益：186–180=6（万元）（收益）。

甲企业会计处理：

借：应付账款200

贷：交易性金融资产——成本160

——公允价值变动20

投资收益6

营业外收入——债务重组利得14

借：公允价值变动损益20

贷：投资收益20

9.B选项B，不属于《企业会计准则第8号一资产减值》准则规范的资产，计提减值准备后可以转回。

10.A甲公司2010年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-200=300(万元)。

11.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本，DUIA公司取得该项无形资产的入账价值＝（1060－60）＋50＝1050（万元）。

综上，本题应选B。

12.D解析：“资本公积”和“盈余公积”项目应按发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币，“主营业务收入”项目应按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为公司记账本位币；“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。

13.D2016年12月31日完工进度=656÷820×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

14.D影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额。

15.C2010年该生产线应计提的折旧额：（740-20）×5／15÷2=120（万元），2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=740-120=620（万元），应计提减值准备=620-600=20（万元），考虑减值准备后的该生产线的账面价值为600万元。

16.B预计负债的金额=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（万元）。

17.D2011年度甲公司计入管理费用的金额=（40+50）+（60+60）=210（万元）。

18.A对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法与净额法进行会计处理，选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入；选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。本题中，甲公司选择总额法进行会计处理，且即征即退的增值税属于与企业日常活动相关的政府补助，故应当按照退款金额，确认其他收益70万元，综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：其他应收款70

贷：其他收益70

19.C其他应付款余额=200+(220-200)／5=204(万元)。

20.C

21.ABD属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：

（1）换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值；

（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值；

（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。

综上，本题应选ABD。

22.ABCD

23.ABD增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用。

24.ABCD

25.ABCD企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算（选项CD）；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（选项B）；

（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币（选项A）。

综上，本题应选ABCD。

26.CD甲公司在2011年12月31日，会计处理如下：借：营业外支出100管理费用5贷：预计负债105

27.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

28.BCD选项A不符合题意，选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。

综上，本题应选BCD。

29.ABD被投资单位接受现金捐赠和被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后都会使被投资单位的资本公积增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企业无需调整长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

30.ABC选项A表述错误，应计入资产减值损失，而非管理费用；

选项B表述错误，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益，而非当期损益；

选项C表述错误，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额，而非投资收益；

选项D表述正确，转出的金额记入“投资收益”科目。

综上，本题应选ABC。

31.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

32.ABCD

33.ABC选项ABC属于，借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等；

选项D不属于，发行股票的手续费是权益性融资费用，不属于借款费用。

综上，本题应选ABC。

34.BC解析：按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。

35.AD选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。

36.ABCD采购人员的差旅费应该计入当期管理费用，不应计入存货的成本。

37.AB企业发生的销售折让应在发生时冲减当期主营业务收入，选项C错误；分期收款销售商品业务，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项D错误。

38.BC【答案】BC

【解析】选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

39.ABD选项ABD不应当，选项C应当，事业单位应当对除下列各项（资产文物和陈列品，动植物，图书、档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选ABD。

40.AD解析：选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。

41.N【答案】×

【解析】资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

42.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

43.Y

44.N或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项都不属于或有事项。

45.Y民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述正确。

反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

46.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

47.N购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

48.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

49.N

50.N建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。

因此，本题表述错误。

51.N销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的现值确定销售收入。

因此，本题表述错误。

52.N企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计人当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，则：计税基础为0。

53.Y

54.N损失可能直接计入所有者权益，也可能直接计入当期损益(最终影响所有者权益)。

55.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

56.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

57.Y【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需摊销，但必须在每期期末进行减值测试。

58.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

59.N事业单位会计一般采用收付实现制，对经营性收支业务采用权责发生制。

60.Y

61.【答案】

(1)黄岛公司合并甲公司属于同一控制下的企业合并。理由：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制而且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本次合并属于集团内的并购，属于同一控制下的企业合并。

(2)长期股权投资初始投资成本=合并日被合并方股东权益×持股比例=

3500×60%=2100（万元）。黄岛公司合并日的账务处理是：

借：长期股权投资——甲公司2100

贷：银行存款2000

资本公积——股本溢价100

(3)①将内部存货交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本40

贷：存货(200×20%)40

借：递延所得税资产(40×25%)10

贷：所得税费用10

将内部债权债务抵销

借：应付账款300

贷：应收账款300

借：应收账款——坏账准备15

贷：资产减值损失15

借：所得税费用3．75

贷：递延所得税资产(15×25%)3.75

将内部现金流量抵销

借：购买商品．接受劳务支付的现金285

贷：销售商品．提供劳务收到的现金285

②将内部固定资产交易抵销

借：营业收入1000

贷：营业成本800

固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：管理费用(200÷4÷2)25

借：递延所得税资产(175×25%)43.75

贷：所得税费用43.75

借：购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金1170

贷：销售商品、提供劳务收到的现金1170

(4)①将内部存货交易抵销

借：未分配利润——年初40

贷：营业成本40

借：营业成本8

贷：存货(40×20%)8

借：递延所得税资产10

贷：未分配利润——年初10

借：所得税费用8

贷：递延所得税资产(10-2)8

注：年末存货可抵扣暂时性差异为8万元，应保留递延所得税资产2万元

(8×25%)；期初有10万元，应冲回递延所得税资产8万元。

将内部债权债务抵销

借：应付账款100

贷：应收账款100

借：应收账款——坏账准备15

贷：未分配利润——年初15

借：资产减值损失10

贷：应收账款——环账准备10

借：未分配利润——年初3.75

贷：递延所得税资产3.75

借：递延所得税资产(10×25%)2.5

贷：所得税费用2.5

借：购买商品、接受劳务支付的现金200

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200

②将内部固定资产交易抵销

借：未分配利润——年初200

贷：固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：未分配利润——年初25

借：固定资产——累计折旧50

贷：管理费用(200÷4)50

借：递延所得税资产43.75

贷：未分配利润——年初43.75

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产(50×25%)12.5

注：由于计提折旧50万元，应转回可抵扣暂时性差异50万元。

62.(1)资料一：确认收入，因为商品已经发出，并开具增值税专用发票，商品所有权上的风险和报酬已经转移，符合收入确认条件。资料二：不确认收入。因为不满足销售商品收入确认条件中的相关经济利益很可能流入企业的条件。资料三：确认收入。因为销售折让发生在非资产负债表日后期间，冲减退回当期的销售收入。资料四：不确认收入。收取手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认销售商品收入。资料五：确认收入。因为劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认收入的金额。资料六：不确认收入。因为售后回购具有融资性质，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不满足收入确认条件，收到的款项应确认为“其他应付款"，回购价大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用，并增加“其他应付款’’。(2)会计处理如下：资料一：12月1日：借：银行存款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80资料二：12月6日：借：发出商品40贷：库存商品40借：应收账款——8企业10．2(60×17％)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)10?2资料三：12月9日：借：应收账款——C企业93.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13．6借：主营业务成本50贷：库存商品5012月12日：借：主营业务收入8应交税费——应交增值税(销项税额)1．36贷：应收账款——C企业9．36资料四：12月11日：借：发出商品350贷：库存商品350资料五：借：银行存款18贷：预收账款18借：劳务成本7．5贷：应付职工薪酬7．5提供劳务的完工进度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％确认的劳务收入=45×33．33％=15(万元)结转的劳务成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(万元)借：预收账款15贷：主营业务收入15借：主营业务成本7．5贷：劳务成本7．5资料六：6月25日：借：银行存款877．5贷：其他应付款750应交税费——应交增值税(销项税额)127．5(750×17％)借：财务费用30[(930-750)÷6]贷：其他应付款3012月25日：借：其他应付款900财务费用30应交税费——应交增值税(进项税额)158．1贷：银行存款1088．1

63.0新建厂房原价=900+40=940(万元)累计折旧额=(940-40)／10×2=180(万元)账面价值=940-180=760(万元)

64.对于丙公司产品质量诉讼案件乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％不符合预计负债确认条件。对于丙公司产品质量诉讼案件,乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％,不符合预计负债确认条件。65.(1)

①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点

由于所建造厂房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2013年12月31日。

②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额

利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)。

(2)

借：银行存款20

在建工程—厂房40

贷：长期借款—应计利息60(1000×6％)

(3)

债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)。

(4)

借：长期借款1120

贷：主营业务收入200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

股本200

资本公积—股本溢价566(200×3.83-200)

营业外收入—债务重组利得120

借：主营业成本120

贷：库存商品120

(5)

新建厂房原价=900+40=940(万元)。

已计提累计折旧额=(940-40)/10×2=180(万元)。

资产置换日厂房的账面价值=940-180=760(万元)。

(6)

①计算确定换入资产的人账价值

甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)。

②账务处理：

借：固定资产清理760

累计折旧180

贷：固定资产940

借：固定资产清理50

贷：应交税费—应交营业税50

借：投资性房地产—成本1400

贷：固定资产清理1000

主营业务收入300

应交税费—应交增值税(销项税额)51

银行存款49

借：主营业务成本290

存货跌价准备20

贷：库存商品310

借：固定资产清理190

贷：营业外收入190

(7)

借：投资性房地产—公允价值变动100(1500-1400)

贷：公允价值变动损益1002021年山东省聊城市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2010年7月1日，甲公司外购一项专利技术，购买价款为1250万元，由于无法预计其为企业带来经济利益的期限，所以将其确定为使用寿命不确定的无形资产。2010年12月31日，其可收回金额为1000万元;2011年12月31日其可收回金额为1080万元，由于市场上同类技术的出现，甲公司预计该项专利技术预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，甲公司采用直线法对其进行摊销，则2012年度该项专利技术应计提的摊销额为（）万元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

2.

第

3

题

甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日甲公司以银行存款1750万元取得乙公司所有者权益的90%，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。2007年6月1日，长期股权投资的人账价值为（）万元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()。

A.投资损失B.制造成本C.自然灾害损失D.处置固定资产净损失

4.下列关于政府补助的说法中，不正确的是()。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理；难以区分时，将其整体作为与收益相关的政府补助处理

5.

第

11

题

AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

6.甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3500万元．不包括恢复费用；矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为（）万元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

7.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

8.甲．乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元（含增值税），由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B公司股票抵偿债务，该股票的账面价值180万元（其中累计确认公允价值变动损益20万元）．债务重组日的公允价值186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是()万元。

A．14

B．6

C．20

D．40

9.下列各项资产计提减值准备后在其持有期间可以转回的是()。

A.无形资产减值准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.长期股权投资减值准备

10.

第13题2010年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2006年1月1日购入的．初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计麓，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2010年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

12.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是()。

A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.主营业务收入

13.2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2016年5月开工，预计2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

14.

第

1

题

某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.20D.30

15.

第

1

题

某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。

A.20B.120C.600D.620

16.丁公司是生产并销售C产品的企业，2010年第1季度共销售C产品3000件，销售收入为30000万元，根据公司产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修（含零部件更换）。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的5%。根据公司质量部分的预测，本季度销售的产品中，70%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，5%可能发生较大的质量问题。则2010年第1季度末丁公司应确认的预计负债的金额是（）万元。

A.2100B.225C.900D.250

17.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2011年度甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。

A.90B.120C.100D.210

18.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

19.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200B.180C.204D.20

20.

第

1

题

甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为40000元，支付的加工费为14000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

二、多选题(20题)21.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）

A.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值

B.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值

C.以换出资产的账面价值确定其公允价值

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

22.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

23.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.因自然灾害造成的存货净损失计人营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用

D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

24.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

25.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

26.2011年9月10日，甲公司因为产品质量问题，被丁公司提起诉讼。法院一审判决，甲公司支付违约金100万元，因为甲公司不服判决，当日进行上诉，至12月31日，法院尚未进行判决，管理层咨询过法律顾问后，认为很可能维持原判，并需要支付诉讼费用5万元，则下列会计处理中，正确的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要确认预计负债

B.在12月31日，甲公司需要确认预计负债100万元

C.在12月31日，甲公司需要确认预计负债105万元

D.在12月31日，甲公司需要确认管理费用5万元

27.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

28.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程