2020年CPA注会审计考点重点知识习题强化章节练习题集

第一章审计概述

一、单项选择题

1.下列关于重大错报风险的判断中正确的是（）。

A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

2.下面关于审计要素的相关表述中，错误的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师

对财务报表审计的责任”中反映

B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

C.审计报告是审计要素之一

D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

3.下面关于审计报告的相关表述中，错误的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师

对财务报表审计的责任”中反映

B.注册会计师应当对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形

式发表能够提供合理保证程度的意见

C.审计报告是审计要素之一

D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

4.下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是（）。

A.管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同

B.注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查

C.管理层和供应商串通制造假的采购合同

D.注册会计师没有被授予特定的法律权力

5.下列关于审计的产生的说法中，错误的是（）。

A.审计的产生归结于企业所有权和经营权的统一

B.注册会计师审计能够有效地降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险

C.注册会计师审计推动了国有企业的改革

D.我国注册会计师审计伴随着市场经济的萌芽与发展而产生

6.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层

B.注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同

C.审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证

D.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

7.下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。

A.注册会计师审计和政府审计的目的与对象不同

B.注册会计师审计和政府审计的标准一致

C.注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段

D.注册会计师审计和政府审计的取证权限不同

8.下列有关注册会计师与财务报表预期使用者的期望差距、信息差距的说法中，正确的是（）。

A.期望差距是指社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距

B.注册会计师通过精心地设计并严格执行审计程序，可以完全消除期望差距

C.改革前标准化的审计报告，格式统一、要素一致、内容简洁，使得信息差距缩小

D.改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，扩大了信息差距

9.注册会计师是审计业务的三方关系人之一。下列关于注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

B.注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求

C.如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委

托

D.审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所

10.下列有关审计要素的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师为审计业务的三方关系人之一

B.管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

D.审计报告为审计要素之一

11.注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表

审计中的标准是（）。

A.财务报告编制基础

B.注册会计师执业准则

C.注册会计师职业道德规范

D.企业会计准则

12.在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。

A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据

C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

D.由管理层代为寄发询证函

13.下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。

A.在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

B.风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

C.控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

14.下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（）。

A.审计存在固有限制

B.审计人员存在失误

C.审计中存在各种困难

D.审计程序采取不当

15.下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是（）。

A.信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间

的差距

B.信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本

C.2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”

D.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段

16.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的

是（）。

A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系

17.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大

错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查

风险

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行

审计工作的监督和复核等

18.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万

元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收

入），下列关于营业收入的认定中，违反了（）。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.准确性、计价和分摊

19.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主

要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

A.发生

B.存在

C.完整性

D.准确性、计价和分摊

20.ABC会计师事务所接受委托，审阅ABC公司2018年度财务报表，下列各项中，属于注册会计师

在报告中提出的结论的是（）。

A.我们认为，ABC公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财

务报告内部控制

B.我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定

在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制

C.我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公

司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量

D.我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未

能在所有重大方面公允反映ABC公司的财务状况、经营成果和现金流量

21.关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。

A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

二、多项选择题

22.下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有（）。

A.准确性或意见一致性

B.决策一贯性和稳定性

C.完整性和独立性

D.可辩护性

23.下列各项中，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节有（）。

A.通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B.通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证

据

C.依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见

D.确定审计的业务期间

24.在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑的作用有（）。

A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

B.对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉

C.评价已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

D.有助于注册会计师审慎评价审计证据

25.下列选项中属于风险评估中进行的工作有（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.确定需要特别考虑的重大错报风险

C.识别和评估财务报表层次重大错报风险

D.实质性分析程序

26.在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（）。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性分析程序

D.细节测试

27.就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影

响会加大的原因的有（）。

A.关联方交易是公平公允的交易

B.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

D.管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

28.关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。

A.为了满足三方关系，财务报表的预期使用者不能包括被审计单位管理层

B.审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

C.审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

D.审计的最终产品是审计报告

29.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现

这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有（）。

A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

C.注册会计师执行的审计过程不当

D.注册会计师错误的解读了审计结论

30.下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。

A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D.独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

31.注册会计师是否按照审计准则执行了审计工作，取决于（）。

A.注册会计师在具体情况下实施的审计程序

B.获取的审计证据的充分性和适当性

C.根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性

D.被审计单位财务报表中是否不存在重大错报

32.下列选项中可以作为审计证据的有（）。

A.被审计单位会计记录的内容

B.以前审计中获取的信息，自上次审计以后己经发生变化

C.与管理层认定相矛盾的信息

D.管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明

33.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见

B.如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，

公允反映了……”

C.如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作

为一部分

D.相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任

34.下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有（）。

A.注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立

B.注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性

C.独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力

D.保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力

35.下列选项可以衡量职业判断质量的有（）。

A.稳定和一贯的决策

B.重大错报风险的降低程度

C.决策的可辩护性

D.意见的一致性或准确性

36.下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（）。

A.注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险

B.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹

象

C.注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规

D.当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录

37.保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对于职业怀疑，下列说法中，正

确的有（）。

A.职业怀疑要求假设管理层是不诚信的

B.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

C.职业怀疑要求审慎评价审计证据

D.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

38.关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。

A.计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

B.进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序

C.风险评估程序可以不实施

D.在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

39.以下有关审计目标的说法中正确的有（）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

B.审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆

和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

40.审计的固有限制源于（）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的范围

C.审计程序的性质

D.在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

2.【正确答案】A

【答案解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告

中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报

告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准

则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同

一报告要素部分列示。

【该题针对“审计要素一一审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

3.【正确答案】A

【答案解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告

中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报

告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准

则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同

一报告要素部分列示。

【该题针对“审计要素一一审计报告”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】选项B,虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文

件真伪的专家，但是如果对证据有疑问，应保持职业怀疑进行追查，此事项不能成为限制注册会计

师获取审计证据的能力的原因。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】注册会计师制度产生于19世纪，其存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分

离。

【该题针对“审计的产生”知识点进行考核】

6.【正确答案】D

【答案解析】审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表

预期使用者，选项A错误；注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，审计的标准也不同，选

项B错误；审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，选项C错误。

【该题针对“保证程度”知识点进行考核】

7.【正确答案】B

【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。

【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】

8.【正确答案】A

【答案解析】选项B,由于审计的固有限制，期望差距可以缩小，但是不能完全消除；选项C,改

革前的短式标准审计报告模式，导致公众产生的信息差距较大；选项D,改革后的审计报告模式，

提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。

【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】

9.【正确答案】C

【答案解析】如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用

专家协助执行审计业务。

【该题针对“审计要素一一审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

10.【正确答案】C

【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

【该题针对“审计要素一一审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

11.【正确答案】A

【答案解析】在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

【该题针对“审计要素一一财务报表编制基础”知识点进行考核】

12.【正确答案】A

【答案解析】选项B,书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替

本应获取的其他审计证据。选项C,询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证

据。选项D,询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。

【该题针对“审计基本要求一一保持职业怀疑”知识点进行考核】

13.【正确答案】B

【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

14.【正确答案】A

【答案解析】选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据

以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保

证，不能提供绝对保证。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

15.【正确答案】B

【答案解析】信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告

和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

【该题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】

16.【正确答案】A

【答案解析】根据审计风险模型：审计风险=检查风险X重大错报风险，可知，在既定的审计风险

水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】

17.【正确答案】D

【答案解析】重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项A错误；注册会计师

应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，

不是重大错报风险，选项B错误；检查风险只能控制不能消除，选项C错误。

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】

18.【正确答案】C

【答案解析】甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额

记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。

【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考

核】

19.【正确答案】C

【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额及相关披露的认定有

关，选项A是与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定，所以错误；选项B是不存在的资

产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有

者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

20.【正确答案】D

【答案解析】选项AB是针对内部控制而非针对财务报表审计，所以不符合题意；财务报表审阅是

以消极方式提出结论，选项C是以积极方式对财务报表提出结论。

【该题针对“保证程度”知识点进行考核】

21.【正确答案】D

【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

［该题针对“保证程度”知识点进行考核】

二、多项选择题

22.【正确答案】ABD

【答案解析】衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯

性和稳定性；（3）可辩护性。

【该题针对“审计基本要求——合理运用职业判断”知识点进行考核】

23.【正确答案】ABC

【答案解析】依据审计准则1101号第二十二条，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环

节主要包括：（一）通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风

险；（二）通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当

的审计证据；（三）依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。选项D业务

期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。

【该题针对“审计基本要求一一合理运用职业判断”知识点进行考核】

24.【正确答案】AB

【答案解析】选项CD为评价审计证据阶段保持职业怀疑的作用。参考《中国注册会计师审计准则

问题解答第1号一一职业怀疑》中第二个问题。

【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

25.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D是实质性程序中进行的程序，不是在风险评估中进行的工作.

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

26.【正确答案】AD

【答案解析】控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

27.【正确答案】BC

【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工

作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原

因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：（1）管理层可能未能识别

出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关

联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。参见审计准则第1323号-关联

方第七条。A选项不属于重大错报。D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

28.【正确答案】CD

【答案解析】选项A,管理层也是财务报表的预期使用者；选项B,审计的目的是改善财务报表的

质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞

弊导致。

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】

29.【正确答案】ABCD

【答案解析】由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，

检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行

不当，或者错误解读了审计结论。选项D,注册会计师理解某个项目对报表的影响时发生了错误，

从而导致注册会计师未能发现存在的错报。比如，某审计助理人员在检查应收账款函证回函时，认

为回函率高达99.99%,故认为应收账款没有重大错报。这就属于错误地解读了审计结论，回函率

高，不代表应收账款就没有重大错报。

【该题针对“检查风险”知识点进行考核】

30.【正确答案】AC

【答案解析】选项B,检查销售记录是否附有销售单，主要防止销售交易的发生错报。选项D,独

立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。

【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考

核】

31.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,即使被审计单位财务报表中存在重大错报，如果注册会计师实施了适当的审

计程序，获得了充分适当的审计证据并且出具了恰当的审计报告，则仍属于注册会计师按照审计准

则执行审计工作的一种表现。

【该题针对''重大错报风险”知识点进行考核】

32.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,是否将以前审计中获取的信息作为审计证据，前提是注册会计师确定自上次

审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。选项D,在某些情况

下，信息的缺乏本身也构成审计证据。

【该题针对“审计要素一一审计证据”知识点进行考核】

33.【正确答案】AC

【答案解析】选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照［适用的财务报告编制基础（如企

业会计准则等）］编制，公允反映了……选项D,相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告

责任。

【该题针对“审计要素一一审计报告”知识点进行考核】

34.【正确答案】AB

【答案解析】不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师

执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。

【该题针对“审计基本要求一一遵守审计准则和职业道德守则”知识点进行考核】

35.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风

险，只能对其进行识别、评估和应对。

【该题针对“审计基本要求一一合理运用职业判断”知识点进行考核】

36.【正确答案】CD

【答案解析】选项C,注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单

位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规；选项D,注册会计师应当追加审计程序，

而不是直接要求被审计单位调整账面记录.参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号一一职

业怀疑》中第六个问题。

【该题针对“审计基本要求一一保持职业怀疑”知识点进行考核】

37.【正确答案】BCD

【答案解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

【该题针对“审计基本要求一一保持职业怀疑”知识点进行考核】

38.【正确答案】AD

【答案解析】选项B,进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C,风险评估程序是必要

的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基

础。

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

39.【正确答案】ACD

【答案解析】审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。

【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】

40.【正确答案】ACD

【答案解析】审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质：（3）在合理的时

间内以合理的成本完成审计的需要。审计程序的范围不是审计固有限制的来源。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

第二章审计计划

一、单项选择题

1.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

2.推断错报通常是指（）。

A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的己经识别的具体错报

B.毋庸置疑的错报

C.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

D.由于注册会计师认为管理层对财务报表中的确认、计量和列报（包括对会计政策的选择或运用）

作出不合理或不恰当的判断而导致的差异

3.在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）.

A.所需审计证据的数量

B.可容忍误差

C.初步审计策略

D.审计意见类型

4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。

A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D.拟审计的经营分部的性质

5.关于审计计划，下列说法中错误的是（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

6.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错

报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

7.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。

A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通

常认为错报是重大的

B.错报的金额和性质不会影响重要性的判断

C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基

础上作出的

D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用

者可能产生的影响

8.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该

项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考

虑

D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

9.注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时

间安排和范围。下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性

质、时间安排和范围

B.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力

C.确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和

复杂程度

D.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作

10.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

11.下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是（）。

A.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册

会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

B.审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由

C.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会

计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

12.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中，注册会计

师认为合理的理由是（）。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.被审计单位提出大幅削减审计费用

D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

13.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰

当的是（）。

A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

B.明确执行该项审计业务的性质和范围

C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2%。收取

D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

14.下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

B.审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

C.审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本

期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

15.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所

必需的审计资源的性质、时间安排和范围

B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

16.下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关

注财务报表按照特殊目的编制基础编制

B.对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

C.特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

D.特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

17.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。

A.以前年度审计中识别出的错报

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

18.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

19.对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.注册会计师无需考虑每一单项错报

B.存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整

C.收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财

务报表整体不产生重大影响

D.错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报

20.ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列

关于甲注册会计师的观点中正确的是（）。

A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

21.初步业务活动的主要目的不包括（）。

A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

B.了解被审计单位业务活动，制定具体审计计划

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.具备执行业务所需的独立性和能力

22.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.费用总额

B.净资产

C.资产总额

D.非经常性收益

23.下列关于确定财务报表整体重要性水平的基准和百分比的说法中，不恰当的是（）。

A.对于公益性质的基金会，注册会计师可能会选择以捐赠收入或捐赠支出总额作为基准

B.确定重要性水平选择的百分比，在同一行业里是一样的

C.对于非营利组织，注册会计师可能认为以总收入的1%作为重要性水平是适当的

D.注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

二、多项选择题

24.下列关于实际执行重要性的说法中，正确的有（）。

A.在实施实质性分析程序时;注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超

过实际执行的重要性

B.在运用审计抽样实施控制测试时，注册会计师可以将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行的重

要性

C.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执

行的重要性

D.在完成审计工作阶段，注册会计师需要将汇总的错报与实际执行重要性进行比较，考虑审计意见

类型

25.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的

有（）。

A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

B.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

26.在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中正确的有（）。

A.在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

B.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交

易、账户余额或披露的认定相关

C.应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

D.在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系

27.下列关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的有（）。

A.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可能是一个或多个金额

B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审

计程序时确定的

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平

D.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

28.下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（）。

A.财务报表整体的重要性

B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平

C.实际执行的重要性

D.明显微小错报的临界值

29.下列属于审计业务约定书的基本内容的有（）。

A.财务报表审计的目标

B.组成部分注册会计师的委托人

C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

30.下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

31.可能导致错报的事项包括（）。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误

B.由于注册会计师认为管理层对财务报表中的确认、计量和列报（包括对会计政策的选择或运用）

作出不合理或不恰当的判断而导致的差异

C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

D.遗漏某项金额或披露

32.关于错报，下列说法中错误的有（）。

A.金额低于财务报表整体重要性水平的错报一定不构成重大错报

B.对于明显微小的错报，注册会计师不需要累积

C.注册会计师应当要求管理层修正超过重要性水平的错报，对于低于重要性水平的错报，可以不要

求管理层修正

D.收入的高估错报，其影响可以被金额相同的费用高估错报抵销，因而不构成重大错报

33.确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以

某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的

因素的有（）。

A.财务报表要素

B.基准的相对波动性

C.被审计单位所处的生命周期阶段

D.被审计单位的所有权结构和融资方式

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当

在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随

重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结

果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】

2.【正确答案】A

【答案解析】选项B为事实错报；选项C、D为判断错报。

【该题针对“累积识别出的错报”知识点进行考核】

3.【正确答案】A

【答案解析】“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水

平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需

审计证据越多。

【该题针对“重要性水平的确定（综合）”知识点进行考核】

4.【正确答案】C

【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】

5.【正确答案】D

【答案解析】审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修

改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】

6.【正确答案】B

【答案解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具

体审计计划时确定。

【该题针对“重要性水平的确定（综合）”知识点进行考核】

7.【正确答案】B

【答案解析】依据审计准则第1221号第三条，对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报

的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。

【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】

8.【正确答案】D

【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】

9.【正确答案】B

【答案解析】在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业

素质和胜任能力。

【该题针对“指导、监督与复核”知识点进行考核】

10.【正确答案】A

【答案解析】实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%〜75%,因此总是小于财务报表

整体的重要性。

【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】

11.【正确答案】B

【答案解析】并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施

加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。

【该题针对“审计业务约定书的特殊考虑”知识点进行考核】

12.【正确答案】D

【答案解析】注册会计师在执行业务过程中，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低

的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更，合理的理由主要有：（1）环境变化对审

计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。

【该题针对“审计业务约定书的特殊考虑”知识点进行考核】

13.【正确答案】C

【答案解析】选项C按照审计后资产总额的2%。收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德

规范。

【该题针对“审计业务约定书的基本内容”知识点进行考核】

14.【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低

审计风险。

【该题针对“审计过程中修改重要性”知识点进行考核】

15.【正确答案】D

【答案解析】计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯

穿于整个审计业务的始终。

【该题针对“审计过程中对计划的更改”知识点进行考核】

16.【正确答案】D

【答案解析】选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

17.【正确答案】D

【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计

中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）

被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉

强达到监管机构的要求或投资者的期望。

【该题针对“累积识别出的错报”知识点进行考核】

18.【正确答案】A

【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

【该题针对“具体审计计划”知识点进行考核】

19.【正确答案】C

【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1251号一一评价审计过程中识别出的错报》应用指南指

出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包

括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。故选项A不

正确。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。伊U如，

如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会

计师仍认为财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确。即使某些错报低于财务报表整体的重要

性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑

时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。

【该题针对“对审计过程中识别出的错报的考虑”知识点进行考核】

20.【正确答案】C

【答案解析】会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选

项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，

具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该

项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客

户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

【该题针对“初步业务活动的目的和内容”知识点进行考核】

21.【正确答案】B

【答案解析】注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：

第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师

保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

【该题针对“初步业务活动的目的和内容”知识点进行考核】

22.【正确答案】D

【答案解析】在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，

例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项D非经常性收益通常不

作为计算重要性水平的基准。

【该题针对“财务报表整体的重要性一一基准”知识点进行考核】

23.【正确答案】B

【答案解析】在同一行业选取的百分比不一定相同，百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具

体情况，都是适当的，与是否为同一行业无关。

【该题针对“财务报表整体的重要性一一百分比”知识点进行考核】

二、多项选择题

24.【正确答案】AC

【答案解析】选项B,实际执行重要性是一个金额的概念，而可容忍偏差是一个偏差数，两者是不

同的概念，所以不能将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行重要性。选项D,汇总的错报应与总

体的重要性水平进行对比考虑审计意见类型。

【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】

25.【正确答案】BCD

【答案解析】注册会计师应当调低可接受的检查风险。

【该题针对“重要性水平的确定（综合）”知识点进行考核】

26.【正确答案】BCD

【答案解析】注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部

控制，选项A不正确。

【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】

27.【正确答案】BC

【答案解析】选项B,在制定总体审计策略时，如果适用的话，就需要确定特定类别交易、账户余

额或披露的重要性水平，而不是在执行具体审计程序时确定；选项C,特定类别交易、账户余额或

披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，选项C说的是“通常”情况下低于，言外之意有

“高于”财务报表整体重要性水平的情况，故不正确。

【该题针对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”知识点进行考核】

28.【正确答案】BCD

【答案解析】根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个根据被审计单位的特

定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额

虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决

策。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在

将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。注册会计

师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值。

【该题针对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”知识点进行考核】

29.【正确答案】AC

【答案解析】选项BD都属于审计业务约定书的特殊考虑。其中选项B属于当母公司的注册会计师

同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因

素；选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。

【该题针对•“审计业务约定书的基本内容”知识点进行考核】

30.【正确答案】ABCD

【答案解析】按照准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。以上内容

均为管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提。

【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

31.【正确答案】ABCD

【答案解析】错报可能由于上述某个或某些因素导致。错报，是指某一财务报表项目的金额、分类

或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异；或根据注

册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必

要调整。

【该题针对“错报的定义”知识点进行考核】

32.【正确答案】ACD

【答案解析】选项A,如果错报性质重要，仍可能被注册会计师判断为重大错报；选项C,注册会

计师应当要求管理层修正累积的所有错报；选项D,收入存在高估错报，即使这项错报对收益的影

响完全可能被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

【该题针对“错报的定义”知识点进行考核】

33.【正确答案】ABCD

【答案解析】确定重要性时通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

在选择基准时，需要考虑的因素包括：（D财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表

使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

【该题针对“财务报表整体的重要性一一基准”知识点进行考核】

第三章审计证据

一、单项选择题

1.在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的

是（）。

A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函

2.下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

A.所有情况下，注册会计师应当对银行存款（