2021-2022年浙江省嘉兴市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年浙江省嘉兴市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.存货B.应收票据C.其他应收款D.贷款

2.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

3.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4.第

13

题

某建筑公司于2007年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。2007年度实际发生成本700万元。2007年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日，该公司应确认的营业收人和资产减值损失分别为（）。

A.630万元和30万元B.700万元和30万元C.630万元和100万元D.700万元和100万元

5.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

6.2018年1月，甲公司以一台当年购入的设备与乙公司的一项专利权交换。设备的账面原值为20万元，累计折旧为4万元，已计提减值准备2万元，公允价值为10万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率为17％。甲公司应确认的资产转让损失为（）万元

A.4B.12C.8D.1

7.第

11

题

L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为（）万元。

A.140710B.140624C.624D.728

8.

第

17

题

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

9.以修改其他债务条件方式进行债务重组，且修改后的条件中涉及或有应收金额的，关于债权人债务重组时的处理，下列说法正确的是（）。

A.不确认该或有应收金额

B.将或有应收金额确认为其他应收款

C.将或有应收金额计入营业外收入

D.将或有应收金额冲减营业外支出

10.D企业2004年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为1170万元，其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，D企业在2005年2月1日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用，2005年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2005年12月31日账面价值为()万元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

11.2011年1月，某购物中心进行促销活动，规定购物满100元赠送10个奖励积分，每个奖励积分为1元，奖励积分可在1年内兑换商品，当月该购物中心满足授予积分条件的营业额为200万元，共授予奖励积分20万个，该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入为（）万元。

A.200B.153．2C.180D.184

12.

第

1

题

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法是（）。

A.现金股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

B.股票股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

C.现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理，并在报告年度会计报表附注中披露

13.企业用于出租的无形资产其摊销额，应计入（）。

A.管理费用B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用

14.2011年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于对外出租。2011年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提累计折旧2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2011年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼经营租赁合同，租赁期为自2011年3月1日起2年，年租金为360万元。2011年12月31日该办公楼的公允价值为2600万元。则2011年度因该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。

A.1500B.1300C.500D.200

15.2013年初，考虑到所在地区的房地产市场比较成熟，甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量．变更日．该投资性房地产的原价为200万元，已提折旧80万元．公允价值150万元．甲公司适用25％的所得税税率．按净利润的10％提取盈余公积．税法规定投资性房地产按成本模式计量．且折旧方法、折旧年限与会计处理相同．变更日甲公司确认的递延所得税负债为（）万元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

16.

第

10

题

当企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，企业确定的该资产可收回金额应当为（）。

A.该资产现有账面余额B.该资产现有账面价值C.该资产预计未来现金流量D.该资产预计未来现金流量的现值

17.甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的熏组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为万元。

A.120B.170C.272D.122

18.

第

6

题

甲公司于2007年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2007年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，甲公司2007年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。

A.OB.收益14000C.收益5000D.损失1O000

19.下列关于会计要素的表述中，正确的是()。

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

20.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

二、多选题(20题)21.关于会费收入，下列说法中，正确的有()。

A.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

D.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

22.已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有()。

A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失

23.下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。

A.被投资方的设立目的

B.投资方是否拥有对被投资方的权力

C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

24.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有()。

A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

25.甲公司以库存原材料交换一幢厂房，该原材料的账面成本为130万元，不含税售价200万元，增值税税率l7％，已计提的存货跌价准备15万元。该厂房在原企业的账面价值为145万元，公允价值为210万元，该公司收到银行存款24万元。假设该交换具有商业实质，该公司以下会计处理正确的有()。

A.固定资产(厂房)人账价值为145万元

B.固定资产(厂房)人账价值为200万元

C.固定资产(厂房)入账价值为210万元

D.存货账面余额减少130万元

26.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

27.在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。

A.因按计划进行的安全检查发生的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断

28.金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产

B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案

C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品

D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还

29.一般纳税人发生的下列各项支出，应于发生时计入当期损益的有（）

A.广告支出B.购入商标支付的增值税C.培训活动支出D.经营出租无形资产取得的租金

30.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

31.

第

20

题

下列关于会计基础的表述中，正确的有（）。

32.ANGRY公司应付DUIA公司货款600万元，因ANGRY公司经营不善，难以按时还款。DUIA公司同意按400万元结清该笔账款。DUIA公司已经为该笔账款计提坏账准备50万元，在债务重组日，该事项对DUIA公司和ANGRY公司的影响分别为（）A.DUIA公司资本公积减少150万元

B.ANGRY公司资本公积增加200万元

C.DUIA公司营业外支出增加150万元

D.ANGRY公司营业外收入增加200万元

33.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

34.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

35.第

18

题

下列经济业务正确的会计处理方法有（）。

A.如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计固定资产使用寿命时发生很大的变化，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

36.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

37.关于预计负债，下列说法中错误的有（）

A.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

B.企业对销售的产品进行质量保证，产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债

C.预计负债可能是潜在义务，也可能是现时义务

D.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债

38.东方公司为一上市公司，为了激励员工，制定了一份股份激励计划。为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。下列各项中，企业可以选定的支付工具有（）。

A.模拟股票B.股票期权C.限制性股票D.现金股票增值权

39.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.维持资产正常运转预计发生的现金流出

C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入

D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

40.

第

34

题

下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（）。

三、判断题(20题)41.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

42.对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。（）

A.是B.否

43.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

44.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

45.第

26

题

企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。（）

A.是B.否

46.

第

26

题

持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的市场价格作为计算基础。（）

A.是B.否

47.重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露该事项对企业财务状况和经营成果的影响。（）

A.是B.否

48.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。()

A.是B.否

49.或有负债，仅指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

A.是B.否

50.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

51.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

A.是B.否

52.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

53.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

28

题

如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、经营成果和现金流最的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

56.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

A.是B.否

57.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

58.代理记账就是企业委托有会计从业资格证书的人员进行的记账行为()

A.是B.否

59.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应按原预计年限继续分摊。（）

A.是B.否

60.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

62.2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款22000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2011年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为16000万元、资本公积为6000万元、盈余公积为5200万元、未分配利润为2800万元。W公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为34000万元。（2）W公司2011年实现净利润5000万元，提取法定盈余公积500万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。2011年W公司从甲公司购进A商品800件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2011年W公司对外销售A商品600件，每件销售价格为2．2万元;年末结存A商品200件，货款已支付。（3）W公司2012年实现净利润6400万元，提取法定盈余公积640万元，分配现金股利4000万元。2012年W公司出售2011年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积300万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积450万元。2012年W公司对外销售年初结存A商品100件，每件销售价格为1．8万元。2012年12月31日，W公司年末存货中包括2011年从甲公司购进的A商品100件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致;②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录;（2）计算甲公司2011年年末存货中包含的未实现内部交易销售利润，编制合并财务报表上与内部商品销售相关的抵销分录;（3）计算甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录;（4）计算甲公司2012年度内部交易未实现利润，编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录;（5）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

63.

64.计算2013年度应计提的折旧额和应确认的财务费用。

65.（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

参考答案

1.A企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。选项A，存货不属于企业的金融资产。

2.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

3.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

4.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，应确认的营业收入=900×70%=630(万元)，应确认的资产减值损失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(万元)。

5.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

6.A以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产的，应当视同固定资产处置处理，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入资产处置损益。则甲公司应确认的资产转让损失＝（20－4－2）－10＝4（万元）。

综上，本题应选A。

7.B20×7年因该项投资对利润表中损益的影响＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(万元)

8.B应确认收益＝（60－54）÷60×5＝0.5万元；乙设备的入账＝54－5+0.5+0.2＝49.7万元。

9.A对于债务重组中涉及的或有应收金额，债权人债务重组时不应确认。

10.A解析：摊销金额=(1170+11.25)÷5×2=472.5(万元)；2005年12月31日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。

11.C该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入=200-20=180（万元）。

12.A【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表项目，不在报表附注中披露。

13.B企业用于出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本。

14.C该项办公楼转换日的公允价值2400万元大于原账面价值1100万元（3200-2100）的差额1300万元计入资本公积，不影响利润总额;2011年度应确认租金收入计入其他业务收入的金额=360×10/12=300（万元）;2011年度应确认的公允价值变动损益（收益）金额=2600-2400=200（万元），故因该投资性房地产对甲公司2011年度利润总额的影响金额=300+200=500（万元）。

15.A暂无解析，请参考用户分享笔记

16.D企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产未来现金流量的现值作为其可收回金额。

17.B【答案】B

【解析】应当按照与熏组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值准备50万元，2013年度甲公司上述事项减少当年利润总额的金额=120+50=170(万元)。

18.A可供出售金融资产期末的公允价值变动计人所有者权益(资本公积一其他资本公积)，不确认公允价值变动损益。

19.B资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源;负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;利润是企业经营效果的综合反映，也是其最终成果的具体体现，是收入减去费用之后的净额、以及直接计入所有者权益的利得与损失。

20.A购买可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为0。

21.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“说法正确”的选项

22.ABDABD【解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。

23.ABCD

24.ABCD选项A，售后租回，且是以融资租赁方式租回资产的，销售资产的风险和报酬没有转移，应将资产售价和账面价值差额计入递延收益，不确认损益；选项B，销售商品的同时约定日后将以固定价格回购的交易属于融资交易，销售资产的风险和报酬没有转移，将收到款项计入其他应付款核算；选项C，销售商品附有无条件退货条款且无法估计退货率的，销售资产的风险和报酬没有转移，销售时不能确认收入的实现；选项D，该项交易很可能发生退货，说明经济利益不是很可能流入企业，不满足收入确认条件的，销售资产的风险和报酬没有转移。

25.CD该公司存货的账面余额减少130万元，固定资产(厂房)的人账价值=200+200×17％-24=210(万元)。

26.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

27.BCD非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断，选项A错误。

28.BD选项A和C属于资产负债表日后调整事项，要调整报告年度的报告。

29.ACD选项A计入，广告费用一般计入销售费用；

选项B不计入，购入商标支付的增值税应计入应交税费——应付增值税（进项税额）；

选项C计入，培训活动支出一般计入管理费用；

选项D计入，经营出租无形资产取得的租金计入其他业务收入，计入当期损益。

综上，本题应选ACD。

30.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

31.AC权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。

32.CD选项A处理错误，选项C处理正确，重组债权的账面余额与收到现金之间的差额＞计提的减值准备，为借方差额，应计入营业外支出，DUIA公司应确认的营业外支出＝600－50－400＝150（万元）；

选项B处理错误，选项D处理正确，以现金资产清产债务时，债务人重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额作为重组利得计入营业外收入，ANGRY公司应确认的营业外收入＝600－400＝200（万元）。

同学们切记，一般情况下，债务重组损失通过“营业外支出”来体现，债务重组利得通过“营业外收入”来体现。

综上，本题应选CD。

33.AC选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

34.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

35.ABD

36.AB货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的资产属于非货币性资产。“预付账款”和“准备近期出售的股票投资”两项不属于将以可确定的金额的货币收取的资产，属于非货币性资产。

37.ACD选项A说法错误，企业未来经营亏损不属于现时义务，不确认预计负债；

选项B说法正确；

选项C说法错误，预计负债是现时义务，或有负债可能是潜在义务也可能是现时义务；

选项D说法错误，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债。

综上，本题应选ACD。

与或有事项有关的义务在同时符合以下3个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务（包括法定义务和推定义务）；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

38.BC为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。

39.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

40.AC本题考核的是企业所得税居民企业的定义。《企业所得税法》所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

41.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

42.N对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

43.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

44.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

45.N企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。

46.Y

47.Y

48.N应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定，确认为营业收入。

49.N或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

50.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

51.Y【答案】√

52.N【答案】×

【解析】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

53.N权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

54.N

55.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：①法律法规要求变更；②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关。

56.Y

57.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

58.N代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

59.Y尚未分摊的递延收益余额应一次性转入处置当期的损益。

60.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

61.（1）2002年1月1日初始投资时

借：长期股权投资——bm公司120万

贷：银行存款120万

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派现金股利

借：应收股利10万

贷：长期股权投资——bm公司10万

（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整

①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万1000万×10%＝20万

②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万10＝2万

③计算2002年应确认的投资收益＝160万10%＝16万

④成本法改权益法的累积影响数＝16万2万＝14万

⑤会计分录：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）90万（120万－10万－20万）

——bm公司（股权投资差额）18万（20万－2万）

——bm公司（损益调整）16万

贷：长期股权投资——bm公司110万

利润分配——未分配利润14万

追加投资：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）230万

贷：银行存款230万

（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%

＝18万

借：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）18万

贷：长期股权投资——bm公司（投资成本）18万

同时：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）16万

贷：长期股权投资——bm公司（损益调整）16万

（1000万－100万＋160万）×30%＝318万＝90万＋230万18万＋16万

（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万9＋18万10＝3.8万

借：投资收益3.8万

贷：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）3.8万

（6）计算2003年的投资收益＝180万×30%＝54万

借：长期股权投资——bm公司（损益调整）54万

贷：投资收益54万

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权投资24000（30000×80%）贷：银行存款22000资本公积——股本溢价2000（2）2011年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=200×（2-1．5）=100（万元）借：营业收入1600（800×2）贷：营业成本1600借：营业成本100贷：存货100（3）乙公司调整后的净利润=5000-100=4900（万元）应调整增加的投资收益=4900×80%=3920（万元）应调整增加的资本公积=300×80%=240（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=24000+3920+240=28160（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前乙公司未分配利润的金额=2800+（5000-100）-500=7200（万元）①调整分录借：长期股权投资3920贷：投资收益3920借：长期股权投资240贷：资本公积240②抵销分录借：股本16000资本公积——年初6000——本年300盈余公积——年初5200——本年500未分配利润——年末7200贷：长期股权投资28160少数股东权益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投资收益3920少数股东损益980（4900×20%）未分配利润——年初2800贷：提取盈余公积500未分配利润——年末7200（4）甲公司2012年年末存货中包含的内部交易未实现利润=100×（2-1．5）=50（万元）借：未分配利润——年初100贷：营业成本100借：营业成本50贷：存货50（5）乙公司调整后的净利润=6400+50=64