2022-2023年广东省湛江市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022-2023年广东省湛江市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

2.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

3.2011年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，2011年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2011年甲公司该项非专利技术的摊销额为（）万元。

A.20B.15C.11．25D.10

4.根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()。

A.投资损失B.制造成本C.自然灾害损失D.处置固定资产净损失

5.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.200B.235C.220D.285

6.甲公司将一块土地使用权经营租赁给乙公司，约定年租金为260万元(不含增值税)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年1月1日投资性房地产的账面价值为2350万元，2018年6月30日投资性房地产的公允价值为2600万元，2018年12月31日投资性房地产的公允价值为2450万元。假定不考虑其他因素，则该投资性房地产对甲公司当年营业利润的影响金额为()万元。

A.0B.360C.260D.160

7.

第

7

题

某企业2008年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000元（附追索权），发行公司债券手续费6000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

8.甲企业在2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权，购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2013年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为2100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2013年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。

A.1000B.1600C.800D.0

9.2017年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500000元，发生的运杂费为5000元，该设备公允价值为550000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

10.下列各项中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.因劳务纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

B.因材料供给而造成连续超过3个月的建造中断

C.因与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

D.因雨季的影响而造成连续超过3个月的建造中断

11.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

12.甲公司2013年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2013年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为410万元，处置费用为10万元．预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元，该项设备2013年应计提的减值为（）万元。

A.100B.120C.150D.180

13.

第

8

题

某股份有限公司于2010年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2007年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形.资产发生的净损失为（）万元。

14.

第

14

题

下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

15.关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

16.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A.0

B.30万元

C.150万元

D.200万元

17.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记()科目。A.A.“管理费用”B.“生产成本”C.“制造费用”D.“营业外支出”

18.下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）

A.企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.取得甲公司8%的股权，能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的乙公司1%的流通股票

19.A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97．5万元，期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且预计无法从A公司获得任何补偿。期末甲公司应确认的预计负债为（）万元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

20.

第

12

题

甲公司2009年1月2日开始自行研发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧70万元、使用的其他无形资产摊销10万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元、使用其他无形资产摊销10万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧300万元、使用的其他无形资产摊销100万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

二、多选题(20题)21.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）。

A.盘盈固定资产发生的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.转让厂房时交纳的营业税

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

22.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

23.企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记

B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目.按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目.按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目

24.下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有()。

A.债务重组中将债务转为资本

B.以权益结算的股份支付的行权

C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

25.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

26.五环公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。DUIA公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，五环公司以其生产的200台每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。下列关于五环公司上述事项的会计处理中，正确的有（）

A.应确认的应付职工薪酬为234000元

B.应确认生产成本198900元

C.应确认管理费用35100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元

27.下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入

28.按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的有（）。

A.对方暂欠的本期销售产品的收入B.预付明年的保险费C.本月收回的上月销售产品的货款D.尚未付款的本月借款利息

29.

30.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

31.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

32.甲公司以一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元：A公司的产品成本为200万元，公允价值220万元，甲公司另支付补价15万元，A公司为换入该项金融资产支付手续费12．4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法中，正确的有()。

A.甲公司换入的存货的入账价值为245万元

B.甲公司换入的存货的入账价值为257．4万元

C.甲公司确认的投资收益为25万元

D.甲公司确认的投资收益为27．4万元

33.2011年1月1日，长江公司发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60万份。该批债券面值总额6000万元，每年年末支付利息，票面年利率为6%，发行债券时确认的实际年利率为5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考虑发行费用，下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6259．62万元

B.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6000万元

C.2011年1月1日应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额259．62万元

D.2011年12月31日应付债券的账面价值为6212．60万元

34.下列各项中，属于金融资产的有（）。

A.企业发放的贷款B.预付账款C.企业发行的看涨期权或看跌期权D.企业购入的看涨期权或看跌期权

35.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

36.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移的有（）

A.视同买断且未售商品不得退回、销售亏损不得要求补偿的委托代销商品

B.尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

C.合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性

D.商品出售同时约定未来期间以大于售价的固定价格回购商品

37.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.因提供债务担保而确认的预计负债

B.交易性金融资产公允价值上升

C.外购无形资产的账面价值大于计税基础

D.超过税法税前列支标准的应付职工薪酬

38.

39.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

40.下列各项中，属于或有事项的有（）

A.单位为其他企业的贷款提供担保B.企业以财产作抵押向银行借款C.公司被国外企业提起诉讼D.固定资产计提折旧

三、判断题(20题)41.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）

A.是B.否

42.5.￥108000.50，写成中文大写为拾万捌仟零伍角。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

A.是B.否

45.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

46.如果母子公司之间发生内部交易，所发生的未实现内部交易损益，应当全额冲减“归属于母公司所有者的净利润”。（）

A.是B.否

47.债务重组中，债权人收到的非现金资产，按照公允价值与相关费用计入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A.是B.否

49.

第

35

题

因购买固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

50.第

31

题

外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

51.外购存货的入账价值是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额。()

A.是B.否

52.对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。（）

A.是B.否

53.政府补助是企业从政府直接或间接取得资产。()

A.是B.否

54.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

55.为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不能变更此会计政策。（）

A.是B.否

56.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）

A.是B.否

57.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益（）

A.是B.否

58.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

59.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

60.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

62.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

63.第

39

题

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

64.

65.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

2.C暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C由于该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，所以应采用直线法对其进行摊销，根据管理层的持有计划，预计在4年后转让给第三方，所以其摊销期为4年，2011年甲公司该项非专利技术应计提的摊销额=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（万元）。

4.B解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用中能予以对象化的部分就是成本，即制造成本；投资损失、自然灾害损失和处置固定资产净损失都不属于日常活动产生的经济利益的流出。

5.B入账价值=200+20+10+5=235(万元)。

6.B租金收人260万元计入其他业务收入，公允价值变动损益=2450-2350=100(万元)，对甲公司当年营业利润的影响金额=260+100=360(万元)。

7.A“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用，附追索权票据贴现属于筹资活动。

8.C合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元)，合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元)，该资产组的可收回金额为2100万元，该资产组应计提减值准备的金额=3700-2100=1600(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失应冲减商誉1000万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中应计提的商誉减值准备=1000×80%=800(万元)。

9.A事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。

综上，本题应选A。

10.D因可预见的不可抗因素（如雨季或冰冻季节等）造成的施工中断，属于正常中断，不应暂停借款费用的资本化。

11.C商誉及使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。

12.A2013年固定资产的入账价值＝500＋100＝600(万元)

2013年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100(万元)

2013年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100＝500(万元)，该项资产在

2013年末的可收回金额＝400万元，所以2013年末应计提减值准备＝500－400＝100(万元)。

13.B

14.B

15.D【答案】D

【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。

16.CA产品可变现净值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(万元);A产品成本=100×12+100×17=2900(万元)，因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件成本=100×12=1200(万元);配件可变现净值=A产品预计售价2870-将配件加工成产品尚需投入的成本1700-A产品预计销售费用及相关税金120=1050(万元);配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150(万元)。

17.A

18.D企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，对取得的金融资产进行分类。

选项A应划分为交易性金融资产；

选项B应划分为持有至到期投资；

选项C应作为长期股权投资核算；

选项D不符合其他三类金融资产的划分条件，应作为可供出售金融资产核算。

综上，本题应选D。

19.C甲公司应确认的预计负债＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(万元)。

20.D

21.BCD盘盈固定资产不进行固定资产清理，其修理费用不构成固定资产清理损益。

22.ACD解析：选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

23.ABD【答案】ABD

【解析】企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出借记“库存股”，贷记“银行存款”。其中，“库存股”是所有者权益的备抵科日，不直接冲减“股本”科目的金额，选项C错误。

24.ABC【答案】ABC

【解析】从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润），所以D选项不正确。

25.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

26.ABC企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

选项A正确，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

选项B正确，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

选项C正确，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

选项D错误，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），库存商品减少的金额=200×900=180000（元）。

综上，本题应选ABC。

27.ACD【答案】ACD

【答案解析】根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确；财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。

28.AD选项B，预付明年的保险费用在明年实际发生时确认费用;选项C，本月收回的上月销售产品的货款应该在上月实现销售的时候确认收入。

29.BC

30.BC期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。所以选项AD不正确。

31.ABCD企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算（选项CD）；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（选项B）；

（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币（选项A）。

综上，本题应选ABCD。

32.AC甲公司换入的存货的入账价值为A产品的入账价值245万元(230+15)。确认的收益=15+10=25(万元)。

33.ACD2011年1月1日债劵的实际发行价格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（万元）。应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额=6259．62-6000=259．62（万元）。2011年12月31日应付债券的账面价值=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（万元）。会计分录：借：银行存款6259．62贷：应付债券——面值6000——利息调整259．62

34.AD选项B，预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。选项C，企业发行的看涨期权或看跌期权属于金融负债。

35.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

36.BCD判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式，并结合所有权凭证的转移或实物的交付进行判断：

（1）通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的风险和报酬即以转移；

（2）某些情况下，转移商品所有权凭证但实物尚未交付，商品所有权上的风险和报酬也已经转移；

（3）某些情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的风险和报酬并未转移：

①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任；

②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。如采用支付手续费方式委托代销商品、售后回购等；

③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分；

④销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。

选项A，商品风险报酬已经转移；

选项BCD，风险报酬尚未转移。

综上，本题应选BCD。

37.BC选项A,提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异;超过税法税前列支标准的应付职工薪酬，以后年度也不允许结转扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

38.CD

39.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550投资收益30

40.AC选项AC属于；债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项；

选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点；

选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

41.N日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。

因此，本题表述错误。

42.N应写成人民币壹拾万捌仟元零伍角

43.N【解析】存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

44.Y【答案】√

45.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

46.N如果母子公司之间发生逆流交易，即子公司向母公司出售资产，则所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

47.Y

48.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。

49.N因购买固定资产发生的借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。

【该题针对“税费的资本化”知识点进行考核】

50.N可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。

51.N现金折扣应在实际付款时冲减财务费用，不冲减采购成本。

52.N这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值而非账面价值的差额。

因此，本题表述错误。

53.N政府补助是企业从政府无偿直接取得的资产。

54.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

55.N当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。

56.Y资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。

因此，本题表述正确。

57.Y将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。

58.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

59.N应按所购无形资产购买价款的现值人账。

60.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

61.（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300（万元）

借：营业外支出3000000

贷：固定资产减值准备3000000

②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款990000（300×33%）

贷：应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×33%]

（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响

①2003年的会计折旧额=900÷6=150（万元）

②2003年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）

④会计分录

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3135000[（1000万—50万）×33%]

递延税款165000（50万×33%）

（3）已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响

①2004年年末该项固定资产的账面价值=1600—200×2—150×2—300=600（万元）

②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1600—200×4=800（万元）

以720万元与800万元孰低为基础与600万元进行比较，差额120万元（720万—600万），转入固定资产减值准备金额，同时调增2003年——2004年累计折旧额100万元（50万×2）

③2004年转回固定资产减值准备的会计分录

借：固定资产减值准备2200000

贷：营业外支出1200000

累计折旧1000000

④对当期所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税2739000[（1000万—120万—50万）×33%]

递延税款561000[（120万+50万）×33%]

（4）

①2005年的会计折旧额=720÷4=180（万元）

②2005年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）

①应纳税时间性差异=200—180=20（万元）

②对所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

贷：应交税金——应交所得税3234000[（1000万—20万）×33%]

递延税款66000万（20万×33%）

（5）

①2006年该项固定资产的账面价值=1600—200×4—180×2—80=360（万元）

②计提360万元的减值准备

借：营业外支出3600000

贷：固定资产减值准备3600000

③对所得税的影响

借：所得税3300000（1000万×33%）

递延税款1122000[（360万—20万）×33%]

贷：应交税金——应交所得税4422000[（1000万+360万—20万）×33%]

（6）

①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300—220+360=440（万元）

②按会计方法计算的递延税款借方余额=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（万元）

③会计方法计算的应计入损益的固定资产损失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（万元）

④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失=1600-200×6—5+3=398（万元）

⑤税法与会计的差异=398—（—2）=400（万元）

⑥应纳税所得额=1000—400=600（万元）

⑦固定资产清理

a借：固定资产清理4400000

累计折旧11600000

贷：固定资产16000000

b借：固定资产减值准备4400000

贷：固定资产清理4400000

c借：银行存款50000

贷：固定资产清理50000

d借：固定资产清理30000

贷：银行存款30000

e借