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文档简介
2021年湖北省咸宁市中级会计职称中级会计实务重点汇总(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(20题)1.2012年1月1日,甲公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务满3年,就可以以5元每股购买10万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为18元,第一年有15名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到30%。则2012年年末企业贷记“资本公积”()万元。
A.7800B.8000C.8200D.8400
2.2010年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元,2010年12月31日的市场价格为每股15元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时,应当采用的权益性工具的公允价值是()。A..2010年12月20日的公允价值
B..2010年12月31日的公允价值
C..2011年1月1日的公允价值
D..2013年12月31日的公允价值
3.某商场系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满200元积l0分(每一积分的公允价值为1元),不足200元部分不积分,积分可在一年内使用。某顾客购买了售价为5850元(含增值税税额850元)、成本为4000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物,商场应确认的收人为()元。
A.4707.5B.4710C.4750D.5000
4.第
13
题
甲公司欠乙公司600万元货款,到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难,经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库,2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为()。
A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日
5.下列项目中,应纳入其合并财务报表合并范镯的有()。
A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权
B.合营企业
C.已宣告破产的原子公司
D.联营企业
6.对于以现金结算的股份支付,在可行权日之后,仍应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量负债,在确认应付职工薪酬的同时还应计入()。
A.公允价值变动损益B.管理费用C.投资收益D.财务费用
7.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,双方适用的增值税税率均为B7%,甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为700万元,支付的加工费为B00万元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类消费品的销售价格为800万元,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料用于继续生产应税消费品,则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
A.880B.797C.800D.817
8.2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司,售价为2150万元(不含税),因乙公司系长期合作关系,所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣,并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出,约定还款期为5个月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难,货款很难全额收回。则下列说法中正确的是()。
A.6月1日甲公司应确认收入2000万元
B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元
C.6月1日甲公司不应确认收入
D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入
9.
第
14
题
甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税),适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项为()元。
A.585000B.573300C.580000D.579150
10.甲公司发出存货按先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2010年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2010年初存货账面余额等于账面价值40万元,500千克,2010年1月、2月分别购入材料6000千克、3500千克,单价分别为850元、900元,3月5日领用4000千克,用未来适用法处理该项会计政策的变更。则2010年一季度末该存货的账面余额为()万元。
A.540B.467.5C.510D.519
11.关于事业支出期末的结转,下列会计处理中不正确的是()。
A.将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目
B.将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目
C.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目
D.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业基金”科目
12.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,于年末资产负债表日一次计提。2016年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元,预计进一步加工所需费用为65万元。甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同,合同约定销售价格为260万元,该类产品市场价格为270万元,甲公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A自制半成品存货2016年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元,则甲公司2016年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A.0B.2C.4D.8
13.甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值4000万元,其差额是由无形资产导致的。该无形资产预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润1000万元,分配现金股利600万元;2011年乙公司实现净利润1200万元,未进行利润分配,所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司没有关联关系,不考虑其他因素,则2011年年末甲公司编制合并抵销分录时,抵销的子公司所有者权益合计为()万元。
A.6600B.6200C.7200D.4960
14.
第
11
题
某事业单位当年实现事业结余20万元,经营结余30万元,所得税率33%,提取专用基金的比例是10%,该事业单位期末事业基金的余额为()万元。
A.32.1B.35.1C.28.5D.50
15.下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中,正确的是()
A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表
B.民间非营利组织无需编制会计报表附注
C.民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况
D.民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权,能够取得经济回报
16.
第
12
题
ABC公司为商品流通企业,发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件,其实际成本为360万元,已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出格为每件2600元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响,该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。
A.6B.16C.26D.36
17.甲公司对外币交易采用交易发生当月月初的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2015年5月20日,甲公司从银行借入一笔美元借款,金额为500万美元。2015年8月20日,甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下:2015年5月1日,1美元一6.8元人民币;2015年5月20日,1美元一6.9元人民币;2015年7月31日,1美元一6.85元人民币;2015年8月1日,1美元一6.75元人民币;2015年8月20日,1美元一6.7元人民币。不考虑其他因素,甲公司2015年产生的汇兑差额为()万元人民币。
A.100B.25C.75D.50
18.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出无形资产的情况下,下列会计处理中正确的是()。
A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人
B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本
C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本
D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
19.2017年12月31日,DUIA公司将其作为固定资产核算的一台机器设备按100万元的价格销售给HAPPY公司。该机器的公允价值为100万元,账面原价为130万元,已计提折旧70万元,未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回,租赁期为5年,折旧方法为年限平均法。2018年12月31日,DUIA公司应确认的递延收益的余额为()万元
A.32B.40C.30D.60
20.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述,不正确的是()。
A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益
B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用
C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
二、多选题(20题)21.关于股份支付,下列说法中正确的有()。
A.股份支付的目的是获取职工或其他方的服务
B.授予日是指股份支付协议获得批准的日期
C.从授予日到行权日之间的时段属于等待期
D.行权日是指职工行使权利并获得权益工具或现金的日期
22.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映,下列说法中正确的有()。
A.企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数
B.企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
C.企业合并增加的子公司,在编制合并现金流量表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
D.企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数
23.关于将债务转为资本的债务重组,债务人、债权人的相关处理正确的有()。
A.债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额确认为债务重组损失
B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为营业外收入
C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益
D.股份公允价值总额与股份的面值总额之间的差额,计入资本公积
24.下列各项经济业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈
25.企业对境外经营的财务报表进行折算时,下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有()。
A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产
26.
第
19
题
下列不应予以资本化的借款费用有()。
A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态,但尚未办理决算手续的专门借款发生利息
B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大
C.因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用
D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的借款费用
27.
28.
第
28
题
我国会计实务中,下列项目中能引起资产总额增加的有()。
A.在建工程完工结转固定资产
B.计提未到期的长期债券投资的利息
C.长期股权投资权益法下实际收到的股利
D.转让短期债券投资取得的净收益
29.下列关于固定资产处置的表述中,正确的有()。
A.企业对外捐赠固定资产,应将其账面价值计入营业外支出
B.出售、报废或者毁损固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算
C.固定资产清理完成后,其净损失一般应计人管理费用
D.划分为持有待售固定资产的,在后续期间应继续计提折旧
30.下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
31.下列项目中,不属于让渡资产使用权取得收入的有()
A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入
32.2014年11月2日,甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入,政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算,下列说法中正确的有()
A.该笔收入属于非交换交易收入
B.该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于
C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定
D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产
33.下列各项中,一定影响企业当期损益的有()
A.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时,变更日公允价值与账面价值的差额
B.投资性房地产的改良支出
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产的期未公允价值变动
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,转换日公允价值与账面价值的差额
34.
第
22
题
关于投资性房地产转换后入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
35.
第
20
题
下列做法中,体现会计信息质量谨慎性要求的有()。
36.2018年11月,某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”,以授权支付的方式支付劳务费12万元,年末,收到代理银行提供的对账单,注销未使用的财政授权支付额度3万元,下列各项表述中正确的有()
A.“零余额账户用款额度”科目年末余额为3万元
B.“零余额账户用款额度”科目年末余额为零
C.“财政应返还额度”科目年末余额为3万元
D.“财政应返还额度”科目年末余额为零
37.甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月30日,该公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生的下列事项,需要对2011年度财务报告进行调整的有()。
A.2012年4月29日,法院判决保险公司对2011年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.20122011年11月份销售给某单位的100000元商品,在2012年1月25日被退货
C.2012年2月20日,公司董事会制订并批准了2011年度现金股利分配方案
D.2012年1月30日发现2008年年末在建工程余额200万元,2011年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
38.
第
18
题
下列有关合并会计报表的表述中,不正确的有()。
39.第
22
题
下列可供出售金融资产的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积
D.处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益
40.
第
25
题
在我国的会计实务中,下列项目中构成工业企业存货实际成本的有()。
A.支付的买价
B.入库后的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗
D.支付给一般纳税人的增值税税款
E.加工货物收回后直接用于销售的消费税
三、判断题(20题)41.同一控制下企业合并中取得的子公司,除应考虑会计政策及会计期间的差别外,需要对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为在合并日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。()
A.是B.否
42.在合并利润表中,“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”之和等于合并净利润。()
A.是B.否
43.企业与政府发生交易所取得的收入,如果该交易具有商业实质,且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的,应将其确认为营业外收入。()
A.是B.否
44.事业单位长期投资在持有期间可以采用成本法核算,也可以采用权益法核算。()
A.是B.否
45.在资本化期间内,外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()
A.是B.否
46.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计人当期损益。()
A.是B.否
47.存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。()
A.是B.否
48.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,应计入长期股权投资成本。()
A.是B.否
49.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。()
A.是B.否
50.总部资产可以单独产生现金流量。()
A.是B.否
51.
第
37
题
企业除公益金以外的其他盈余公积,可用于弥补亏损。()
A.是B.否
52.
A.是B.否
53.或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下,才能予以确认。()
A.是B.否
54.
第
31
题
工业企业基本生产车间只生产一种产品的,制造费用可以直接计入该种产品的成本;生产多种产品的,制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法,分配计入各种产品的成本。()
A.是B.否
55.
第
31
题
企业在报告期内出售、购买子公司的,应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表,将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。()
A.是B.否
56.购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。()
A.是B.否
57.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。()
A.是B.否
58.第
29
题
企业在资产负债表日,应当按照规定对外币货币性项目进行处理,应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入资本公积。()
A.是B.否
59.第
31
题
预收账款不多的企业,可不设置“预收账款”账户,将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。()
A.是B.否
60.投资者投入的存货,应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。()
A.是B.否
四、综合题(5题)61.第
39
题
20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
要求:
(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。
(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理,该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元,在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示,编制抵销分录。
(3)20×4年末子公司将该设备出售,取得营业外收入,编制有关抵销分录。
(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废,编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。
62.
63.
64.
65.甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2014年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系2013年10月l8日以每股ll元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股l0.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2014年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量,并将其公允价值变动计入所有者权益。当日,乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2014年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租。成本为8500万元。2014年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧,并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房备年年末的公允价值如下:2011年12月31日,8500万元;2012年12月31日,8000万元;2013年12月31日,7300万元;2014年12月31日,6500万元。(3)2014年1月1日。甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500万元。该债券每张面值l00元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年l2月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%予以处置,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日,剩余债券的公允价值为l850万元。除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的l0%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司2014年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确。同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。(3)根据资料(3),判断甲公司2014年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录;如果甲公司的会计处理正确。编制重分类日的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
1.D2012年年末企业贷记“资本公积”=200×10×(1-30%)×18×1/3=8400(万元)
2.AA【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算股份支付,股份支付计入相关费用的金额采用授予日权益工具的公允价值。
3.B【答案】B
【解析】授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850/200×l0×1=290(万元),因该顾客购物,商场应确认的收入=5000—290=4710(万元)。
4.D对即期债务重组,以债务解除手续日期为债务重组日。
5.A【答案】A
【解析】不纳入合并范围的公司.企业或单位包括:(1)已宣告被清理整顿的原子公司;(2)已宣告破产的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投资单位,如联营企业.合营企业等。
6.A以现金结算的股份支付在可行日后的负债公允价值变动应计入公允价值变动损益。
7.C收回材料后继续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税不计人存货成本,记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。
8.A甲公司在2018年6月1日应按扣除商业折扣后2000万元(2150-150)确认收人,2018年7月31日得知乙公司发生财务困难,应对该项应收债权计提坏账准备,计入资产减值损失,不冲减收入。
9.D支付的款项=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款,按1%折扣)。
10.D单位成本=(400000+6000×850+3500×900)÷(500+6000+3500)=865(元/千克),2010年一季度末该存货的账面余额=(500+6000+3500-4000)×865=5190000(元)=519(万元)。
11.D将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记“事业支出(其他资金支出)”或“事业支出——基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目。
12.D由于甲产品是签有不可撤销合同的,因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260-6=254(万元),甲产品的成本=200+65=265(万元),用自制半成品生产的甲产品发生减值,因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。A可变现净值=260-65-6=189(万元),A成本为200万元,存货跌价准备期末余额=200-189=11(万元),本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8(万元)。
13.B合并财务报表中应抵销的子公司所有者权益=5000+1000+1200-600-(5000-4000)/5×2=6200(万元)。
14.B该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。
15.C选项A表述错误,民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表;
选项B表述错误,民间非营利组织应当编制会计报表附注;
选项C表述正确;选项D表述错误,民间非营利组织的资源提供者不享有组织的所有权,也不能取得经济回报,其业务活动的宗旨和目的是为了非营利事业。
综上,本题应选C。
16.B2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30-30/1200×400=20(万元),2004年末“存货跌价准备”贷方余额(1200-400)×360/1200-(1200-400)×(0.26-0.005)=36(万元),2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36-20=16(万元)。
17.B甲公司2015年产生的汇兑差额=500×(6.8-6.75)=25(万元人民币)
18.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支,为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本,作为处置损益计人营业外收支。
19.A售后租回属于融资交易的,售价100万元与资产账面价值60(130-70)万元之间的差额应当确认为递延收益,在折旧年度进行分摊,则2018年12月31日,DUIA公司递延收益的余额=40-40÷5=32(万元)。
综上,本题应选A。
20.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。
21.ABD等待期是指授予日至可行权日之间的时段,而不是至行权日之间的时段,所以C不正确。
22.ABC选项D,因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数。
23.CD将债务转为资本的,债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额,先冲减已提取的减值准备,减值准备不足冲减的部分或未计提减值准备的,应将该差额确认为债务重组损失,选项A错误;债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计人当期损益(属于债务重组利得),选项B错误,选项C、D正确。
24.ABCD
25.AC资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目,除未分配利润项目外,采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。
26.AD选项A,购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时,应停止借款费用资本化;选项D,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的借款费用,应当暂停资本化。
27.CD
28.BD在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减;长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时,一方面增加“长期债权投资”,一方面对应增加了“投资收益”,而转让短期债券投资取得了净收益,说明资产是净增加的,因此只有这两项会造成资产总量的增加。
29.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等,都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。
30.ABC选项D,因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额基本确定收到的,应单独确认为一项资产。
31.BD选项AC属于,让渡资产使用权收入,包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时,才能予以确认;
①相关的经济利益很可能流入企业;
②收入的金额能够可靠计量。
选项BD不属于,属于商品销售收入。
综上,本题应选BD。
32.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途,属于限定性收入,期末转入限定性净资产,所以选项D不正确。
33.CD选项A,投资性房地产计量模式发生变更(成本模式转换为公允价值模式),应当作为会计政策变更处理,将变更日公允价值与账面价值之间的差额,调整期初留存收益,不影响企业当期损益;
选项B,投资性房地产的改良支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产成本,不影响当期损益;不满足投资性房地产确认条件的,计入当期损益(其他业务成本),该事项不一定影响当期损益,不符合题意;
选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产的期未公允价值变动计入公允价值变动损益,影响当期损益;
选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,转换日公允价值与账面价值的差额(借方或贷方)计入当期损益(公允价值变动损益),影响当期损益,注意与自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产区分,后者借方差额计入当期损益(公允价值变动损益),贷方差额计入其他综合收益,不一定影响当期损益。
综上,本题应选CD。
34.AB选项A,作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目;选项B、C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计人当期损益;选项D,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计人当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计人所有者权益。
35.ABCD
36.BC选项A表述错误,选项B表述正确,事业单位设置“零余额账户用款额度”科目,核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。年度终了,事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额;
选项C表述正确,选项D表述错误,在财政授权支付方式下,年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,本题中,即注销未使用的财政授权支付额度3万元,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
综上,本题应选BC。
37.ABD日后期间分配现金股利属于非调整事项,不调整报告年度的财务报告。
38.BD选项B,母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围;选项D,因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。
39.AD选项B应是汁入资本公积,选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。
40.ACE对于工业生产企业来讲,入库后的挑选整理费应计入管理费用,入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。
41.N同一控制下企业合并无须将子公司个别报表中的相关资产和负债账面价值调整至公允价值口径。
42.Y合并利润表中,合并净利润=归属于母公司所有者的净利润+少数股东损益。
43.N应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定,确认为营业收入。
44.N事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算,除非追加(或收回)投资,其账面价值一直保持不变。
因此,本题表述错误。
45.N在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化,一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。
46.Y
47.N存货可变现净值的估计方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。
48.N无论同一控制下的企业合并,还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,均计人当期损益。
49.Y资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。如固定资产计提了减值准备后,固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额,因此,在以后会计期间对该固定资产计提折旧时,应当以固定资产的账面价值(扣除预计净残值)为基础计算每期的折旧额。
50.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入,其账面价值也难以完全归属于某一资产组。
51.Y企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损和转增资本或股本。法定公益金主要用于集体福利设施支出。
52.N
53.Y或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下,才能转变为真正的资产,从而应当予以确认。
因此,本题表述正确。
基本确定是指概率大于95%但小于100%
54.Y
55.Y
56.Y
57.Y企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
58.N汇兑差额应计入当期损益。
59.N不设置“预收账款”账户的企业,应将预收的货款计入“应收账款”账户的贷方。
60.N如果投资合同或协议约定的价值不公允,则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本,应按公允价值处理。
61.【答案】
(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部固定资产交易的抵销分录。
20×0年:
将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。
借:营业收入9000
贷:营业成本7500
固定资产-原价1500
借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金9000
贷:销售商品、提供劳务收到的现金9000
20×1年
借:未分配利润-年初1500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧500
贷:管理费用(1500×5/15)500
20×2年
借:未分配利润-年初l500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧500
贷:未分配利润-年初500
借:固定资产-累计折旧400
贷:管理费用(1500×4/15)400
20×3年
借:未分配利润-年初1500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧900
贷:未分配利润-年初(500+400)900
借:固定资产-累计折旧300
贷:管理费用(1500×3/15)300
20×4年
借:未分配利润-年初1500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧1200
贷:未分配利润-年初1200
(500+400+300)
借:固定资产-累计折旧200
贷:管理费用(1500×2/15)200
(2)假定子公司在第20×5年该固定资产使用期满时对其报废清理,该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元,在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示,编制抵销分录。
借:未分配利润-年初100
贷:管理费用100
(3)20×4年末子公司将该设备出售,取得营业外收入,编制有关抵销分录。
借:未分配利润-年初1500
贷:营业外支出1500
借:营业外支出(500+400+300)1200
贷:未分配利润-年初1200
借:营业外支出(1500×2/15)200
贷:管理费用200
(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废,编制有关20×5年、20×6年、20×7年需要抵销分录。
20X5年
借:未分配利润-年初1500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧1400
(500+400+300+200)
贷:未分配利润-年初1400
借:固定资产-累计折旧100
(1500×1/15)
贷:管理费用100
20×6年
借:未分配利润-年初1500
贷:固定资产-原价1500
借:固定资产-累计折旧1500
(500+400+300+200+100)
贷:未分配利润-年初1500
20×7年:假定报废,则不需要编制任何抵销分录。
62.
63.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
①购进丙商品时:
借:库存商品——丙商品2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷:应付账款——s公司2340000
②销售丙商品时:
借:应收账款——T公司1170000
贷:主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
借:主营业务成本800000
贷:库存商品——丙商品800000
③销售甲商品时:
借:银行存款702000
贷:主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
借:主营业务成本500000
贷:库存商品——甲商品500000
借:存货跌价准备——甲商品100000
贷:主营业务成本100000
④分期收款销售丁商品时:
借:长期应收款——N公司2400000
贷:主营业务收入2300000
未实现融资收益100000
同时:
借:主营业务成本2000000
贷:库存商品——丁商品2000000
(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备,并编制相应会计分录。
①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)
借:资产减值损失142000
贷:坏账准备142000
②2008年末计提存货跌价准备之前,甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元),
跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元),期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元,故甲商品本期期末不跌价,应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。
乙商品本月没有购销,其成本与可变现净值均没有发生变动,故本期期末不必计提跌价准备。
丙商品成本为2000000-800000=1200000(元),可变现净值为1050000元。由于期初无跌价准备,故本期末应当计提跌价准备1200000-1050000=150000(元)。
丁商品期初无跌价准备,本期全部销售,故期末不需计提跌价准备。
借:资产减值损失50000
存货跌价准备——甲商品100000
贷:存货跌价准备——丙商品150000
③2008年末应计提的长期股权投资减值准备=3000000-900000=2100000(元)
借:资产减值损失400000
贷:长期股权投资减值准备400000
(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。
股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元;
股票8公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元;
股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。
借:交易性金融资产——股票C(公允价值变动)900
公允价值变动损益13660
贷:交易性金融资产——股票A(公允价值变动)1560
——股票B(公允价值变动)13000
(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。
借:银行存款3800000
贷:营业外收入1800000
递延收益2000000
(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。
借:递延所得税资产
210802.5(期末累计可抵扣暂时性差异938210×25%-23750)
贷:所得税费用210802.5
借:所得税费用225
贷:递延所得税负债225(期末应纳税暂时性差异2000×25%-275)
借:所得税费用653567.5
贷:应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5
或者合编如下一笔会计分录:
借:所得税费用442990
递延所得税资产210802.5
贷:递延所得税负债225
应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5
(6)计算2008年
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