我国电子商务征税研究

我国电子商务征税研究电子商务近年来已成为全球范围内的重要商业交易方式，其快速发展和高速增长不仅对于经济的发展和创新有着重要意义，而且对于国家税收工作也产生了重要影响。对于电子商务的征税问题，不仅涉及到政府财政收入的相关问题，也涉及到税收政策的公平性、可靠性及适应性等多方面问题。本文将探讨我国电子商务的征税状况及存在问题。一、我国现行电子商务征税政策根据我国税收制度安排，电子商务交易与传统商业活动一样均需纳税。具体来看，电子商务交易涉及到增值税、营业税、消费税、个人所得税、企业所得税和关税等多个税种。就增值税来说，根据2016年的新修订的《中华人民共和国增值税法》规定，国内居民企业或个人向境内居民提供应税劳务或者服务，或者向境内居民销售不动产或者可转让的无形资产的，应当依照法律规定缴纳增值税。这也包括电子商务平台上的交易行为，根据增值税的计税规则，平台、卖家和买家都应当依规纳税。同时，营业税也作为目前我国的主要税种之一，对于电子商务交易也有所规定。2016年新修订的《营业税法》规定，经营者在六大服务领域中实施的销售第三方货物及提供其它应税服务的行为，纳税人应当按照应税价值计算销售额，并按法定税率缴纳营业税。其中，直接面向消费者的货物和劳务的销售行为，视为对最终消费者的销售行为，应当征收营业税的万分之三。此外，个人所得税和企业所得税也逐渐纳入了电子商务征税范畴。其中，对于电商企业，应当按照国家有关规定如实申报企业所得税，依法缴纳所得税。对于卖家，需要根据销售收入、成本等综合因素计算个人所得税。这部分征税方式主要以个人为主，并且根据不同的销售方式以及不同的纳税区域，征税政策或有所不同。综上可知，目前我国的电子商务征税政策主要以增值税和营业税为主，个人所得税和企业所得税则相较于前两种税种为辅，对电商交易的整个税收环节都覆盖到，但仍存在一些问题。二、我国电子商务征税问题1.实际征收基数难以确定尽管我国规定了对电商交易环节内的所有税种都进行征收，但在实际操作中，这些税种征收的确立基础仍无法确定。一方面，根据我国税收法律，增值税的计税对象为货物和劳务的增值所得，但电商领域内并不存在实际货物的流通交易，而是以虚拟商品、服务等形式进行交易，这使得税务部门难以核实实际增值税征收的计算依据。另一方面，由于有很多小额交易，很多电商平台上的小卖家也无法很好的了解和遵守相关税收规定，也就难以确立应纳税额度。2.多重税制重税负除了纳税程序方面的问题，随着税种的逐渐增加，电子商务公司被要求面对更高的税负。比如，企业在参与跨境电商贸易的过程中，需同时纳税于不同国家的税收系统，可能涉及到境内的增值税、消费税、营业税、个人所得税以及海关税等的征收，而境外税收合规也同样会造成较高的财务压力。在多重征税的背景下，电商企业或卖家的经济运作和税负管理增加了难度。3.税负的重复征收问题除了不同税种的多重征收问题，电商企业或卖家在进行同一次交易时如果需同时向平台方缴纳手续费、平台费等相关费用，就会出现重复征税的问题。尤其是在小额交易环节，各项税费的负担可能会比实际的商品成本还要高昂，这可能会使得一些小卖家因税负过重而退市。4.税制缺乏适应性和灵活性随着电商业态的多元化和复杂化，电商操作的实际情况发生改变，如何通过适应性强、灵活性高的税收政策，疏导其合理地推动电商的运行和发展，对于税务管理部门也提出了较高的要求。但当前，我国税收法律对于电商方面的规定较为粗略，并且标准化和个性化不够平衡，具体表现为针对电商的特殊征税方式缺失，与传统征税方式的适宜性不同。三、未来发展方向针对上述问题，未来的电子商务税收政策可以从以下几方面思考予以解决。1.完善税收政策，修订税收法律当前我国的税收政策虽然基本上囊括了电商交易的方方面面，但针对电子商务环节，还可以通过完善税收法律，提出合适的规定。尤其是在虚拟商品等方面的征税方面，需要进一步明确一些具体的征收政策。此外，对于小额卖家应当进一步提供简便的纳税手续和岗位培训等相应业务支持。2.优化税务管理和征收方式面对电商跨境贸易多重征税的问题，税务部门可以通过加强国际合作，制定合适的税制解决方案，减轻税收负担。另外，可以在征收的规定方面进行调整，比如缩小征税门槛，增加相应补贴以降低税负。同时，还可以进一步完善纳税系统，加强现代信息技术手段的运用，以加强税务管理。3.强化行业规范管理增强合规意识，遵守税法，是税收合规的关键。因此，需要加强电商平台对卖家的规范管理、培训和宣传，使得卖家更容易了解税收的具体规定以及如何合理的避