海关实务总复习

海关实务总复习第1页/共52页章内容章

内容海关实务导论八特定减免税货物的报关一我国海关与海关制度九保税加工货物的报关二报关单位和报关员十保税物流货物的报关三对外贸易管制和报关十一进出境货物监管的其他制度四进出口商品税则归类十二与报关相关的海关法律制度五海关监管货物概述和报关程序十三海关征收的进出口税费六一般进出口货物的报关期中/期末考试/复习七暂时进出境货物的报关合计第2页/共52页第一章中国海关概述第3页/共52页海关：customs《中华人民共和国海关法》第二条：中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。相关概念：关境、国境主要任务:监管、征税、缉私、统计海关权力：（1）行政许可权（2）税费征收权和减免权（3）行政检查权（4）行政强制权（5）行政处罚权

（6）其他权力

领导体制：集中统一的垂直管理体制设关原则：对外开放的口岸、海关监管业务集中的地点机构设置：海关总署、直属海关和隶属海关第4页/共52页第二章报关单位和报关员第5页/共52页一、报关的分类P20①自理报关

进出口货物的收发货人自行办理报关手续的法律行为。

※自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权，

并且要拥有一定数量合格的报关员。②代理报关（直接代理和间接代理）

进出口货物收发货人委托其他企业代理其进出口报关手续的法律行为。

报关企业接受委托，以自己的名义办理报关手续的法律行。报关企业自行承担责任。报关企业接受委托，以委托人的名义办理报关手续的法律行为。进出口货物收发货人承担责任。第6页/共52页二、报关的范围

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进出境运输工具、进出境货物、

进出境物品。三、报关活动相关人：指经营海关监管货物仓储业务的企业、保税货物的加工企业、

转关运输货物的境内承运人等。四、报关单位概念指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。※目前我国实行注册登记管理制度（即取得登记证书、有效期）。A.专业代理报关：报关行B.兼营代理报关：国际货运代理A.外贸经营者B.临时报关单位五、海关对企业的分类管理（

AA、A、B、C、D）在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业、以及在海关登记的加工企业。第7页/共52页第三章对外贸易管制和报关第8页/共52页一、外贸管制法律体系贸易管制是一种国家管制，不包括地方性法规、地方性规章及各民族自治区政府的地方条例和单行条例，涉及的法律只限于宪法、法律、部门规章、行政法规以及相关的国际条约。二、对外贸易经营者管理备案登记制、

属地化管理三、出入境检验检疫制度

主管部门：国家质量监督检验检疫总局（ASQIQ）

颁布《法检目录》实施目录管理。第9页/共52页四、外汇核销制度

我国进出口实行结售汇制。五、进出口商品许可证件管理制度

禁止、限制、自由、自动许可

凭证：海关监管条件、进出口许可证、配额

特殊商品的进出口许可管理。（见练习）第10页/共52页第五章海关监管货物和报关程序第11页/共52页一、海关监管货物含义：（1）自向海关申报起到出境止的出口货物；

（2）自进境起到办结海关手续止的进口货物；

（3）自进境起到出境止的过境、转运和通运的货物。二、海关监管货物分类：1．一般进出口货物2．保税货物3．特定减免税货物4．暂准进出境货物5．其他进出境货物第12页/共52页出口货物进口货物一般进出口货物保税货物特定减免税货物暂准进出境货物其他进出境货物进境时—海关放行向海关申报—出境入境—出境最终结关,或转实际进口结关————入境—监管年限期满解除监管或办理纳税手续————入境—复运出境，或转为实际进口出境—复进关境,或转实际出口入境—复运出境,或最终结关。出境—复运进境,或最终结关。三、海关监管期限：第13页/共52页四、报关的三个阶段

主要适用：保税货物、特定减免税货物、暂时进出境货物中的展览品以及其他进出境货物中的部分货物，例如：进料加工货物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。

前期阶段进出境阶段后续阶段收发货人：申报――配合查验――交纳税费――提取或装运货物

海关：审单――

查验

――

征税

――

放行某些特定货物办理完报关手续后向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。第14页/共52页第六章一般进出口货物的报关第15页/共52页一、含义：

缴纳了进出口税费，并办结了海关手续，放行后不再监管。二、特征：

缴税、许可证、结关即放行三、范围：实际进出口货物，除特定减免税货物外，都属于一般进出口货物的范围。第16页/共52页四、通关程序P115申报查验放行缴税1、申报的概念：P1152、海关接受申报的方式：书面、电子数据3、申报资格4、申报时间P1175、申报地点P1176、申报单证7、申报内容8、申报程序：准备单证、预归类申请、看货取样、申报※滞报金经海关审核准予注册的代理报关企业、自理报关企业及其报关员。A.进口货物:14日内

出口货物：24小时以前

顺延（无）。B.集中申报：一个月内

超过3个月仍未申报：变卖处理。C.特殊货物，按照海关规定定期申报。A．进口货物:进境地海关

出口货物:出境地海关B．收发货人申请，海关同意，进口可

在指运地申报，出口可在启运地申报；C．保税、特定减免税货物、暂时进境货

物等为一般贸易时，向所在地主管海

关申报。A．主要单证B．基本单证C．特殊单证D.预报单证根据报关单内容填写（详见附录48项）★《税款缴款书》15天内；第17页/共52页五、转关运输进口出口直转方式方式时限时限提前报关转关方式方式时限时限中转方式方式时限时限进境地转关，指运地报关14天——启运地报关，启运地转关指运地报关承运人进境地批量转关启运地报关，承运人启运地批量转关5天5天指运地报关进境地转关，启运地报关，启运地转关5天5天结论：进口货物在指运地报关，进境地转关：A.直转：转关→报关B.提前报关：报关→转关C.中转：报关→承运人批量转关出口货物在启运地报关，在启运地转关：A.直转：报关→转关B.提前报关：报关→转关C.中转：报关→承运人批量转关第18页/共52页第七章暂准进出境货物的报关第19页/共52页一、特征：非贸易性1、等税担保下的暂时免税2、免证（进出口许可证）：非实际进出境3、规定期限内原状复运进出境。4、按货物实际使用办结海关手续。二、（按监管方式）分类：1、适用ATA单证册报关的暂准进出境货物（展览品）；6+62、不适用ATA单证册报关展览品；6+63、集装箱箱体；境外承运人6+3、境内承运人无限制4、其他暂准进出境货物；6+6

备案→担保→查验放行→入境→复进出境→核销→担保销案第20页/共52页第八章特定减免税货物的报关第21页/共52页一、特定减免税货物的含义海关根据国家政策规定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。（满足条件之一）

二、特定减免税货物的特征1、特定条件下减免进口关税、进口环节增值税。2、若进口货物需要提交许可证的，提交许可证义务不能免除，

另有规定的除外。3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管：①船舶、飞机、建筑材料：8年②机动车辆、家用电器：6年③机器设备、其他设备、材料：5年第22页/共52页三、报关

1.减免税申请（前期阶段）2.进出口报关：报关单证：《征免税证明》6+6“一证一批”

3.申请解除监管（后续阶段）

a、监管期满，自动解除b、监管期内，申请解除监管:

销售转让：缴纳进口税费；

结转：转让给同样享受进口减免税优惠的企业

退运出境：向出境地海关申报出口退运。c、非解除监管的其他特殊处置向金融机构办理贷款抵押\使用地点变更补税的完税价格＝海关审定的货物原进口时的价格×（1－减免税货物已进口时间/监管年限×12）第23页/共52页第九章保税加工货物的报关第24页/共52页经海关批准未缴纳税费受海关监管复运出境一、保税货物

《海关法》明确定义：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。分类：（1）保税物流货物（2）保税加工货物二、加工贸易企业经海关注册登记的经营企业和加工企业。三、加工贸易的形式分类①来料加工②进料加工单耗=净耗+工艺损耗第25页/共52页四、海关监管模式2、封闭式区域监管1、非封闭式手册/账册监管五、银行保证金台账制度：

指企业进口料件时，先在指定银行帐户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。不转：不需要开设保证金台帐（联网监管的企业）空转：开设台帐，不需要支付保证金实转：开设台帐，支付保证金半实转：开设台帐，支付50%保证金海关选择依据：①海关对企业的分类：AA、A、B、C、D②加工贸易进口料件性质：禁止、限制、允许（具体内容见课本P302附件四）第26页/共52页六、纸质手册监管：合同备案（审批）——进出口报关——报核结案（30天）加工贸易保税货物的进出境报关深加工结转报关其它保税货物的报关——成品复出口——保税监管期间再次加工后复出口——残次品、副产品等（一）加工贸易保税货物的进出境报关

许可证管理：1.进口料件，除限制类商品外，免进口许可证。2.出口成品，按规定提交许可证。

税收管理：1.进口保税料件，暂缓纳税。2.成品出口按国产料件比例征收。3.特殊商品按规定征收。（未锻铝、148种服装）

第27页/共52页（二）深加工结转报关计划备案→收发货登记→结转报关（注意先后顺序）（三）其他保税货物报关：在登记手册有效期内处理完毕1、内销：2、结转：3、退运：4、放弃：5、销毁：6、因不可抗力受灾货物：第28页/共52页(1)加工区与境外之间进出：免许可证；(2)不实行保证金台帐制度，适用电子帐册，6个月核销一次。(3)加工区→境内区外：按进口货物报关，不免证免税。(4)境内区→加工区：出口报关手续，出口退税。(5)加工区区内加工企业，不得将未经实质性加工的进口原料

件，零部件销往区外。(6)出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行

产品的测试、检验和展示活动。七、出口加工区货物报关要点第29页/共52页第十章保税物流货物的报关第30页/共52页一、保税物流货物监管特征：1.设立审批2.准入保税3.监管延伸

（时间、地点）4.运离结关类型存放保税物流的时间保税仓库1年，可申请延长，延长的时间，最长1年出口监管仓库6个月，可申请延长，延长最长时间6个月保税物流中心A型1年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流中心B型2年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流园区没有限制保税区没有限制第31页/共52页二、保税仓库货物的报关P165保税仓库货物报关包括：进库报关、出库报关、流转报关。进库报关：免证、免税仓库中国关境境外企业仓库出库出口报关：免证、免税出库进口报关：按实际办理流转报关：“保税间货物”第32页/共52页1、保税期限：1年，特殊情况经批准可以延长1年。2、保税仓库的货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，

不得挪作它用。3、储存期间发生损毁，仓库应向海关缴纳灭失货物的税款，

并承担相应的法律责任。4、不得进行实质性加工（分类、分级包装、简单拼装等可以）。5、仓库经营企业每月5日前，向海关申报上一个月仓库收、

付、存情况，由主管海关核销。第33页/共52页三、出口监管仓库货物的报关要点（补充）

1．专库专用，不得转租、转借给他人经营，不得下设分库。

2．仓库经营企业应如实填写有关单证、仓库账册，真实记录

并全面反映其业务活动和财务状况，定期报送主管海关。

3．货物储存期限为6个月。海关批准延长期限最长不超过6个月。

4．出口监管仓库所存货物，是海关监管货物，任何人不得出售、

转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。

5．货物在储存期间发生损毁或者灭失，除不可抗力原因外，

仓库应当依法缴纳损毁、灭失货物的税款，承担法律责任。

6．经主管海关同意，可在仓库内进行流通性增值服务。第34页/共52页（一）含义1.A型：指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事

保税仓储物流业务的海关监管场所，可以分为两类。

公用型物流中心、

自用型物流中心2.B型：指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企

业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。三、保税物流中心A型、B型（二）报关要点1、境内→物流中心：出口报关手续2、存储期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力外，物流中心

经营企业缴纳税款，并承担相应的法律责任。

第35页/共52页四、保税物流园区海关监管：封闭管理

园区实行电子帐册监管制度和计算机联网管理制度，园区内货物不设存储期限，可以简单加工，但应定期报核。园区内货物可以自由流转，并在海关备案。

未经批准，不得将所存货物进行抵押、质押等产权转移。

承运车辆进出园区应经海关登记、检查、查验。

非不可抗力损毁的货物：①来自境外：缴进口环节税②来自区外：补交原来因出口而退还的有关税收第36页/共52页园区中国关境境外企业不实行许可证管理，“进境货物备案清单”保税、免税、交税免征关税不实行许可证管理①用于国内销售

：

缴税交证

②用于加工贸易：

继续保税

③用作减免税货物：

特定减免税货物办理视同出口、交证交税园区继续保税监管、不征进出口税、不征国内流通税第37页/共52页第十一章进出境货物监管的其他制度第38页/共52页过境货物转运货物通运货物相同点不同点运输方式是否换装运输工具监管风险高低过境转运通运通过境内陆路运输不通过境内陆路原船舶航空器出境均可换装不换装很高较低很低启运地和目的地都在境外；均未实际进境。第39页/共52页租赁进口货物

是指所有权和使用权之间的一种借贷关系，即资产所有者（出租人）按契约规定，将租赁货物租给使用人（承租人），承租人在规定期限内支付租金并享有对租赁物件使用权的一种经济行为。A.金融租赁：融资性质，届满转让承租人，不复运出境。B.经营租赁：服务性质，复运出境。第40页/共52页退运货物与退关货物的比较区别？区别？时限

3日内1年1年3个月税款缴税之日原状复运进出境：免税海关责令

起1年内退还原进出口税费免证免税

申请退税退还出口退税第41页/共52页进口货物完税放行后，因残损、缺少、品质不良或规格不符原因，由进出口货物发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或者与合同规定相符的货物。无代价抵偿货物：★税则号列未改变：属于无代价抵偿货物；税则号列不一致：属于一般进出口货物。特征：1、免交进出口许可证；2、不征收进口关税和进口代征税（消费税和增值税）；3、现场放行后，海关不再进行监管。注意：在索赔期限内且不超过原货物进出口之日起3年。▲假如进出口与原货物或合同规定不完全相符的无代价抵偿货物应当按规定计算与原进出口货物的税款差额。

（1）高出原征收税款应当征收超出部分的税款。

（2）低于原征收税款且原进出口的发货人、承运人或者保险

公司同时补偿货款的，应当退还补偿货款部分的税款，

未补偿货物的，不予以退还。第42页/共52页溢卸、误卸、短卸货物留境期限：3+3处理方式：1、直接退运：提供发货人或者承运人书面证明文件申报。2、接受：一般进口，交证交税3、以溢补短：4、误卸：①属于国外：退运②国内其他口岸：转关5、不接受、不退运：在国内变卖

第43页/共52页程序:申请—核准—交接—（海关）变卖变卖价款处理:优先支付变卖费用；扣除运输、装卸、存储等费用，不足支付时，按比例分配支付；余款上交国库。放弃货物第44页/共52页第十三章海关征收的进出口税费第45页/共52页第46页/共52页一、进口关税的计算从价税：完税价格×法定进口关税税率从量税：进口货物数量×单位税额复合税：从价税